2026年會計專業(yè)進階：會計文件編制與寫作題庫一、單選題（共5題，每題2分）1.某上市公司在編制年度財務(wù)報告時，發(fā)現(xiàn)前期會計差錯導致利潤虛增。根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號——資產(chǎn)負債表日后事項》，該公司應(yīng)在財務(wù)報告附注中如何披露該差錯？A.僅在財務(wù)報表重述中說明B.在附注中單獨列示差錯影響金額及重述后的報表數(shù)據(jù)C.僅調(diào)整當期財務(wù)報表，無需披露D.在管理層討論與分析中簡要提及2.某制造業(yè)企業(yè)在2025年12月采購原材料一批，發(fā)票顯示貨款為100萬元，稅率為13%，運輸費用5萬元（可抵扣進項稅）。若該公司采用完工百分比法確認收入，且當月完工率為60%，則12月應(yīng)確認的增值稅銷項稅額為多少？A.13萬元B.15.7萬元C.9.9萬元D.6.3萬元3.某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)了一棟公寓樓，預計售價2000萬元，成本1500萬元。2026年1月銷售50%面積，收到預收款800萬元。根據(jù)新收入準則，該企業(yè)應(yīng)如何確認收入？A.全部收入按50%確認B.按實際收款比例確認收入C.按完工比例確認收入D.延期確認所有收入4.某上市公司因關(guān)聯(lián)方交易導致利益沖突，根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，其應(yīng)如何披露該交易？A.在附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易金額B.僅在財務(wù)報表中調(diào)整相關(guān)科目C.無需披露，因關(guān)聯(lián)交易屬正常業(yè)務(wù)D.在管理層討論與分析中強調(diào)風險控制措施5.某外貿(mào)企業(yè)出口貨物，離岸價100萬美元，運費10萬美元，保險費5萬美元。若匯率中間價為6.8，該企業(yè)應(yīng)如何確認出口業(yè)務(wù)的人民幣收入？A.1000萬元B.680萬元C.690萬元D.705萬元二、多選題（共4題，每題3分）1.某企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，以下哪些事項會導致公允價值變動計入當期損益？A.資產(chǎn)減值準備計提B.期間租金收入確認C.外部市場環(huán)境變化導致資產(chǎn)價值波動D.資產(chǎn)處置時產(chǎn)生的損益2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，以下哪些屬于合同成本，應(yīng)在收入確認時或未來期間分攤？A.為履行合同發(fā)生的直接人工費用B.不可撤銷的合同獎勵金C.因違約支付的賠償金D.為特定合同采購的閑置設(shè)備成本3.某企業(yè)2026年1月發(fā)生自然災(zāi)害，導致存貨損失80萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，以下哪些處理方式合規(guī)？A.確認資產(chǎn)減值損失，計入當期損益B.若有保險賠償，扣除后計入營業(yè)外支出C.直接沖減存貨科目，無需披露D.若損失無法區(qū)分是否為當期收入，計入管理費用4.某上市公司需披露關(guān)聯(lián)方交易，以下哪些屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系認定標準？A.關(guān)聯(lián)方直接或間接持有該公司股份超過30%B.一方對另一方財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響C.關(guān)聯(lián)方交易金額占當期同類交易總額20%以上D.關(guān)聯(lián)方為該公司的唯一供應(yīng)商三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)將閑置廠房出租，采用成本模式計量，租金收入應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（正確/錯誤）2.根據(jù)新租賃準則，經(jīng)營租賃的租金在租賃期開始日即全部確認為費用。（正確/錯誤）3.某上市公司2025年度財務(wù)報告經(jīng)審計后，發(fā)現(xiàn)存在重大會計差錯，應(yīng)發(fā)布更正公告并重述所有比較數(shù)據(jù)。（正確/錯誤）4.外幣財務(wù)報表折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。（正確/錯誤）5.股份支付的股權(quán)激勵，若等待期內(nèi)股價波動較大，企業(yè)可選擇采用公允價值模式分期確認成本。（正確/錯誤）四、簡答題（共3題，每題6分）1.某上市公司2026年第一季度披露了與關(guān)聯(lián)方簽訂的重大采購合同，金額達5000萬元。請簡述其應(yīng)在財務(wù)報告附注中披露哪些關(guān)鍵信息？2.某企業(yè)采用分步法核算生產(chǎn)成本，期末在產(chǎn)品數(shù)量變動較大。請簡述其應(yīng)如何計算在產(chǎn)品成本并分攤至完工產(chǎn)品？3.某外貿(mào)企業(yè)收到國外客戶的全額預付款，但貨物因自然災(zāi)害未能按時交付。請簡述其應(yīng)如何會計處理該預付款及潛在損失？五、案例分析題（共2題，每題10分）1.【案例背景】某制造業(yè)企業(yè)2025年12月簽訂了一份設(shè)備銷售合同，售價200萬元，成本150萬元，交付時間2026年1月。合同約定若企業(yè)未能按時交付，需支付違約金10萬元。2026年1月因原材料短缺延遲交付，企業(yè)支付違約金。同時，當月發(fā)生原材料價格上漲，導致同類庫存成本增加20萬元。問題：（1）企業(yè)應(yīng)如何會計處理違約金及原材料價格上漲的影響？（2）若客戶因延遲交付要求退貨，企業(yè)應(yīng)如何會計處理？2.【案例背景】某上市公司2025年度財務(wù)報告顯示，其與母公司之間發(fā)生大量資金拆借，年利率5%，母公司資金成本8%。審計發(fā)現(xiàn)，該拆借利率遠低于市場水平。問題：（1）該關(guān)聯(lián)方交易是否屬于顯失公允？（2）若該交易被認定為顯失公允，企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整會計處理并披露？答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第29號》，重大會計差錯需在附注中披露，包括重述前后的報表數(shù)據(jù)及影響金額。選項A僅重述報表，選項C未披露，選項D錯誤。2.C解析：增值稅銷項稅=（100+5）×13%×60%=9.9萬元。運輸費用可抵扣，收入確認基于完工比例。3.C解析：新收入準則要求按完工比例確認收入，50%完工即確認50%收入（1000萬元）。選項A、B、D不符合準則。4.A解析：關(guān)聯(lián)交易需披露關(guān)系、金額及影響，選項B僅調(diào)整科目，選項C無需披露，選項D未強調(diào)利益沖突。5.D解析：出口收入=（離岸價+運費+保險費）×匯率=（100+10+5）×6.8=705萬元。二、多選題答案與解析1.B、C、D解析：公允價值變動計入當期損益，選項A計提減值準備屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整。2.A、B、D解析：合同成本包括直接人工、獎勵金及閑置設(shè)備折舊，選項C賠償金計入營業(yè)外支出。3.A、B解析：存貨損失需確認減值或扣除保險賠償后的凈額，選項C直接沖減不合規(guī)，選項D未區(qū)分情況。4.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方認定標準包括持股比例、重大影響及交易金額占比，選項D非唯一供應(yīng)商不必然構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。三、判斷題答案與解析1.正確解析：租金收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”，符合會計準則。2.錯誤解析：經(jīng)營租賃需按期確認租金費用，而非一次性確認。3.正確解析：重大差錯需重述所有比較數(shù)據(jù)，并披露原因及影響。4.正確解析：外幣報表折算時資產(chǎn)、負債采用資產(chǎn)負債表日即期匯率。5.正確解析：股權(quán)激勵可按公允價值分期確認成本，若股價波動大需調(diào)整估值。四、簡答題答案與解析1.披露要點：-關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)系（如母公司、子公司）；-交易類型（采購、租賃等）、金額；-交易條款（如價格、利率）；-對財務(wù)報表的影響（如收入、成本調(diào)整）。2.分步法成本計算：-先計算各步驟在產(chǎn)品成本（材料、人工、制造費用）；-按約當產(chǎn)量法分攤至完工產(chǎn)品，公式：完工產(chǎn)品成本=（在產(chǎn)品成本×在產(chǎn)品數(shù)量）/約當產(chǎn)量×完工產(chǎn)品數(shù)量。3.會計處理：-預付款計入“預收賬款”；-若無法交付，沖減預收賬款，計入“營業(yè)外支出”；-若客戶同意延期交付，重新確認收入。五、案例分析題答案與解析1.（1）會計處理：-違約金計入“營業(yè)外支出”（10萬元）；-原材料價格上漲計入“存貨跌價準備”或調(diào)整當期成本。-合同未履行，收入不確認，成本不結(jié)轉(zhuǎn)。（