2026年專業(yè)稅務籌劃師認證模擬題一、單選題（共10題，每題2分，計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調整事項。假設該企業(yè)適用所得稅率為25%，則其應納稅所得額為多少萬元？A.1000B.1250C.1500D.20002.個體工商戶的年度應納稅所得額超過多少萬元時，應適用五級超額累進稅率？A.30萬元B.50萬元C.100萬元D.200萬元3.某上市公司2025年度實現凈利潤1000萬元，其中300萬元用于彌補上年度虧損。假設該公司適用15%的優(yōu)惠所得稅率，則其應納稅額為多少萬元？A.150B.225C.300D.3754.以下哪項不屬于企業(yè)所得稅的前期費用扣除范圍？A.工資薪金支出B.職工福利費C.業(yè)務招待費D.資本性支出5.外資企業(yè)在我國境內設立分支機構，其分支機構所得稅的預提稅率為多少？A.10%B.15%C.20%D.25%6.個人所得稅的專項附加扣除項目中，不包括以下哪項？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.股票交易損失7.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入多少比例的部分，準予扣除？A.15%B.30%C.50%D.60%8.某高新技術企業(yè)2025年度應納稅所得額為200萬元，假設其適用15%的優(yōu)惠稅率，則其實際稅負為多少？A.15%B.20%C.25%D.30%9.個人出售住房時，其所得暫免征收個人所得稅的條件是：持有該住房多長時間？A.1年B.2年C.3年D.5年10.企業(yè)發(fā)生的與生產經營相關的租賃費用，其扣除期限為多久？A.短期租賃按租賃期B.中長期租賃按10年C.短期租賃按1年D.中長期租賃按5年二、多選題（共5題，每題3分，計15分）1.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括哪些？A.工資薪金B(yǎng).職工福利費C.資本性支出D.業(yè)務招待費E.廣告費2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括哪些？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.財產租賃E.住房貸款利息3.外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有哪些？A.減按15%的稅率征收B.創(chuàng)新型企業(yè)可享受進一步優(yōu)惠C.投資特定區(qū)域可享受稅收返還D.高新技術企業(yè)可享受稅收減免E.分支機構可享受預提稅優(yōu)惠4.企業(yè)發(fā)生的哪些費用可以在稅前扣除？A.工資薪金B(yǎng).職工福利費C.業(yè)務招待費D.資本性支出E.保險費5.個人所得稅的免稅項目包括哪些？A.偶然所得B.財產轉讓所得C.稅收遞延型商業(yè)保險D.股息紅利E.特定區(qū)域的個人所得稅優(yōu)惠三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產經營無關的支出，不得在稅前扣除。（√）2.個人所得稅的專項附加扣除項目僅適用于居民個人。（√）3.外資企業(yè)在我國境內設立的分支機構，其所得稅與總機構合并申報。（×）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，不得扣除。（×）5.個人出售住房所得，若持有滿5年，暫免征收個人所得稅。（√）6.高新技術企業(yè)的認定標準與其研發(fā)費用占比直接相關。（√）7.企業(yè)發(fā)生的租賃費用，短期租賃按1年扣除，中長期租賃按5年扣除。（√）8.個人所得稅的專項附加扣除項目包括財產租賃所得。（×）9.外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率適用于所有外資企業(yè)。（×）10.企業(yè)發(fā)生的與生產經營相關的保險費，可以在稅前扣除。（√）四、簡答題（共3題，每題5分，計15分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除項目的范圍和標準。2.個人所得稅的專項附加扣除項目有哪些？如何申請？3.外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有哪些？如何申請？五、計算題（共2題，每題10分，計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售收入為8000萬元，成本費用為5500萬元，無其他調整事項。假設該企業(yè)適用所得稅率為25%，且為高新技術企業(yè)。計算其應納稅額及實際稅負。2.某個人2025年度工資收入20萬元，專項附加扣除項目包括：子女教育支出1.2萬元、繼續(xù)教育支出0.8萬元、大病醫(yī)療支出0.5萬元、住房貸款利息1萬元。假設其適用稅率為3%，計算其應納稅額。六、案例分析題（共2題，每題10分，計20分）1.某外資企業(yè)在中國設立分支機構，2025年度應納稅所得額為300萬元。假設其適用15%的優(yōu)惠稅率，且分支機構所得稅的預提稅率為10%。計算其應納稅額及預提稅額。2.某個人出售住房，原價1000萬元，出售價1500萬元，持有5年。假設其適用的個人所得稅稅率為20%，計算其應納稅額。答案與解析一、單選題答案與解析1.B解析：應納稅所得額=銷售收入-成本費用=5000-3500=1500萬元，但需考慮稅收優(yōu)惠，實際應納稅所得額為1500萬元，所得稅率25%，應納稅額1250萬元。2.C解析：個體工商戶的年度應納稅所得額超過100萬元時，適用五級超額累進稅率。3.B解析：彌補虧損后應納稅所得額=1000-300=700萬元，優(yōu)惠稅率15%，應納稅額225萬元。4.D解析：資本性支出不得在稅前扣除，需通過攤銷或折舊方式扣除。5.A解析：外資企業(yè)分支機構的所得稅預提稅率為10%。6.D解析：股票交易損失不屬于個人所得稅專項附加扣除項目。7.C解析：廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入50%的部分，準予扣除。8.A解析：高新技術企業(yè)適用15%的優(yōu)惠稅率，實際稅負為15%。9.D解析：個人出售住房所得，若持有滿5年，暫免征收個人所得稅。10.A解析：短期租賃按租賃期扣除，中長期租賃按10年扣除。二、多選題答案與解析1.A、B、D、E解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費、廣告費等。資本性支出不得稅前扣除。2.A、B、C、E解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等。財產租賃不屬于專項附加扣除。3.A、B、C、E解析：外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策包括減按15%稅率、創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠、特定區(qū)域稅收返還、分支機構預提稅優(yōu)惠等。高新技術企業(yè)優(yōu)惠屬于國內企業(yè)政策。4.A、B、C、E解析：企業(yè)發(fā)生的工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費、保險費可以在稅前扣除。資本性支出不得稅前扣除。5.C、E解析：個人所得稅的免稅項目包括稅收遞延型商業(yè)保險和特定區(qū)域的個人所得稅優(yōu)惠。偶然所得、財產轉讓所得、股息紅利需納稅。三、判斷題答案與解析1.√2.√3.×解析：外資企業(yè)分支機構所得稅獨立申報。4.×解析：超過30%的部分可以結轉以后年度扣除。5.√6.√7.√8.×解析：財產租賃所得屬于“其他所得”。9.×解析：部分外資企業(yè)可享受優(yōu)惠稅率，非所有企業(yè)。10.√四、簡答題答案與解析1.企業(yè)所得稅稅前扣除項目的范圍和標準企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：工資薪金、職工福利費（不超過工資薪金14%）、職工教育經費（不超過工資薪金8%）、業(yè)務招待費（不超過當年銷售收入的0.5%）、廣告費和業(yè)務宣傳費（不超過當年銷售收入的15%）、公益性捐贈支出（不超過年度利潤總額12%）等。資本性支出不得稅前扣除，需通過攤銷或折舊方式扣除。2.個人所得稅的專項附加扣除項目及申請方式專項附加扣除項目包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。申請方式：通過個人所得稅APP或自然人電子稅務局申報，需提供相關證明材料。3.外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策及申請方式優(yōu)惠政策包括：減按15%稅率、創(chuàng)新型企業(yè)優(yōu)惠、特定區(qū)域稅收返還、分支機構預提稅優(yōu)惠等。申請方式：需向稅務機關提交相關申請材料，如企業(yè)注冊證明、高新技術企業(yè)認定證書等。五、計算題答案與解析1.應納稅額及實際稅負計算應納稅所得額=8000-5500=2500萬元，高新技術企業(yè)所得稅率15%，應納稅額=2500×15%=375萬元。實際稅負=375/8000×100%=4.69%。2.應納稅額計算應納稅所得額=工資收入-專項附加扣除=20-(1.2+0.8+0.5+1)=16.5萬元，適用稅率3%，應納稅額=16.5×3