2026年會計中級職稱考試實操案例及答案一、單項選擇題（每題1分，共10題）1.某企業(yè)2026年1月購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.9.6萬元2.下列項目中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品收入B.接受捐贈的現(xiàn)金C.出租固定資產(chǎn)收入D.資產(chǎn)處置收益3.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為100萬元，其中因采購原材料形成80萬元，因接受勞務(wù)形成20萬元。2027年1月5日，企業(yè)支付全部應(yīng)付賬款，則該筆業(yè)務(wù)對2027年1月5日利潤表的影響是（）。A.營業(yè)外收入增加100萬元B.營業(yè)成本增加100萬元C.管理費用增加100萬元D.無影響4.甲公司2026年1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價為105元。該債券的發(fā)行折價或溢價為（）。A.折價5元B.溢價5元C.折價15元D.溢價15元5.下列項目中，不屬于其他綜合收益的是（）。A.外幣報表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動D.債券利息調(diào)整攤銷6.某企業(yè)2026年發(fā)生管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元。假設(shè)該企業(yè)當期確認的所得稅費用為30萬元，則稅前利潤為（）。A.50萬元B.100萬元C.80萬元D.30萬元7.下列項目中，應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目的是（）。A.出售原材料實現(xiàn)的利潤B.出售固定資產(chǎn)實現(xiàn)的凈收益C.固定資產(chǎn)報廢凈損失D.出租固定資產(chǎn)的租金收入8.某企業(yè)2026年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，無殘值。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。則2026年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備為（）。A.20萬元B.0萬元C.10萬元D.5萬元9.下列項目中，不應(yīng)計入“在建工程”科目的是（）。A.工程建造過程中發(fā)生的工程物資成本B.工程建造人員的職工薪酬C.工程建造期間發(fā)生的借款利息資本化部分D.工程完工后發(fā)生的日常維修費用10.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”科目余額為50萬元，其中因銷售商品形成40萬元，因提供勞務(wù)形成10萬元。2027年1月15日，企業(yè)收到全部預(yù)收賬款，則該筆業(yè)務(wù)對2027年1月15日利潤表的影響是（）。A.營業(yè)外收入增加50萬元B.營業(yè)收入增加50萬元C.管理費用增加50萬元D.無影響二、多項選擇題（每題2分，共10題）11.下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物B.企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)C.企業(yè)持有的以自用為目的的辦公樓D.企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備12.下列項目中，應(yīng)計入“資產(chǎn)減值損失”科目的有（）。A.固定資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回B.無形資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)回C.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回D.長期股權(quán)投資減值準備轉(zhuǎn)回13.下列項目中，可能引起企業(yè)留存收益減少的有（）。A.發(fā)生虧損B.分配現(xiàn)金股利C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.盈余公積彌補虧損14.下列項目中，屬于政府補助的有（）。A.政府提供的財政貼息B.政府部門無償劃撥的資產(chǎn)C.政府部門罰款收入D.政府提供的稅收返還15.下列項目中，應(yīng)計入“管理費用”科目的有（）。A.行政管理人員薪酬B.辦公室租賃費用C.生產(chǎn)車間設(shè)備折舊費D.業(yè)務(wù)招待費16.下列項目中，屬于“財務(wù)費用”科目的有（）。A.利息支出B.匯兌損失C.交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費D.資產(chǎn)減值損失17.下列項目中，可能引起企業(yè)資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目增加的有（）。A.收到客戶現(xiàn)金銷售款B.支付供應(yīng)商貨款C.取得銀行借款D.支付股利18.下列項目中，屬于“營業(yè)外收入”科目的有（）。A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.接受捐贈的現(xiàn)金C.罰款收入D.債務(wù)重組利得19.下列項目中，應(yīng)計入“在建工程”科目的有（）。A.工程建造過程中發(fā)生的工程物資成本B.工程建造人員的職工薪酬C.工程建造期間發(fā)生的借款利息資本化部分D.工程完工后發(fā)生的日常維修費用20.下列項目中，可能引起企業(yè)利潤表“營業(yè)成本”項目增加的有（）。A.銷售商品成本B.提供勞務(wù)成本C.出租固定資產(chǎn)成本D.固定資產(chǎn)報廢凈損失三、判斷題（每題1分，共10題）21.企業(yè)采用先進先出法核算存貨成本時，若存貨價格持續(xù)上漲，則當期利潤會偏高。22.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，應(yīng)全部計入當期損益。23.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的凈額計入當期損益。24.企業(yè)采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)時，公允價值變動應(yīng)計入當期損益。25.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，無論是否與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，均應(yīng)計入當期損益。26.企業(yè)發(fā)生的管理費用，無論是否與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)，均應(yīng)計入當期損益。27.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)凈利潤增加，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資賬面價值。28.企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資時，被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認投資收益。29.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動，應(yīng)計入其他綜合收益。30.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)減值準備，不得轉(zhuǎn)回。四、計算分析題（每題5分，共4題）31.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”科目余額為200萬元，其中年賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款150萬元，年賬齡1-2年應(yīng)收賬款50萬元。根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和壞賬準備計提比例，年賬齡1年以內(nèi)應(yīng)收賬款預(yù)計壞賬率為2%，年賬齡1-2年應(yīng)收賬款預(yù)計壞賬率為5%。假定2026年年初“壞賬準備”科目貸方余額為3萬元，則2026年應(yīng)計提的壞賬準備為多少？32.某企業(yè)2026年1月1日購入一項管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為70萬元。則2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額和減值準備分別為多少？33.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)收賬款”科目余額為80萬元，其中因銷售商品形成60萬元，因提供勞務(wù)形成20萬元。2027年1月15日，企業(yè)收到全部預(yù)收賬款，并將銷售商品部分的款項確認為收入。則該筆業(yè)務(wù)對2027年1月15日利潤表的影響是？34.某企業(yè)2026年1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價為105元，發(fā)行費用為5元。該債券的發(fā)行折價或溢價為多少？若該債券的利息按年支付，則2026年應(yīng)確認的利息費用為多少？五、綜合題（每題10分，共2題）35.甲公司2026年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一項管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（2）2月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提攤銷。2026年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為80萬元。（3）3月1日處置一項固定資產(chǎn)，原值150萬元，已計提折舊80萬元，處置收入為100萬元，不考慮稅費。（4）4月1日收到政府補助200萬元，用于補償前期發(fā)生的研發(fā)支出。（5）12月31日確認管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務(wù)費用20萬元。假設(shè)不考慮所得稅影響，請編制相關(guān)會計分錄并計算2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“管理費用”“銷售費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外收入”項目的余額。36.乙公司2026年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）1月1日購入一項長期股權(quán)投資，成本200萬元，占被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的30%，采用權(quán)益法核算。2026年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元，其中投資企業(yè)已收到現(xiàn)金股利20萬元。（2）2月1日購入一項交易性金融資產(chǎn)，成本100萬元，2026年12月31日公允價值為110萬元。（3）3月1日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，成本150萬元，2026年12月31日公允價值為160萬元。（4）4月1日處置一項交易性金融資產(chǎn)，成本80萬元，處置收入90萬元。（5）5月1日收到政府補助50萬元，用于補償前期發(fā)生的環(huán)保支出。假設(shè)不考慮所得稅影響，請編制相關(guān)會計分錄并計算2026年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權(quán)投資”“交易性金融資產(chǎn)”“可供出售金融資產(chǎn)”“投資收益”“營業(yè)外收入”項目的余額。答案及解析一、單項選擇題1.C解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/預(yù)計使用年限=50×2/5=20萬元；第二年折舊額=（原值-第一年折舊額）×2/預(yù)計使用年限=（50-20）×2/5=12萬元。2026年應(yīng)計提的折舊額為12萬元。2.B解析：接受捐贈的現(xiàn)金屬于營業(yè)外收入，其他選項均屬于營業(yè)收入或營業(yè)成本。3.D解析：支付應(yīng)付賬款屬于負債減少，對利潤表無直接影響。4.B解析：債券發(fā)行溢價=發(fā)行價-面值=105-100=5元。5.D解析：債券利息調(diào)整攤銷屬于資產(chǎn)成本的調(diào)整，不計入其他綜合收益。6.B解析：稅前利潤=管理費用+銷售費用+財務(wù)費用=50+30+20=100萬元。7.C解析：固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目。8.A解析：2026年應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備=原值-累計攤銷-可收回金額=100-10-80=10萬元；但實際可收回金額為80萬元，因此應(yīng)計提20萬元減值準備。9.D解析：工程完工后發(fā)生的日常維修費用應(yīng)計入“管理費用”或“銷售費用”。10.B解析：收到預(yù)收賬款確認營業(yè)收入增加50萬元。二、多項選擇題11.A、B解析：C屬于自用固定資產(chǎn)，D屬于自用機器設(shè)備。12.A、C、D解析：B屬于“公允價值變動損益”，不計入資產(chǎn)減值損失。13.A、B解析：C不影響留存收益，D使留存收益內(nèi)部轉(zhuǎn)移。14.A、B、D解析：C屬于罰款收入，應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。15.A、B解析：C屬于“制造費用”，D屬于“銷售費用”。16.A、B解析：C屬于“投資收益”，D屬于“資產(chǎn)減值損失”。17.A、C解析：B、D使貨幣資金減少。18.A、B、C、D解析：均屬于營業(yè)外收入。19.A、B、C解析：D屬于“管理費用”或“銷售費用”。20.A、B、C解析：D屬于“資產(chǎn)處置損益”。三、判斷題21.正確解析：先進先出法下，存貨成本偏低，利潤偏高。22.錯誤解析：超過扣除限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。23.正確解析：處置固定資產(chǎn)凈損益計入當期損益。24.正確解析：公允價值變動計入當期損益。25.正確解析：財務(wù)費用計入當期損益。26.錯誤解析：管理費用計入當期損益。27.正確解析：權(quán)益法下，被投資企業(yè)凈利潤增加，投資企業(yè)調(diào)增長期股權(quán)投資。28.正確解析：成本法下，現(xiàn)金股利確認為投資收益。29.錯誤解析：計入“公允價值變動損益”。30.錯誤解析：固定資產(chǎn)減值準備可轉(zhuǎn)回。四、計算分析題31.答案：年賬齡1年以內(nèi)壞賬準備=150×2%=3萬元；年賬齡1-2年壞賬準備=50×5%=2.5萬元；2026年應(yīng)計提的壞賬準備=3+2.5-3=2.5萬元。32.答案：2026年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（100-10）/5=18萬元；可收回金額低于賬面價值，應(yīng)計提減值準備=賬面價值-可收回金額=（100-18）-70=12萬元。33.答案：收到預(yù)收賬款確認營業(yè)收入增加60萬元。34.答案：發(fā)行溢價=發(fā)行價-面值-發(fā)行費用=105-100-5=0元（無溢價或折價）；2026年利息費用=面值×票面利率=100×6%=6萬元。五、綜合題35.答案：（1）購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)200貸：銀行存款2002026年折舊額=40萬元（雙倍余額遞減法）；借：管理費用40貸：累計折舊40（2）購入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)100貸：銀行存款1002026年攤銷額=10萬元；借：管理費用10貸：累計攤銷10減值準備=20萬元；借：資產(chǎn)減值損失20貸：無形資產(chǎn)減值準備20（3）處置固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理70累計折舊80貸：固定資產(chǎn)150借：銀行存款100貸：固定資產(chǎn)清理100借：固定資產(chǎn)清理30貸：資產(chǎn)處置損益30（4）收到政府補助：借：銀行存款200貸：營業(yè)外收入200（5）確認費用：借：管理費用50銷售費用30財務(wù)費用20貸：銀行存款1002026年12月31日余額：固定資產(chǎn)=200-40-80+70=150萬元；無形資產(chǎn)=100-10-20=70萬元；管理費用=40+10+50=100萬元；銷售費用=30萬元；財務(wù)費用=20萬元；營業(yè)外收入=200萬元。36.答案：（1）購入長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資200貸：銀行存款200被投資企業(yè)凈利潤增加：借：長期股權(quán)投資30（100×30%）貸：投資收益30收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款20貸：長期股權(quán)投資20（2）購入交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)100貸：銀行存款100公允價值變動：借：交易性金融資產(chǎn)10貸：公允