2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師進(jìn)階實(shí)務(wù)操作題庫一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）1.某企業(yè)2025年12月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。若采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則2027年該設(shè)備的折舊額為（）。A.80萬元B.90萬元C.100萬元D.110萬元2.某公司2025年發(fā)生銷售商品收入1000萬元，銷售退貨50萬元，銷售折讓20萬元。該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額為（）。A.930萬元B.950萬元C.1000萬元D.1050萬元3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，其中包含已到期未支付的貨款30萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元4.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，不考慮其他因素，則該公司的凈利潤(rùn)率為（）。A.10%B.20%C.30%D.40%5.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為300萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值20萬元。若該企業(yè)2026年1月銷售該部分存貨，則銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元6.某公司2025年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。該公司的期間費(fèi)用總額為（）。A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.600萬元7.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。該企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為（）。A.1700萬元B.1800萬元C.1900萬元D.2000萬元8.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬元，營(yíng)業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用300萬元。該公司的毛利率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收賬款”科目余額為100萬元，其中包含已確認(rèn)收入的預(yù)收款項(xiàng)50萬元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.150萬元10.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，所得稅費(fèi)用200萬元。該公司的所得稅費(fèi)用率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.制造費(fèi)用2.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：銷售商品收入1000萬元，銷售退貨50萬元，銷售折讓20萬元。該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)金額為（）。A.930萬元B.950萬元C.1000萬元D.1050萬元3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，其中包含已到期未支付的貨款30萬元，預(yù)計(jì)壞賬率為5%。該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元4.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，不考慮其他因素，則該公司的凈利潤(rùn)率為（）。A.10%B.20%C.30%D.40%5.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為300萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值20萬元。若該企業(yè)2026年1月銷售該部分存貨，則銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）。A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元6.某公司2025年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。該公司的期間費(fèi)用總額為（）。A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.600萬元7.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元。該企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為（）。A.1700萬元B.1800萬元C.1900萬元D.2000萬元8.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬元，營(yíng)業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用300萬元。該公司的毛利率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“預(yù)收賬款”科目余額為100萬元，其中包含已確認(rèn)收入的預(yù)收款項(xiàng)50萬元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額為（）。A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.150萬元10.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，所得稅費(fèi)用200萬元。該公司的所得稅費(fèi)用率為（）。A.15%B.20%C.25%D.30%三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)采用加速折舊法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）2.企業(yè)采用直線法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）3.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）4.企業(yè)采用工作量法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）5.企業(yè)采用直線法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）6.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）7.企業(yè)采用工作量法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）8.企業(yè)采用直線法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）9.企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）10.企業(yè)采用工作量法計(jì)提的折舊費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用科目。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（每題10分，共5題）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”科目余額為500萬元，其中包含已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元。該企業(yè)2026年1月發(fā)生銷售退回，沖減應(yīng)收賬款50萬元，且該部分應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。該企業(yè)2026年1月應(yīng)轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額為多少？（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）2.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬元，營(yíng)業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用300萬元。該公司的毛利率、期間費(fèi)用率、凈利潤(rùn)率分別為多少？（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）3.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年該設(shè)備的折舊額為多少？（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）4.某公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，所得稅費(fèi)用200萬元。該公司的凈利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用率分別為多少？（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）5.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“存貨”科目余額為300萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值20萬元。若該企業(yè)2026年1月銷售該部分存貨，且銷售價(jià)格為250萬元，則銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為多少？（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）五、綜合題（每題20分，共2題）1.某公司2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入1000萬元，銷售退貨50萬元，銷售折讓20萬元；（2）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元；（3）購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊；（4）發(fā)生凈利潤(rùn)800萬元，所得稅費(fèi)用200萬元。要求：計(jì)算該公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、期間費(fèi)用、折舊費(fèi)用、凈利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用率。（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，相關(guān)科目余額如下：“應(yīng)收賬款”科目余額為500萬元，其中包含已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元；“固定資產(chǎn)”科目余額為2000萬元，其中已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬元；“存貨”科目余額為300萬元，其中包含已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值20萬元。該企業(yè)2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品收入1000萬元，銷售退貨50萬元，銷售折讓20萬元；（2）發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元；（3）購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用直線法計(jì)提折舊；（4）發(fā)生凈利潤(rùn)800萬元，所得稅費(fèi)用200萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、期間費(fèi)用、折舊費(fèi)用、凈利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用率。（要求：計(jì)算過程及結(jié)果）答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D.110萬元解析：年數(shù)總和法下，2027年折舊額＝（500－500×5%）×（5/15）＝110萬元。2.A.930萬元解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000－50－20＝930萬元。3.B.15萬元解析：壞賬準(zhǔn)備金額＝30×5%＝15萬元。4.B.20%解析：凈利潤(rùn)率＝800/（1000＋200）×100%＝20%。5.C.20萬元解析：銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝20萬元。6.A.450萬元解析：期間費(fèi)用總額＝200＋150＋100＝450萬元。7.B.1800萬元解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝2000－300＝1800萬元。8.B.40%解析：毛利率＝（2000－1200）/2000×100%＝40%。9.B.50萬元解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50萬元。10.B.20%解析：所得稅費(fèi)用率＝200/800×100%＝20%。二、多項(xiàng)選擇題1.A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用解析：期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.A.930萬元B.950萬元C.1000萬元D.1050萬元解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000－50－20＝930萬元。3.A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元解析：壞賬準(zhǔn)備金額＝30×5%＝15萬元。4.A.10%B.20%C.30%D.40%解析：凈利潤(rùn)率＝800/（1000＋200）×100%＝20%。5.A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.30萬元解析：銷售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝20萬元。6.A.450萬元B.500萬元C.550萬元D.600萬元解析：期間費(fèi)用總額＝200＋150＋100＝450萬元。7.A.1700萬元B.1800萬元C.1900萬元D.2000萬元解析：固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝2000－300＝1800萬元。8.A.30%B.40%C.50%D.60%解析：毛利率＝（2000－1200）/2000×100%＝40%。9.A.0萬元B.50萬元C.100萬元D.150萬元解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝50萬元。10.A.15%B.20%C.25%D.30%解析：所得稅費(fèi)用率＝200/800×100%＝20%。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。2.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。3.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。4.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。5.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。6.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。7.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。8.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。9.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。10.錯(cuò)誤解析：折舊費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目，如管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。四、計(jì)算題1.轉(zhuǎn)回的壞賬準(zhǔn)備金額為10萬元。解析：轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備＝10萬元。2.毛利率＝40%，期間費(fèi)用率＝25%，凈利潤(rùn)率＝20%。解析：毛利率＝（2000－1200）/2000×100%＝40%；期間費(fèi)用率＝（200＋300）/2000×100%＝25%；凈利潤(rùn)率＝800/2000×100%＝20%。3.2026年折舊額為100萬元。解析：雙倍余額遞減法下，2026年折舊額＝500×40%＝100萬元。4.凈利潤(rùn)為800萬元，所得稅費(fèi)用率＝20%。解析：凈利潤(rùn)＝800萬元；所得稅費(fèi)用率＝200/800×100%＝20%。5.結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬元。解析：結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝20萬元。五、綜合題1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝930萬元，期間費(fèi)用＝450萬元，折舊費(fèi)用＝100萬元，凈利潤(rùn)＝800萬元，所得稅費(fèi)用率＝20%。解析：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝1000－50－