2026年注冊(cè)稅務(wù)師考試題庫(kù)第一部分單選題(100題)1、根據(jù)發(fā)票管理辦法，下列行為中，屬于虛開發(fā)票行為的是（）。

A.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

B.購(gòu)買方索取發(fā)票時(shí)，按照購(gòu)買方的要求變更品名開具發(fā)票

C.拆本使用發(fā)票

D.轉(zhuǎn)借發(fā)票給其他單位使用

【答案】：A

解析：虛開發(fā)票核心是“與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符”，A選項(xiàng)直接體現(xiàn)“開具與實(shí)際不符”，屬于典型虛開行為；B選項(xiàng)雖涉及虛開但屬于A的具體情形，題目單選設(shè)置A為直接表述；C選項(xiàng)拆本使用發(fā)票屬于未按規(guī)定使用發(fā)票，D選項(xiàng)轉(zhuǎn)借屬于未按規(guī)定保管發(fā)票，均不屬于虛開發(fā)票。故正確答案為A。2、采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)時(shí)，若期初存貨成本100萬(wàn)元（100件），本期購(gòu)入兩批存貨：第一批200萬(wàn)元（100件），第二批300萬(wàn)元（200件），本期發(fā)出150件，則期末存貨成本為（）萬(wàn)元。

A.350

B.300

C.250

D.400

【答案】：D

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法計(jì)算。先進(jìn)先出法下，發(fā)出存貨按最早購(gòu)入成本結(jié)轉(zhuǎn)：①發(fā)出期初存貨100件（成本100萬(wàn)元）；②再發(fā)出第一批購(gòu)入的50件（150-100=50），成本=50×（200/100）=100萬(wàn)元。期末剩余存貨成本=（100-50）×2+300=50×2+300=400萬(wàn)元（D選項(xiàng)正確）。A選項(xiàng)350為錯(cuò)誤結(jié)轉(zhuǎn)，B、C為部分成本疊加錯(cuò)誤。3、增值稅一般納稅人銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率的具體應(yīng)用。運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”稅目，一般納稅人適用稅率為9%。A選項(xiàng)13%為貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)等適用稅率；C選項(xiàng)6%為現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢等）適用稅率；D選項(xiàng)3%為小規(guī)模納稅人或簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用的征收率。因此正確答案為B。4、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形。納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，屬于注銷稅務(wù)登記的范圍（《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定）；變更稅務(wù)登記適用于不改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的情況（如名稱、法定代表人等變更）；停業(yè)稅務(wù)登記適用于暫停經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記適用于臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)。因此正確答案為B。5、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，變更稅務(wù)登記需在變更登記之日起30日內(nèi)辦理，因此C選項(xiàng)正確。A、B選項(xiàng)混淆了變更稅務(wù)登記與其他稅務(wù)登記（如停業(yè)復(fù)業(yè)）的時(shí)限；D選項(xiàng)60日為出口退稅認(rèn)定等特殊情形時(shí)限，與變更登記無(wú)關(guān)。6、某企業(yè)采用賒銷方式銷售貨物一批，合同約定2023年6月10日收款，貨物已于5月20日發(fā)出。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則，該企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.2023年5月20日

B.2023年6月10日

C.2023年6月1日

D.2023年6月20日

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定。根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。本題中合同約定收款日期為2023年6月10日，因此正確答案為B。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出貨物僅為貨物轉(zhuǎn)移，未到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；C選項(xiàng)“收到貨款日”為直接收款方式的納稅義務(wù)時(shí)間，不符合賒銷方式；D選項(xiàng)“收到貨物并付款”并非法定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算繳納增值稅的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

D.將自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物

【答案】：A

解析：本題考察增值稅視同銷售行為知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，視同銷售行為包括：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)A正確，因自產(chǎn)貨物用于職工福利屬于內(nèi)部流轉(zhuǎn)但需視同銷售）；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人等。選項(xiàng)B中，外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣情形，不視同銷售；選項(xiàng)C中，外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目）需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不屬于視同銷售；選項(xiàng)D中，自產(chǎn)貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物屬于內(nèi)部生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不視同銷售。因此正確答案為A。8、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限。根據(jù)《稅收征管法》，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記（B選項(xiàng)正確）。A選項(xiàng)15日通常適用于納稅申報(bào)期限，C、D選項(xiàng)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，不符合法定時(shí)限要求。9、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為，包括征稅行為（A）、稅收保全措施（B）、行政處罰行為（D）等；而稅收規(guī)范性文件（如稅務(wù)部門制定的通知、辦法等）屬于抽象行政行為，不能單獨(dú)作為復(fù)議對(duì)象，僅可在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)復(fù)議時(shí)附帶提出審查申請(qǐng)。因此C選項(xiàng)不屬于復(fù)議范圍。10、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬(wàn)元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2023年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.25

B.30

C.40

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過(guò)程如下：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）；當(dāng)年銷售收入的5‰=8000×5‰=40（萬(wàn)元）。兩者比較取較小值，即30萬(wàn)元。因此，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元，答案為B。A選項(xiàng)忽略了“最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入5‰”的限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤計(jì)算了扣除限額（誤按5‰計(jì)算為40萬(wàn)元）；D選項(xiàng)直接按實(shí)際發(fā)生額50萬(wàn)元扣除，均不符合稅法規(guī)定。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額20%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

B.企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，應(yīng)取得省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，方可按規(guī)定扣除

C.企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，再扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出

D.企業(yè)直接向某學(xué)校的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除規(guī)則。選項(xiàng)B正確，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，需取得省級(jí)以上財(cái)政、稅務(wù)部門聯(lián)合印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)方可扣除。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公益性捐贈(zèng)扣除比例為年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)（而非20%），超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，扣除順序應(yīng)為“先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出”（題目中順序相反）。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接捐贈(zèng)（未通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上政府部門）不得稅前扣除，無(wú)論是否符合比例。12、下列屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。

A.財(cái)政撥款

B.國(guó)債利息收入

C.接受捐贈(zèng)收入

D.企業(yè)債券利息收入

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅不征稅收入知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。具體包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)B“國(guó)債利息收入”屬于免稅收入（免稅收入是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期內(nèi)對(duì)某些收入給予的稅收優(yōu)惠），而非不征稅收入；選項(xiàng)C“接受捐贈(zèng)收入”屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)D“企業(yè)債券利息收入”屬于應(yīng)稅收入，除非屬于國(guó)債利息等免稅情形。因此正確答案為A。13、下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的是（）

A.工資薪金所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.偶然所得

D.稿酬所得

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅稅率類型。工資薪金所得（A選項(xiàng)）屬于綜合所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（B選項(xiàng)）、偶然所得（C選項(xiàng)）均適用20%比例稅率；稿酬所得（D選項(xiàng)）雖屬于綜合所得，但適用20%比例稅率（減征30%）。因此正確答案為A。14、下列行為中，不屬于增值稅視同銷售貨物行為的是（）

A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利

B.將購(gòu)買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將自產(chǎn)貨物分配給股東

【答案】：B

解析：本題考察增值稅視同銷售貨物的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅法規(guī)，視同銷售貨物行為包括：（1）將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（2）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；（3）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東或投資者。選項(xiàng)A（集體福利）、C（無(wú)償贈(zèng)送）、D（分配股東）均符合上述情形，屬于視同銷售。選項(xiàng)B中，購(gòu)買貨物用于個(gè)人消費(fèi)不屬于視同銷售，且其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此答案為B。15、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)工作人員的行政處分

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部調(diào)整崗位通知

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰（如罰款）、征稅行為等。選項(xiàng)B屬于內(nèi)部行政行為（行政處分），不可復(fù)議；選項(xiàng)C屬于機(jī)關(guān)內(nèi)部管理行為，不屬于復(fù)議范圍；選項(xiàng)D屬于行政調(diào)解，對(duì)民事糾紛無(wú)強(qiáng)制力，不可復(fù)議。因此正確答案為A。16、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定：A選項(xiàng)正確，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天；B選項(xiàng)正確，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；C選項(xiàng)正確，進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或書面合同未約定收款日期的，才為貨物發(fā)出的當(dāng)天，D選項(xiàng)未區(qū)分特殊情況，表述不完整。17、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.貨物移送的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物除外）。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，收到貨款時(shí)貨物可能尚未發(fā)出，此時(shí)納稅義務(wù)未發(fā)生；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，“貨物移送”表述不準(zhǔn)確，應(yīng)為“貨物發(fā)出”；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，合同約定收款日期僅適用于生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的特殊貨物，題目未限定特殊情況，默認(rèn)按一般規(guī)則。18、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表中當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生的影響最大

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響知識(shí)點(diǎn)。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷售成本的金額較小，從而使當(dāng)期利潤(rùn)相對(duì)較高（高估利潤(rùn)）；加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法下，存貨成本取平均值，對(duì)利潤(rùn)影響較為平穩(wěn)；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一辨認(rèn)存貨成本，僅適用于特定貨物，對(duì)利潤(rùn)影響與實(shí)際成本一致，不具有普遍性。因此物價(jià)上漲時(shí)先進(jìn)先出法對(duì)利潤(rùn)影響最大，正確答案為A。19、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如征收稅款、加收滯納金）

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件（如地方性稅收政策文件）

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的內(nèi)部獎(jiǎng)懲決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰告知書（尚未送達(dá)生效）

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為。選項(xiàng)A中征稅行為屬于具體行政行為，是復(fù)議受案范圍；選項(xiàng)B中稅收規(guī)范性文件屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)C中對(duì)稅務(wù)人員的內(nèi)部獎(jiǎng)懲屬于內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議范圍；選項(xiàng)D中行政處罰告知書未生效（需送達(dá)后才產(chǎn)生法律效力），不構(gòu)成可復(fù)議的具體行政行為。故正確答案為A。20、下列關(guān)于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）

A.先進(jìn)先出法下，物價(jià)持續(xù)上升時(shí)會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和庫(kù)存存貨價(jià)值

B.月末一次加權(quán)平均法的發(fā)出存貨成本與加權(quán)平均單價(jià)直接相關(guān)

C.移動(dòng)加權(quán)平均法下每次進(jìn)貨后需重新計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能替代使用的存貨，但不能用于為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入的存貨

【答案】：D

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法的特點(diǎn)。選項(xiàng)A正確：先進(jìn)先出法下，物價(jià)上升時(shí)，低價(jià)存貨先發(fā)出，剩余高價(jià)存貨導(dǎo)致庫(kù)存價(jià)值高估，當(dāng)期利潤(rùn)高估。選項(xiàng)B正確：月末一次加權(quán)平均單價(jià)=（月初成本+本月購(gòu)入成本）/（月初數(shù)量+本月購(gòu)入數(shù)量），發(fā)出成本=發(fā)出數(shù)量×單價(jià)，與單價(jià)直接相關(guān)。選項(xiàng)C正確：移動(dòng)加權(quán)平均法每次進(jìn)貨后即計(jì)算新單價(jià)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤：個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于不能替代使用的存貨及為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入/制造的存貨（如定制設(shè)備、珠寶等），因此“不能用于為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入的存貨”表述錯(cuò)誤。故答案為D。21、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的個(gè)人行為

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象等）。B選項(xiàng)錯(cuò)誤（行政處分屬于內(nèi)部管理行為，不可復(fù)議）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（稅收規(guī)范性文件為抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（工作人員個(gè)人行為不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為，不可復(fù)議）。22、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的不予減免稅決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》：①具體行政行為（如不予減免稅決定）屬于復(fù)議受案范圍；②稅收規(guī)范性文件（抽象行政行為）不可單獨(dú)復(fù)議；③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)民事糾紛的調(diào)解不具有強(qiáng)制力，不屬于行政行為，不可復(fù)議；④稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分（內(nèi)部管理行為）不可復(fù)議。選項(xiàng)A屬于具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議，故正確答案為A。23、根據(jù)行政許可法規(guī)定，下列規(guī)范性文件中，有權(quán)設(shè)定臨時(shí)性行政許可的是（）

A.法律

B.行政法規(guī)

C.地方性法規(guī)

D.省級(jí)人民政府規(guī)章

【答案】：D

解析：本題考察行政許可的設(shè)定權(quán)限。根據(jù)行政許可法，法律可以設(shè)定所有行政許可；行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由外的行政許可；地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、企業(yè)或其他組織設(shè)立登記及其前置性許可外的行政許可；省級(jí)人民政府規(guī)章可以設(shè)定臨時(shí)性的行政許可，期限不超過(guò)1年。因此，只有省級(jí)人民政府規(guī)章有權(quán)設(shè)定臨時(shí)性行政許可，正確答案為D。24、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是？

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

D.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，直接收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，托收承付方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C正確，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期，無(wú)約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天。25、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為（）。

A.借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備

B.借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

C.借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款

D.借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備

【答案】：A

解析：本題考察財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)中壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理知識(shí)點(diǎn)。A選項(xiàng)正確，已轉(zhuǎn)銷的壞賬收回時(shí)，需先恢復(fù)應(yīng)收賬款，借記“應(yīng)收賬款”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。B選項(xiàng)錯(cuò)誤，這是收回款項(xiàng)時(shí)的后續(xù)分錄，題目問的是“壞賬又收回時(shí)”的第一筆分錄；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，這是沖銷壞賬的分錄；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，這是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。26、某企業(yè)月初結(jié)存A材料100件，單價(jià)10元/件；本月購(gòu)入A材料200件，單價(jià)12元/件；本月發(fā)出A材料150件。采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)時(shí)，本月發(fā)出A材料的成本為（）。

A.1500元

B.1600元

C.1800元

D.1700元

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法中先進(jìn)先出法的應(yīng)用。先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨先發(fā)出。本月發(fā)出150件，需按月初結(jié)存的100件（單價(jià)10元）和本月購(gòu)入的50件（單價(jià)12元）計(jì)價(jià)。計(jì)算：100×10+50×12=1000+600=1600元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按月初單價(jià)計(jì)算，未考慮本月購(gòu)入部分）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（按本月購(gòu)入單價(jià)全額計(jì)算，未考慮月初結(jié)存部分）；選項(xiàng)D計(jì)算錯(cuò)誤（如100×10+60×12=1720元，與選項(xiàng)數(shù)值不符）。27、下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）。

A.對(duì)發(fā)票使用和管理的審批

B.稅收保全措施的批準(zhǔn)

C.印花稅票代售許可

D.延期繳納稅款的審批

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)行政許可范圍知識(shí)點(diǎn)。稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票、發(fā)票使用和管理審批、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格審核、增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批、印花稅票代售許可、延期繳納稅款審批等。稅收保全措施屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)法定強(qiáng)制措施，無(wú)需行政許可，故B不屬于。A、C、D均為明確的稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。28、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)限的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征管法》第十五條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常為納稅申報(bào)期限（如增值稅、所得稅申報(bào)）；選項(xiàng)C/D（60/90日）無(wú)法律依據(jù)，均為干擾項(xiàng)。因此正確答案為B。29、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，若企業(yè)希望降低當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本以提高當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)采用的存貨計(jì)價(jià)方法是（）

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)按較低成本結(jié)轉(zhuǎn)，因此營(yíng)業(yè)成本較低，期末存貨成本較高，當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)相應(yīng)提高。月末一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算的單位成本較為均衡，無(wú)法顯著降低成本；個(gè)別計(jì)價(jià)法需逐一確認(rèn)存貨成本，不適用普遍降低成本場(chǎng)景。因此選項(xiàng)B、C、D均不符合題意。30、中國(guó)公民張某2023年1月工資15000元（已扣三險(xiǎn)一金），有1名小學(xué)在讀子女（100%扣除），父母均年過(guò)60。無(wú)其他扣除，減除費(fèi)用5000元/月。張某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.210

B.150

C.180

D.240

【答案】：A

解析：本題考察個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及綜合所得計(jì)稅。應(yīng)納稅所得額=15000（收入）-5000（減除費(fèi)用）-1000（子女教育）-2000（贍養(yǎng)老人）=7000元，適用稅率3%（速算扣除數(shù)0），應(yīng)納稅額=7000×3%=210元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤按工資全額15000×10%-210=1290元（稅率速算扣除數(shù)錯(cuò)誤）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除（2000元），應(yīng)納稅所得額=15000-5000-1000=9000元，9000×10%-210=690元，與選項(xiàng)C不符；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤按20%稅率計(jì)算（高稅率）。31、根據(jù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的規(guī)定，納稅人有兩個(gè)子女均接受全日制學(xué)歷教育的，每月可享受的子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為（）元/月。

A.1000

B.2000

C.3000

D.4000

【答案】：B

解析：本題考察個(gè)人所得稅子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，每個(gè)子女每月可享受1000元的子女教育專項(xiàng)附加扣除，兩個(gè)子女則每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000×2=2000元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，僅單個(gè)子女的扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，錯(cuò)誤將每個(gè)子女扣除標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定為1500元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，錯(cuò)誤疊加或擴(kuò)大扣除標(biāo)準(zhǔn)（如誤按每個(gè)子女2000元）。32、某企業(yè)（一般納稅人）2023年10月銷售自產(chǎn)貨物并提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，貨物銷售額與運(yùn)輸服務(wù)收入分別核算。該貨物運(yùn)輸服務(wù)適用的增值稅稅率為（）。

A.13%

B.9%

C.6%

D.3%

【答案】：B

解析：本題考察增值稅稅率適用范圍。選項(xiàng)A（13%）適用于銷售一般貨物、加工修理修配勞務(wù)等；選項(xiàng)C（6%）適用于現(xiàn)代服務(wù)（如研發(fā)、咨詢等）；選項(xiàng)D（3%）為小規(guī)模納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率。貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，適用9%稅率，故正確答案為B。33、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；10月15日購(gòu)入400件，單位成本35元；10月20日購(gòu)入400件，單位成本38元；10月25日發(fā)出甲材料500件。10月發(fā)出甲材料的成本為（）元。

A.18600

B.18750

C.18650

D.18500

【答案】：A

解析：本題考察月末一次加權(quán)平均法的存貨計(jì)價(jià)知識(shí)點(diǎn)。月末一次加權(quán)平均法計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨成本+本月購(gòu)入存貨成本）÷（月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月購(gòu)入存貨數(shù)量）。計(jì)算得：加權(quán)平均單價(jià)=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=（8000+14000+15200）÷1000=37.2元/件；發(fā)出存貨成本=500×37.2=18600元。B選項(xiàng)計(jì)算錯(cuò)誤（誤用移動(dòng)加權(quán)平均法）；C、D選項(xiàng)無(wú)正確計(jì)算依據(jù)。34、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

B.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.因執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命由10年調(diào)整為8年

【答案】：B

解析：本題考察會(huì)計(jì)政策變更的判定知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同交易或事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，需滿足“政策不同”且“適用條件一致”。選項(xiàng)B中存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法→加權(quán)平均法）屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)A（折舊方法）、D（使用壽命）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更（僅調(diào)整金額，不改變政策本質(zhì)）；選項(xiàng)C屬于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的資產(chǎn)重分類，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，均不正確。35、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)自（）之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

A.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B.發(fā)生納稅義務(wù)

C.開業(yè)經(jīng)營(yíng)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)登記時(shí)間規(guī)定知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。選項(xiàng)B中發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)需申報(bào)，但時(shí)間起點(diǎn)以領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)；選項(xiàng)C、D不符合法定登記時(shí)間規(guī)定。故正確答案為A。36、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售一批貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明不含稅銷售額50000元，同時(shí)收取包裝費(fèi)3480元（含稅）。該貨物適用增值稅稅率13%。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.6900

B.6950.4

C.6500

D.7052.4

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，其中銷售額包括貨物價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（如包裝費(fèi)）。價(jià)外費(fèi)用為含稅收入時(shí)需價(jià)稅分離，即3480/(1+13%)×13%。因此，銷項(xiàng)稅額=50000×13%+3480/(1+13%)×13%=6500+390=6900元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于未對(duì)包裝費(fèi)價(jià)稅分離直接乘以稅率；選項(xiàng)C未包含價(jià)外費(fèi)用的銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤地將價(jià)稅合計(jì)金額直接乘以稅率。37、某企業(yè)2023年銷售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)2023年可在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.10萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.5萬(wàn)元

D.4萬(wàn)元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除遵循“發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低扣除”原則。本題中：①發(fā)生額的60%=10×60%=6萬(wàn)元；②當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=1000×5‰=5萬(wàn)元。兩者比較取低，即5萬(wàn)元。A選項(xiàng)直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，未考慮扣除限額；B選項(xiàng)僅按60%計(jì)算，忽略收入5‰限制；D選項(xiàng)低于5萬(wàn)元，不符合扣除規(guī)則。故正確答案為C。38、下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是（）。

A.電動(dòng)汽車

B.體育用發(fā)令紙

C.高爾夫球及球具

D.農(nóng)用拖拉機(jī)

【答案】：C

解析：本題考察消費(fèi)稅征稅范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；體育用發(fā)令紙不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；高爾夫球及球具屬于消費(fèi)稅稅目，應(yīng)征收消費(fèi)稅（選項(xiàng)C正確）；農(nóng)用拖拉機(jī)不屬于消費(fèi)稅征稅范圍（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。39、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.銷售圖書

C.銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)

D.銷售加工勞務(wù)

【答案】：D

解析：本題考察增值稅稅率知識(shí)點(diǎn)。增值稅一般納稅人銷售加工勞務(wù)適用13%稅率；銷售不動(dòng)產(chǎn)適用9%稅率；銷售圖書（屬于農(nóng)產(chǎn)品）適用9%稅率；銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)（農(nóng)機(jī)屬于農(nóng)產(chǎn)品）適用9%稅率。因此，正確答案為D。40、下列不屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)的是（）

A.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格認(rèn)定

B.對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)

C.對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)

D.對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政許可事項(xiàng)范圍。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格認(rèn)定屬于稅務(wù)登記管理范疇，是行政登記行為，而非行政許可。選項(xiàng)B正確，對(duì)納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選項(xiàng)C正確，對(duì)納稅人延期申報(bào)的核準(zhǔn)屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。選項(xiàng)D正確，對(duì)增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批屬于稅務(wù)行政許可事項(xiàng)。41、納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記變更的時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（15日）通常適用于納稅申報(bào)期限等；選項(xiàng)C（45日）、D（60日）無(wú)相關(guān)法律規(guī)定，屬于干擾項(xiàng)。故正確答案為B。42、根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是（）。

A.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：A選項(xiàng)正確，托收承付方式銷售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月，題目未限定特殊情況，默認(rèn)貨物發(fā)出時(shí)）；C選項(xiàng)正確，賒銷方式按書面合同約定的收款日期確認(rèn)納稅義務(wù)；D選項(xiàng)正確，視同銷售貨物行為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。因此不正確的選項(xiàng)是B。43、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記變更時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅收征收管理法》及實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A、B、D均不符合法定時(shí)限要求。44、采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到全部貨款的當(dāng)天

C.書面合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：C

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，賒銷方式銷售貨物不屬于直接收款方式，納稅義務(wù)并非貨物發(fā)出即發(fā)生；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不以全部貨款收到為條件，僅需滿足收款時(shí)點(diǎn)；選項(xiàng)C正確，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，采取賒銷方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期，無(wú)約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨物移送通常適用于視同銷售或分期收款等特定情形，非賒銷常規(guī)情形。45、企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，當(dāng)市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)，會(huì)產(chǎn)生的影響是（）。

A.期末存貨成本升高，當(dāng)期利潤(rùn)增加

B.期末存貨成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)減少

C.期末存貨成本升高，當(dāng)期利潤(rùn)減少

D.期末存貨成本降低，當(dāng)期利潤(rùn)增加

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)和成本的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先購(gòu)入的低價(jià)存貨先發(fā)出，導(dǎo)致當(dāng)期發(fā)出存貨成本較低，剩余存貨（期末存貨）為后購(gòu)入的高價(jià)存貨，因此期末存貨成本升高；同時(shí)，當(dāng)期利潤(rùn)=收入-發(fā)出存貨成本，發(fā)出成本低則當(dāng)期利潤(rùn)增加。因此A選項(xiàng)正確，B、C、D錯(cuò)誤。46、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分決定

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公民個(gè)人的民事糾紛調(diào)解行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（如加收滯納金、征稅決定等）、行政處罰、行政許可等具體行政行為。A選項(xiàng)為抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；B選項(xiàng)為內(nèi)部行政行為，不屬于復(fù)議范圍；D選項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的民事調(diào)解行為不具有強(qiáng)制力，不屬于行政復(fù)議受案范圍。C選項(xiàng)加收滯納金屬于征稅行為，是典型的受案范圍，故正確答案為C。47、某企業(yè)2023年度實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的職工福利費(fèi)最高限額為（）萬(wàn)元。

A.100

B.140

C.200

D.250

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%。該企業(yè)合理工資薪金支出1000萬(wàn)元，計(jì)算得扣除限額=1000×14%=140萬(wàn)元。選項(xiàng)A“100”是按10%計(jì)算（不符合規(guī)定比例）；選項(xiàng)C“200”是按20%計(jì)算（無(wú)依據(jù)）；選項(xiàng)D“250”可能混淆了業(yè)務(wù)招待費(fèi)等其他扣除項(xiàng)目的限額。故正確答案為B。48、根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前，或住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理（）。

A.變更稅務(wù)登記

B.注銷稅務(wù)登記

C.停業(yè)稅務(wù)登記

D.復(fù)業(yè)稅務(wù)登記

【答案】：B

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中注銷稅務(wù)登記的適用情形知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)時(shí)，需先向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記（結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件等），再向新經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，變更稅務(wù)登記適用于稅務(wù)登記內(nèi)容（如名稱、法定代表人等）變化但不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的情形；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，停業(yè)登記適用于臨時(shí)停產(chǎn)停業(yè)（需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，復(fù)業(yè)登記適用于停業(yè)期滿恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前。49、下列各項(xiàng)中，屬于流動(dòng)負(fù)債的是（）

A.長(zhǎng)期借款

B.應(yīng)付債券

C.應(yīng)付賬款

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資

【答案】：C

解析：本題考察會(huì)計(jì)要素中流動(dòng)負(fù)債的知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)清償或自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期的負(fù)債。選項(xiàng)A長(zhǎng)期借款和B應(yīng)付債券均為長(zhǎng)期負(fù)債；選項(xiàng)D長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于非流動(dòng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C應(yīng)付賬款通常在一年內(nèi)清償，屬于流動(dòng)負(fù)債，故正確答案為C。50、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值的影響是（）。

A.當(dāng)期利潤(rùn)降低，期末存貨價(jià)值降低

B.當(dāng)期利潤(rùn)降低，期末存貨價(jià)值升高

C.當(dāng)期利潤(rùn)升高，期末存貨價(jià)值升高

D.當(dāng)期利潤(rùn)升高，期末存貨價(jià)值降低

【答案】：C

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)和期末存貨價(jià)值的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，計(jì)入當(dāng)期銷售成本的金額較小，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)升高；同時(shí)，期末存貨由后購(gòu)入的高價(jià)存貨構(gòu)成，期末存貨價(jià)值相應(yīng)升高。選項(xiàng)A、B中“利潤(rùn)降低”錯(cuò)誤，選項(xiàng)D中“存貨價(jià)值降低”錯(cuò)誤。因此正確答案為C。51、根據(jù)稅收征管法規(guī)定，下列主體中無(wú)需辦理稅務(wù)登記的是（）。

A.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)

B.個(gè)體工商戶

C.國(guó)家機(jī)關(guān)

D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位均需辦理稅務(wù)登記。國(guó)家機(jī)關(guān)屬于非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主體，無(wú)需辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)A、B、D均屬于稅務(wù)登記范圍，故錯(cuò)誤。52、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，某企業(yè)采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)最高。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)對(duì)利潤(rùn)的影響。物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同計(jì)價(jià)方法下銷售成本與利潤(rùn)差異顯著：先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的低價(jià)存貨先發(fā)出，銷售成本最低，利潤(rùn)=收入-成本，因此利潤(rùn)最高；選項(xiàng)B、D月末/移動(dòng)加權(quán)平均法以平均成本計(jì)價(jià)，成本介于高低價(jià)之間，利潤(rùn)低于先進(jìn)先出法；選項(xiàng)C個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本核算，若存貨單價(jià)波動(dòng)大，無(wú)法確保成本最低。因此正確答案為A。53、某企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2023年10月1日結(jié)存A材料200件，單位成本50元；10月5日購(gòu)入400件，單位成本60元；10月15日購(gòu)入300件，單位成本45元；10月20日發(fā)出A材料500件。10月20日發(fā)出A材料的成本為（）元

A.27000

B.28000

C.30000

D.32000

【答案】：B

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法（先進(jìn)先出法）知識(shí)點(diǎn)。先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入存貨先發(fā)出。10月20日發(fā)出500件，需按以下順序計(jì)算：①先發(fā)出10月1日結(jié)存的200件（單位成本50元），成本=200×50=10000元；②剩余需發(fā)出300件，從10月5日購(gòu)入的400件中選取，成本=300×60=18000元；③總成本=10000+18000=28000元。A選項(xiàng)錯(cuò)誤（錯(cuò)誤選取45元單位成本）；C選項(xiàng)錯(cuò)誤（直接按60元單價(jià)計(jì)算500件）；D選項(xiàng)錯(cuò)誤（無(wú)依據(jù)地選取混合單價(jià)）。54、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記

A.10

B.15

C.30

D.60

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記期限知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅收征收管理法》，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，需持相關(guān)證件向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)地或納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。選項(xiàng)A“10日”、B“15日”、D“60日”均不符合規(guī)定。因此正確答案為C。55、下列各項(xiàng)中，通常不在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的是？

A.會(huì)計(jì)政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和影響

B.或有事項(xiàng)的說(shuō)明

C.企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和影響

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露內(nèi)容知識(shí)點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表附注主要披露會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、或有事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)等信息；選項(xiàng)C中企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)金額應(yīng)在利潤(rùn)表中直接列示，不屬于附注披露內(nèi)容，因此選C。56、下列行政處罰中，屬于行為罰的是（）。

A.罰款

B.行政拘留

C.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)

D.警告

【答案】：C

解析：本題考察行政處罰的種類及行為罰的定義。行為罰是限制或剝奪違法者特定行為能力或資格的處罰，包括責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或吊銷許可證（執(zhí)照）等。A選項(xiàng)罰款屬于財(cái)產(chǎn)罰；B選項(xiàng)行政拘留屬于人身自由罰；D選項(xiàng)警告屬于聲譽(yù)罰（申誡罰）。因此C選項(xiàng)正確，A、B、D錯(cuò)誤。57、下列關(guān)于流動(dòng)比率的表述中，正確的是（）。

A.流動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，因此流動(dòng)比率越高越好

B.流動(dòng)比率反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力

C.一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2:1左右較為適宜

D.流動(dòng)比率=負(fù)債總額/流動(dòng)資產(chǎn)總額

【答案】：C

解析：本題考察財(cái)務(wù)比率分析中流動(dòng)比率的知識(shí)點(diǎn)。流動(dòng)比率的定義為流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，反映企業(yè)短期償債能力。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率過(guò)高可能導(dǎo)致資金閑置，降低資產(chǎn)使用效率，并非越高越好；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率屬于短期償債能力指標(biāo)，長(zhǎng)期償債能力通常通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)衡量；C選項(xiàng)正確，一般認(rèn)為流動(dòng)比率維持在2:1左右較為適宜，既保證償債能力，又避免資金閑置；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，流動(dòng)比率的計(jì)算公式應(yīng)為“流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債”，而非“負(fù)債總額/流動(dòng)資產(chǎn)總額”（后者為資產(chǎn)負(fù)債率的倒數(shù)，且分子分母顛倒）。因此正確答案為C。58、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨款的當(dāng)天

C.合同約定的收款日期

D.貨物移送的當(dāng)天

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅暫行條例，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（除非生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等特殊貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期）。A選項(xiàng)符合一般貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；B選項(xiàng)收到貨款時(shí)通常僅確認(rèn)收入但未發(fā)生納稅義務(wù)；C選項(xiàng)合同約定收款日僅適用于特殊貨物；D選項(xiàng)“貨物移送”概念寬泛，與“發(fā)出貨物”的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)則不符。故正確答案為A。59、某居民企業(yè)2023年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元。則該企業(yè)2023年度可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元

A.15

B.16

C.30

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰孰低扣除。其中，銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入。本題中：實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬(wàn)元）；銷售（營(yíng)業(yè)）收入=3000+200=3200（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=3200×5‰=16（萬(wàn)元）。因此，可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為16萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（未按5‰限額計(jì)算）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤（直接按60%扣除，未與限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤（業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除）。60、納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.收到全部貨款的當(dāng)天

D.開具發(fā)票的當(dāng)天

【答案】：B

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。因此，A選項(xiàng)是無(wú)書面合同情況下的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，C、D選項(xiàng)不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，故正確答案為B。61、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）

A.罰金

B.拘役

C.罰款

D.有期徒刑

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等行政制裁措施（選項(xiàng)C正確）；而罰金（A）、拘役（B）、有期徒刑（D）均屬于《刑法》規(guī)定的刑事處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰范疇。62、根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，下列關(guān)于稅收保全措施的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)

C.稅收保全措施的范圍包括納稅人的所有銀行存款

D.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】：C

解析：本題考察稅收保全措施的適用規(guī)則。選項(xiàng)A正確，稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人（不適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人）；選項(xiàng)B正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施需經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收保全措施的范圍包括納稅人的銀行存款、商品、貨物等，但不得包括個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；選項(xiàng)D正確，符合稅收征管法對(duì)稅收保全措施范圍的規(guī)定。63、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）計(jì)價(jià)方法會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)最高。

A.先進(jìn)先出法

B.加權(quán)平均法

C.個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.后進(jìn)先出法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，不同存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)利潤(rùn)的影響不同：先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，發(fā)出存貨成本按較低價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致當(dāng)期銷售成本較低，利潤(rùn)較高；加權(quán)平均法下，發(fā)出存貨成本介于先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法之間，利潤(rùn)也介于兩者之間；個(gè)別計(jì)價(jià)法需按實(shí)際成本核算，利潤(rùn)取決于實(shí)際發(fā)出成本，無(wú)固定規(guī)律；后進(jìn)先出法（注：根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，已取消后進(jìn)先出法，但稅務(wù)師考試中仍可能涉及舊知識(shí)點(diǎn)）下，發(fā)出存貨成本按較高價(jià)格結(jié)轉(zhuǎn)，利潤(rùn)較低。因此，正確答案為A。64、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其工作人員作出的行政處分決定

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的稅收政策宣傳公告

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍僅限于具體行政行為。選項(xiàng)A“征稅行為”屬于具體行政行為，可申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)申請(qǐng)復(fù)議；選項(xiàng)C“行政處分決定”屬于內(nèi)部行政行為，不可復(fù)議；選項(xiàng)D“政策宣傳公告”不具有強(qiáng)制力，不屬于具體行政行為。因此正確答案為A。65、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除限額為（）。

A.不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入10%的部分

B.不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分

C.不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入20%的部分

D.不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入25%的部分

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。選項(xiàng)A為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例（發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售15%孰低）；選項(xiàng)C為部分行業(yè)（如化妝品制造等）特殊規(guī)定，但題目未限定，默認(rèn)一般企業(yè)15%；選項(xiàng)D為企業(yè)所得稅基本稅率，非扣除比例。因此正確答案為B。66、某居民企業(yè)2023年實(shí)際發(fā)放職工工資總額500萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)算2023年應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的職工福利費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.80

B.70

C.60

D.50

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)扣除限額知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。計(jì)算公式為：扣除限額=工資薪金總額×14%=500×14%=70（萬(wàn)元）。該企業(yè)實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)80萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額70萬(wàn)元，因此允許扣除70萬(wàn)元。選項(xiàng)A未考慮扣除限額，錯(cuò)誤；選項(xiàng)C、D計(jì)算錯(cuò)誤。故正確答案為B。67、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其扣除限額的確定標(biāo)準(zhǔn)是（）。

A.發(fā)生額的60%與當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰孰低

B.發(fā)生額的60%

C.當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰

D.發(fā)生額的10%

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)則。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除實(shí)行“雙限額”標(biāo)準(zhǔn)：按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，即兩者孰低原則。B選項(xiàng)僅考慮發(fā)生額60%，忽略了“最高不得超過(guò)收入5‰”的上限限制；C選項(xiàng)僅考慮收入5‰，忽略了“最低不得低于發(fā)生額60%”的下限限制；D選項(xiàng)“發(fā)生額的10%”為錯(cuò)誤比例。故正確答案為A。68、某居民企業(yè)2023年度銷售收入總額為8000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）萬(wàn)元。

A.24

B.40

C.32

D.400

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“雙限額”標(biāo)準(zhǔn)：按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算如下：實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24萬(wàn)元；銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬(wàn)元。兩者取較小值24萬(wàn)元，故允許扣除24萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接按實(shí)際發(fā)生額扣除，未考慮比例限制；選項(xiàng)C錯(cuò)誤地按5‰直接計(jì)算扣除；選項(xiàng)D混淆了扣除限額與銷售收入的關(guān)系。69、在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，采用（）對(duì)發(fā)出存貨計(jì)價(jià)，會(huì)使當(dāng)期利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額最低。

A.先進(jìn)先出法

B.月末一次加權(quán)平均法

C.移動(dòng)加權(quán)平均法

D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

【答案】：A

解析：本題考察存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)營(yíng)業(yè)成本的影響。在物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先進(jìn)先出法下，先購(gòu)入的存貨成本較低，發(fā)出存貨時(shí)優(yōu)先結(jié)轉(zhuǎn)低價(jià)成本，導(dǎo)致當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本最低，期末存貨成本最高。選項(xiàng)B、C“月末一次加權(quán)平均法”和“移動(dòng)加權(quán)平均法”計(jì)算的是平均成本，介于先進(jìn)先出法與后進(jìn)先出法（已取消）之間，營(yíng)業(yè)成本高于先進(jìn)先出法；選項(xiàng)D“個(gè)別計(jì)價(jià)法”需按實(shí)際成本核算，適用于特殊存貨，不影響一般情況下的營(yíng)業(yè)成本高低。故正確答案為A。70、根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。

A.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天

C.委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天

D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤：采取賒銷方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；選項(xiàng)B錯(cuò)誤：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天（生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物除外）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤：委托其他納稅人代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天，但若先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天，選項(xiàng)C未提及此特殊情況；選項(xiàng)D正確：納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（如將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷貨物等），納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天。71、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，其稅前扣除限額為（）。

A.不超過(guò)工資薪金總額的10%

B.不超過(guò)工資薪金總額的14%

C.不超過(guò)工資薪金總額的15%

D.不超過(guò)工資薪金總額的20%

【答案】：B

解析：本題考察職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除（B選項(xiàng)正確）。A選項(xiàng)10%為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除比例，C選項(xiàng)15%為廣告費(fèi)扣除比例，D選項(xiàng)20%無(wú)對(duì)應(yīng)扣除項(xiàng)目規(guī)定。72、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師可接受委托從事的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)是（）。

A.代理企業(yè)領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票

B.代理稅務(wù)行政復(fù)議

C.代編虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

D.代理稅務(wù)登記證變更登記的虛假申報(bào)

【答案】：B

解析：本題考察注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)范圍。根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》，稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括代理稅務(wù)行政復(fù)議（B正確）。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)需企業(yè)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿自行辦理，稅務(wù)師不得代理；C選項(xiàng)代編虛假財(cái)務(wù)報(bào)告違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和法律規(guī)定；D選項(xiàng)虛假申報(bào)屬于違法行為，稅務(wù)師不得代理。73、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除的表述，正確的是（）

A.公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分不得扣除且不得結(jié)轉(zhuǎn)

B.企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)人應(yīng)提供省級(jí)以上財(cái)政部門印制的捐贈(zèng)票據(jù)

C.直接向受災(zāi)地區(qū)學(xué)校的捐贈(zèng)，屬于公益性捐贈(zèng)，可全額扣除

D.企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，不得在稅前扣除

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)扣除政策。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)規(guī)定，公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除，并非不得扣除。選項(xiàng)B正確，企業(yè)通過(guò)公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，捐贈(zèng)人需提供省級(jí)以上財(cái)政部門印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，作為稅前扣除憑證。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接捐贈(zèng)不屬于通過(guò)公益性社會(huì)組織或縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)，不得在稅前扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，可在稅前扣除，作為捐贈(zèng)支出的一部分。74、下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用復(fù)合計(jì)稅方法征收消費(fèi)稅的是（）。

A.白酒

B.啤酒

C.黃酒

D.葡萄酒

【答案】：A

解析：本題考察消費(fèi)稅計(jì)稅方法。白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅方法；啤酒、黃酒實(shí)行從量定額計(jì)稅（啤酒按每噸出廠價(jià)分檔計(jì)稅）；葡萄酒屬于“其他酒”稅目，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，啤酒、黃酒均采用從量定額計(jì)稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，葡萄酒僅適用從價(jià)定率計(jì)稅。75、企業(yè)采用先進(jìn)先出法對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，會(huì)使企業(yè)的（）。

A.期末存貨成本升高

B.當(dāng)期利潤(rùn)減少

C.當(dāng)期發(fā)出存貨成本升高

D.當(dāng)期銷售成本降低

【答案】：A

解析：本題考察先進(jìn)先出法對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。先進(jìn)先出法下，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，先購(gòu)入的低價(jià)存貨先發(fā)出：A選項(xiàng)正確，期末存貨為后購(gòu)入的高價(jià)存貨，成本升高；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出成本低→利潤(rùn)增加；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，發(fā)出成本因低價(jià)存貨而降低；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，銷售成本即發(fā)出成本，低價(jià)存貨導(dǎo)致銷售成本降低，而非“降低”表述錯(cuò)誤（銷售成本降低是結(jié)果，但選項(xiàng)A更直接反映存貨計(jì)價(jià)的核心影響）。76、根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，下列哪種情形屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍？（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的內(nèi)部人事處分決定

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定

D.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)退還多繳稅款的不作為行為

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍。稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰（如罰款、沒收財(cái)物等）、行政強(qiáng)制、征稅行為等。A選項(xiàng)內(nèi)部處分不可復(fù)議（可申訴）；B選項(xiàng)抽象行政行為不可單獨(dú)復(fù)議；D選項(xiàng)“未及時(shí)退還多繳稅款”需符合“不予退還”等明確不作為情形，題目未明確“不作為”條件，而C選項(xiàng)行政處罰是典型可復(fù)議情形。因此正確答案為C。77、下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的行政處分

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的人事任免決定

【答案】：A

解析：本題考察稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》，稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、行政處罰行為等。選項(xiàng)B“稅收規(guī)范性文件”屬于抽象行政行為，不可單獨(dú)復(fù)議；選項(xiàng)C、D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部行政行為（行政處分、人事任免），不屬于行政復(fù)議受案范圍。故正確答案為A。78、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售自產(chǎn)貨物開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100萬(wàn)元、銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；同時(shí)提供運(yùn)輸服務(wù)開具普通發(fā)票注明含稅收入22.6萬(wàn)元（適用一般計(jì)稅方法）。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.14.8

B.15.4

C.16.2

D.17.0

【答案】：A

解析：本題考察增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算。銷售貨物適用稅率13%，銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)元；運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，一般計(jì)稅方法稅率為9%，含稅收入需價(jià)稅分離：22.6÷(1+9%)×9%=1.8萬(wàn)元?？備N項(xiàng)稅額=13+1.8=14.8萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將運(yùn)輸服務(wù)按13%稅率計(jì)算（13%為銷售貨物稅率，非運(yùn)輸服務(wù)）；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，將運(yùn)輸服務(wù)含稅收入直接按9%計(jì)算而未價(jià)稅分離（22.6×9%=2.034，13+2.034=15.034，與選項(xiàng)C不符）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，同時(shí)錯(cuò)誤適用13%稅率且未價(jià)稅分離。79、根據(jù)《發(fā)票管理辦法》，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限為（）。

A.采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.采用賒銷方式銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

C.采用分期收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.采用托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

【答案】：D

解析：本題考察增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限。根據(jù)規(guī)定：（1）預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天（A正確？但需再核對(duì)）；（2）賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（B錯(cuò)誤，非貨物移送）；（3）分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天（C錯(cuò)誤，非貨物發(fā)出）；（4）托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天（D正確）。原選項(xiàng)中A項(xiàng)“預(yù)收貨款”通常為貨物發(fā)出時(shí)，但題目選項(xiàng)中D項(xiàng)明確為托收承付方式，符合教材規(guī)定的開具時(shí)限（托收承付/委托銀行收款方式為辦妥托收手續(xù)當(dāng)天）。80、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為8000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬(wàn)元，發(fā)生的會(huì)議費(fèi)支出20萬(wàn)元（可全額扣除）。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.40

B.48

C.80

D.20

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低扣除。本題中，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48萬(wàn)元，當(dāng)年銷售收入的5‰=8000×5‰=40萬(wàn)元。由于40萬(wàn)元＜48萬(wàn)元，因此可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為40萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于直接按實(shí)際發(fā)生額的60%（48萬(wàn)元）扣除，未考慮銷售收入5‰的限額；選項(xiàng)C錯(cuò)誤在于全額扣除80萬(wàn)元，未遵循扣除標(biāo)準(zhǔn)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤在于將會(huì)議費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)混淆，會(huì)議費(fèi)可全額扣除，但題目?jī)H問業(yè)務(wù)招待費(fèi)。81、下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的是（）

A.罰金

B.罰款

C.拘役

D.開除

【答案】：B

解析：本題考察行政處罰種類知識(shí)點(diǎn)。行政處罰是行政機(jī)關(guān)對(duì)違反行政法規(guī)范的相對(duì)人實(shí)施的制裁措施，包括警告、罰款、沒收違法所得等。選項(xiàng)B“罰款”屬于典型行政處罰；選項(xiàng)A“罰金”是法院對(duì)犯罪分子判處的刑事處罰；選項(xiàng)C“拘役”是剝奪犯罪分子短期人身自由的刑事處罰；選項(xiàng)D“開除”是行政機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部工作人員的紀(jì)律處分，不屬于行政處罰。因此正確答案為B。82、下列屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金

B.拘役

C.沒收財(cái)產(chǎn)

D.罰款

【答案】：D

解析：本題考察行政處罰與刑事處罰的區(qū)別。稅務(wù)違法行為分為行政違法和刑事犯罪：若偷稅、逃稅等行為情節(jié)較輕（未達(dá)刑事立案標(biāo)準(zhǔn)），稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，屬于行政處罰（行政主體作出）；若偷稅數(shù)額較大且占比高，構(gòu)成偷稅罪，由法院判處罰金（刑事處罰）、拘役（刑事處罰）等。選項(xiàng)A、B、C均屬于刑事處罰，由司法機(jī)關(guān)依法作出；選項(xiàng)D罰款是稅務(wù)機(jī)關(guān)作為行政主體對(duì)行政違法行為的處罰措施。因此正確答案為D。83、某居民企業(yè)2023年度合理工資薪金總額1000萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)150萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元

A.140

B.182

C.150

D.162

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除限額。根據(jù)稅法規(guī)定：①職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%=1000×14%=140萬(wàn)元，實(shí)際支出150萬(wàn)元，按限額扣除140萬(wàn)元；②職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×8%=1000×8%=80萬(wàn)元，實(shí)際支出30萬(wàn)元，可全額扣除；③工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×2%=1000×2%=20萬(wàn)元，實(shí)際支出12萬(wàn)元，可全額扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=140+30+12=182萬(wàn)元，故正確答案為B。84、某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入1500萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為（）。

A.20萬(wàn)元

B.9萬(wàn)元

C.7.5萬(wàn)元

D.12萬(wàn)元

【答案】：C

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰孰低。計(jì)算：20×60%=12萬(wàn)元，1500×5‰=7.5萬(wàn)元，取低值7.5萬(wàn)元。選項(xiàng)A全額扣除錯(cuò)誤；選項(xiàng)B未按公式計(jì)算錯(cuò)誤；選項(xiàng)D錯(cuò)誤。正確答案為C。85、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間通常為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.收到貨物的當(dāng)天

C.收到貨款的當(dāng)天

D.合同約定的收款日期

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，除生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物外，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項(xiàng)B“收到貨物的當(dāng)天”與貨物未發(fā)出時(shí)的收款行為無(wú)關(guān)；選項(xiàng)C“收到貨款的當(dāng)天”僅在貨物發(fā)出前收到貨款時(shí)，不符合納稅義務(wù)確認(rèn)條件；選項(xiàng)D“合同約定的收款日期”適用于生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的特殊貨物，并非通常情況。故正確答案為A。86、某企業(yè)2023年度銷售收入為5000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.20

B.24

C.30

D.40

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除采用“實(shí)際發(fā)生額60%”與“銷售收入5‰”孰低原則。計(jì)算過(guò)程：40×60%=24萬(wàn)元，5000×5‰=25萬(wàn)元，取較低值24萬(wàn)元，故B選項(xiàng)正確。A選項(xiàng)錯(cuò)誤，直接按60%計(jì)算但未考慮收入5‰限制；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，混淆為僅按銷售收入5‰扣除；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得全額扣除。87、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）

A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款的當(dāng)天

B.采取托收承付方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

C.采取賒銷方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的次日

【答案】：A

解析：本題考察增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則，A選項(xiàng)正確：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，托收承付方式應(yīng)為“發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天”；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，賒銷方式若書面合同約定收款日期，按約定日期，無(wú)約定則為貨物發(fā)出的當(dāng)天，表述不完整；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，進(jìn)口貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”而非“次日”。88、某居民企業(yè)2023年度銷售收入為2000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。

A.10

B.12

C.18

D.30

【答案】：A

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除規(guī)則知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為“實(shí)際發(fā)生額的60%”與“當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰”孰低。本題中，實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18萬(wàn)元，銷售收入的5‰=2000×5‰=10萬(wàn)元，兩者取低為10萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將銷售收入5‰（10萬(wàn)元）與實(shí)際發(fā)生額60%（18萬(wàn)元）相加；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，直接按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)算（未與收入限額比較）；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，直接全額扣除（未考慮扣除限額）。89、某企業(yè)當(dāng)年銷售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為？

A.6萬(wàn)元

B.5萬(wàn)元

C.10萬(wàn)元

D.8萬(wàn)元

【答案】：B

解析：本題考察企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)點(diǎn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。計(jì)算過(guò)程：實(shí)際發(fā)生額的60%=10×60%=6萬(wàn)元；當(dāng)年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬(wàn)元。取兩者較小值5萬(wàn)元，故可扣除5萬(wàn)元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤（僅按60%計(jì)算未考慮收入限額），C錯(cuò)誤（未考慮限額），D錯(cuò)誤（計(jì)算錯(cuò)誤）。90、納稅人辦理變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起（）內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。

A.10日

B.15日

C.30日

D.60日

【答案】：C

解析：本題考察稅務(wù)登記管理中變更稅務(wù)登記的時(shí)限規(guī)定。根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》，納稅人已在工商行政機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。選項(xiàng)A（10日）、B（15日）時(shí)間過(guò)短，不符合規(guī)定；選項(xiàng)D（60日）超過(guò)法定時(shí)