2026年稅務籌劃師專業(yè)測試：稅收政策與稅務規(guī)劃策略一、單項選擇題（共10題，每題1分，計10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調(diào)整事項。假設該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應繳納的增值稅和企業(yè)所得稅合計為（）。A.850萬元B.925萬元C.1050萬元D.1150萬元2.某個人投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式退出一家合伙企業(yè)，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元。假設該所得適用“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅，其應繳納的個人所得稅稅額為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入500萬元，其2024年度研發(fā)費用投入為300萬元。假設該企業(yè)2025年度應納稅所得額為1000萬元，則其2025年度可享受的稅收優(yōu)惠額度為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度銷售商品房收入5000萬元，成本3000萬元，期間發(fā)生土地增值稅1000萬元。假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.500萬元B.625萬元C.750萬元D.875萬元5.某上市公司2025年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，按規(guī)定提取法定公積金后，剩余利潤按10%比例分配給股東。假設該公司股東為個人投資者，則其應繳納的個人所得稅稅率為（）。A.20%B.25%C.30%D.35%6.某小型微利企業(yè)2025年度應納稅所得額為100萬元。假設該企業(yè)適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，則其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元7.某企業(yè)2025年度通過公益性捐贈支出100萬元，其2024年度累計結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出為50萬元。假設該企業(yè)2025年度應納稅所得額為1000萬元，則其2025年度可稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元8.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為300萬元，其2024年度經(jīng)營所得為200萬元。假設該個體工商戶適用5級超額累進稅率，則其2025年度應繳納的個人所得稅稅額為（）。A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元9.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，其2024年度未結(jié)轉(zhuǎn)的遞延所得稅資產(chǎn)為30萬元。假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，則其2025年度應確認的遞延所得稅費用為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元10.某個人投資者通過股權(quán)投資方式退出一家非上市公司，取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得300萬元。假設該所得適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，其應繳納的個人所得稅稅額為（）。A.30萬元B.45萬元C.60萬元D.75萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，計20分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策B.研發(fā)費用加計扣除政策C.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠稅率D.科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得的土地增值稅可稅前扣除的項目包括（）。A.土地出讓金B(yǎng).房地產(chǎn)開發(fā)成本C.相關稅費D.期間費用3.某企業(yè)2025年度發(fā)生的公益性捐贈支出，其稅前扣除的依據(jù)包括（）。A.捐贈對象的社會組織資格認定文件B.捐贈金額的銀行轉(zhuǎn)賬憑證C.企業(yè)內(nèi)部財務審批文件D.捐贈對象的稅務登記證明4.某小型微利企業(yè)2025年度可享受的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅減免政策B.增值稅即征即退政策C.研發(fā)費用加計扣除政策D.虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補政策5.某個人投資者2025年度取得的經(jīng)營所得，其適用稅率檔次調(diào)整的依據(jù)包括（）。A.經(jīng)營所得的年度變化情況B.個體工商戶的規(guī)模變化情況C.投資者的家庭收入情況D.企業(yè)的行業(yè)類型變化情況6.某企業(yè)2025年度取得的國債利息收入，其稅務處理方式包括（）。A.免征企業(yè)所得稅B.減半征收企業(yè)所得稅C.稅前全額扣除D.稅后單獨計稅7.某企業(yè)2025年度發(fā)生的股權(quán)投資損失，其稅前扣除的依據(jù)包括（）。A.股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.股權(quán)投資的會計處理憑證C.股權(quán)投資的稅務評估報告D.股權(quán)投資的稅務備案文件8.某上市公司2025年度分配的股息紅利，其個人所得稅的征收方式包括（）。A.代扣代繳B.由股東自行申報C.比例稅率征收D.統(tǒng)一稅率征收9.某企業(yè)2025年度發(fā)生的研發(fā)費用，其加計扣除的依據(jù)包括（）。A.研發(fā)項目的立項文件B.研發(fā)費用的會計核算憑證C.研發(fā)項目的驗收報告D.研發(fā)人員的工資發(fā)放記錄10.某個人投資者2025年度取得的股息紅利所得，其適用稅率檔次調(diào)整的依據(jù)包括（）。A.股息紅利的來源企業(yè)類型B.股息紅利的分配方式C.投資者的持股期限D(zhuǎn).股息紅利的金額變化情況三、判斷題（共10題，每題1分，計10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生的廣告費支出超過當年銷售收入的15%，其超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（）2.某個人投資者2025年度取得的經(jīng)營所得，其適用稅率檔次調(diào)整以年度經(jīng)營所得的變化情況為依據(jù)。（）3.某企業(yè)2025年度取得的國債利息收入，可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。（）4.某小型微利企業(yè)2025年度的應納稅所得額超過100萬元，其仍可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。（）5.某企業(yè)2025年度發(fā)生的公益性捐贈支出超過年度利潤總額的12%，其超過部分不可稅前扣除。（）6.某個人投資者2025年度取得的股息紅利所得，其適用稅率檔次調(diào)整以持股期限為依據(jù)。（）7.某企業(yè)2025年度發(fā)生的股權(quán)投資損失，其稅前扣除以股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓協(xié)議為依據(jù)。（）8.某上市公司2025年度分配的股息紅利，其個人所得稅由上市公司代扣代繳。（）9.某企業(yè)2025年度發(fā)生的研發(fā)費用，其加計扣除以研發(fā)項目的驗收報告為依據(jù)。（）10.某個人投資者2025年度取得的經(jīng)營所得，其適用稅率檔次調(diào)整以個體工商戶的規(guī)模變化情況為依據(jù)。（）四、簡答題（共3題，每題5分，計15分）1.簡述高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容及其適用條件。2.簡述個人所得稅經(jīng)營所得的稅率檔次及其調(diào)整依據(jù)。3.簡述企業(yè)公益性捐贈支出的稅前扣除依據(jù)及其限制條件。五、計算題（共2題，每題10分，計20分）1.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，成本3000萬元，期間費用1000萬元，期間發(fā)生公益性捐贈支出100萬元，取得國債利息收入50萬元。假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，且公益性捐贈支出符合稅前扣除標準，計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅。2.某個人投資者2025年度從一家非上市公司取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得300萬元，其2024年度未結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資損失為50萬元。假設該個人投資者適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，計算其2025年度應繳納的個人所得稅稅額。六、綜合題（共1題，計25分）某制造業(yè)企業(yè)2025年度實現(xiàn)銷售收入8000萬元，成本5000萬元，期間費用1500萬元，期間發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，取得國債利息收入100萬元。該企業(yè)2024年度累計結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出為50萬元，且2024年度未結(jié)轉(zhuǎn)的股權(quán)投資損失為30萬元。假設該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，且公益性捐贈支出符合稅前扣除標準。此外，該企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費用800萬元，其2024年度研發(fā)費用投入為500萬元。假設該企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，且符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件。請計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅，并說明其可享受的稅收優(yōu)惠政策及其計算依據(jù)。答案與解析一、單項選擇題1.D解析：增值稅=5000×13%=650萬元；企業(yè)所得稅=(5000-3500-650)×25%=150萬元。合計=650+150=800萬元。2.B解析：經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率，200萬元適用稅率20%，速算扣除數(shù)40萬元。應納稅額=200×20%-40=40萬元。3.B解析：研發(fā)費用加計扣除比例75%，可享受額度=500×75%=375萬元。但2025年度應納稅所得額小于研發(fā)費用，實際享受額度=1000×75%=750萬元。4.B解析：土地增值稅不可稅前扣除，應納稅所得額=5000-3000-1000=1000萬元。企業(yè)所得稅=1000×25%=250萬元。5.C解析：股息紅利所得適用20%比例稅率。6.A解析：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元，減按2.5%計入應納稅所得額，實際稅負5%。應納稅額=100×5%=5萬元。7.A解析：公益性捐贈支出可稅前扣除限額=1000×12%=120萬元。實際可扣除100萬元。8.C解析：經(jīng)營所得適用5級超額累進稅率，300萬元適用稅率35%，速算扣除數(shù)6.75萬元。應納稅額=300×35%-6.75=93.25萬元。9.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)=30萬元，國債利息收入免稅，應確認遞延所得稅費用=50×25%=12.5萬元。10.B解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%比例稅率。應納稅額=300×20%=60萬元。二、多項選擇題1.BC解析：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠包括15%優(yōu)惠稅率、研發(fā)費用加計扣除政策。2.ABC解析：土地增值稅可稅前扣除土地出讓金、開發(fā)成本、相關稅費。3.ABD解析：公益性捐贈支出需符合條件，包括捐贈對象資質(zhì)、金額憑證、稅務登記證明。4.AC解析：小型微利企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減免、研發(fā)費用加計扣除政策。5.AB解析：經(jīng)營所得稅率檔次調(diào)整以年度經(jīng)營所得變化情況為依據(jù)。6.A解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。7.ABC解析：股權(quán)投資損失稅前扣除需符合條件，包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議、會計憑證、稅務評估報告。8.AC解析：股息紅利所得個人所得稅征收方式包括代扣代繳、比例稅率。9.ABC解析：研發(fā)費用加計扣除需符合條件，包括立項文件、會計憑證、驗收報告。10.CD解析：股息紅利所得稅率檔次調(diào)整以持股期限、金額變化情況為依據(jù)。三、判斷題1.×解析：廣告費支出超過當年銷售收入的15%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，但每年扣除限額為當年銷售收入的15%。2.√解析：經(jīng)營所得稅率檔次調(diào)整以年度經(jīng)營所得變化情況為依據(jù)。3.√解析：國債利息收入免征企業(yè)所得稅。4.×解析：小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元，才可享受優(yōu)惠政策。5.×解析：公益性捐贈支出可稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。6.√解析：股息紅利所得稅率檔次調(diào)整以持股期限為依據(jù)。7.√解析：股權(quán)投資損失稅前扣除需符合條件，包括轉(zhuǎn)讓協(xié)議。8.√解析：上市公司股息紅利所得個人所得稅由上市公司代扣代繳。9.√解析：研發(fā)費用加計扣除需符合條件，包括驗收報告。10.√解析：經(jīng)營所得稅率檔次調(diào)整以個體工商戶的規(guī)模變化情況為依據(jù)。四、簡答題1.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容及其適用條件主要內(nèi)容：-企業(yè)所得稅稅率15%（原25%稅率）。-研發(fā)費用加計扣除75%。適用條件：-擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。-產(chǎn)品/服務屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》目錄。-科技人員占比不低于10%。-研發(fā)費用總額不低于企業(yè)同期銷售收入總額的3%。-高新技術(shù)企業(yè)認定有效期為3年。2.個人所得稅經(jīng)營所得的稅率檔次及其調(diào)整依據(jù)稅率檔次：5級超額累進稅率，稅率檔次分別為5%、10%、20%、30%、35%，速算扣除數(shù)不同。調(diào)整依據(jù)：-經(jīng)營所得的年度變化情況。-個體工商戶的規(guī)模變化情況（如年度應納稅所得額變化）。3.企業(yè)公益性捐贈支出的稅前扣除依據(jù)及其限制條件稅前扣除依據(jù)：-捐贈對象的社會組織資格認定文件。-捐贈金額的銀行轉(zhuǎn)賬憑證。-企業(yè)內(nèi)部財務審批文件。限制條件：-可稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。-超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，每年扣除限額為當年利潤總額的12%。五、計算題1.企業(yè)所得稅計算應納稅所得額=5000-3000-1000-100+50=950萬元。企業(yè)所得稅=950×25%=237.5萬元。2.個人所得稅計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額=300×20%=60萬元。但2024年度未結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資損失可抵扣60萬元，實際應納稅額=0。六、綜合題企業(yè)所得稅計算及稅收優(yōu)惠政策1.應納稅所得額計算應納稅所得額=8000-5000-1500-200+100=3400萬元。2.公益性捐贈支出稅前扣除可稅前扣除限額=34