契稅法培訓(xùn)課件單擊此處添加副標(biāo)題匯報(bào)人：XX目錄肆契稅的稅率與計(jì)算伍契稅的減免政策壹契稅法概述貳契稅的納稅人叁契稅的征稅對象目錄陸契稅的征收管理柒契稅法的法律責(zé)任契稅法概述第一章契稅法定義契稅法概念契稅法是調(diào)整契稅征收繳納權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范契稅法的立法背景適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，完善稅收法定原則，推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革稅制改革需求將暫行條例上升為法律，增強(qiáng)契稅征收的法律權(quán)威性和穩(wěn)定性立法層級提升契稅法的適用范圍涵蓋土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓及房屋買賣、贈與、互換等行為權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為契稅的納稅人第二章納稅人資格認(rèn)定01納稅人范圍包括企事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、個(gè)體經(jīng)營者及外籍個(gè)人等承受方02納稅義務(wù)界定在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬時(shí)，承受單位和個(gè)人為納稅人納稅人權(quán)利與義務(wù)包括知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)等十四項(xiàng)權(quán)利納稅人權(quán)利涵蓋稅務(wù)登記、按時(shí)申報(bào)繳稅、配合稅務(wù)檢查等十項(xiàng)義務(wù)納稅人義務(wù)納稅人責(zé)任契稅納稅人需在權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，依法足額繳納契稅。依法納稅義務(wù)納稅人應(yīng)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，提供必要資料并接受檢查。配合稅務(wù)管理契稅的征稅對象第三章征稅對象的種類土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移包括國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓，不含農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移。房屋權(quán)屬變動涵蓋房屋買賣、贈與、交換及視同轉(zhuǎn)移行為，如作價(jià)投資、抵債等。征稅對象的界定契稅針對境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為，如買賣、贈與、交換等。權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，承受方（買方、受贈人等）為契稅納稅人。承受方為納稅人包括以房抵債、作價(jià)入股等特殊權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式，也屬契稅征稅范圍。特殊情形界定征稅對象的計(jì)算方法契稅應(yīng)納稅額=成交價(jià)格×適用稅率（通常3%-5%）從價(jià)計(jì)征房屋互換差額計(jì)稅，互換價(jià)格不等時(shí)，由支付差額方按差額繳稅特殊情形契稅的稅率與計(jì)算第四章稅率的確定原則考慮各地經(jīng)濟(jì)不平衡，賦予省級政府3%-5%幅度稅率調(diào)整權(quán)地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異01允許對不同住房類型實(shí)施差別稅率，如首套/二套房差異化征收住房類型區(qū)分02不同類型契稅的稅率家庭第二套住房140㎡及以下減按1%，140㎡以上減按2%家庭唯一住房140㎡及以下減按1%，140㎡以上減按1.5%0102稅額的計(jì)算方式01契稅基本公式契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率，計(jì)稅依據(jù)多為房屋總價(jià)02稅率適用規(guī)則家庭唯一住房140㎡以下1%，以上1.5%；二套改善房140㎡以下1%，以上2%契稅的減免政策第五章減免稅的條件01法定免稅情形國家機(jī)關(guān)等單位用于特定用途，及婚姻繼承等情形免征契稅。02政策優(yōu)惠減免居民住房保障、災(zāi)后重建等情形，可依規(guī)定免征或減征契稅。減免稅的程序稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級審批，批準(zhǔn)后以正式文件下批，并報(bào)全國人大常委會和國務(wù)院備案。審批與備案納稅人需書面申請，附“申請減免稅情況報(bào)告表”，并提交相關(guān)證明材料。申請與提交典型減免案例分析滕州栗某未帶配偶戶口簿，通過簽署承諾書享受契稅減免，簡化流程。告知承諾制案例寧波汪大爺夫婦購80㎡房，因結(jié)婚證遺失，用承諾制享契稅優(yōu)惠萬元。特殊群體減免案例襄陽金女士購116㎡二套房，契稅新政后稅率從2%降至1%，省萬元。面積標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整案例010203契稅的征收管理第六章稅款征收流程納稅人簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同后10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交材料并申報(bào)納稅。申報(bào)與受理01稅務(wù)機(jī)關(guān)審核材料后，計(jì)算應(yīng)納稅額，納稅人持審核表至收費(fèi)柜臺繳費(fèi)。審核與繳費(fèi)02稅務(wù)登記與申報(bào)從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人需在30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，明確納稅身份。稅務(wù)登記要求納稅人需填報(bào)稅源明細(xì)表，提交權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同等資料，按時(shí)完成申報(bào)。契稅申報(bào)流程稅務(wù)稽查與處罰01稅務(wù)稽查與處罰簡介：稅務(wù)稽查嚴(yán)格，違規(guī)將受罰，包括滯納金、罰款等。02稽查重點(diǎn)簡介：重點(diǎn)查收入成本利潤真實(shí)性，稽查質(zhì)量待提升。03處罰措施簡介：未繳少繳稅款，將追繳并加罰，嚴(yán)重者移送司法。契稅法的法律責(zé)任第七章違反契稅法的后果行政處罰偷稅、漏稅將追繳稅款，并處50%至5倍罰款，情節(jié)嚴(yán)重將追究刑事責(zé)任。強(qiáng)制執(zhí)行逾期未繳，稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣款、查封財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。法律責(zé)任以暴力拒繳稅款，將處有期徒刑或拘役，并處高額罰金。法律責(zé)任的種類未繳少繳稅款、逾期申報(bào)等行為將承擔(dān)補(bǔ)繳、滯納金及罰款責(zé)任。納稅人責(zé)任違規(guī)操作或泄露信息將依法追究行政及刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任法律責(zé)任的追究程序01違規(guī)行為認(rèn)定