2026年企業(yè)內(nèi)部審核師專業(yè)考試企業(yè)內(nèi)部審計流程與技巧題企業(yè)內(nèi)部審計流程與技巧題目（共20題，滿分100分）一、單選題（共10題，每題2分，共20分）注：每題只有一個最符合題意的選項。1.某制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計部門在制定年度審計計劃時，優(yōu)先關(guān)注環(huán)保合規(guī)性審計。該做法主要依據(jù)的是（）。A.風險導向?qū)徲嫹椒˙.審計資源有限性原則C.監(jiān)管機構(gòu)強制要求D.董事會最新指示2.內(nèi)部審計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，應(yīng)選擇監(jiān)盤時間。以下做法最恰當?shù)氖牵ǎ.選擇周末進行監(jiān)盤，以減少對正常生產(chǎn)的影響B(tài).提前3天通知倉庫部門，確保監(jiān)盤準備充分C.在夜間進行監(jiān)盤，以觀察真實的庫存管理情況D.僅監(jiān)盤高價值存貨，忽略低價值存貨3.某企業(yè)采用電子賬簿記錄采購數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計師懷疑存在虛假采購。以下程序最有效的是（）。A.直接抽查紙質(zhì)采購合同，驗證電子數(shù)據(jù)真實性B.運用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，識別采購金額與供應(yīng)商的異常關(guān)聯(lián)C.詢問財務(wù)部主管，了解采購流程合規(guī)性D.僅依賴系統(tǒng)生成的采購報告，無需額外驗證4.內(nèi)部審計師在審計中發(fā)現(xiàn)某部門存在虛報費用現(xiàn)象。最優(yōu)先采取的措施是（）。A.立即向管理層報告，要求停用該部門所有費用審批權(quán)限B.調(diào)閱該部門近三年的費用報銷記錄，追溯問題根源C.詢問該部門員工，了解虛報費用的動機D.暫停審計工作，等待管理層指示后再行動5.某零售企業(yè)采用POS系統(tǒng)管理銷售數(shù)據(jù)，內(nèi)部審計師懷疑存在銷售漏報。以下測試最直接的是（）。A.核對POS系統(tǒng)銷售記錄與現(xiàn)金日記賬的一致性B.檢查POS系統(tǒng)登錄日志，確認操作員權(quán)限設(shè)置C.抽查顧客小票，驗證銷售商品與實際交易匹配D.詢問收銀員，了解是否存在未記錄銷售的情況6.內(nèi)部審計師在執(zhí)行控制測試時，發(fā)現(xiàn)某項控制存在缺陷。最合適的后續(xù)步驟是（）。A.立即擴大審計范圍，全面檢查其他控制是否存在類似缺陷B.暫停審計工作，等待IT部門修復(fù)控制缺陷C.記錄缺陷并評估其對審計風險的影響，后續(xù)跟進整改情況D.向被審計部門負責人施壓，要求限期整改7.某企業(yè)采用自動化財務(wù)報告系統(tǒng)，內(nèi)部審計師需評估該系統(tǒng)的有效性。以下測試最關(guān)鍵的是（）。A.檢查系統(tǒng)源代碼，驗證數(shù)據(jù)處理的準確性B.抽查系統(tǒng)生成的財務(wù)報表，與手工編制報表對比C.詢問系統(tǒng)開發(fā)人員，了解系統(tǒng)設(shè)計邏輯D.僅依賴系統(tǒng)自帶的測試功能，無需額外驗證8.內(nèi)部審計師在審計中發(fā)現(xiàn)某項目預(yù)算超支嚴重。以下分析最有效的是（）。A.直接向項目負責人問責，要求解釋超支原因B.比較項目實際支出與預(yù)算差異，識別關(guān)鍵影響因素C.調(diào)閱項目變更記錄，確認超支是否經(jīng)過審批D.忽略超支問題，因項目預(yù)算本身可能不合理9.某企業(yè)采用風險評估矩陣法確定審計優(yōu)先級，當風險等級為“高”且可能性為“中等”時，內(nèi)部審計師應(yīng)（）。A.優(yōu)先審計該風險領(lǐng)域，并增加審計資源投入B.降低該風險等級，因可能性不高C.忽略該風險，因等級未達到“非常高”D.僅執(zhí)行快速測試，確認是否需要進一步審計10.內(nèi)部審計師在審計結(jié)束后發(fā)現(xiàn)遺漏了一個重要控制缺陷。最恰當?shù)奶幚硎牵ǎ?。A.重新執(zhí)行審計程序，確保所有缺陷均被識別B.向?qū)徲嬑瘑T會報告遺漏問題，并解釋原因C.記錄遺漏并評估其對審計報告的影響，后續(xù)跟進整改D.忽略遺漏，因?qū)徲嬕淹瓿汕乙烟峤粓蟾娑?、多選題（共5題，每題3分，共15分）注：每題有多個符合題意的選項，至少選擇兩個。11.內(nèi)部審計師在執(zhí)行數(shù)據(jù)分析時，常用的工具包括（）。A.Excel數(shù)據(jù)透視表B.Python腳本C.內(nèi)部審計軟件（如IDEA）D.系統(tǒng)日志查詢工具12.某企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷，內(nèi)部審計師需評估缺陷影響。以下因素需考慮的有（）。A.缺陷發(fā)生的頻率B.缺陷涉及的業(yè)務(wù)金額C.缺陷是否可能被管理層掩蓋D.缺陷的整改難度13.內(nèi)部審計師在審計供應(yīng)鏈管理時，需關(guān)注的風險包括（）。A.供應(yīng)商資質(zhì)造假B.采購價格異常波動C.倉儲管理混亂導致貨物損壞D.付款流程延遲引發(fā)法律糾紛14.內(nèi)部審計師在執(zhí)行舞弊風險審計時，可采用的程序有（）。A.分析高管薪酬與公司業(yè)績的異常關(guān)聯(lián)B.檢查大額資金往來的審批記錄C.詢問員工是否存在舞弊動機D.測試關(guān)鍵控制的設(shè)計有效性15.某企業(yè)采用遠程辦公模式，內(nèi)部審計師需評估其內(nèi)部控制。以下關(guān)注點最相關(guān)的是（）。A.遠程訪問權(quán)限控制B.數(shù)據(jù)傳輸加密措施C.員工考勤系統(tǒng)有效性D.彈性工作制下的績效評估三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）注：判斷正誤，正確的填“√”，錯誤的填“×”。16.內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計時，必須保持獨立性，不得參與被審計部門的業(yè)務(wù)決策。17.數(shù)據(jù)分析技術(shù)僅適用于大型企業(yè)，中小企業(yè)因數(shù)據(jù)量不足無需采用。18.內(nèi)部審計報告必須包含被審計部門的整改建議，否則可能被審計委員會質(zhì)疑。19.控制測試的目的是評估內(nèi)部控制的運行有效性，而非設(shè)計合理性。20.內(nèi)部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)舞弊線索時，應(yīng)立即停止審計并報告管理層。四、簡答題（共4題，每題5分，共20分）注：簡明扼要回答問題，不超過200字。21.簡述內(nèi)部審計師在審計準備階段需完成的關(guān)鍵任務(wù)。22.解釋“重要性原則”在內(nèi)部審計中的應(yīng)用。23.某企業(yè)采用零基預(yù)算，內(nèi)部審計師如何評估其有效性？24.內(nèi)部審計師在審計后如何跟進整改落實情況？五、綜合題（共1題，10分）注：結(jié)合實際場景，分析問題并提出解決方案。25.某制造企業(yè)發(fā)現(xiàn)其采購系統(tǒng)存在漏洞，可能導致采購價格虛高。內(nèi)部審計師需執(zhí)行審計程序，請說明測試步驟及關(guān)鍵關(guān)注點。答案與解析一、單選題答案與解析1.A-解析：優(yōu)先關(guān)注環(huán)保合規(guī)性審計體現(xiàn)的是風險導向?qū)徲嫞锤鶕?jù)企業(yè)面臨的主要風險（如環(huán)保風險）確定審計重點。選項B、C、D雖可能影響審計計劃，但非核心依據(jù)。2.B-解析：監(jiān)盤前提前通知被審計部門（3天），可確保監(jiān)盤過程真實有效，避免臨時調(diào)整庫存。選項A、C、D均不符合監(jiān)盤規(guī)范。3.B-解析：數(shù)據(jù)分析技術(shù)（如關(guān)聯(lián)分析、異常值檢測）可高效識別虛假采購，如供應(yīng)商與采購金額的重復(fù)關(guān)聯(lián)。選項A、C、D效率較低或不可行。4.B-解析：審計發(fā)現(xiàn)需基于證據(jù)，調(diào)閱歷史記錄可追溯問題根源，避免主觀判斷。選項A、C、D均不優(yōu)先。5.C-解析：抽查小票可直接驗證銷售真實性，POS系統(tǒng)記錄僅作為參考。選項A、B、D間接或不可靠。6.C-解析：記錄缺陷并評估影響是標準審計程序，后續(xù)跟進確保整改有效性。選項A、B、D均不合規(guī)或過度反應(yīng)。7.B-解析：對比自動化報表與手工報表可驗證系統(tǒng)準確性，其他選項或過于深入（源代碼）或無效（依賴系統(tǒng)測試）。8.B-解析：分析差異原因（如材料漲價、效率降低）是審計核心，其他選項或主觀（問責）或忽略問題（預(yù)算不合理）。9.A-解析：高風險（高等級）需優(yōu)先審計，可能性（中等）仍需關(guān)注。選項B、C、D均錯誤。10.C-解析：記錄遺漏并評估影響（如是否影響審計意見）是標準做法，其他選項或過度反應(yīng)（重新審計）或不當（忽略）。二、多選題答案與解析11.A、C、D-解析：Excel、內(nèi)部審計軟件、系統(tǒng)日志工具是常用工具，Python雖可用但非必需。12.A、B、C-解析：缺陷頻率、金額、掩蓋可能性均影響風險評估，整改難度（D）屬于后續(xù)跟進范疇。13.A、B、C、D-解析：舞弊風險需全面覆蓋供應(yīng)商、價格、倉儲、法律等多個環(huán)節(jié)。14.A、B、C-解析：數(shù)據(jù)分析、審批記錄、員工訪談是舞弊審計常用程序，控制測試（D）偏重控制有效性。15.A、B、C-解析：遠程辦公需關(guān)注權(quán)限、加密、考勤，績效評估（D）非核心。三、判斷題答案與解析16.√-解析：獨立性要求審計師不參與被審計業(yè)務(wù)決策。17.×-解析：數(shù)據(jù)分析適用于任何規(guī)模企業(yè)，中小企業(yè)可利用Excel等工具。18.×-解析：報告是否包含整改建議取決于審計范圍，非強制要求。19.√-解析：控制測試評估運行有效性，設(shè)計合理性屬于控制設(shè)計測試。20.×-解析：發(fā)現(xiàn)舞弊需記錄并報告，但無需立即停止審計，應(yīng)繼續(xù)完成程序。四、簡答題答案與解析21.審計準備階段關(guān)鍵任務(wù)：-確定審計范圍與目標；-評估審計風險；-制定審計計劃；-獲取管理層支持；-準備審計工具與資料。22.重要性原則應(yīng)用：-優(yōu)先審計重大錯報風險領(lǐng)域；-確定審計程序的性質(zhì)、范圍、時間安排；-影響審計意見的錯報需重點關(guān)注。23.零基預(yù)算審計：-檢查預(yù)算編制是否基于實際需求；-分析預(yù)算變更合理性；-評估資源分配效率。24.整改跟進：-審計報告附整改要求；-后續(xù)審計中復(fù)核整改完成度；-必要時與管理層溝通