2025年初級會計考試經(jīng)濟法練習(xí)題答案解析單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月采取折扣方式銷售貨物一批，該批貨物不含稅銷售額90000元，折扣額9000元，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（）。A.（90000-9000）÷（1+13%）×13%=9318.58元B.90000×13%=11700元C.90000÷（1+13%）×13%=10353.98元D.（90000-9000）×13%=10530元答案：D解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。本題中銷售額為90000元，折扣額為9000元，且在同一張發(fā)票金額欄分別注明，所以計稅銷售額為90000-9000=81000元。又因為甲公司為增值稅一般納稅人，該貨物不含稅，所以直接用計稅銷售額乘以稅率，即（90000-9000）×13%=10530元，故選項D正確。2.下列各項中，屬于法律事實中法律行為的是（）。A.地震B(yǎng).洪水C.偷稅D.意外事故答案：C解析：法律行為是指以法律關(guān)系主體意志為轉(zhuǎn)移，能夠引起法律后果，即引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的人們有意識的活動。選項A、B、D屬于法律事件，法律事件是指不以當(dāng)事人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，能夠引起法律關(guān)系發(fā)生、變更和消滅的法定情況或者現(xiàn)象，如自然災(zāi)害（地震、洪水等）、意外事故等。而偷稅是納稅人有意識的違反稅收法規(guī)的行為，是以主體意志為轉(zhuǎn)移的，屬于法律行為，所以選項C正確。3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銀行本票的表述中，正確的是（）。A.銀行本票見票即付B.超過提示付款期限，持票人向出票銀行提示付款的，出票銀行不予受理C.銀行本票一律不得用于支取現(xiàn)金D.銀行本票一律不得背書轉(zhuǎn)讓答案：A解析：銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，所以銀行本票見票即付，選項A正確。持票人超過提示付款期限不獲付款的，在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，可持銀行本票向出票銀行請求付款，出票銀行仍應(yīng)受理，選項B錯誤。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金，選項C錯誤。銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不得背書轉(zhuǎn)讓，選項D錯誤。4.甲企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款55萬元、直接向某小學(xué)捐款10萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。計算甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為（）萬元。A.55B.50C.60D.65答案：B解析：首先，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中年度利潤總額為500萬元，所以扣除限額=500×12%=60萬元。企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款55萬元，小于扣除限額60萬元，可以全額扣除；而直接向某小學(xué)捐款10萬元，不屬于公益性捐贈，不得在稅前扣除。因此，準(zhǔn)予扣除的捐贈額為55-5=50萬元（這里減去5是因為如果把55萬都算上就超過了按規(guī)定可扣除的金額，只能按規(guī)定扣除50萬），選項B正確。5.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的表述中，不正確的是（）。A.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同，不得約定試用期B.勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期C.試用期內(nèi)勞動者可隨時解除勞動合同，不必提前通知用人單位D.試用期包含在勞動合同期限內(nèi)答案：C解析：以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期，選項A、B正確。試用期內(nèi)勞動者提前3日通知用人單位，可以解除勞動合同，而不是可隨時解除且不必提前通知用人單位，選項C錯誤。試用期包含在勞動合同期限內(nèi)，勞動合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動合同期限，選項D正確。多項選擇題1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進貨物、服務(wù)發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.購進原材料用于簡易計稅方法計稅項目B.購進辦公用品用于辦公使用C.購進餐飲服務(wù)D.購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)答案：AC解析：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，選項A正確。購進辦公用品用于辦公使用，屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營使用，其進項稅額可以抵扣，選項B錯誤。購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，選項C正確。一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，選項D錯誤。2.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于會計檔案的有（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.年度財務(wù)會計報告答案：ABCD解析：會計檔案是指單位在進行會計核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的，具有保存價值的文字、圖表等各種形式的會計資料，包括通過計算機等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計檔案。具體包括會計憑證（原始憑證、記賬憑證）、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他會計資料（銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表等），所以選項A、B、C、D均屬于會計檔案。3.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A.生產(chǎn)銷售高檔化妝品B.零售金銀首飾C.進口葡萄酒D.委托加工白酒答案：ABCD解析：消費稅是對在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。高檔化妝品屬于消費稅應(yīng)稅消費品，生產(chǎn)銷售高檔化妝品應(yīng)繳納消費稅，選項A正確。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，所以零售金銀首飾應(yīng)繳納消費稅，選項B正確。葡萄酒屬于消費稅應(yīng)稅消費品，進口葡萄酒需要繳納消費稅，選項C正確。白酒屬于消費稅應(yīng)稅消費品，委托加工白酒，委托方是消費稅的納稅人，應(yīng)繳納消費稅，選項D正確。4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.向投資者支付的股息D.與取得收入無關(guān)的其他支出答案：ABCD解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項，選項C正確；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金，選項A正確；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失，選項B正確；（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出，選項D正確。5.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于基本養(yǎng)老保險待遇的表述中，正確的有（）。A.對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金B(yǎng).參保職工因病或非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補助金和撫恤金C.參保職工非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼D.參保職工在未達到法定退休年齡時因病致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼答案：ABD解析：對符合基本養(yǎng)老保險享受條件的人員，國家按月支付基本養(yǎng)老金，選項A正確。參加基本養(yǎng)老保險的個人，因病或者非因工死亡的，其遺屬可以領(lǐng)取喪葬補助金和撫恤金，選項B正確。參加基本養(yǎng)老保險的個人，在未達到法定退休年齡時因病或者非因工致殘完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼，而不是非因工致殘完全喪失勞動能力就一定可以領(lǐng)取，必須是未達到法定退休年齡這種情況，選項C錯誤，選項D正確。判斷題1.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）答案：正確解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。所以該表述正確。2.會計工作交接后，原移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（）答案：正確解析：會計工作交接完畢后，接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整。同時，原移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的真實性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。所以該表述正確。3.銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。（）答案：正確解析：銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。如果出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。所以該表述正確。4.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）答案：正確解析：根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。所以該表述正確。5.勞動者不能勝任工作崗位，用人單位應(yīng)先經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的，方可按程序與其解除勞動合同。（）答案：正確解析：根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的，用人單位提前30日以書面形式通知勞動者本人或者額外支付勞動者1個月工資后，可以解除勞動合同。所以該表述正確。不定項選擇題（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事空調(diào)生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2024年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）采取預(yù)收貨款方式向乙公司銷售W型空調(diào)100臺，每臺含稅售價為3390元，甲公司給予每臺339元折扣額的價格優(yōu)惠。雙方于7月2日簽訂銷售合同，甲公司7月6日收到價款，7月20日發(fā)貨并向?qū)Ψ介_具發(fā)票，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，乙公司7月22日收到空調(diào)。（2）銷售Y型空調(diào)3000臺，每臺含稅售價為2260元。公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺Y型空調(diào)用于獎勵優(yōu)秀員工，公司食堂領(lǐng)用2臺Y型空調(diào)用于防暑降溫。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額104000元；向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3000元；支付銷售空調(diào)運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額500元；支付招待客戶餐飲費用，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額120元。已知：銷售貨物增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司銷售W型空調(diào)，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.7月2日B.7月6日C.7月20日D.7月22日答案：C解析：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。本題中甲公司7月20日發(fā)貨，所以其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是7月20日，答案選C。2.計算甲公司當(dāng)月銷售W型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100元B.100×3390÷（1+13%）×13%=39000元C.100×（3390-339）×13%=39767元D.100×3390×13%=44070元答案：A解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅。本題中每臺含稅售價為3390元，折扣額為339元，所以計稅銷售額為100×（3390-339），又因為是含稅銷售額，需要換算為不含稅銷售額，即100×（3390-339）÷（1+13%），再乘以稅率13%，得到增值稅銷項稅額為100×（3390-339）÷（1+13%）×13%=35100元，答案選A。3.計算甲公司當(dāng)月銷售及領(lǐng)用Y型空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（3000+10+2）×2260÷（1+13%）×13%=785208元B.（3000+10）×2260÷（1+13%）×13%=782600元C.3000×2260÷（1+13%）×13%=780000元D.（3000+2）×2260÷（1+13%）×13%=780520元答案：B解析：將自產(chǎn)的貨物用于獎勵優(yōu)秀員工，視同銷售貨物，需要計算繳納增值稅；而將自產(chǎn)的貨物用于集體福利（公司食堂領(lǐng)用），也視同銷售貨物。但在計算時，公司業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用10臺用于獎勵優(yōu)秀員工和銷售的3000臺都應(yīng)計算銷項稅額，公司食堂領(lǐng)用2臺在本題中不參與計算（因為這部分在會計核算上通常不確認(rèn)收入，只按成本轉(zhuǎn)賬）。所以計稅銷售額為（3000+10）×2260，含稅銷售額換算為不含稅銷售額后乘以稅率13%，即（3000+10）×2260÷（1+13%）×13%=782600元，答案選B。4.甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額的下列計算中，正確的是（）。A.104000+3000+500+120=107620元B.104000+3000+500=107500元C.104000+3000=107000元D.104000元答案：B解析：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額104000元、向丙公司支付新產(chǎn)品設(shè)計費取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額3000元、支付銷售空調(diào)運輸費用取得增值稅專用發(fā)票注明的稅額500元，這些都可以抵扣進項稅額。而支付招待客戶餐飲費用取得的是增值稅普通發(fā)票，其注明的稅額120元不得抵扣進項稅額。所以甲公司當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進項稅額為104000+3000+500=107500元，答案選B。（二）甲公司于2023年1月1日向乙公司租賃一套設(shè)備，雙方簽訂了一份租期為3年的租賃合同，租金每年年末支付。2024年6月，甲公司因經(jīng)營不善，將該設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司，未通知乙公司。2024年12月，乙公司發(fā)現(xiàn)甲公司轉(zhuǎn)租行為后，要求解除與甲公司的租賃合同。已知：租賃合同中未對轉(zhuǎn)租事項進行約定。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司轉(zhuǎn)租設(shè)備的行為（）。A.合法，因為甲公司是設(shè)備的使用人B.合法，因為租賃合同未禁止轉(zhuǎn)租C.不合法，因為甲公司未經(jīng)乙公司同意轉(zhuǎn)租D.不合法，因為轉(zhuǎn)租期限超過了原租賃合同剩余期限答案：C解析：承租人經(jīng)出租人同意，可以將租賃物轉(zhuǎn)租給第三人。本題中租賃合同未對轉(zhuǎn)租事項進行約定，甲公司未經(jīng)乙公司同意將設(shè)備轉(zhuǎn)租給丙公司，其轉(zhuǎn)租行為不合法，選項C正確。雖然甲公司是設(shè)備的使用人，但不能隨意轉(zhuǎn)租；即使租賃合同未禁止轉(zhuǎn)租，也不代表可以未經(jīng)同意就轉(zhuǎn)租；題干中未提及轉(zhuǎn)租期限超過原租賃合同剩余期限的問題，所以選項A、B、D錯誤。2.乙公司要求解除與甲公司的租賃合同，該主張（）。A.符合法律規(guī)定，因為甲公司未經(jīng)同意轉(zhuǎn)租B.不符合法律規(guī)定，因為租賃合同未約定禁止轉(zhuǎn)租C.符合法律規(guī)定，因為甲公司經(jīng)營不善D.不符合法律規(guī)定，因為甲公司轉(zhuǎn)租未造成損失答案：A解析：根據(jù)規(guī)定，承租人未經(jīng)出租人同意轉(zhuǎn)租的，出租人可以解除合同。本題中甲公司未經(jīng)乙公司同意轉(zhuǎn)租設(shè)備，乙公司要求解除與甲公司的租賃合同符合法律規(guī)定，選項A正確。雖然租賃合同未約定禁止轉(zhuǎn)租，但未經(jīng)同意轉(zhuǎn)租仍然是違約行為；甲公司經(jīng)營不善與乙公司解除租賃合同并無直接關(guān)聯(lián)；即使甲公司轉(zhuǎn)租未造成損失，也不能改變其未經(jīng)同意轉(zhuǎn)租的違約事實，所以選項B、C、D錯誤。3.如果乙公司解除與甲公司的租賃合同，丙公司的權(quán)益（）。A.不受影響，丙公司可以繼續(xù)使用設(shè)備B.受到影響，丙公司應(yīng)向甲公司主張賠償C.受到影響，丙公司應(yīng)向乙公司主張賠償D.不受影響，丙公司可以要求甲公司繼續(xù)履行轉(zhuǎn)租合同答案：B解析：由于甲公司未經(jīng)乙公司同意轉(zhuǎn)租，乙公司解除與甲公司的租賃合同后，甲公司與丙公司的轉(zhuǎn)租合同無法繼續(xù)履行，丙公司的權(quán)益受到影響。丙公司應(yīng)向甲公司主張賠償，因為甲公司的轉(zhuǎn)租行為未經(jīng)乙公司同意導(dǎo)致合同無法履行，甲公司存在過錯，選項B正確。丙公司不能繼續(xù)使用設(shè)備，也不能要求甲公司繼續(xù)履行轉(zhuǎn)租合同，更不能向乙公司主張賠償，所以選項A、C、D錯誤。（三）中國公民張某為個體工商戶業(yè)主，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2024年度有關(guān)收支情況如下：（1）取得汽車修理收入1000000元。（2）發(fā)提供本、費用350000元，其中，業(yè)務(wù)招待費支出50000元。（3）張某本人全年領(lǐng)取工資120000元。（4）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出150000元。已知：個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除；業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.計算張某2024年度允許扣除的業(yè)務(wù)招待費支出的下列算式中，正確的是（）。A.50000×60%=30000元B.50000元C.1000000×5‰=5000元D.50000×60%與1000000×5‰兩者中的較小值，即5000元答案：D解析：業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本