PAGE精神病醫(yī)院財務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)制度旨在規(guī)范我院財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，促進(jìn)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為精神衛(wèi)生事業(yè)提供堅實的財務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《醫(yī)院財務(wù)制度》、《醫(yī)院會計制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我院實際情況制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于我院各部門及全體員工。（四）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，依法進(jìn)行財務(wù)活動，確保財務(wù)工作合法合規(guī)。2.真實性原則財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋醫(yī)院各項財務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債等情況，確保財務(wù)信息完整準(zhǔn)確。4.及時性原則及時進(jìn)行財務(wù)核算、報告和分析，為醫(yī)院決策提供及時有效的財務(wù)信息。5.效益性原則合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟效益和社會效益的最大化。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置我院設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，確保財務(wù)工作有序開展。（二）財務(wù)人員配備配備具有相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，財務(wù)人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具備中級及以上會計專業(yè)技術(shù)資格。財務(wù)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)工作，組織制定和執(zhí)行財務(wù)管理制度。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議。負(fù)責(zé)財務(wù)部門團(tuán)隊建設(shè)和管理，協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系。定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)工作情況，接受監(jiān)督檢查。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)報表。審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和費用控制。負(fù)責(zé)財務(wù)檔案管理，確保會計資料安全完整。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人開展財務(wù)分析和預(yù)算編制工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和有關(guān)印章，確保其安全完整。協(xié)助會計人員做好財務(wù)相關(guān)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則。結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，科學(xué)合理編制預(yù)算。參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，充分考慮影響預(yù)算收支的各種因素。2.預(yù)算編制方法采用零基預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的方法。零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時，不考慮以往預(yù)算項目和收支水平，以零為基點編制預(yù)算；滾動預(yù)算是指預(yù)算期與會計年度脫鉤，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定期間的一種預(yù)算編制方法。3.預(yù)算編制程序每年第四季度，各部門根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和本部門工作計劃，提出下一年度預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)部門。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院總體目標(biāo)和財力狀況，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將預(yù)算草案提交職工代表大會審議通過，報上級主管部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織實施，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性。2.財務(wù)部門負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與部門和個人績效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、重大突發(fā)事件等特殊情況，導(dǎo)致原預(yù)算無法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。2.預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)包括調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容、調(diào)整金額等，經(jīng)財務(wù)部門審核、醫(yī)院管理層審議通過后，報上級主管部門備案。3.預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，確保調(diào)整后的預(yù)算合理可行，不影響醫(yī)院整體目標(biāo)的實現(xiàn)。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入又分為掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入分為床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。2.財政補助收入指醫(yī)院按部門預(yù)算隸屬關(guān)系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助和項目支出補助。3.科教項目收入指醫(yī)院取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學(xué)項目的補助收入。4.其他收入指醫(yī)院上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、食堂收入、投資收益、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入在滿足收入確認(rèn)條件時，按照實際收到的金額確認(rèn)收入。（三）收入管理措施1.加強收費管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費行為，確保收費準(zhǔn)確無誤。2.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管和核銷管理，防止票據(jù)遺失、被盜用等情況發(fā)生。3.定期對收入情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入異常波動情況，查找原因并采取相應(yīng)措施加以解決。4.加強與醫(yī)保部門、財政部門等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，確保各項收入及時足額到賬。五、成本費用管理（一）成本費用分類1.成本分類按成本性質(zhì)分為勞務(wù)成本、材料成本、設(shè)備成本、固定資產(chǎn)折舊等。按成本核算對象分為科室成本、項目成本、病種成本等。2.費用分類分為醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、管理費用、財政項目補助支出、科教項目支出、其他支出等。（二）成本核算方法1.科室成本核算以科室為核算對象，歸集和分配科室發(fā)生的各項成本費用，計算科室成本。科室成本包括直接成本和間接成本，直接成本直接計入科室成本，間接成本按照一定的方法分配計入科室成本。2.項目成本核算以醫(yī)療服務(wù)項目為核算對象，歸集和分配項目發(fā)生的各項成本費用，計算項目成本。項目成本核算應(yīng)在科室成本核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，將科室成本進(jìn)一步分?jǐn)偟骄唧w項目中。3.病種成本核算以病種為核算對象，歸集和分配病種發(fā)生的各項成本費用，計算病種成本。病種成本核算應(yīng)在項目成本核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，綜合考慮不同病種的診療特點和成本差異。（三）成本控制措施1.建立成本控制制度，明確成本控制目標(biāo)和責(zé)任，加強成本管理的全過程監(jiān)控。2.優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)流程，提高工作效率，減少不必要的環(huán)節(jié)和浪費，降低運營成本。3.加強物資管理，合理控制庫存，降低物資損耗，節(jié)約采購成本。4.嚴(yán)格控制設(shè)備購置，充分論證設(shè)備購置的必要性和可行性，提高設(shè)備利用率，降低設(shè)備折舊成本。5.加強人員管理，合理配置人力資源，提高人員工作效率，控制人員費用支出。（四）費用審批與報銷1.費用審批各項費用支出應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批，審批人應(yīng)嚴(yán)格審核費用支出的真實性、合理性和合法性。一般費用支出由部門負(fù)責(zé)人審批，重大費用支出需經(jīng)醫(yī)院管理層審批。2.費用報銷報銷人員應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定填寫報銷憑證，附上相關(guān)原始憑證，經(jīng)審核無誤后辦理報銷手續(xù)。財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格審核報銷憑證和原始憑證，對不符合規(guī)定的報銷申請予以拒絕。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，控制現(xiàn)金庫存限額，確?，F(xiàn)金安全。建立現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。加強現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)管理，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證，防止白條抵庫等現(xiàn)象發(fā)生。2.銀行存款管理按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)。定期核對銀行賬戶余額，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。加強銀行存款印鑒管理，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)分類與計價固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)五類。固定資產(chǎn)計價按照國家規(guī)定的方法確定，購置的固定資產(chǎn)按照實際支付的價款計價，自行建造的固定資產(chǎn)按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價等。2.固定資產(chǎn)購置與驗收各部門根據(jù)工作需要提出固定資產(chǎn)購置申請，經(jīng)審批后由采購部門統(tǒng)一采購。固定資產(chǎn)購置后，采購部門應(yīng)及時組織相關(guān)部門進(jìn)行驗收，驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。3.固定資產(chǎn)折舊與減值按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，折舊費用計入相關(guān)成本費用。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象的，應(yīng)及時計提減值準(zhǔn)備。4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括出售捐贈、報廢等，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。固定資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時足額上繳財務(wù)部門，處置凈損益計入當(dāng)期損益。（三）庫存物資管理1.庫存物資分類與計價庫存物資分為藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料等。庫存物資計價按照實際成本計價，購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費、保險費等計價，自制的物資按照制造過程中發(fā)生的實際成本計價等。2.庫存物資采購與驗收庫存物資采購應(yīng)按照醫(yī)院規(guī)定的采購流程進(jìn)行，確保采購物資的質(zhì)量和價格合理。庫存物資采購后，采購部門應(yīng)及時組織驗收，驗收合格后方可辦理入庫手續(xù)。3.庫存物資保管與盤點建立庫存物資保管制度，確保庫存物資安全完整，防止物資損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。定期對庫存物資進(jìn)行盤點，做到賬實相符，盤盈盤虧的物資應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理。4.庫存物資發(fā)出庫存物資發(fā)出應(yīng)按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法計價，確保發(fā)出物資成本準(zhǔn)確合理。各部門領(lǐng)用庫存物資應(yīng)填寫領(lǐng)用憑證，經(jīng)審批后到倉庫領(lǐng)取。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告編制1.財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)報告應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。3.財務(wù)部門應(yīng)定期編制財務(wù)報告，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核、醫(yī)院管理層批準(zhǔn)后對外報送。（二）財務(wù)分析1.財務(wù)分析內(nèi)容包括醫(yī)院財務(wù)狀況分析、經(jīng)營成果分析、現(xiàn)金流量分析等。分析醫(yī)院收入、成本、費用、資產(chǎn)、負(fù)債等情況，評價醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為醫(yī)院決策提供依據(jù)。2.財務(wù)分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析。3.財務(wù)分析報告定期撰寫財務(wù)分析報告，提出改進(jìn)建議和措施，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財務(wù)分析報告應(yīng)包括分析目的、分析方法、分析結(jié)果、存在問題及建議等內(nèi)容。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的全過