PAGE衛(wèi)生院財務管理各項制度一、總則1.目的為了加強衛(wèi)生院財務管理，規(guī)范財務行為，提高資金使用效益，保障衛(wèi)生院各項工作的順利開展，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務制度，結(jié)合本衛(wèi)生院實際情況，制定本制度。2.適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院各科室及全體工作人員。3.基本原則執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度。堅持勤儉辦院的方針，厲行節(jié)約，制止奢侈浪費。正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，把社會效益放在首位。實行“統(tǒng)一領導、集中管理”的財務管理體制，衛(wèi)生院財務活動在院長的領導下，由財務部門統(tǒng)一管理。二、財務機構(gòu)與會計人員1.財務機構(gòu)設置衛(wèi)生院應設置獨立的財務機構(gòu)，配備相應的財務人員。財務機構(gòu)應具備完善的財務管理制度和內(nèi)部控制制度，確保財務工作的規(guī)范化和科學化。2.會計人員職責按照國家財務制度的規(guī)定，認真編制并嚴格執(zhí)行財務計劃、預算，遵守各項收入制度、費用開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成財政上繳任務。按照國家會計制度的規(guī)定，記賬、算賬、報賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報賬。按照銀行制度的規(guī)定，合理使用貸款，加強現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查分析財務計劃、預算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，揭露經(jīng)營管理中的問題，及時向領導提出建議。按照國家會計制度的規(guī)定，妥善保管會計憑證、賬簿、報表等檔案資料。遵守、宣傳、維護國家財經(jīng)制度和財經(jīng)紀律，同一切違法亂紀行為作斗爭。三、預算管理1.預算編制原則堅持“量入為出、收支平衡”的原則，合理編制預算，不得編制赤字預算。收入預算應根據(jù)歷年收入情況及下一年度業(yè)務發(fā)展計劃，合理預測收入增減因素，按照規(guī)定的收入項目和標準進行編制。支出預算應根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要、人員編制、開支標準和實際情況，合理安排各項支出，優(yōu)先保證基本醫(yī)療服務、公共衛(wèi)生服務等重點項目的資金需求。2.預算編制方法衛(wèi)生院應采用零基預算法編制年度預算，即不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算。預算編制應按照“二上二下”的程序進行。首先由各科室根據(jù)年度工作計劃和業(yè)務發(fā)展需要，提出本科室的預算建議數(shù)，上報財務部門；財務部門對各科室的預算建議數(shù)進行審核、匯總，提出衛(wèi)生院年度預算草案，報院長辦公會審議；院長辦公會審議通過后，將預算草案報上級主管部門審核；上級主管部門審核通過后，下達衛(wèi)生院年度預算控制數(shù)；衛(wèi)生院根據(jù)上級主管部門下達的預算控制數(shù)，調(diào)整完善預算草案，報院長辦公會審定；院長辦公會審定通過后，將年度預算報上級主管部門備案，并向全體職工公布。3.預算執(zhí)行與控制衛(wèi)生院應嚴格執(zhí)行年度預算，不得隨意調(diào)整預算。如因特殊情況需要調(diào)整預算的，應按照規(guī)定的程序進行審批。各科室應按照預算安排使用資金，不得超預算支出。財務部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預算執(zhí)行情況進行分析、通報，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行中存在的問題。建立預算執(zhí)行考核制度，對各科室預算執(zhí)行情況進行考核評價，將考核結(jié)果與科室績效掛鉤，確保預算執(zhí)行的嚴肅性和有效性。四、收入管理1.收入范圍衛(wèi)生院收入包括醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入、其他收入等。醫(yī)療收入是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務活動過程中取得的收入，包括門診收入、住院收入、藥品收入等。財政補助收入是指衛(wèi)生院從財政部門取得的各類財政補助資金，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務補助等。上級補助收入是指衛(wèi)生院從上級主管部門取得的非財政補助資金。其他收入是指衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財政補助收入、上級補助收入以外的各項收入，包括利息收入、捐贈收入、廢品變價收入等。2.收入管理原則嚴格執(zhí)行國家物價政策，按照規(guī)定的收費標準收費，不得擅自提高或降低收費標準。各項收入應及時足額入賬，不得截留、挪用。加強對收入票據(jù)的管理，使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的收費票據(jù)，建立健全票據(jù)領購、使用、保管、繳銷制度，確保票據(jù)的安全和規(guī)范使用。3.醫(yī)療收入管理門診收入應按照規(guī)定的收費項目和標準收費，實行掛號、收費、收款三分開制度，嚴禁一人多崗、收款不開票或開票不收款等現(xiàn)象。住院收入應按照住院收費標準收費，嚴格執(zhí)行住院費用結(jié)算制度，及時辦理出院結(jié)算手續(xù)，確保住院費用的準確結(jié)算。藥品收入應按照國家藥品價格政策和醫(yī)院藥品加價規(guī)定收費，嚴格執(zhí)行藥品采購、驗收、保管、發(fā)放制度，確保藥品質(zhì)量和安全，合理控制藥品庫存，降低藥品損耗。五、支出管理1.支出范圍衛(wèi)生院支出包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用、其他支出等。醫(yī)療支出是指衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務活動過程中發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金、其他費用等。財政項目補助支出是指衛(wèi)生院按照財政部門下達的項目補助資金預算，用于特定項目的支出?？平添椖恐С鍪侵感l(wèi)生院為開展科研、教學活動而發(fā)生的各項支出。管理費用是指衛(wèi)生院行政管理和后勤部門為組織、管理業(yè)務活動及提供后勤服務所發(fā)生的各項費用。其他支出是指衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、資產(chǎn)處置損失等。2.支出管理原則嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度和財經(jīng)紀律，按照規(guī)定的開支范圍和標準支出，不得擅自擴大開支范圍或提高開支標準。堅持厲行節(jié)約、勤儉辦院的方針，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高資金使用效益。加強對支出的審批和控制，建立健全支出審批制度，明確審批權(quán)限和審批程序，嚴格執(zhí)行“一支筆”審批制度。3.支出審批程序一般支出由科室負責人審核簽字后，報分管領導審批；重大支出或超預算支出由科室負責人審核簽字后，報分管領導審核，再報院長審批。購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等大額支出，應按照規(guī)定的程序進行政府采購或招標采購，并簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務。報銷費用時，應按照規(guī)定的報銷程序進行，提供真實、合法、有效的原始憑證，經(jīng)財務部門審核后，報領導審批報銷。4.醫(yī)療支出管理人員經(jīng)費應按照國家有關規(guī)定和衛(wèi)生院的工資分配制度發(fā)放，確保職工工資、獎金、津貼等按時足額發(fā)放。衛(wèi)生材料費應按照實際消耗數(shù)量和采購價格核算，嚴格執(zhí)行衛(wèi)生材料采購、驗收、保管、發(fā)放制度，加強對衛(wèi)生材料的庫存管理，降低庫存成本。藥品費應按照國家藥品價格政策和醫(yī)院藥品加價規(guī)定核算，嚴格執(zhí)行藥品采購、驗收、保管、發(fā)放制度，合理控制藥品庫存，降低藥品損耗。固定資產(chǎn)折舊費應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提，確保固定資產(chǎn)的價值得到合理補償。無形資產(chǎn)攤銷費應按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限攤銷，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理補償。提取醫(yī)療風險基金應按照規(guī)定的比例提取，用于支付醫(yī)療糾紛賠償?shù)荣M用。六、資產(chǎn)管理1.流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)（含一年）變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收及預付款項、存貨等。貨幣資金應嚴格按照國家有關規(guī)定進行管理，確保資金的安全和完整。加強對現(xiàn)金和銀行存款的管理，定期進行現(xiàn)金盤點和銀行存款對賬，做到賬實相符。應收及預付款項應按照規(guī)定及時清理結(jié)算，不得長期掛賬。對確實無法收回的應收及預付款項，應按照規(guī)定的程序進行核銷，并報上級主管部門備案。存貨應按照規(guī)定的采購、驗收、保管、發(fā)出制度進行管理，定期進行盤點清查，做到賬實相符。加強對存貨的庫存管理，合理控制存貨庫存，降低存貨損耗。2.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定標準以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的購置、驗收、入賬、折舊、處置等程序進行管理。購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行政府采購或招標采購，并簽訂合同，明確雙方的權(quán)利和義務。固定資產(chǎn)應及時入賬，按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提折舊，確保固定資產(chǎn)的價值得到合理補償。對固定資產(chǎn)的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，并報上級主管部門備案。建立固定資產(chǎn)清查制度，定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，做到賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理。3.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。無形資產(chǎn)應按照規(guī)定的取得、入賬、攤銷、處置等程序進行管理。無形資產(chǎn)應及時入賬，按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限攤銷，確保無形資產(chǎn)的價值得到合理補償。對無形資產(chǎn)的處置應按照規(guī)定的程序進行審批，并報上級主管部門備案。七、成本核算與控制1.成本核算對象衛(wèi)生院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務項目成本、病種成本等。2.成本核算方法科室成本核算應按照科室為核算對象，歸集和分配各項成本費用，計算科室成本。醫(yī)療服務項目成本核算應按照醫(yī)療服務項目為核算對象，歸集和分配各項成本費用，計算醫(yī)療服務項目成本。病種成本核算應按照病種為核算對象，歸集和分配各項成本費用，計算病種成本。3.成本控制措施加強成本管理意識，提高全體職工的成本控制意識，形成全員參與成本控制的良好氛圍。建立健全成本管理制度，明確成本管理職責，加強對成本的核算、分析和控制。優(yōu)化業(yè)務流程，提高工作效率，降低醫(yī)療服務過程中的各項消耗，減少不必要的成本支出。加強對物資采購、庫存管理等環(huán)節(jié)的控制，降低物資采購成本和庫存成本。定期對成本情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。八、財務分析與評價1.財務分析內(nèi)容財務分析應包括預算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負債分析、成本效益分析等。預算執(zhí)行情況分析應主要分析預算執(zhí)行進度、預算執(zhí)行差異原因等。收入分析應主要分析收入構(gòu)成、收入增減變化原因等。支出分析應主要分析支出構(gòu)成、支出增減變化原因、支出合理性等。資產(chǎn)負債分析應主要分析資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債率、流動比率等。成本效益分析應主要分析成本構(gòu)成、成本控制情況、經(jīng)濟效益和社會效益等。2.財務評價指標財務評價指標應包括預算執(zhí)行率、收入增長率、支出增長率、資產(chǎn)負債率、流動比率、百元醫(yī)療收入（不含藥品收入）消耗衛(wèi)生材料、人員經(jīng)費占業(yè)務支出的比例、收支結(jié)余率等。3.財務分析與評價方法財務分析應采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進行。財務評價應根據(jù)財務分析結(jié)果，結(jié)合衛(wèi)生院的實際情況，對衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果進行綜合評價，為領導決策提供依據(jù)。九、財務監(jiān)督1.內(nèi)部監(jiān)督衛(wèi)生院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的內(nèi)部監(jiān)督。財務部門應定期對財務收支、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理等情況進行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。審計部門應定期對