2026年醫(yī)藥行業(yè)面試題集：稅務(wù)合規(guī)自查與風(fēng)險控制一、單選題（每題2分，共10題）（考察基礎(chǔ)稅務(wù)合規(guī)知識及醫(yī)藥行業(yè)特殊規(guī)定）1.醫(yī)藥企業(yè)銷售回款中，若存在第三方代收款項（如經(jīng)銷商墊付稅款），正確的稅務(wù)處理方式是？A.視同銷售確認(rèn)收入并代扣代繳增值稅B.由第三方直接承擔(dān)納稅義務(wù)C.企業(yè)無需處理，僅確認(rèn)銷售合同有效性D.暫不確認(rèn)收入，待第三方付款后統(tǒng)一處理2.醫(yī)藥企業(yè)出口藥品時，若適用零稅率政策，應(yīng)如何進(jìn)行增值稅申報？A.申報出口退稅并抵減內(nèi)銷增值稅B.直接免征增值稅，無需申報C.僅申報內(nèi)銷部分增值稅D.將出口銷售額單獨列示，不參與增值稅抵扣3.醫(yī)藥研發(fā)費用加計扣除政策中，以下哪項費用通常不享受加計扣除？A.新藥臨床試驗費B.中藥古籍整理與挖掘費用C.生產(chǎn)設(shè)備購置成本D.研發(fā)人員工資及福利4.醫(yī)藥企業(yè)將自產(chǎn)藥品用于職工福利時，正確的稅務(wù)處理是？A.不作稅務(wù)處理，僅按成本核算B.視同銷售計算增值稅及企業(yè)所得稅C.按市場價10%計提福利費，其余成本化D.僅繳納個人所得稅，無需增值稅處理5.醫(yī)藥行業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險點不包括？A.價格虛高導(dǎo)致增值稅稅負(fù)過高B.進(jìn)項發(fā)票不合規(guī)（如虛構(gòu)采購）C.醫(yī)保結(jié)算款延遲導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張D.研發(fā)費用歸集不準(zhǔn)確6.醫(yī)藥企業(yè)并購重組中，若涉及資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，以下哪項情形可能觸發(fā)增值稅納稅義務(wù)？A.整體資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方B.藥品生產(chǎn)設(shè)備無償劃轉(zhuǎn)C.藥品專利權(quán)作價入股D.藥品分銷渠道出售并取得現(xiàn)金7.醫(yī)藥企業(yè)在境外設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)時，若當(dāng)?shù)囟惵蕿?%，是否仍需申報增值稅？A.是，需按中國稅法申報零稅率增值稅B.否，僅需遵守當(dāng)?shù)囟愂照逤.是，但無需繳納增值稅，僅做申報記錄D.視同免稅收入，不參與中國增值稅抵扣8.醫(yī)藥企業(yè)委托加工藥品時，若受托方未開具發(fā)票，委托方應(yīng)如何處理？A.暫不申報，待受托方補(bǔ)票后處理B.自行代開發(fā)票并補(bǔ)繳稅款C.按估計成本計入成本費用，不繳稅D.直接計入管理費用，無需稅務(wù)處理9.醫(yī)藥企業(yè)使用農(nóng)產(chǎn)品（如中藥材）時，其進(jìn)項稅額抵扣憑證要求？A.僅需銷售發(fā)票即可抵扣B.需同時提供銷售發(fā)票和收購憑證C.可憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票直接抵扣D.不適用進(jìn)項稅額抵扣政策10.醫(yī)藥企業(yè)收到政府補(bǔ)助（如研發(fā)補(bǔ)貼），若用于補(bǔ)償已發(fā)生費用，正確的稅務(wù)處理是？A.全額計入當(dāng)期收入B.暫不征稅，待后續(xù)收益時抵減C.視同政府性基金，計入資本公積D.全額計入其他收益二、多選題（每題3分，共5題）（考察復(fù)雜稅務(wù)場景下的風(fēng)險識別與應(yīng)對）1.醫(yī)藥企業(yè)因藥品價格虛高被稅務(wù)稽查，可能面臨哪些處罰？A.補(bǔ)繳增值稅及滯納金B(yǎng).處以虛開發(fā)票金額50%以上5倍以下的罰款C.暫停醫(yī)保采購資格D.降低藥品中標(biāo)價格2.醫(yī)藥企業(yè)境外所得抵免中國稅負(fù)時，需滿足哪些條件？A.境外所得已繳納企業(yè)所得稅B.境內(nèi)外企業(yè)具有獨立法人資格C.境外收入與中國境內(nèi)收入類型一致D.境外機(jī)構(gòu)為中國稅務(wù)居民3.醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的歸集要求包括？A.需單獨建立研發(fā)費用輔助賬B.實驗耗材費用需附原始憑證C.差旅費可全額計入研發(fā)費用D.合作研發(fā)項目費用需分?jǐn)倕f(xié)議4.醫(yī)藥企業(yè)涉及出口退稅時，常見的風(fēng)險點有？A.單證不符導(dǎo)致退稅延遲B.藥品成分變更未及時備案C.境外客戶虛構(gòu)采購訂單D.倉儲管理不善導(dǎo)致貨物損毀5.醫(yī)藥企業(yè)并購中，以下哪些環(huán)節(jié)需重點關(guān)注稅務(wù)合規(guī)？A.資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理B.關(guān)聯(lián)方交易定價公允性C.稅收居民身份認(rèn)定D.境外子公司股權(quán)架構(gòu)優(yōu)化三、判斷題（每題1分，共10題）（考察對稅務(wù)合規(guī)關(guān)鍵點的快速判斷能力）1.醫(yī)藥企業(yè)將自產(chǎn)藥品捐贈給慈善機(jī)構(gòu)，無需繳納增值稅。（×）2.醫(yī)藥企業(yè)采購中藥材，可憑農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票直接抵扣13%增值稅。（√）3.醫(yī)藥研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有中藥配方顆粒生產(chǎn)。（×）4.醫(yī)藥企業(yè)境外銷售藥品，若當(dāng)?shù)囟惵蕿?%，則無需在中國申報增值稅。（√）5.醫(yī)藥企業(yè)委托加工藥品，若受托方未開具發(fā)票，委托方可暫不處理。（×）6.醫(yī)藥企業(yè)收到政府研發(fā)補(bǔ)貼，若未用于補(bǔ)償已發(fā)生費用，可全額免稅。（√）7.醫(yī)藥企業(yè)并購中，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給關(guān)聯(lián)方無需繳納增值稅。（√）8.醫(yī)藥企業(yè)使用農(nóng)產(chǎn)品，僅憑銷售發(fā)票即可抵扣進(jìn)項稅額。（×）9.醫(yī)藥企業(yè)因價格虛高被稽查，若能提供合理解釋，可免于罰款。（×）10.醫(yī)藥企業(yè)境外所得抵免中國稅負(fù)時，無需滿足收入類型一致性。（×）四、簡答題（每題5分，共4題）（考察實務(wù)操作與風(fēng)險控制方案設(shè)計）1.醫(yī)藥企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)自查，以識別潛在的增值稅風(fēng)險？（提示：需涵蓋進(jìn)項抵扣、出口退稅、視同銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)）2.醫(yī)藥企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的歸集要點有哪些？若歸集不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致哪些后果？3.醫(yī)藥企業(yè)并購重組中，稅務(wù)盡職調(diào)查需重點關(guān)注哪些方面？4.醫(yī)藥企業(yè)因藥品價格虛高被稅務(wù)稽查，應(yīng)如何制定應(yīng)對方案？五、案例分析題（每題10分，共2題）（考察綜合分析能力與解決方案設(shè)計）1.案例：某醫(yī)藥企業(yè)2025年將自產(chǎn)藥品用于職工福利，金額200萬元。財務(wù)部門未作視同銷售處理，僅按成本計入福利費。稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)試圖通過此方式降低稅負(fù)。-問題：該企業(yè)稅務(wù)處理是否合規(guī)？若不合規(guī)，需如何糾正？可能面臨哪些處罰？2.案例：某醫(yī)藥企業(yè)2025年出口藥品500萬元，適用零稅率政策。因部分單證丟失，導(dǎo)致出口退稅延遲3個月，影響企業(yè)現(xiàn)金流。同時，企業(yè)發(fā)現(xiàn)境外客戶虛構(gòu)部分采購訂單。-問題：該企業(yè)需如何改進(jìn)出口退稅管理？針對境外客戶虛構(gòu)訂單問題，應(yīng)如何處理？答案與解析一、單選題答案1.A2.A3.C4.B5.C6.D7.C8.B9.B10.D解析：-1.第三方代收款項需視同銷售，企業(yè)承擔(dān)代扣代繳義務(wù)。-2.出口零稅率需申報免稅，并抵扣內(nèi)銷稅負(fù)。-3.研發(fā)費用加計扣除不適用于固定資產(chǎn)購置成本。-4.自產(chǎn)藥品用于福利需視同銷售繳稅。-5.醫(yī)保結(jié)算款延遲屬于經(jīng)營風(fēng)險，非稅務(wù)風(fēng)險。-6.藥品分銷渠道出售取得現(xiàn)金需繳納增值稅。-7.零稅率政策下仍需申報，但無需繳稅。-8.委托加工未開票需自行代開并補(bǔ)稅。-9.農(nóng)產(chǎn)品需同時提供收購憑證和發(fā)票抵扣。-10.補(bǔ)償已發(fā)生費用時，補(bǔ)貼需按收入處理。二、多選題答案1.ABC2.ABC3.AB4.ABC5.ABCD解析：-1.價格虛高需補(bǔ)稅罰款，虛開發(fā)票可能被重罰。-2.境外所得抵免需滿足稅法居民身份、已納稅、收入類型一致等條件。-3.研發(fā)費用需專賬核算，差旅費需區(qū)分是否直接用于研發(fā)。-4.出口退稅需單證齊全，藥品變更需備案，虛構(gòu)訂單需追責(zé)。-5.并購需關(guān)注資產(chǎn)增值、關(guān)聯(lián)交易定價、居民身份及架構(gòu)優(yōu)化。三、判斷題答案1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×解析：-1.捐贈藥品仍需視同銷售繳稅（現(xiàn)行政策調(diào)整）。-2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票可抵扣13%（2023年政策）。-3.配方顆粒生產(chǎn)不適用加計扣除（需滿足創(chuàng)新藥條件）。-10.境外所得抵免需與境內(nèi)收入類型一致。四、簡答題答案1.稅務(wù)自查增值稅風(fēng)險點：-進(jìn)項抵扣：檢查發(fā)票真實性、是否超比例抵扣（如農(nóng)產(chǎn)品5%限額）。-出口退稅：核對單證（發(fā)票、箱單、報關(guān)單）是否齊全。-視同銷售：確認(rèn)資產(chǎn)處置、職工福利等是否按價計稅。-稅率適用：檢查農(nóng)產(chǎn)品、研發(fā)費用等是否適用低稅率或加計扣除。2.研發(fā)費用加計扣除要點：-歸集范圍：人員、材料、折舊、委托研發(fā)等。-憑證要求：合同、發(fā)票、輔助賬需完整。-后果：歸集不準(zhǔn)確導(dǎo)致補(bǔ)稅、滯納金及罰款。3.并購稅務(wù)盡職調(diào)查要點：-關(guān)聯(lián)交易定價是否公允。-資產(chǎn)評估增值的稅務(wù)處理。-境內(nèi)外企業(yè)居民身份及稅收協(xié)定適用性。4.應(yīng)對價格虛高稽查方案：-補(bǔ)繳稅款并說明合理定價依據(jù)。-調(diào)整合同條款，確保符合市場公允價格。-建立合規(guī)價格體系，避免類似問題。五、案例分析題答案