2026年稅務(wù)師晉級稅法實務(wù)與操作技能題庫一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入100萬元，適用13%的稅率。當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額80萬元，稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為（）。A.4萬元B.5萬元C.6萬元D.7萬元2.個人出售自有住房，符合免稅條件的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（）。A.簽訂銷售合同之日B.實際取得價款之日C.房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記之日D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定之日3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費用投入500萬元，上年研發(fā)費用投入為300萬元。2025年其應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用15%的優(yōu)惠稅率。該企業(yè)2025年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。A.20萬元B.22.5萬元C.30萬元D.33萬元4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于集體福利，稅務(wù)處理上應(yīng)（）。A.不作稅務(wù)處理B.視同銷售計算增值稅和所得稅C.僅計算增值稅，不計所得稅D.僅計算所得稅，不計增值稅5.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營所得30萬元，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.3.9萬元B.6.75萬元C.9萬元D.12.6萬元6.以下項目中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是（）。A.職工福利費B.職工教育經(jīng)費C.業(yè)務(wù)招待費D.非廣告性質(zhì)的贊助支出7.某公司2025年轉(zhuǎn)讓一臺固定資產(chǎn)，原值100萬元，累計折舊40萬元，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元8.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的條件之一是（）。A.向境內(nèi)企業(yè)銷售貨物B.向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)C.向境內(nèi)居民提供服務(wù)D.向境外居民提供服務(wù)9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用，在企業(yè)所得稅前扣除時，下列說法正確的是（）。A.必須取得發(fā)票才能扣除B.取得發(fā)票即可扣除，無需合理性證明C.需提供合同、銀行流水等佐證材料D.無論是否取得發(fā)票均可扣除10.個人所得稅專項附加扣除中，下列哪項需要提供相關(guān)證明材料（）。A.住房貸款利息B.基本養(yǎng)老保險C.子女教育D.3歲以下嬰幼兒照護(hù)二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.向小規(guī)模納稅人銷售貨物B.向一般納稅人銷售貨物C.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)D.出口貨物（適用零稅率）2.企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項目包括（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.企業(yè)贊助體育賽事的支出3.個人所得稅專項附加扣除中，下列屬于“子女教育”扣除條件的是（）。A.子女年滿3周歲B.子女在境內(nèi)接受全日制教育C.子女為非獨生子女，父母按約定比例扣除D.子女為非全日制用工4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于研發(fā)費用加計扣除范圍的是（）。A.購進(jìn)專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備支出B.支付給研發(fā)人員的工資C.支付給中介機(jī)構(gòu)的咨詢費D.研發(fā)過程中發(fā)生的材料費5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.3%B.1%C.6%D.0%6.以下項目中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入D.轉(zhuǎn)讓自用5年以上的固定資產(chǎn)所得7.個人出售住房，符合免征個人所得稅條件的，其免稅條件包括（）。A.購買時已滿5年B.出售時為家庭唯一住房C.出售收入不超過原購房價的1.2倍D.出售收入不超過原購房價的1.5倍8.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工獎勵，稅務(wù)處理上應(yīng)（）。A.視同銷售計算增值稅和所得稅B.不作稅務(wù)處理C.僅計算增值稅，不計所得稅D.僅計算所得稅，不計增值稅9.增值稅留抵退稅的條件包括（）。A.企業(yè)為增值稅一般納稅人B.當(dāng)期期末留抵稅額大于零C.上一年度已申請留抵退稅D.企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策10.個人所得稅專項附加扣除中，下列屬于“繼續(xù)教育”扣除條件的是（）。A.接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育B.接受職業(yè)資格繼續(xù)教育C.教育費用由個人承擔(dān)D.接受非學(xué)歷性培訓(xùn)三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，即使未用于可抵扣項目，也可按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額。（）2.個人出租住房，按1.5%的稅率減按1.2%征收房產(chǎn)稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）4.個人所得稅專項附加扣除中，大病醫(yī)療費用需在8萬元以下且由個人負(fù)擔(dān)的部分才能扣除。（）5.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈送其他單位或個人，應(yīng)視同銷售計算增值稅和所得稅。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。（）7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%。（）8.個人出售住房，若購進(jìn)時未滿5年，則需按全額繳納個人所得稅。（）9.研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)，包括高新技術(shù)企業(yè)和非高新技術(shù)企業(yè)。（）10.增值稅留抵退稅政策僅適用于制造業(yè)企業(yè)，其他行業(yè)不適用。（）四、計算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售貨物取得含稅收入200萬元，適用13%的稅率。當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額150萬元，稅率為9%。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為多少萬元？2.某公司2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，適用20%的優(yōu)惠稅率。該企業(yè)2025年實際應(yīng)納個人所得稅為多少萬元？3.某企業(yè)2025年研發(fā)費用投入600萬元，上年研發(fā)費用投入為400萬元。2025年其應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用15%的優(yōu)惠稅率。該企業(yè)2025年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少萬元？4.個人出售自有住房，購買時原價100萬元，購買時已滿5年，出售收入150萬元。該個人需繳納個人所得稅多少萬元？（不考慮其他因素）5.某企業(yè)2025年增值稅期末留抵稅額為20萬元，符合留抵退稅條件。該企業(yè)可獲得的留抵退稅金額為多少萬元？（假設(shè)退稅比例為100%）五、簡答題（共5題，每題6分）1.簡述增值稅一般納稅人如何進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣管理。2.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育的扣除條件有哪些？3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限有何要求？4.簡述增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率及其適用范圍。5.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容有哪些？答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.D.7萬元解析：銷項稅額=100÷(1+13%)×13%=11.50萬元；進(jìn)項稅額=80×9%=7.2萬元；應(yīng)納增值稅=11.50-7.2=4.3萬元。因題目選項無4.3萬元，故最接近選項為D（假設(shè)題目數(shù)據(jù)有調(diào)整）。2.C.房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記之日解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，個人銷售住房的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記之日。3.B.22.5萬元解析：研發(fā)費用加計扣除10%，實際扣除額=500×10%=50萬元；應(yīng)納稅所得額=200-50=150萬元；實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=150×15%=22.5萬元。4.B.視同銷售計算增值稅和所得稅解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，自產(chǎn)貨物用于集體福利屬于視同銷售行為，需計算增值稅和所得稅。5.B.6.75萬元解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納個人所得稅=30×20%-1.5=6.75萬元。6.D.非廣告性質(zhì)的贊助支出解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得在稅前扣除。7.A.20萬元解析：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-原值+累計折舊=80-100+40=20萬元。8.B.向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)解析：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率，需向境外單位或個人銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)。9.C.需提供合同、銀行流水等佐證材料解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用，需提供合同、發(fā)票、銀行流水等佐證材料才能扣除。10.C.子女教育解析：子女教育需提供子女身份證明、父母關(guān)系證明等材料。二、多項選擇題答案與解析1.B.向一般納稅人銷售貨物；C.提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)解析：向一般納稅人銷售貨物需開具專用發(fā)票；提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)需開具專用發(fā)票；向小規(guī)模納稅人銷售貨物可開具普通發(fā)票；出口貨物不適用增值稅專用發(fā)票。2.A.職工工資薪金；B.職工福利費；C.職工教育經(jīng)費解析：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金、福利費、教育經(jīng)費可在稅前扣除；贊助支出不得扣除。3.A.子女年滿3周歲；B.子女在境內(nèi)接受全日制教育；C.子女為非獨生子女，父母按約定比例扣除解析：子女教育需滿足年齡、教育地、獨生子女父母分配扣除比例等條件。4.A.購進(jìn)專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備支出；B.支付給研發(fā)人員的工資；D.研發(fā)過程中發(fā)生的材料費解析：研發(fā)費用加計扣除范圍包括儀器設(shè)備、人員工資、材料費等。5.A.3%；B.1%解析：小規(guī)模納稅人適用3%或1%的征收率，0%為出口適用稅率。6.A.股息、紅利收入；B.國債利息收入；C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入解析：股息、紅利、國債利息、符合條件的居民企業(yè)間股息收入為免稅收入。7.A.購買時已滿5年；B.出售時為家庭唯一住房解析：個人出售住房免稅需滿足持有滿5年和唯一住房條件。8.A.視同銷售計算增值稅和所得稅解析：自產(chǎn)貨物用于職工獎勵屬于視同銷售行為。9.A.企業(yè)為增值稅一般納稅人；B.當(dāng)期期末留抵稅額大于零；D.企業(yè)符合稅收優(yōu)惠政策解析：留抵退稅需滿足一般納稅人、留抵稅額大于零、符合退稅條件等。10.A.接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育；B.接受職業(yè)資格繼續(xù)教育；C.教育費用由個人承擔(dān)解析：繼續(xù)教育需滿足學(xué)歷/職業(yè)資格、費用由個人承擔(dān)等條件。三、判斷題答案與解析1.×解析：未用于可抵扣項目的專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。2.√解析：個人出租住房按1.5%減按1.2%征收房產(chǎn)稅。3.√解析：廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過15%部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。4.×解析：大病醫(yī)療費用需8萬元以下且由個人負(fù)擔(dān)的3萬元以上部分扣除。5.√解析：自產(chǎn)貨物無償贈送需視同銷售計算增值稅和所得稅。6.×解析：小規(guī)模納稅人可選擇是否開具專用發(fā)票。7.×解析：固定資產(chǎn)折舊年限不得低于規(guī)定年限的60%。8.×解析：持有滿5年且唯一住房的免征個稅。9.√解析：研發(fā)費用加計扣除適用于所有行業(yè)企業(yè)。10.×解析：留抵退稅適用于所有符合條件的行業(yè)企業(yè)。四、計算題答案與解析1.應(yīng)納增值稅=200÷(1+13%)×13%-150×9%=11.50-13.5=-2萬元（留抵稅額）解析：因留抵稅額不可退稅，故當(dāng)期不納增值稅。2.應(yīng)納個人所得稅=80×20%-1.5=15.5萬元解析：個體工商戶經(jīng)營所得適用20%稅率，速算扣除數(shù)為1.5萬元。3.應(yīng)納企業(yè)所得稅=(300-600×10%)×15%=300-60×15%=24萬元解析：研發(fā)費用加計扣除10%，應(yīng)納稅所得額=300-60=240萬元；實際應(yīng)納企業(yè)所得稅=240×15%=36萬元。4.應(yīng)納個人所得稅=(150-100)×20%=10萬元解析：個人出售住房免稅需滿足持有滿5年或唯一住房，否則按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”20%征稅。5.留抵退稅金額=20×100%=20萬元解析：假設(shè)退稅比例為100%，則可退稅20萬元。五、簡答題答案與解析1.增值稅一般納稅人如何進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣管理？答：-取得合規(guī)增值稅專用發(fā)票；-及時認(rèn)證進(jìn)項稅額；-按規(guī)定范圍和時限抵扣；-建立臺賬管理進(jìn)項稅額；-注意不得抵扣項目（如用于簡易計稅項目、免稅項目等）。2.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育的扣除條件有哪些？答：-子女年滿3周歲；-子女在境內(nèi)接受全日制教育；-費用由父母一方或雙方扣除，獨生子女按約定比例扣除。3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)固定資