2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)題《審計(jì)》測(cè)復(fù)習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)固有限制的表述中，正確的是（）。A.由于審計(jì)存在固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零B.審計(jì)固有限制源于管理層不提供完整的會(huì)計(jì)資料C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，就能消除固有限制的影響D.固有限制僅影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的可能性答案：A2.下列各項(xiàng)中，不屬于職業(yè)懷疑要求的是（）。A.對(duì)可能表明由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)B.質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性C.假定管理層和治理層是誠(chéng)信的D.對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲取的信息的可靠性保持疑問(wèn)答案：C3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司應(yīng)收賬款實(shí)施函證時(shí)，發(fā)現(xiàn)某客戶未回函。下列替代程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.檢查與該客戶的銷售合同、發(fā)貨單及銷售發(fā)票B.檢查期后收款記錄C.直接根據(jù)甲公司提供的對(duì)賬單確認(rèn)余額D.檢查被審計(jì)單位與客戶的往來(lái)郵件，確認(rèn)交易真實(shí)性答案：C4.關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以每三年至少測(cè)試一次B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施控制測(cè)試，并獲取剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無(wú)論是否發(fā)生變化，都應(yīng)在本期測(cè)試D.期中測(cè)試的控制有效性可能不足以支持期末結(jié)論答案：B5.下列關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，屬于重要組成部分B.組成部分從事特殊行業(yè)（如金融衍生工具交易），可能因風(fēng)險(xiǎn)而被識(shí)別為重要組成部分C.集團(tuán)項(xiàng)目組可以僅針對(duì)不重要組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序D.重要組成部分的財(cái)務(wù)信息必須由集團(tuán)項(xiàng)目組親自審計(jì)答案：D6.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)B.所有上市實(shí)體的審計(jì)報(bào)告都必須包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分C.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的選擇應(yīng)當(dāng)優(yōu)先考慮與治理層溝通的所有事項(xiàng)D.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)可以替代管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露答案：A7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存放在第三方倉(cāng)庫(kù)。下列做法中，錯(cuò)誤的是（）。A.向第三方函證存貨的數(shù)量和狀況B.檢查乙公司與第三方簽訂的倉(cāng)儲(chǔ)合同C.認(rèn)為無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)，直接發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)D.考慮第三方的誠(chéng)信和客觀性答案：C8.下列期后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨重大損失C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：C9.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列應(yīng)對(duì)措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.對(duì)所有超過(guò)重要性水平的交易實(shí)施詳細(xì)檢查D.評(píng)價(jià)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的商業(yè)理由是否合理答案：C10.下列關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日或之前完成復(fù)核B.項(xiàng)目合伙人可以同時(shí)擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立、客觀、公正答案：B二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷特征的有（）。A.決策一貫性和穩(wěn)定性B.可辯護(hù)性C.主觀性D.強(qiáng)制性答案：ABC2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行對(duì)賬單B.被審計(jì)單位編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表C.律師詢證函回函D.供應(yīng)商提供的采購(gòu)發(fā)票答案：ACD3.下列關(guān)于分析程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段必須實(shí)施分析程序B.實(shí)質(zhì)性程序中可以運(yùn)用分析程序C.完成審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序D.控制測(cè)試中必須運(yùn)用分析程序答案：ABC4.影響控制測(cè)試范圍的因素包括（）。A.控制執(zhí)行的頻率B.擬信賴控制的時(shí)間長(zhǎng)度C.控制的預(yù)期偏差率D.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性答案：ABCD5.針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施包括（）。A.檢查關(guān)聯(lián)方交易的合同條款是否與非關(guān)聯(lián)方交易一致B.評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)恰當(dāng)披露C.向管理層詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方的名稱和特征D.針對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，檢查相關(guān)合同或協(xié)議答案：ABD6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.管理層評(píng)估涵蓋的期間是否至少為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月B.管理層是否已識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C.管理層是否已對(duì)這些事項(xiàng)或情況作出充分分析D.管理層評(píng)估的結(jié)果是否合理答案：ABCD7.下列各項(xiàng)中，屬于書(shū)面聲明內(nèi)容的有（）。A.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任B.管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征C.管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制D.管理層已向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了所有舞弊事實(shí)答案：ABCD8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法中，正確的有（）。A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函C.對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求答案：ABCD三、簡(jiǎn)答題1.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事電子產(chǎn)品制造。2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下情況：（1）甲公司銷售部門(mén)每月末與客戶對(duì)賬，由銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)核對(duì)并簽字確認(rèn)，但2024年11月的對(duì)賬單顯示某客戶余額差異較大，銷售經(jīng)理直接修改了系統(tǒng)中的客戶余額，未編制差異調(diào)節(jié)表。（2）甲公司規(guī)定，超過(guò)500萬(wàn)元的采購(gòu)合同需經(jīng)總經(jīng)理審批，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2024年12月一筆600萬(wàn)元的采購(gòu)合同僅有采購(gòu)總監(jiān)簽字。要求：針對(duì)上述情況，指出甲公司內(nèi)部控制存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：（1）缺陷：銷售經(jīng)理直接修改系統(tǒng)中的客戶余額，未編制差異調(diào)節(jié)表，缺乏對(duì)差異的調(diào)查和審批程序。改進(jìn)建議：銷售部門(mén)應(yīng)對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查，編制差異調(diào)節(jié)表，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核后再調(diào)整系統(tǒng)余額。（2）缺陷：超過(guò)500萬(wàn)元的采購(gòu)合同未履行總經(jīng)理審批程序，存在越權(quán)審批。改進(jìn)建議：嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)合同審批制度，超過(guò)權(quán)限的合同必須經(jīng)總經(jīng)理審批并留下書(shū)面記錄。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙公司2024年度存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）丙公司將一批價(jià)值800萬(wàn)元的存貨存放在第三方物流企業(yè)A公司的倉(cāng)庫(kù)中，因A公司拒絕配合，無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)或函證。（2）丙公司有一批在產(chǎn)品存放在生產(chǎn)車(chē)間，由于生產(chǎn)連續(xù)進(jìn)行，無(wú)法停止盤(pán)點(diǎn)。要求：針對(duì)上述情況，分別指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的替代審計(jì)程序或應(yīng)對(duì)措施。答案：（1）針對(duì)第三方保管的存貨：①檢查丙公司與A公司的倉(cāng)儲(chǔ)合同、存貨進(jìn)出庫(kù)記錄；②獲取丙公司關(guān)于存貨數(shù)量和狀況的內(nèi)部證據(jù)（如定期盤(pán)點(diǎn)記錄）；③考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业墓ぷ?；④如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。（2）針對(duì)在產(chǎn)品的連續(xù)生產(chǎn)：①在監(jiān)盤(pán)過(guò)程中要求丙公司停止生產(chǎn)，或在不同生產(chǎn)階段分別抽樣盤(pán)點(diǎn)；②觀察生產(chǎn)流程，確認(rèn)在產(chǎn)品的完工程度；③利用專家的工作評(píng)估在產(chǎn)品的數(shù)量和計(jì)價(jià)；④檢查成本核算資料，驗(yàn)證在產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確性。3.丁公司是一家上市公司，2024年度營(yíng)業(yè)收入較上年增長(zhǎng)40%，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑存在收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)。要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。答案：①改變審計(jì)程序的性質(zhì)，更多采用細(xì)節(jié)測(cè)試而非分析程序；②擴(kuò)大樣本規(guī)模，增加對(duì)收入交易的檢查范圍；③對(duì)本期新增客戶或異?？蛻簦ㄈ缃灰捉痤~大、付款條件寬松）實(shí)施函證，并關(guān)注回函差異；④檢查收入確認(rèn)的支持性文件（如銷售合同、發(fā)貨單、驗(yàn)收單），核實(shí)交易的真實(shí)性；⑤分析收入與成本、費(fèi)用的匹配性，關(guān)注毛利率異常波動(dòng)；⑥檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收入交易，識(shí)別是否存在提前或推遲確認(rèn)收入的情況；⑦向管理層、治理層詢問(wèn)收入增長(zhǎng)的合理性及應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流負(fù)的措施；⑧考慮利用數(shù)據(jù)分析工具，識(shí)別異常交易模式。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)戊公司2024年度貨幣資金實(shí)施審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）戊公司銀行賬戶數(shù)量較多，部分賬戶長(zhǎng)期未使用，但未及時(shí)注銷；（2）財(cái)務(wù)人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但調(diào)節(jié)表中存在多筆長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)（超過(guò)3個(gè)月）。要求：指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。答案：（1）針對(duì)未注銷的長(zhǎng)期未使用賬戶：①獲取銀行賬戶清單，與財(cái)務(wù)賬面記錄核對(duì)，確認(rèn)所有賬戶已記錄；②檢查未使用賬戶的開(kāi)戶資料，詢問(wèn)管理層未注銷的原因；③對(duì)重要的未使用賬戶實(shí)施函證，確認(rèn)余額是否為零；④建議管理層及時(shí)注銷無(wú)需使用的賬戶，避免資金管理風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)：①檢查未達(dá)賬項(xiàng)的原始憑證（如銀行回單、企業(yè)記賬憑證），核實(shí)未達(dá)原因；②關(guān)注是否存在虛構(gòu)交易（如虛增收入導(dǎo)致的銀行未達(dá)）；③對(duì)超過(guò)3個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)，要求管理層作出合理解釋并提供佐證；④評(píng)價(jià)未達(dá)賬項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，必要時(shí)提出調(diào)整建議。5.己集團(tuán)公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的新客戶，由多個(gè)組成部分構(gòu)成。集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。要求：指出集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哪些方面，并說(shuō)明若組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求時(shí)的應(yīng)對(duì)措施。答案：需要了解的方面：①組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德要求（特別是獨(dú)立性）；②組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力；③集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；④組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。若組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。6.庚公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出一項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)：庚公司對(duì)某重大研發(fā)項(xiàng)目的資本化處理存在高度估計(jì)不確定性。要求：說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中描述該關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)時(shí)應(yīng)包含的要素。答案：①該事項(xiàng)被認(rèn)定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的原因（如涉及重大會(huì)計(jì)估計(jì)，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高）；②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)的審計(jì)措施（如評(píng)價(jià)管理層使用的假設(shè)和模型、利用專家工作、測(cè)試資本化條件的滿足情況）；③審計(jì)過(guò)程中遇到的困難（如數(shù)據(jù)獲取的局限性、假設(shè)的主觀性）；④對(duì)審計(jì)結(jié)論的影響（如是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)）。四、綜合題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)辛公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。辛公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要產(chǎn)品為工業(yè)機(jī)器人，2024年首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中注意到以下情況：資料一：辛公司2024年度營(yíng)業(yè)收入為12億元，較上年增長(zhǎng)60%，主要來(lái)自新增的海外客戶。管理層解釋增長(zhǎng)原因是市場(chǎng)拓展成功及產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力提升。資料二：辛公司期末應(yīng)收賬款余額為4.5億元，較上年增長(zhǎng)80%，其中海外客戶應(yīng)收賬款占比65%。部分海外客戶信用期為180天（行業(yè)平均為90天）。資料三：辛公司期末存貨余額為2.8億元，其中原材料占40%，在產(chǎn)品占30%，產(chǎn)成品占30%。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分原材料（占原材料總額的20%）存放在供應(yīng)商處，作為寄售存貨管理。資料四：辛公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備，原值5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，凈殘值率5%。管理層將折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法，未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露變更原因。資料五：辛公司與關(guān)聯(lián)方壬公司存在大額資金往來(lái)，2024年向壬公司支付咨詢費(fèi)2000萬(wàn)元，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。要求：（1）針對(duì)資料一至資料五，逐項(xiàng)指出存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并說(shuō)明理由；（2）針對(duì)資料二的應(yīng)收賬款，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）針對(duì)資料三的寄售存貨，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；（4）針對(duì)資料四的會(huì)計(jì)估計(jì)變更，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施；（5）針對(duì)資料五的關(guān)聯(lián)方未披露，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施。答案：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析：①資料一：營(yíng)業(yè)收入存在高估風(fēng)險(xiǎn)。辛公司2024年首次上市，可能存在為滿足上市要求而虛增收入的動(dòng)機(jī)；營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)60%，遠(yuǎn)超行業(yè)水平，且主要來(lái)自新增海外客戶，交易真實(shí)性存疑。②資料二：應(yīng)收賬款存在高估或壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款增長(zhǎng)80%，海外客戶占比高且信用期長(zhǎng)于行業(yè)平均，可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)；若收入虛增，應(yīng)收賬款也可能虛增。③資料三：存貨存在計(jì)價(jià)或存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。部分原材料存放在供應(yīng)商處作為寄售存貨，所有權(quán)可能不清晰（若寄售條款約定風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，辛公司不應(yīng)確認(rèn)存貨）；存貨監(jiān)盤(pán)受限，可能影響存在性認(rèn)定。④資料四：固定資產(chǎn)折舊存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)估計(jì)變更未披露原因，可能不符合財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的披露要求；折舊方法變更的合理性需驗(yàn)證（如是否與固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式變化相關(guān)）。⑤資料五：關(guān)聯(lián)方交易存在未披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。與壬公司的大額資金往來(lái)未披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系，違反關(guān)聯(lián)方披露的相關(guān)規(guī)定，可能涉及利益輸送或財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊。（2）資料二應(yīng)收賬款的進(jìn)一步審計(jì)程序：①對(duì)海外客戶實(shí)施積極式函證，要求客戶直接回函至?xí)?jì)師事務(wù)所；②檢查與海外客戶的銷售合同、報(bào)關(guān)單、貨運(yùn)單據(jù)、收款記錄等，驗(yàn)證交易真實(shí)性；③分析應(yīng)收賬款賬齡，結(jié)合客戶信用狀況，評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分；④關(guān)注期后