2026年會計職稱考試模擬試題及解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2026年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為多少？A.9萬元B.10萬元C.8萬元D.7萬元2.甲公司2026年1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為1050萬元，采用實際利率法核算利息費(fèi)用。2026年12月31日該債券的賬面價值為多少？A.1030萬元B.1050萬元C.1040萬元D.1060萬元3.某零售企業(yè)采用毛利率法核算存貨，2026年1月1日存貨成本為200萬元，本月購入存貨成本150萬元，本月銷售存貨售價總額300萬元，銷售毛利率為25%。則本月結(jié)存存貨成本為多少？A.175萬元B.180萬元C.185萬元D.190萬元4.乙公司2026年發(fā)生的管理費(fèi)用20萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)5萬元，該咨詢費(fèi)不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則乙公司2026年應(yīng)納稅調(diào)增的金額為多少？A.1.25萬元B.5萬元C.6.25萬元D.0萬元5.丙公司2026年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，成本500萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值0。假定2026年12月31日該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，可收回金額為350萬元。則2026年該無形資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為多少？A.150萬元B.100萬元C.50萬元D.0萬元6.某企業(yè)2026年采用完工百分比法核算建造合同收入，合同總金額1000萬元，預(yù)計總成本800萬元。至2026年12月31日，合同完工進(jìn)度為60%。則2026年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為多少？A.300萬元B.400萬元C.500萬元D.600萬元7.某公司2026年發(fā)生財務(wù)費(fèi)用30萬元，其中包含因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失10萬元，該損失已計入當(dāng)期損益。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2026年應(yīng)納稅調(diào)減的金額為多少？A.2.5萬元B.10萬元C.12.5萬元D.0萬元8.某企業(yè)2026年采用存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回法核算存貨減值，2025年結(jié)存存貨跌價準(zhǔn)備50萬元，2026年該存貨可變現(xiàn)價值回升，轉(zhuǎn)回金額20萬元。則2026年應(yīng)沖減的存貨跌價準(zhǔn)備為多少？A.20萬元B.50萬元C.0萬元D.30萬元9.某公司2026年發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，其中符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為5萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則該公司2026年應(yīng)納稅調(diào)增的金額為多少？A.1.25萬元B.3萬元C.5萬元D.0萬元10.某企業(yè)2026年采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價值為500萬元，年末公允價值為600萬元。則2026年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益為多少？A.100萬元B.50萬元C.0萬元D.-100萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述，正確的有？A.年限平均法適用于各期使用程度相同的固定資產(chǎn)B.工作量法適用于使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)C.雙倍余額遞減法適用于前期使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)D.年數(shù)總和法適用于預(yù)計使用年限較短的固定資產(chǎn)2.下列關(guān)于無形資產(chǎn)減值的表述，正確的有？A.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回B.無形資產(chǎn)減值測試應(yīng)考慮其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和可收回金額孰低者C.無形資產(chǎn)減值測試應(yīng)每年進(jìn)行一次D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計入當(dāng)期管理費(fèi)用3.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述，正確的有？A.在某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，需同時滿足客戶能夠控制該商品、企業(yè)收到款項等條件B.在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，需按履約進(jìn)度確認(rèn)收入C.附有退貨權(quán)銷售的商品，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入D.提供勞務(wù)合同收入確認(rèn)時，需考慮合同完工進(jìn)度4.下列關(guān)于所得稅會計的表述，正確的有？A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅B.應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債C.可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)D.所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅5.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的表述，正確的有？A.投資性房地產(chǎn)可按成本模式或公允價值模式核算B.采用公允價值模式核算時，公允價值變動計入當(dāng)期損益C.采用成本模式核算時，每年需計提折舊或攤銷D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)全部計入當(dāng)期損益三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值是指其使用壽命結(jié)束時可以收回的金額。（√）2.企業(yè)采用實際利率法核算債券利息費(fèi)用時，實際利率在債券存續(xù)期間保持不變。（√）3.存貨的期末價值應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（√）4.關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的交易費(fèi)用不能稅前扣除。（×）5.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但需滿足特定條件。（×）6.建造合同收入確認(rèn)時，需考慮合同預(yù)計總成本。（√）7.企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用全部計入當(dāng)期損益。（×）8.公益性捐贈支出超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)納稅調(diào)增。（√）9.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動損益計入其他綜合收益。（×）10.企業(yè)采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)時，后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期損益。（√）四、計算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用年限平均法計提折舊。-6月30日該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。-12月31日該設(shè)備繼續(xù)使用。要求：（1）計算該設(shè)備2026年應(yīng)計提的折舊額。（2）計算該設(shè)備2026年12月31日應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備。（3）計算該設(shè)備2026年12月31日的賬面價值。2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面年利率6%，實際發(fā)行價格為1050萬元，采用實際利率法核算利息費(fèi)用。-假設(shè)實際利率為5%。-12月31日計提利息費(fèi)用。要求：（1）計算該債券2026年12月31日的賬面價值。（2）計算該債券2026年應(yīng)計提的利息費(fèi)用。（3）計算該債券2026年12月31日的應(yīng)計利息。五、綜合題（共1題，20分）某零售企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日存貨成本為200萬元。-2月購入存貨成本150萬元。-3月銷售存貨售價總額300萬元，銷售毛利率為25%。-4月發(fā)生管理費(fèi)用20萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費(fèi)5萬元，該咨詢費(fèi)不符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。-5月購入一項無形資產(chǎn)，成本500萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值0。-6月該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，可收回金額為350萬元。-7月采用完工百分比法核算建造合同收入，合同總金額1000萬元，預(yù)計總成本800萬元。至7月31日，合同完工進(jìn)度為70%。-8月發(fā)生財務(wù)費(fèi)用30萬元，其中包含因匯率變動產(chǎn)生的匯兌損失10萬元，該損失已計入當(dāng)期損益。-9月發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，其中符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為5萬元。-10月采用公允價值模式核算投資性房地產(chǎn)，年初賬面價值為500萬元，年末公允價值為600萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2026年應(yīng)結(jié)存存貨成本。（2）計算該企業(yè)2026年應(yīng)納稅調(diào)增或調(diào)減的金額。（3）計算該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的合同收入。（4）計算該企業(yè)2026年應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動收益。答案及解析一、單項選擇題1.B解析：年限平均法折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（50-5）/5=10萬元。2.A解析：實際利率法下，賬面價值=期初賬面價值×（1+實際利率）-面值×票面利率=1050×（1+5%）-1000×6%=1030萬元。3.A解析：銷售成本=銷售總額×（1-毛利率）=300×（1-25%）=225萬元，結(jié)存存貨成本=期初存貨+本期購入-本期銷售成本=200+150-225=175萬元。4.B解析：不符合稅法規(guī)定的咨詢費(fèi)5萬元應(yīng)納稅調(diào)增，調(diào)增金額=5×25%=1.25萬元。5.A解析：減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=500-350=150萬元。6.B解析：合同收入=合同總金額×完工進(jìn)度=1000×60%=600萬元。7.A解析：匯兌損失10萬元已計入當(dāng)期損益，應(yīng)納稅調(diào)減，調(diào)減金額=10×25%=2.5萬元。8.A解析：轉(zhuǎn)回金額為20萬元，應(yīng)沖減存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。9.A解析：不符合稅法規(guī)定的捐贈支出3萬元應(yīng)納稅調(diào)增，調(diào)增金額=3×25%=1.25萬元。10.A解析：公允價值變動收益=年末公允價值-年初賬面價值=600-500=100萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：年限平均法適用于各期使用程度相同的固定資產(chǎn)；工作量法適用于使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)；雙倍余額遞減法適用于前期使用強(qiáng)度較大的固定資產(chǎn)。年數(shù)總和法沒有此限制。2.B、C解析：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回；減值測試應(yīng)考慮預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值和可收回金額孰低者；減值測試應(yīng)每年進(jìn)行一次。減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失。3.B、D解析：某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入時，需按履約進(jìn)度確認(rèn)收入；提供勞務(wù)合同收入確認(rèn)時，需考慮合同完工進(jìn)度。某一時點(diǎn)履行履約義務(wù)需同時滿足客戶控制商品、企業(yè)收到款項等條件。附有退貨權(quán)銷售的商品，應(yīng)在退貨期滿后確認(rèn)收入。4.A、B、C、D解析：企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅；應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)；所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅。5.A、B、C、D解析：投資性房地產(chǎn)可按成本模式或公允價值模式核算；采用公允價值模式核算時，公允價值變動計入當(dāng)期損益；采用成本模式核算時，每年需計提折舊或攤銷；后續(xù)支出應(yīng)全部計入當(dāng)期損益。三、判斷題1.（√）2.（√）3.（√）4.（×）解析：關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的合理費(fèi)用可以稅前扣除。5.（×）解析：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回。6.（√）7.（×）解析：財務(wù)費(fèi)用中符合資本化條件的部分應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本。8.（√）9.（×）解析：公允價值變動損益計入其他綜合收益。10.（√）四、計算分析題1.（1）折舊額：年限平均法折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計使用年限=（100-10）/5=18萬元，全年折舊額=18×12/6=36萬元。（2）減值準(zhǔn)備：減值準(zhǔn)備=賬面價值-可收回金額=（原值-累計折舊）-可收回金額=（100-36）-60=4萬元。（3）賬面價值：賬面價值=原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=100-36-4=60萬元。2.（1）賬面價值：賬面價值=期初賬面價值×（1+實際利率）-面值×票面利率=1050×（1+5%）-1000×6%=1030萬元。（2）利息費(fèi)用：利息費(fèi)用=期初賬面價值×實際利率=1030×5%=51.5萬元。（3）應(yīng)計利息：應(yīng)計利息=面值×票面利率=1000×6%=60萬元。五、綜合題1.存貨成本：銷售成本=銷售總額×（1-毛利率）=300×（1-25%）=225萬元，