PAGE漁業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)漁業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、核算和處置等行為，保障固定資產(chǎn)的安全與完整，提高固定資產(chǎn)使用效益，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司及所屬各漁業(yè)生產(chǎn)單位、部門(mén)涉及的固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如實(shí)反映企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際狀況和財(cái)務(wù)狀況。3.謹(jǐn)慎性原則充分考慮固定資產(chǎn)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和損失，合理計(jì)提折舊、減值準(zhǔn)備等，確保企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)健性。4.效益性原則注重固定資產(chǎn)的投入產(chǎn)出效益，優(yōu)化固定資產(chǎn)配置，提高資產(chǎn)使用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。二、固定資產(chǎn)的定義與分類(lèi)（一）定義固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。同時(shí)，滿(mǎn)足以下條件：1.與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；2.該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（二）分類(lèi)1.漁業(yè)生產(chǎn)設(shè)備包括漁船、漁網(wǎng)、養(yǎng)殖設(shè)備、捕撈設(shè)備等直接用于漁業(yè)生產(chǎn)的各類(lèi)器械。2.運(yùn)輸設(shè)備用于漁業(yè)物資運(yùn)輸、人員通勤等的車(chē)輛、船舶等。3.辦公設(shè)備電腦、打印機(jī)、辦公家具等辦公所需的設(shè)備。4.房屋及建筑物漁業(yè)生產(chǎn)基地、辦公場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)等房屋及建筑物。5.其他設(shè)備不屬于以上各類(lèi)的其他固定資產(chǎn)，如消防設(shè)備、環(huán)保設(shè)備等。三、固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（一）確認(rèn)1.企業(yè)在同時(shí)滿(mǎn)足上述固定資產(chǎn)定義及條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2.對(duì)于符合固定資產(chǎn)定義和確認(rèn)條件的資產(chǎn)，無(wú)論其資金來(lái)源如何，均應(yīng)納入固定資產(chǎn)管理。（二）計(jì)量1.初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。2.后續(xù)計(jì)量折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，并根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。各類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限及折舊方法如下：漁業(yè)生產(chǎn)設(shè)備：折舊年限為[X]年，采用[具體折舊方法]，如直線法。運(yùn)輸設(shè)備：折舊年限為[X]年，采用[具體折舊方法]。辦公設(shè)備：折舊年限為[X]年，采用[具體折舊方法]。房屋及建筑物：折舊年限為[X]年，采用[具體折舊方法]。其他設(shè)備：折舊年限為[X]年，采用[具體折舊方法]。減值企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。四、固定資產(chǎn)的核算（一）賬戶(hù)設(shè)置1.固定資產(chǎn)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。借方登記增加的固定資產(chǎn)原價(jià)，貸方登記減少的固定資產(chǎn)原價(jià)，期末借方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。2.累計(jì)折舊核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記減少固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的累計(jì)折舊，期末貸方余額反映企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。貸方登記計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，借方登記處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的減值準(zhǔn)備，期末貸方余額反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷(xiāo)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。4.在建工程核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。借方登記各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出，貸方登記完工工程轉(zhuǎn)出的成本，期末借方余額反映企業(yè)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。（二）賬務(wù)處理1.取得固定資產(chǎn)外購(gòu)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等自行建造固定資產(chǎn)購(gòu)入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資發(fā)生工程人員薪酬等借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬等工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（或股本）資本公積——資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）2.計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用（漁業(yè)生產(chǎn)設(shè)備折舊等）管理費(fèi)用（辦公設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備等折舊）貸：累計(jì)折舊3.固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等取得處置收入借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益若為凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入若為凈損失借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理五、固定資產(chǎn)的日常管理（一）職責(zé)分工1.資產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、清查等工作。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的價(jià)值核算，包括固定資產(chǎn)的入賬、折舊計(jì)提、減值準(zhǔn)備計(jì)提、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作，并對(duì)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和監(jiān)督。3.使用部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用和維護(hù)，確保固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，并及時(shí)反饋固定資產(chǎn)的使用情況和存在問(wèn)題。（二）購(gòu)置與驗(yàn)收1.購(gòu)置計(jì)劃各部門(mén)根據(jù)實(shí)際工作需要，提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)審核后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃，組織采購(gòu)。2.驗(yàn)收固定資產(chǎn)購(gòu)置后，由資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同使用部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)人員進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、技術(shù)性能等是否符合合同要求，相關(guān)資料是否齊全等。驗(yàn)收合格后，填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)。（三）保管與維護(hù)1.保管資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)保管臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的存放地點(diǎn)、使用部門(mén)等信息。對(duì)貴重、關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管。2.維護(hù)使用部門(mén)應(yīng)按照固定資產(chǎn)的使用說(shuō)明書(shū)和操作規(guī)程，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)，確保其正常運(yùn)行。資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)定期組織對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。對(duì)于需要維修的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)審核后，安排維修。（四）清查1.定期清查公司應(yīng)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查工作由資產(chǎn)管理部門(mén)牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)部門(mén)、使用部門(mén)等相關(guān)人員共同進(jìn)行。2.清查內(nèi)容清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價(jià)值、使用狀況、存放地點(diǎn)等。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行處理。3.清查結(jié)果處理盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)或類(lèi)似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整盤(pán)虧的固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢六、固定資產(chǎn)的處置（一）處置方式固定資產(chǎn)的處置方式包括出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、捐贈(zèng)等。（二）處置程序1.提出申請(qǐng)使用部門(mén)或資產(chǎn)管理部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況，提出處置申請(qǐng)，說(shuō)明處置原因、處置方式等。2.審核與審批處置申請(qǐng)經(jīng)資產(chǎn)管理部門(mén)審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)審核，再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。3.評(píng)估與定價(jià)對(duì)于需要出售的固定資產(chǎn)，應(yīng)委托具有資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，確定合理的處置價(jià)格。4.處置實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的處置方式進(jìn)行處置。處置過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行操作，確保處置行為合法合規(guī)。5.賬務(wù)處理處置完成后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷(xiāo)相關(guān)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。七、固定資產(chǎn)的租賃（一）租賃分類(lèi)固定資產(chǎn)租賃分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃。（二）經(jīng)營(yíng)租賃1.出租方出租方應(yīng)將出租的固定資產(chǎn)納入固定資產(chǎn)管理，按照本制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理。出租固定資產(chǎn)取得的收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)計(jì)提折舊，相關(guān)成本計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。2.承租方承租方支付的租金，按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。租入的固定資產(chǎn)不作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬，只在備查簿中進(jìn)行登記。（三）融資租賃1.出租方在租賃期開(kāi)始日，出租方應(yīng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額、初始直接費(fèi)用及未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。在租賃期內(nèi)，按照實(shí)際利率法計(jì)算確認(rèn)當(dāng)期的融資收入。2.承租方在租賃期開(kāi)