內部控制考核評價方案前言內部控制是現代企業(yè)管理的基石，是防范風險、提升運營效率、保障信息真實可靠、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現的重要手段。為確保本單位內部控制體系的有效建立、實施與持續(xù)優(yōu)化，客觀評估各部門及相關人員在內部控制建設與執(zhí)行方面的成效與不足，特制定本方案。本方案旨在通過系統化、規(guī)范化的考核評價機制，引導全體員工自覺遵守內部控制要求，不斷提升內部控制管理水平，為單位的健康可持續(xù)發(fā)展提供堅實保障。一、考核評價目的與意義（一）考核評價目的1.檢驗有效性：全面評估單位內部控制體系設計的合理性與執(zhí)行的有效性，識別潛在缺陷與風險點。2.明確責任與激勵：清晰界定各部門及崗位在內部控制中的職責履行情況，將考核結果與獎懲機制掛鉤，激發(fā)全員參與內控建設的積極性。3.促進持續(xù)改進：通過考核發(fā)現問題，分析原因，提出改進建議，推動內部控制體系的動態(tài)優(yōu)化與完善。4.強化風險意識：提升全體員工的風險防范意識和合規(guī)操作理念，營造“人人講內控、事事講合規(guī)”的良好氛圍。（二）考核評價意義內部控制考核評價是內部控制閉環(huán)管理的關鍵環(huán)節(jié)。通過科學的考核評價，有助于管理層準確掌握內控體系的運行狀況，為決策提供依據；有助于強化各層級的內控責任，推動內控要求落到實處；有助于提升單位整體管理效能，增強核心競爭力，確保單位在復雜多變的環(huán)境中行穩(wěn)致遠。二、考核評價原則（一）全面性原則考核評價應覆蓋內部控制的各個要素，包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等，同時兼顧各業(yè)務流程和管理環(huán)節(jié)，確保評價的完整性。（二）重要性原則在全面評價的基礎上，應重點關注對單位經營管理有重大影響的關鍵控制環(huán)節(jié)和高風險領域，合理分配評價資源。（三）客觀性原則考核評價應以事實為依據，以制度為準繩，采用定性與定量相結合的方法，確保評價過程和結果的客觀公正，避免主觀臆斷。（四）可操作性原則考核評價指標應明確具體，評價標準應清晰易懂，評價程序應簡便易行，便于實際操作和推廣應用。（五）動態(tài)性原則內部控制考核評價體系應根據單位內外部環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展以及內控體系建設的成熟度，適時進行調整和完善，確保其持續(xù)適應評價需求。三、考核評價組織與職責（一）考核評價領導小組單位應成立內部控制考核評價領導小組（以下簡稱“領導小組”），由單位主要負責人任組長，分管內控、財務、審計等工作的領導任副組長，相關職能部門負責人為成員。領導小組是內控考核評價工作的最高決策機構，其主要職責包括：1.審定內部控制考核評價方案及相關制度；2.審議并批準考核評價結果及整改方案；3.協調解決考核評價工作中遇到的重大問題；4.對考核評價工作的重大事項進行決策。（二）考核評價工作小組領導小組下設考核評價工作小組（以下簡稱“工作小組”），通常由內部審計部門牽頭，相關業(yè)務部門骨干人員參與組成。工作小組是內控考核評價工作的具體執(zhí)行機構，其主要職責包括：1.擬定內部控制考核評價方案及具體實施細則；2.組織實施內部控制考核評價工作；3.收集、整理、分析考核評價相關資料和數據；4.撰寫考核評價報告，提出初步考核評價結果和整改建議；5.跟蹤督促整改措施的落實情況；6.負責考核評價檔案的管理。（三）各被考核部門各業(yè)務部門、管理部門是內部控制的具體執(zhí)行單元，在考核評價工作中應履行以下職責：1.積極配合工作小組的考核評價工作，如實提供相關資料和信息；2.對本部門內部控制建設與執(zhí)行情況進行自查自評，并提交自查報告；3.針對考核評價中發(fā)現的問題，制定并落實整改措施；4.持續(xù)改進本部門的內部控制工作。四、考核評價范圍與對象（一）考核評價范圍考核評價范圍涵蓋單位所有業(yè)務活動和管理環(huán)節(jié)，包括但不限于：1.單位層面控制：如組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責任等方面的控制。2.業(yè)務層面控制：如資金活動、采購業(yè)務、資產管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面預算、合同管理等各類業(yè)務流程的控制。（二）考核評價對象考核評價對象主要包括：1.部門（單位）：單位內部各職能部門、業(yè)務單元、分支機構等。2.關鍵崗位人員：對內部控制的建立、執(zhí)行和監(jiān)督負有直接責任的管理人員及關鍵崗位員工。五、考核評價內容與標準（一）考核評價內容考核評價內容應圍繞內部控制的五要素展開，并結合單位實際情況細化具體評價點：1.控制環(huán)境：包括治理結構的健全性與有效性、機構設置及權責分配的合理性、人力資源政策的科學性與執(zhí)行情況、企業(yè)文化建設與風險意識培養(yǎng)等。2.風險評估：包括風險識別的全面性、風險分析的準確性、風險應對策略的恰當性、風險承受度的設定與執(zhí)行等。3.控制活動：包括各項業(yè)務流程控制點的設置情況、控制措施的有效性（如授權審批、不相容職務分離、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等）。4.信息與溝通：包括信息系統的健全性與安全性、信息傳遞的及時性與準確性、內部溝通的有效性、外部溝通的順暢性等。5.內部監(jiān)督：包括內部監(jiān)督機制的建立與運行情況、對控制缺陷的整改情況、內部控制自我評價的開展情況等。（二）考核評價標準考核評價標準應結合定性與定量指標，制定詳細的評分細則。標準的設定應具有客觀性、可操作性和挑戰(zhàn)性。1.定性標準：主要用于評價無法直接量化的控制要素，如制度建設的完善性、流程設計的合理性、員工的風險意識等。通常分為“優(yōu)秀”、“良好”、“合格”、“不合格”等檔次，并對各檔次的特征進行描述。2.定量標準：主要用于評價可以量化的控制效果，如關鍵控制點的執(zhí)行率、控制缺陷的整改率、違規(guī)事件的發(fā)生次數等。應設定具體的目標值和相應的評分區(qū)間。單位應根據自身規(guī)模、業(yè)務特點和管理需求，將上述評價內容分解為具體的評價指標，并賦予相應的權重，形成考核評價指標體系。六、考核評價程序與方法（一）考核評價程序內部控制考核評價工作一般按以下程序進行：1.準備階段：*工作小組根據領導小組的部署，制定詳細的考核評價工作計劃和實施方案；*組織考核評價人員進行培訓，使其熟悉評價標準、方法和流程；*向被考核部門下發(fā)考核評價通知，明確評價目的、范圍、時間和要求。2.實施階段：*自查自評：被考核部門對照評價標準進行自查，撰寫自查報告，報送工作小組；*資料審閱：工作小組對被考核部門報送的自查報告及相關資料進行審閱；*現場檢查：工作小組根據需要進行現場檢查，通過訪談、觀察、檢查憑證、穿行測試等方式獲取評價證據；*綜合評價：工作小組結合自查情況、資料審閱結果和現場檢查情況，對照評價標準進行綜合打分和評價。3.結果形成與反饋階段：*工作小組撰寫初步考核評價報告，提出考核評價結果和整改建議；*將初步考核評價結果和報告向被考核部門進行反饋，聽取其陳述和申辯，并對相關問題進行核實和調整；*工作小組將最終考核評價報告及相關材料報送領導小組審議。4.整改與跟蹤階段：*領導小組審議并批準考核評價報告；*被考核部門根據批準的考核評價報告和整改建議，制定整改計劃，明確整改責任人、整改措施和整改期限；*工作小組跟蹤督促整改計劃的落實情況，并對整改效果進行驗證。（二）考核評價方法考核評價可采用多種方法相結合，以提高評價結果的準確性和可靠性：1.問卷調查法：設計針對性的問卷，向相關人員了解內部控制的執(zhí)行情況和效果。2.訪談法：與被考核部門的負責人、業(yè)務骨干及相關崗位人員進行面對面交流，獲取深入信息。3.穿行測試法：選取典型業(yè)務流程，從頭到尾重新執(zhí)行一遍，驗證控制措施的實際執(zhí)行情況。4.抽樣檢查法：對相關業(yè)務憑證、合同、文件等資料進行抽樣檢查，核實控制執(zhí)行的有效性。5.比較分析法：將本期評價結果與歷史數據、行業(yè)標準或預期目標進行比較分析。6.標桿法：選取內部控制建設較好的單位或部門作為標桿，進行對比評價。七、考核評價結果應用考核評價結果的有效應用是發(fā)揮考核評價導向作用、提升內部控制水平的關鍵?？己嗽u價結果應與以下方面掛鉤：1.績效考核：將考核評價結果作為被考核部門及相關責任人年度績效考核的重要依據之一，與績效薪酬、評優(yōu)評先等直接關聯。2.責任追究：對內部控制存在嚴重缺陷、發(fā)生重大風險事件或因內控失效造成重大損失的部門和個人，應依據有關規(guī)定追究其責任。3.改進提升：將考核評價發(fā)現的問題及整改建議作為完善內部控制體系、優(yōu)化業(yè)務流程、提升管理水平的重要輸入。4.資源配置：根據考核評價結果，為單位內部資源的合理配置提供參考，對內控薄弱環(huán)節(jié)加大投入和支持力度。5.信息披露：對于有信息披露義務的單位，可根據相關規(guī)定將內部控制考核評價結果作為信息披露的內容之一。八、考核評價周期與頻率內部控制考核評價工作應形成常態(tài)化機制。1.定期評價：一般每年至少開展一次全面的內部控制考核評價。2.不定期評價：根據工作需要、風險狀況或發(fā)生重大事項時，可組織開展專項或重點抽查式的內部控制考核評價。各部門可結合自身實際情況，開展月度、季度或半年度的內部控制自查自評工作，作為年度考核評價的基礎。九、保障措施1.組織保障：明確領導小組和工作小組的職責權限，確?？己嗽u價工作有專人抓、專人管，形成一級抓一級、層層抓落實的工作格局。2.制度保障：不斷完善內部控制考核評價相關制度和實施細則，為考核評價工作提供制度依據和操作規(guī)范。3.人員保障：加強對考核評價人員的培訓，提升其專業(yè)素養(yǎng)和評價能力，確保評價工作質量?？梢越⒖己嗽u價專家?guī)?，為評價工作提供專業(yè)支持。4.文化保障：加強內部控制宣傳教育，培育良好的內控文化，營造重視內控、執(zhí)行內控、監(jiān)督內控的良好氛圍，使內控理念深入人心。5.技術支持：積極利用信息化手段，輔助開展內部控制的日常監(jiān)控、數據收集和考核評價工作，提高工作效率和準確性。十、附則1.本方案由單位內部控制考核評價領導小組負責解釋。2.