2026年古籍修復(fù)公司成本核算管理制度第一章總則第一條為規(guī)范公司成本核算管理工作，精準(zhǔn)核算古籍修復(fù)業(yè)務(wù)全流程成本，提升成本管控水平，保障公司經(jīng)營效益，結(jié)合古籍修復(fù)行業(yè)特性（涉及珍貴修復(fù)材料使用、人工工時(shí)差異化、專項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算等）及公司實(shí)際運(yùn)營情況，依據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《中華人民共和國會計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，制定本制度。第二條本制度適用于公司所有業(yè)務(wù)的成本核算管理，包括古籍修復(fù)主營業(yè)務(wù)、文創(chuàng)衍生業(yè)務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)等，公司財(cái)務(wù)部為成本核算歸口管理部門，修復(fù)中心、采購部、運(yùn)營部、行政后勤部等相關(guān)部門需配合財(cái)務(wù)部完成成本數(shù)據(jù)收集、核對、分析等工作，全體員工均需遵守本制度中關(guān)于成本核算的相關(guān)規(guī)定。第三條成本核算遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比性、實(shí)際成本、一致性、重要性”的基本原則，堅(jiān)持“精準(zhǔn)歸集、合理分配、全程追溯、動態(tài)管控”的管理思路，既要確保成本數(shù)據(jù)真實(shí)反映公司經(jīng)營狀況，又要為公司定價(jià)決策、成本優(yōu)化提供數(shù)據(jù)支撐。第四條財(cái)務(wù)部設(shè)專職成本核算專員，負(fù)責(zé)日常成本數(shù)據(jù)歸集、核算、分析及成本臺賬管理；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)籌成本核算工作，審核成本核算方法、審批成本分配方案；修復(fù)中心設(shè)成本數(shù)據(jù)專員，負(fù)責(zé)提供修復(fù)項(xiàng)目工時(shí)、材料使用等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；各部門負(fù)責(zé)人為本部門成本數(shù)據(jù)提供的第一責(zé)任人，確保數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。第二章成本核算范圍與分類第五條成本核算范圍界定直接成本：指可直接歸屬于特定古籍修復(fù)項(xiàng)目或產(chǎn)品的成本，包括修復(fù)專用材料成本、直接人工成本、項(xiàng)目專屬費(fèi)用（如古籍運(yùn)輸費(fèi)、檢測費(fèi)）等；間接成本：指無法直接歸屬于單個(gè)項(xiàng)目或產(chǎn)品，需按合理標(biāo)準(zhǔn)分配的成本，包括車間水電費(fèi)、通用設(shè)備折舊費(fèi)、管理人員薪酬、場地租賃費(fèi)等；期間費(fèi)用：指與經(jīng)營周期相關(guān)，不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，需單獨(dú)核算并按期間歸集，不得混入項(xiàng)目成本核算。第六條古籍修復(fù)主營業(yè)務(wù)成本分類材料成本：包括古籍修復(fù)專用紙張（宣紙、竹紙等）、顏料（礦物顏料、植物顏料）、黏合劑（漿糊、防蟲膠）、工具耗材（修復(fù)刀、鑷子、針線）等直接用于修復(fù)工作的材料成本；人工成本：包括修復(fù)技師的直接工時(shí)薪酬、加班薪酬、績效獎金等，按實(shí)際參與項(xiàng)目的工時(shí)核算；設(shè)備使用成本：包括修復(fù)專用設(shè)備（古籍掃描儀、恒溫恒濕存儲柜）的折舊費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、能耗費(fèi)等，按項(xiàng)目使用時(shí)長分配；專項(xiàng)費(fèi)用：包括古籍修復(fù)項(xiàng)目的文物檢測費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)等與項(xiàng)目直接相關(guān)的費(fèi)用。第七條其他業(yè)務(wù)成本分類文創(chuàng)衍生業(yè)務(wù)成本：包括文創(chuàng)產(chǎn)品原材料采購成本、生產(chǎn)加工費(fèi)、包裝費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等；技術(shù)咨詢服務(wù)成本：包括咨詢?nèi)藛T人工成本、資料整理費(fèi)、差旅費(fèi)用等；其他成本：包括零星業(yè)務(wù)的材料、人工、費(fèi)用等，需按業(yè)務(wù)類型單獨(dú)歸集核算。第三章成本核算方法與流程第八條基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集管理材料數(shù)據(jù)收集：采購部需在材料入庫時(shí)錄入采購臺賬，注明材料名稱、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、采購日期、適用修復(fù)類型；修復(fù)中心領(lǐng)用材料時(shí)需填寫《材料領(lǐng)用單》，注明領(lǐng)用項(xiàng)目、領(lǐng)用數(shù)量、領(lǐng)用人員，每月5日前將上月領(lǐng)用數(shù)據(jù)匯總提交財(cái)務(wù)部；工時(shí)數(shù)據(jù)收集：修復(fù)技師需每日填寫《修復(fù)工時(shí)記錄表》，注明參與項(xiàng)目、工作內(nèi)容、實(shí)際工時(shí)；修復(fù)中心成本數(shù)據(jù)專員每周核對工時(shí)記錄，每月10日前將上月工時(shí)數(shù)據(jù)匯總提交財(cái)務(wù)部；費(fèi)用數(shù)據(jù)收集：各部門發(fā)生的項(xiàng)目專屬費(fèi)用、間接費(fèi)用需在費(fèi)用發(fā)生時(shí)注明歸屬部門、費(fèi)用類型、關(guān)聯(lián)項(xiàng)目（如有），每月15日前將費(fèi)用憑證及明細(xì)提交財(cái)務(wù)部。第九條直接成本核算方法材料成本核算：采用個(gè)別計(jì)價(jià)法核算珍貴修復(fù)材料成本，按材料實(shí)際采購單價(jià)及領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算；普通通用材料采用加權(quán)平均法核算，每月末計(jì)算平均單價(jià)，按領(lǐng)用數(shù)量核算成本；人工成本核算：按修復(fù)技師小時(shí)薪酬標(biāo)準(zhǔn)（基本工資+績效工資折算）乘以實(shí)際修復(fù)工時(shí)核算，小時(shí)薪酬標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)務(wù)部會同人力資源部每年核定一次；專項(xiàng)費(fèi)用核算：按費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額直接計(jì)入對應(yīng)項(xiàng)目成本，需附費(fèi)用發(fā)票、合同、付款憑證等佐證資料。第十條間接成本分配方法分配標(biāo)準(zhǔn)確定：間接成本按“修復(fù)工時(shí)占比”為主要分配標(biāo)準(zhǔn)，輔助以“項(xiàng)目收入占比”“材料領(lǐng)用金額占比”，分配標(biāo)準(zhǔn)每年由財(cái)務(wù)部審核確認(rèn)，不得隨意變更；月度分配流程：財(cái)務(wù)部每月歸集間接成本總額，按確定的分配標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算各項(xiàng)目應(yīng)分配金額，編制《間接成本分配表》，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后計(jì)入對應(yīng)項(xiàng)目成本；特殊情況處理：針對金額較大、具有專屬屬性的間接費(fèi)用（如大型設(shè)備檢修費(fèi)），可單獨(dú)制定分配方案，經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十一條成本核算全流程管理數(shù)據(jù)歸集：成本核算專員每月20日前完成上月所有成本數(shù)據(jù)的歸集，核對材料領(lǐng)用單、工時(shí)記錄表、費(fèi)用憑證等基礎(chǔ)資料，確保數(shù)據(jù)無遺漏、無錯(cuò)誤；成本計(jì)算：按確定的核算方法計(jì)算各項(xiàng)目、各產(chǎn)品的總成本及單位成本，編制《成本計(jì)算表》，區(qū)分直接成本、間接成本列示；數(shù)據(jù)核對：財(cái)務(wù)部將成本核算結(jié)果反饋至修復(fù)中心、運(yùn)營部等相關(guān)部門，核對項(xiàng)目成本與實(shí)際情況是否一致，存在差異的需在3個(gè)工作日內(nèi)查明原因并調(diào)整；賬務(wù)處理：成本核算完成后，成本核算專員及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，將成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。第四章專項(xiàng)項(xiàng)目成本核算管理第十二條政府補(bǔ)助類修復(fù)項(xiàng)目成本核算單獨(dú)核算要求：涉及政府補(bǔ)助的古籍修復(fù)專項(xiàng)項(xiàng)目，需設(shè)立獨(dú)立成本臺賬，單獨(dú)核算項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用，區(qū)分補(bǔ)助資金與自有資金的使用；成本歸集范圍：僅歸集與項(xiàng)目直接相關(guān)的成本費(fèi)用，不得將公司日常運(yùn)營費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本，補(bǔ)助資金購置的專用設(shè)備需單獨(dú)計(jì)提折舊并計(jì)入項(xiàng)目成本；決算管理：項(xiàng)目完成后1個(gè)月內(nèi)，財(cái)務(wù)部完成項(xiàng)目成本決算，編制《專項(xiàng)項(xiàng)目成本決算報(bào)告》，作為補(bǔ)助資金核銷、項(xiàng)目驗(yàn)收的依據(jù)。第十三條公益類修復(fù)項(xiàng)目成本核算成本范圍界定：公益類修復(fù)項(xiàng)目（無償修復(fù)）僅核算直接成本，間接成本按最低標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偦虿挥?jì)入，不得將期間費(fèi)用計(jì)入項(xiàng)目成本；捐贈成本處理：接受捐贈的修復(fù)材料按公允價(jià)值計(jì)入項(xiàng)目材料成本，捐贈收入與成本需單獨(dú)列示，確保符合公益項(xiàng)目核算規(guī)范；成本披露：公益項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)需按要求向相關(guān)監(jiān)管部門披露，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、透明，接受社會監(jiān)督。第十四條文創(chuàng)產(chǎn)品成本核算批量產(chǎn)品核算：采用品種法核算批量生產(chǎn)的文創(chuàng)產(chǎn)品成本，按產(chǎn)品品種歸集材料、人工、制造費(fèi)用，計(jì)算單位產(chǎn)品成本；定制產(chǎn)品核算：采用分批法核算定制文創(chuàng)產(chǎn)品成本，按訂單批次歸集成本，單獨(dú)計(jì)算每批次產(chǎn)品總成本及單位成本；存貨管理：文創(chuàng)產(chǎn)品完工入庫后按實(shí)際成本核算存貨價(jià)值，銷售時(shí)按先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，每月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。第五章成本分析與管控第十五條成本分析管理定期分析：財(cái)務(wù)部每月編制《成本分析報(bào)告》，對比實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本，分析成本差異原因，重點(diǎn)關(guān)注修復(fù)材料單價(jià)波動、人工工時(shí)超標(biāo)、間接成本異常增長等情況；專項(xiàng)分析：針對成本占比高的修復(fù)項(xiàng)目、虧損項(xiàng)目開展專項(xiàng)成本分析，查找成本管控漏洞，提出成本優(yōu)化建議；分析應(yīng)用：成本分析報(bào)告需提交公司管理層，作為定價(jià)調(diào)整、采購策略優(yōu)化、工時(shí)管理改進(jìn)的決策依據(jù)。第十六條成本管控措施材料管控：采購部建立修復(fù)材料供應(yīng)商名錄，定期比價(jià)，優(yōu)化采購成本；修復(fù)中心制定材料消耗定額，超定額領(lǐng)用需說明原因并經(jīng)修復(fù)中心負(fù)責(zé)人審批；人工管控：修復(fù)中心合理安排修復(fù)工時(shí)，提高技師工作效率，減少無效工時(shí)；人力資源部建立技師薪酬與修復(fù)效率、質(zhì)量掛鉤的考核機(jī)制；費(fèi)用管控：各部門制定間接費(fèi)用預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，超預(yù)算費(fèi)用需經(jīng)公司管理層審批；財(cái)務(wù)部定期監(jiān)控費(fèi)用執(zhí)行情況，及時(shí)預(yù)警超支風(fēng)險(xiǎn)。第十七條成本預(yù)算管理預(yù)算編制：每年年末，財(cái)務(wù)部會同各部門編制下一年度成本預(yù)算，按項(xiàng)目、部門、成本類型細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，預(yù)算需經(jīng)公司管理層審批后執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行：各部門嚴(yán)格按預(yù)算控制成本支出，財(cái)務(wù)部每月監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，對超預(yù)算部分及時(shí)預(yù)警；預(yù)算調(diào)整：因市場變化、業(yè)務(wù)調(diào)整等客觀原因需調(diào)整預(yù)算的，相關(guān)部門需提交預(yù)算調(diào)整申請，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。第六章成本核算檔案管理第十八條檔案歸集范圍基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檔案：包括材料采購臺賬、材料領(lǐng)用單、工時(shí)記錄表、費(fèi)用報(bào)銷憑證等；核算過程檔案：包括成本計(jì)算表、間接成本分配表、成本差異分析表等；分析報(bào)告檔案：包括月度成本分析報(bào)告、專項(xiàng)成本分析報(bào)告、成本預(yù)算及執(zhí)行報(bào)告等。第十九條檔案保管要求保管期限：成本核算檔案保管期限不低于10年，其中專項(xiàng)項(xiàng)目成本決算報(bào)告需永久保管；保管方式：紙質(zhì)檔案存放于財(cái)務(wù)部專用檔案柜，做好防潮、防火、防盜措施；電子檔案需雙重備份，存儲于專用服務(wù)器，定期檢查備份有效性；借閱管理：成本核算檔案借閱需填寫《檔案借閱申請表》，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借閱，借閱期限不超過7個(gè)工作日，涉密檔案借閱需經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)。第七章監(jiān)督考核與責(zé)任追究第二十條監(jiān)督檢查日常監(jiān)督：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每月檢查成本核算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集及時(shí)性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改；專項(xiàng)檢查：公司管理層每季度開展成本核算專項(xiàng)檢查，核查成本核算方法執(zhí)行情況、成本管控措施落實(shí)情況、檔案管理規(guī)范性等；內(nèi)部審計(jì)：每年由公司內(nèi)部審計(jì)部門開展成本核算審計(jì)，驗(yàn)證成本數(shù)據(jù)真實(shí)性、核算流程合規(guī)性，出具審計(jì)報(bào)告。第二十一條考核與獎懲考核指標(biāo)：將成本數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、成本預(yù)算執(zhí)行率、成本優(yōu)化效果等納入成本核算專員、各部門成本數(shù)據(jù)專員的年度績效考核；獎勵(lì)機(jī)制：對成本核算工作表現(xiàn)優(yōu)秀、提出有效成本優(yōu)化建議并落地見效的人員，給予績效加分或?qū)ｍ?xiàng)獎勵(lì)；責(zé)任追究：因成本數(shù)據(jù)提供錯(cuò)誤、不及時(shí)導(dǎo)致成本核算失實(shí)的，扣罰相關(guān)責(zé)任人績效獎金5%-10%；因故意篡改成本數(shù)據(jù)、虛報(bào)費(fèi)用導(dǎo)致公司利益受損的，扣罰績效獎金20%-50%，情節(jié)嚴(yán)重的調(diào)整崗位或解除勞動合同；成本核算專員未按規(guī)定核算成本導(dǎo)致賬務(wù)錯(cuò)誤的，追究其直接責(zé)任。第八章附則第二十二條本制度由公司財(cái)務(wù)部牽頭解釋，修復(fù)中心、采購部、運(yùn)營部等相關(guān)部門配合執(zhí)行。第二十三條本制度配套的《材料領(lǐng)用單》《修復(fù)工時(shí)記錄表》《成本分析報(bào)告