1、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳填報實務與申報軟件操作指引,主講：輝哥,目 錄 Contents,企業(yè)所得稅匯算清繳前須知,申報軟件操作指引與實際演練,最新所得稅政策解析與填報實務,企業(yè)所得稅匯算清繳前須知,企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）,企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）,01,哪些“人”需要匯算清繳,匯算清繳應關注的幾個時間點,02,企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。,匯算清繳期間報送哪些資料？,03,第

2、八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料： （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表； （二）財務報表； （三）備案事項相關資料； （四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況； （五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告； （六）涉及關聯(lián)方業(yè)務往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表； （七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。 納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應按照有關規(guī)定保存有關資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料

3、。,企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法,匯算清繳解繳稅款,04,預繳少于應納稅款,在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的稅款。,預繳超過應納稅款,退稅或抵繳下一年度應繳稅款。,特殊困難無法按時繳,申請延期納稅。,問:可否更正申報? 第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報。 問:有無滯納金? 第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于應繳企業(yè)所得稅稅款的,應在匯算清繳期內(nèi)結清應補繳的企業(yè)所得稅稅款; 問:有無退稅的利息? 預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一-年度應繳企業(yè)所得稅稅款。,稅款解繳

4、過程中的問題,04,匯算清繳的整體邏輯,05,納稅人,申報端,納稅平臺,電子稅務局,金三決策2包,“稅收政策風險提示服務系統(tǒng)”掃描,企業(yè)所得稅風控模塊,校驗,風險 掃描,成效 統(tǒng)計,各省稅務系統(tǒng),企業(yè)所得稅風控模塊,成效評價,稅務總局, 申報, 修改, 風險推送, 風險掃描, 風險推送, 后續(xù)風險管理,金三核心征管系統(tǒng),接受申報數(shù)據(jù), 申報數(shù)據(jù)推送,企業(yè)所得稅“稅收政策風險提示服務”流程,匯算清繳風險檢測新“神器”,05,新政策下所得稅納稅申報實務與納稅調(diào)整,2018年12月17日,國家稅務總局關于修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表( A類,2017年版)部分表單樣式及填報說明的公告

5、一、對中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表( A類，2017年版)封面、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單、企業(yè)基礎信息表 ( A000000)、納稅調(diào)整項目明細表( A105000)、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表 ( A105050)、資產(chǎn)折舊、 攤銷及納稅調(diào)整明細表( A105080)、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表( A105090)、企業(yè)所得稅彌補虧損明細表( A106000)、免稅、 減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表( A107010)、研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 ( A107012)、所得減免優(yōu)惠明細表( A107020)、減免所得稅優(yōu)惠明細表 ( A107040)、高新技術企業(yè)優(yōu)惠

6、情況及 明細表( A107041 )、 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表( A107042 )、 境外分支機構彌補虧損明細表( A108020 )的表單樣式及填報說明進行修訂。 二、對中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表( A類)( A100000、投資收益納稅調(diào)整明細表( A105030)、境外所得稅收抵免明細表 ( A108000 )的填報說明進行修訂。 三、本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。,2018年度匯算清繳表改版了(國家稅務總局公告2018年第57號),2018年匯算清繳表單新變化（A類）,01,基礎信息表,主表,收入費用明細表 6,納稅調(diào)整明細表

7、1,彌補虧損明細表 1,稅收優(yōu)惠明細表 0,境外抵免明細表 1,匯總納稅明細表 1,2級附表12張,2級附表5張,2級附表3張,2級附表1張,3級附表4張,相關報告表和申報資料,組合式、多層級,01,2018年匯算清繳表單新變化（A類）,修訂表單及填表說明： 封面：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版） 企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單 A000000 ：企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表 A105000 ：納稅調(diào)整項目明細表 A105050 ：職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表 A105080 ：資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表 A105090 ：資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表

8、 A106000 ：企業(yè)所得稅彌補虧損明細表 A107010 ：免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表 A107012 ：研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表 A107020 ：所得減免優(yōu)惠明細表 A107040 ：減免所得稅優(yōu)惠明細表 A107041 ：高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 A107042 ：軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表 A108020 ：境外分支機構彌補虧損明細表,修訂填表說明： A100000 ：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類） A105030 ：投資收益納稅調(diào)整明細表 A108000 ：境外所得稅收抵免明細表,01,2018年匯算清繳表單新變化（A類）,02,修改前,20

9、18年匯算清繳表單新變化（A類）,修改后,02,2018年匯算清繳表單新變化（A類）,1、 關于進一 步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知(財稅201877號)規(guī)定: 對年應納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (一)工業(yè)企業(yè), 年度應納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元 (二)其他企業(yè), 年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 2、 國家稅務總局關于

10、貫徹落實進一 步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告( 國家稅務總局公告2018年第40號）,小微企業(yè)實務填報：小型微利企業(yè)新政2018,財稅201877號、國家稅務總局公告2018年第40號到期廢止。,02,國家稅務總局公告2019年第2號 國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例、財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財稅201913號，以下簡稱通知）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題公告如下： 一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅

11、所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。,重點注意：小型微利企業(yè)新政2019,02,一、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（A1

12、00000）為小型微利企業(yè)必填表單。 二、企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎信息表（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項目;“有關涉稅事項情況”為選填項目，存在或者發(fā)生相關事項時小型微利企業(yè)必須填報;“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。 三、小型微利企業(yè)免于填報一般企業(yè)收入明細表（A101010）、金融企業(yè)收入明細表（A101020）、一般企業(yè)成本支出明細表（A102010）、金融企業(yè)支出明細表（A102020）、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表（A103000）、期間費用明細表（A104000）。 上述表單相關數(shù)據(jù)應當在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A

13、類）（A100000）中直接填寫。 四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項目外，小型微利企業(yè)可結合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。,02,小微企業(yè)實務填報：小型微利企業(yè)新政2018,軟件上，最新的小微企業(yè)優(yōu)惠只要條件符合了，自動按照優(yōu)惠條件計算稅款，不需要你想著在哪兒填表，別擔心！,小微企業(yè)實務填報,02,02,彌補虧損新政及實務填報,財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知 財稅【2018】76號 一、2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未

14、彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。 二、本通知所稱高新技術企業(yè)，是指按照科技部、財政部、國家稅務總局關于修訂印發(fā)高新技術企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火201632號）規(guī)定認定的高新技術企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知（國科發(fā)政2017115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。,02,彌補虧損新政及實務填報,國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關企業(yè)所得稅處理問題的公告 國家稅務總局公告2018年第45號 一、通知第一條所稱當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)

15、資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。 2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。,02,彌補虧損新政及實務填報,如2018年具備，則2013-2017年的虧損結轉年限最長按10年，分別對應結轉至2022-2026年； 如2018年資格到期，2019年不具備，則2013-2017年的虧損

16、結轉年限不變，2018年的虧損結轉年限最長仍為5年； 如2020年資格具備，則2015-2019年的虧損結轉年限最長按10年，2018年的虧損結轉年限由5年調(diào)整為10年；,02,彌補虧損新政及實務填報,A106000企業(yè)所得稅彌補虧損明細表,02,彌補虧損新政及實務填報,國家稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告 (國家稅務總局公告2018年第46號) 一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具,單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策)。 (一)所稱設備、器

17、具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱固定資產(chǎn)) ;所稱購進，包括以貨幣形式購進或自行建造,其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn);以貨幣形式購進的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價值。 (二)固定資產(chǎn)購進時點按以下原則確認:以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外,按發(fā)票開具時間確認;以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認;自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結算時間確認。,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點,資產(chǎn)類項目填報

18、實務,填報實務分析： 【案例1】A公司2018年2月購入一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款4600元，稅款782元，按照A公司的資產(chǎn)管理制度，單價5000元以下的不作為固定資產(chǎn)核算管理，可直接進費用并做好入庫領用登記管理。,4600+782=5382，超5000元做固定資產(chǎn)核算嗎？,若A公司為一般納稅人： 借：管理費用 4600 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 782 貸：銀行存款 5382,若A公司為小規(guī)模納稅人： 借：固定資產(chǎn) 5382 貸：銀行存款 5382,直接費用化不存在享受固定資產(chǎn)加速折舊一說，也無財稅差異,雖然超過5000，但依然可以適用不超過500萬的加速折舊政策，可

19、能會存在財稅差異。,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點,填報實務分析： 【案例2】A公司2018年1月份購入一臺生產(chǎn)用機器設備，入賬價值120萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限10年。（簡化不考慮進項）,2018年1月購入時： 借：固定資產(chǎn) 120 貸：銀行存款 120,2018年2月全額計提折舊： 借：管理費用 120 貸：累計折舊 120,注：該做法不符合會計核算規(guī)范的要求！,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點,A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（2018年）,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點,A105000 納稅調(diào)整項目明細表（2018年）,03,固定資產(chǎn)折舊稅前

20、扣除納稅處理要點,A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）（2018年）,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點,注意事項： 1、資產(chǎn)范圍僅限于設備、器具，不區(qū)分用途，不包含房屋、建筑物等不動產(chǎn)。 2、僅限于新購進的資產(chǎn)，購進時間“新”，購進固定資產(chǎn)可以是舊的，包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn)。 3、稅務處理可與會計處理不一致。 4、17年12月份新購進的設備、器具，不能在2018年度扣除！ 5、購入固定資產(chǎn)當年不享受一次性扣除，該固定資產(chǎn)明年不能繼續(xù)扣！,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點,財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知 財稅【2018】51號

21、為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。,【提示】2015年1月1日高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費扣除比例為不超過工資總額的8%部分準予扣除，超過部分結轉以后年度扣除。由于51號 文件的發(fā)布，現(xiàn)在所有企業(yè)自2018年1月1日開始全部執(zhí)行8%。 軟件、集成電路設計企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費，按照實際發(fā)生全額扣除，如果企業(yè)不能夠準確核算職工培訓費則按照現(xiàn)行規(guī)定限額扣除。,職工教育費新政

22、實務解析,04,關于印發(fā)關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見的通知 財建【2006】317號,（五）企業(yè)職工教育培訓經(jīng)費列支范圍包括： 1、上崗和轉崗培訓； 2、各類崗位適應性培訓； 3、崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓； 4、專業(yè)技術人員繼續(xù)教育； 5、特種作業(yè)人員培訓； 6、企業(yè)組織的職工外送培訓的經(jīng)費支出； 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出； 8、購置教學設備與設施； 9、職工崗位自學成才獎勵費用； 10、職工教育培訓管理費用； 11、有關職工教育的其他開支。,（九）企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能

23、擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。,職工教育費新政實務解析,04,填報實務分析：甲公司2018年會計核算計入成本費用的職工教育經(jīng)費金額32.5萬元，實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費金額32.5萬元，其中報銷經(jīng)理攻讀MBA學費2.5萬元。工資薪金支出的稅收金額為400萬元。以前年度累計結轉扣除的職工教育經(jīng)費金額5萬元（職工教育經(jīng)費扣除率為工資總額的8%）,職工教育經(jīng)費稅前扣除限額：4008%=32萬元 經(jīng)理攻讀MBA學費2.5萬元不得擠占職工教育經(jīng)費，全額調(diào)增； 當期可以作為職工教育經(jīng)費扣除的金額：32.5-2.5=30萬元； 以前年度結轉的5萬元，本年可在限額內(nèi)扣除2萬元，3萬元繼續(xù)結轉以后年度； 本年職工教

24、育經(jīng)費“稅收金額”：30+2=32萬。,職工教育費新政實務解析,04,A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表,A105000納稅調(diào)整項目明細表,職工教育費新政實務解析,04,重點注意：研發(fā)費用加計扣除新政,財稅201899號 關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知 一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,財稅201864號 關于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關政策問題

25、的通知 一、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。 六、本通知所稱委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。,新舊政策變化,1、委托境外研發(fā)費用由不得加計扣除變?yōu)闇视杓佑嬁鄢?2、研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高到75%。 3、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本稅前攤銷的比例由150%提高到175%。,注意事項,1、扣除費用比例為80%，非全額計入。 2、扣除費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二，即采用費用實際發(fā)生額的80%與境內(nèi)符合

26、條件的研發(fā)費用2/3孰低的原則。 3、委托境外個人進行的研發(fā)活動不能加計扣除。 4、委托研發(fā)失敗，相關研發(fā)費用也可享受加計扣除。 5、委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記，未申請認定登記和未予登記的技術合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。 6、注意備案數(shù)據(jù)的一致性，避免差異過大、缺少合理解釋將面臨風險。 7、只研發(fā)不直接生產(chǎn)，研發(fā)費用不能加計扣除。 8、政策覆蓋到幾乎所有企業(yè)，但財稅2015119號規(guī)定的其他行業(yè)企業(yè)除外。,A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表,實際發(fā)生額80%，境內(nèi)研發(fā)費用三分之二孰低值？,思考：還有哪些保險是可以稅前扣除的？,系統(tǒng)軟件下載安裝,下載地址：,系

27、統(tǒng)軟件下載安裝,軟件操作,軟件操作,申報密碼,軟件操作,軟件操作,切換企業(yè),軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,重要！必要步驟！,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,關聯(lián)申報實務,關聯(lián)申報的時間,關聯(lián)關系的主體,關聯(lián)關系的判定,關聯(lián)交易的類型,關注：關聯(lián)申報報是按年度報送，在企業(yè)所得稅分季預繳申報時無須報送關聯(lián)申報表。,關聯(lián)關系的判定,投資,股份25或以上,一方直接持有另一方的股份總和達到25%以上,A,B,關聯(lián)關系類型,投資占股份,投資占股份,30%,是否視同投資占股份,30%,一方間接持有另一方的股份總和達到25%或以上,25%或以上,“透視原則”,關聯(lián)關系類型,雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。,中間方Y,B,A,中間方X,C公司,投資,股份25或以上,投資,股份25或以上,投資25%,投資25%,投資25%,投資25%,B.(資金借貸）雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到本條第（一）項規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占另一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金