1、1,2020/8/12,公司預(yù)算管理戰(zhàn)略與規(guī)劃,預(yù)算是什么 預(yù)算的具體內(nèi)容 預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)與組織 預(yù)算的基本特性與應(yīng)具備的功能 預(yù)算編制及管理的基礎(chǔ)工作 預(yù)算編制 預(yù)算控制 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算行為及考評(píng) 西方企業(yè)預(yù)算介紹,2020/8/12,2,一、預(yù)算是什么,（一）預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要工具,企業(yè)戰(zhàn)略,發(fā)展計(jì)劃,年度預(yù)算,（二）預(yù)算是統(tǒng)一企業(yè)上下認(rèn)識(shí)的有力手段,（三）預(yù)算是企業(yè)對(duì)未來行動(dòng)的規(guī)劃 （數(shù)量、質(zhì)量、工作進(jìn)度、具體措施）,2020/8/12,3,（四）預(yù)算是企業(yè)平衡各項(xiàng)資源的有效方法 收入與費(fèi)用平衡； 成本發(fā)生與行為責(zé)任平衡； 貢獻(xiàn)業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)平衡； 現(xiàn)金流入與流出平衡； 人力、物力

2、、財(cái)力平衡； 管理手段、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、組織措施平衡。,2020/8/12,4,（五）預(yù)算管理工作的重要地位 計(jì)劃預(yù)算工作的首位性。 計(jì)劃預(yù)算是唯一的管理職能。沒有計(jì)劃，就沒有企業(yè)；沒有預(yù)算，就沒有經(jīng)營(yíng)管理。 計(jì)劃預(yù)算工作的滲透性 對(duì)組織的滲透：影響企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)關(guān)系和行為規(guī)范。 影響領(lǐng)導(dǎo)工作：集權(quán)還是分權(quán)？ 貫穿控制全過程：沒有預(yù)算，就沒有控制。,2020/8/12,5,二、預(yù)算的具體內(nèi)容,（一）業(yè)務(wù)預(yù)算（基礎(chǔ)）： 1.銷售 2.生產(chǎn) 3.材料,4.人工 5.制造費(fèi)用 6.財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.管理費(fèi)用,數(shù)量 單價(jià) 客戶 時(shí)間,耗用 存貨 采購(gòu),2020/8/12,6,（二）財(cái)務(wù)預(yù)算（收支）

3、,1.日常收支預(yù)算 經(jīng)營(yíng)收支預(yù)算 營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算 2.資本性支出預(yù)算 投資預(yù)算 固定資產(chǎn)投資 權(quán)益性投資 研究與開發(fā),2020/8/12,7,（三）未來狀態(tài)預(yù)算（目標(biāo)）,預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表,（四）責(zé)任預(yù)算,指標(biāo)分解，縱向到底，橫向到邊； 按責(zé)任單位、預(yù)算項(xiàng)目編制。,2020/8/12,8,（五）經(jīng)營(yíng)措施預(yù)算（保證預(yù)算）,完成預(yù)算應(yīng)當(dāng)采取哪些具體措施，例如降低消耗采取什么措施？ 該措施是否可行？,2020/8/12,9,三、預(yù)算管理的基本環(huán)節(jié)與組織,（一）程序,預(yù)算編制,預(yù)算執(zhí)行,下達(dá),（二）預(yù)算委員會(huì) 由最高領(lǐng)導(dǎo)、各職能負(fù)責(zé)人組成，專家系統(tǒng),2020/8/12,10,四

4、、預(yù)算的基本特性與應(yīng)具備的功能,（一）預(yù)算基本功能 1.控制性：作為控制的手段 2.期限性：以年為單位，細(xì)化為季、月、日。 3.貨幣性：統(tǒng)一以貨幣來綜合。 4.可考核性：業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、責(zé)任、措施相結(jié)合。 5.彈性： 數(shù)值彈性（業(yè)務(wù)量不同，預(yù)算之不同） 目標(biāo)彈性（情況變化，預(yù)算可調(diào)整） 措施彈性（某項(xiàng)措施行不通，有備用方案）,2020/8/12,11,（二）預(yù)算應(yīng)具備的功能,1.計(jì)劃功能； 2.溝通與協(xié)調(diào)功能； 3.分配資源功能； 4.控制利潤(rùn)及經(jīng)營(yíng)行為功能； 5.評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)進(jìn)行激勵(lì)功能。,2020/8/12,12,五、預(yù)算編制及管理的基礎(chǔ),（一）定額 消耗 價(jià)格 目標(biāo) （二）原始記錄（歷史資料）

5、（三）建章建制 （四）確立預(yù)算觀念 全面、全過程、全員 無預(yù)算就不允許發(fā)生行為,2020/8/12,13,六、預(yù)算編制,（一）時(shí)間： 第一年三季度末至四季度完成預(yù)算編制 （二）方式： 集權(quán)與分散 （三）程序： 1.“兩上兩下”（先上還是先下）（上下結(jié)合）,戰(zhàn)略,計(jì)劃,預(yù)算,（四）預(yù)算編制： 以銷售預(yù)算為例：銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn),2.,2020/8/12,14,七、預(yù)算控制,（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告制度 預(yù)算執(zhí)行的信息系統(tǒng) （二）預(yù)算執(zhí)行偏差的糾正 誰？為什么？措施？監(jiān)督？ （三）預(yù)算執(zhí)行報(bào)告會(huì) 分析會(huì)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。,2020/8/12,15,八、預(yù)算調(diào)整,（一）允不允許調(diào)整 不允許：（承包就是一例

6、） 允許，但要相應(yīng)指出削減方向 （二）調(diào)整技巧 權(quán)力分配（調(diào)整權(quán)利由誰行使，哪些人參與決策） 權(quán)力制約（規(guī)定什么情況下才能調(diào)整） 權(quán)力型式（頻率控制與幅度控制） （三）提高預(yù)算調(diào)整的透明度，杜絕暗箱操作。,2020/8/12,16,九、預(yù)算行為及考評(píng),（一）評(píng)價(jià)預(yù)算質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn) 1. 程序性標(biāo)準(zhǔn) 2. 經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn) （二）預(yù)算行為可能出現(xiàn)的傾向 1. 討價(jià)還價(jià) 2. 預(yù)算游戲 3. 抵制預(yù)算及控制 4. 預(yù)算的不良后果 （三）預(yù)算考評(píng) 1. 誰負(fù)責(zé)：財(cái)務(wù)部門？ 2. 多長(zhǎng)時(shí)間考評(píng)一次（預(yù)考與總考）？ 3. 各期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的銜接問題。 4. 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與企業(yè)激勵(lì)制度的完善。,2020/8/12

7、,17,美國(guó) 1962年調(diào)查顯示： 5年為長(zhǎng)期計(jì)劃的標(biāo)準(zhǔn)期限 1973年調(diào)查顯示： 86%公司長(zhǎng)期計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)期限為3-5年； 1%公司長(zhǎng)期計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)期限超過10年； 19%公司沒有長(zhǎng)期計(jì)劃。,十、西方企業(yè)預(yù)算介紹之一,2020/8/12,18,十、西方企業(yè)預(yù)算介紹之二 戰(zhàn)略制定過程,階段1,明確業(yè)務(wù)范圍 并確定張略任務(wù),設(shè)立戰(zhàn)略對(duì)象和業(yè)績(jī)目標(biāo),階段2,階段3,制定實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 和業(yè)績(jī)的戰(zhàn)略,階段4,完成和執(zhí)行 戰(zhàn)略計(jì)劃,評(píng)價(jià)業(yè)績(jī), 重新制定戰(zhàn)略 計(jì)劃并努力完成,階段5,2020/8/12,19,十、西方企業(yè)預(yù)算介紹之三,捕捉機(jī)會(huì) 市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng) 客戶需求 本公司長(zhǎng)處 本公司短處,確定目標(biāo) 公司準(zhǔn)備向哪個(gè) 方向發(fā)展？ 公司要完成些 什么目標(biāo)？ 何時(shí)完成？,前提條件研究 公司的運(yùn)行將 在什么樣的環(huán) 境（內(nèi)、外） 中進(jìn)行（先在 與將來）？,方案抉擇 （最優(yōu)/滿意） 那些方案最合適？,擬定方案 (設(shè)計(jì)方案) 為實(shí)現(xiàn)公司目 標(biāo)最合適的方 案有哪些？,編制預(yù)算 使計(jì)劃數(shù)字化、短期化、