1、 浙江省普通高校首屆大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競賽試題(本科組A卷)2004年10月31日甲公司系一集團(tuán)公司,現(xiàn)擁有A、B兩家子公司。該兩家子公司的資料如下所示。請分別以A、B公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的身份，根據(jù)所給資料完成題目所要求的計(jì)算、決策、分析與報(bào)告寫作任務(wù)。一、A公司案例（50分）（一）A公司背景資料A股份有限公司（簡稱A公司，）是1998年3月在深圳證券交易所上市的股份公司。該公司采用募集方式設(shè)立，發(fā)行人民幣普通股8,000萬股，其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為制造業(yè)。1、股票發(fā)行情況 （一）首次發(fā)行情況(單位：人民幣元)： 面值 發(fā)行價(jià) 發(fā)行費(fèi)用 籌集資金 每股 1.00 14.77 0.20 14.57合計(jì) 80,

2、000,000 1,181,600,000 16,000,000 1,165,600,0002、主要股東基準(zhǔn)日期：2004/06/30排名股東名稱持股數(shù)量（股）比例（%）1X市國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司1,947,628,80071.2Y證券投資基金15,724,3020.3Z證券股份有限公司8,425,8280.4M證券投資基金3,601,2380.5全國社保基金106組合3,454,4830.6博時(shí)裕富證券投資基金3,383,7150.7李虎3,352,3800.123648S銀行股份有限公司招商股票投資基金3,214,8390.9周和平2,947,0480.10N證券投資基金2,942,000

3、0.3、股權(quán)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況（三）股本結(jié)構(gòu)（單位：股）基準(zhǔn)日期:2004/09/30總股本2,711,404,800可流通股份763,776,000流通A股763,776,000本次流通A股763,776,000 未流通股份1,947,628,800 發(fā)起人股份1,947,628,800國家股1,947,628,800歷史變更時(shí)間2004-04-132003-04-162002-04-182001-09-052001-03-23變動(dòng)原因送轉(zhuǎn)股轉(zhuǎn)增送轉(zhuǎn)股送轉(zhuǎn)股配股上市總股本271,140.48135,570.24112,975.2086,904.0051,120.00流通股本流通股76,377.

4、6038,188.8031,824.0024,480.0014,400.00高管股58.1120.1419.2916.779.864、歷年分紅方案公告日分配方案(每10股)分配前股本(萬股)除權(quán)日登記日上市日方案進(jìn)度送紅股(股)轉(zhuǎn)增股(股)派現(xiàn)金(元)2004-04-078.002.002.00135,570.242004-04-132004-04-122004-04-13決案2003-04-080.002.000.00112,975.202003-04-162003-04-152003-04-16決案2002-04-101.002.000.2586,904.002002-04-182002-

5、04-172002-04-18決案2001-08-284.003.001.0051,120.002001-09-042001-09-032001-09-05決案2000年度無無無1999-09-220.005.000.0032,000.001999-09-281999-09-271999-09-30決案1999-05-280.000.0012.5032,000.001999-06-081999-06-07決案5、歷年配股方案公告日配股方案(每10股)配股價(jià)(元)除權(quán)日登記日配股繳款起止日上市日募集資金(萬元)方案進(jìn)度2003年度無無2002年度無無2001-01-192.0025.002001

6、-02-192001-02-162001-02-202001-03-052001-03-2378,000.00決案6、2003年度資產(chǎn)負(fù)債表及2002與2003年度利潤表、現(xiàn)金流量表（1）資產(chǎn)負(fù)債表（金額單位：元）項(xiàng)目2003年2002年貨幣資金1,005,084,928.001,335,725,824.00短期投資1,431,037.505,927,785.00減:短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備0.000.00短期投資凈額0.000.00應(yīng)收票據(jù)550,460,800.00376,468,736.00應(yīng)收帳款2,709,674.502,926,977.75減：壞帳準(zhǔn)備0.000.00應(yīng)收帳款凈額2,709

7、,674.502,926,977.75預(yù)付帳款201,151.1146,973,092.00其它應(yīng)收款22,812,470.0014,226,681.00存貨1,095,949,707.39962,365,848.30減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.000.00存貨凈額1,095,949,707.39962,365,848.30待攤費(fèi)用0.000.00待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失0.000.00一年內(nèi)到期的長期流動(dòng)資產(chǎn)凈損失其它流動(dòng)資產(chǎn)0.000.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2,678,649,768.002,744,614,944.00長期股權(quán)投資3,426,600.003,656,600.00長期債權(quán)投資0.000.00

8、長期投資合計(jì)3,426,600.003,656,600.00減:長期投資減值準(zhǔn)備（相當(dāng)投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備）0.000.00長期投資凈額（或長期資產(chǎn)、投資合計(jì)）3,426,600.003,656,600.00固定資產(chǎn)原價(jià)6,100,013,056.004,536,148,992.00減：累計(jì)折舊1,203,184,128.00933,675,712.00固定資產(chǎn)凈值4,896,828,928.003,602,473,216.00工程物資0.000.00在建工程615,042,264.00840,692,072.00固定資產(chǎn)清理0.000.00待處理固定資產(chǎn)凈損失0.000.00固定資產(chǎn)合計(jì)5,515,

9、297,792.004,446,821,888.00無形資產(chǎn)68,832,344.0070,298,080.00開辦費(fèi)0.000.00長期待攤費(fèi)用0.000.00其它長期資產(chǎn)0.000.00無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)合計(jì)68,832,344.0070,298,080.00資產(chǎn)總計(jì)8,262,779,904.007,261,734,912.00短期借款0.000.00應(yīng)付票據(jù)0.000.00應(yīng)付帳款49,607,112.00274,372,576.00預(yù)收帳款800,467,456.00584,725,440.00代銷商品款0.000.00應(yīng)付工資87,660,160.0089,692,680.00應(yīng)付

10、福利費(fèi)128,496,680.0098,152,824.00應(yīng)付股利0.0015,606,000.00應(yīng)交稅金1,049,534,848.00729,957,696.00其他應(yīng)交款76,190,040.0056,757,664.00其它應(yīng)付款58,039,528.0082,914,416.00預(yù)提費(fèi)用254,000.000.00一年內(nèi)到期的長期負(fù)債0.000.00其他流動(dòng)負(fù)債0.000.00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)2,250,249,824.001,932,179,296.00長期借款0.000.00應(yīng)付債券0.000.00長期應(yīng)付款2,500,000.0022,500,000.00住房周轉(zhuǎn)金0.000.

11、00其他長期負(fù)債0.000.00長期負(fù)債合計(jì)2,500,000.0022,500,000.00遞延稅款貸項(xiàng)0.000.00負(fù)債合計(jì)2,252,749,824.001,954,679,296.00少數(shù)股東權(quán)益15,862,755.0015,044,502.00股本1,355,702,400.001,129,752,064.00資本公積金1,208,481,373.001,435,249,962.00盈余公積金939,688,256.00719,760,704.00其中公益金271,140,480.00239,920,240.00未分配利潤2,490,295,296.002,007,248,384

12、.00股東權(quán)益合計(jì)6,010,030,080.005,307,055,616.00負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)8,262,779,904.007,261,734,912.00（2）2002、2003年度利潤及利潤分配表（金額單位：元）項(xiàng)目2003年2002年一、主營業(yè)務(wù)收入6,333,090,816.005,706,517,504.00減：折扣與折讓0.000.00主營業(yè)務(wù)收入凈額6,333,090,816.005,706,517,504.00減：主營業(yè)務(wù)成本3,485,512,960.003,200,544,000.00主營業(yè)務(wù)稅金及附加676,350,720.00771,795,968.00二、主營

13、業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤2,171,227,136.001,734,177,536.00其他業(yè)務(wù)利潤3,703,923,003,832,913.25存貨跌價(jià)損失0.000.00營業(yè)費(fèi)用693,132,935.00490,557,857.25管理費(fèi)用415,151,776.00401,004,000.00財(cái)務(wù)費(fèi)用-28,358,708.00-26,693,808.00三、營業(yè)利潤營業(yè)利潤1,095,005,056.00873,142,400.00投資收益-554,425.19178,932.41補(bǔ)貼收入0.000.00營業(yè)外收入2,029,613.191,072,126.59營業(yè)外支出9,239,5

14、40.005,323,123.00四、利潤總額1,087,240,704.00869,070,336.00所得稅383,447,987.00250,085,682.00少數(shù)股東損益818,253.005,750,030.00五、凈利潤凈利潤702,974,464.00613,234,624.00年初未分配利潤2,007,248,384.001,667,814,464.00盈余公積轉(zhuǎn)入數(shù)0.000.00六、可供分配的利潤2,710,222,848.002,281,049,088.00減：提取法定公積金146,618,352.00124,597,760.00提取法定公益金73,309,176.00

15、62,298,880.00七、可供股東分配的利潤2,490,295,296.002,094,152,448.00減：應(yīng)付優(yōu)先股股利0.000.00提取任意盈余公積提取任意公積0.000.00應(yīng)付普通股股利0.000.00轉(zhuǎn)作股本的普通股股利0.0086,904,000.00（3）2002、2003年度現(xiàn)金流量表（金額單位：元）項(xiàng)目2003年2002年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7,601,920,000.006,083,365,376.00收到的租金0.000.00收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款0.000.00收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款0.0034,386,760.00收到的其

16、它與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金47,859,264.00453,619,576.00經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)7,649,779,264.006,194,523,840.00購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4,046,294,368.003,043,769,392.00經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金0.000.00支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金313,077,088.00204,368,272.00支付的增值稅款0.000.00支付的所得稅款0.000.00支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)1,251,349,376.001,241,805,440.00支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金994,399,168.006

17、51,290,048.00現(xiàn)金流出小計(jì)6,605,120,000.005,141,233,152.00經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1,044,659,264.001,053,290,688.00收回投資所收到的現(xiàn)金4,172,280.0016,056,968.00分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金0.000.00取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金0.000.00處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額6,970,504.0027,193,336.00收到的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.00現(xiàn)金流入小計(jì)11,142,784.0043,250,304.00購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支

18、付的現(xiàn)金1,370,836,992.001,276,551,296.00權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金0.006,519,630.00債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金0.000.00支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.00現(xiàn)金流出小計(jì)1,370,836,992.001,283,070,976.00投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-1,359,694,208.00-1,239,820,672.00吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金0.00800,000.00發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金0.000.00借款所收到的現(xiàn)金0.000.00收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.00現(xiàn)金流入小計(jì)0.00800,000.00償還債務(wù)所支付

19、的現(xiàn)金0.000.00發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金0.000.00分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金15,606,000.006,120,000.00償付利息所支付的現(xiàn)金0.000.00融資租賃所支付的現(xiàn)金0.000.00減少注冊資本所支付的現(xiàn)金0.000.00支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.00現(xiàn)金流出小計(jì)15,606,000.006,120,000.00籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額-15,606,000.00-5,320,000.00匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額0.000.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-330,640,944.00-191,849,984.007、A公司2000-2003年度主要財(cái)務(wù)

20、指標(biāo)（金額單位：萬元）（1）資產(chǎn)負(fù)債表主要指標(biāo)會(huì)計(jì)年度2003200220012000貨幣資金100,508.49133,572.59152,757.57170,879.00短期投資143.10592.781,622.33837.00應(yīng)收帳款凈額270.97292.7041,655.743,844.00存貨109,594.9796,236.58130,872.7497,215.00流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)267,864.98274,461.49312,933.45293,510.00固定資產(chǎn)凈值489,682.89360,247.32307,465.80122,062.00長期投資342.66365.66

21、365.66581.00總資產(chǎn)826,277.98726,173.50668,786.82460,092.00流動(dòng)負(fù)債225,024.98193,217.93196,312.50138,620.00長期負(fù)債250.002,250.002,250.002,350.00資本公積金120,848.14143,525.00162,403.13104,201.00未分配利潤249,029.53200,724.84166,781.44135,661.00股東權(quán)益601,003.00530,705.55469,374.97318,861.00（2）利潤表主要指標(biāo)會(huì)計(jì)年度2003200220012000主營業(yè)

22、務(wù)收入633,309.08570,651.74474,209.53395,364.00主營業(yè)務(wù)利潤217,122.71173,417.75164,120.0358,757.00利潤總額108,724.0686,907.0493,309.22100,710.00凈利潤70,297.4461,323.4681,140.7876,811.00主營業(yè)務(wù)成本348,551.29320,054.41264,392.79193,079.00營業(yè)費(fèi)用69,313.3049,055.7934,546.5358,757.00管理費(fèi)用41,515.1740,100.4040,019.7223,238.00財(cái)務(wù)費(fèi)用（

23、利息）-2,835.87-2,669.38-2,542.09-1,435.00其他業(yè)務(wù)利潤370.39383.29218.67300.00投資收益-55.4417.891,235.00237.00營業(yè)外收支凈額-721.00-425.10-240.32-99.00（3）現(xiàn)金流量表主要指標(biāo)會(huì)計(jì)年度2003200220012000經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額104,465.92105,329.07107,318.79129,499.58投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額-135,969.41-123,982.06-181,740.01-51,749.31籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額-1,560.60-532.0056,299.

24、430.00匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響額0.000.000.00現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額-33,064.09-19,184.99-18,121.7877,750.278、20002002年度主要財(cái)務(wù)比率指標(biāo)會(huì)計(jì)年度200220012000總資產(chǎn)報(bào)酬率(%)16.5316.5323.64資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.840.840.93流動(dòng)比率1.591.592.12速動(dòng)比率0.930.931.42負(fù)債比率(%)29.6929.6930.64應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率20.8420.8434.26存貨周轉(zhuǎn)率2.322.322.41每股收益(元)0.930.931.60每股凈資產(chǎn)(元)5.405.406.64凈資產(chǎn)收益率(%)17

25、.2917.2924.099、2003年度同行業(yè)部分財(cái)務(wù)比率指標(biāo)：財(cái)務(wù)指標(biāo)同行業(yè)平均負(fù)債比率29.85%流動(dòng)比率1.85%速動(dòng)比率1.43%現(xiàn)金比率0.9%利息保障倍數(shù)（倍）27.59銷售收入增長率29.93%應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（次）14.46存貨周轉(zhuǎn)率（次）4.27流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.7%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.81%凈資產(chǎn)增長率71.75%毛利率33.58%主營業(yè)務(wù)利潤率11.08%銷售凈利潤率10.23%凈利潤增長率-4.29%凈資產(chǎn)收益率8.57%10、其他資料1.2001年3月實(shí)施完成的2000年度配股募集資金總額為78,000萬元，其中：貨幣資金62,655萬元，資產(chǎn)認(rèn)配15,344萬元，扣除發(fā)

26、行費(fèi)用1,342萬元后，實(shí)際募集資金為76,657萬元。配股資金于2001年3月8日全部到位。配股所募資金于2001年3月8日到位后，公司及時(shí)投入配股說明書承諾的項(xiàng)目有釀酒工業(yè)廢糟綜合利用環(huán)保工程、青梅果酒技改工程等九個(gè)工程，計(jì)劃投資額52,400萬元，實(shí)際投資50,991萬元。2.假設(shè)A公司股東要求未來的年投資報(bào)酬率達(dá)到15%，下列各項(xiàng)指標(biāo)在2003年前五年的平均數(shù)如下：主營業(yè)務(wù)收入增長率 21%主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入 52.23%主營業(yè)務(wù)稅金及附加/主營業(yè)務(wù)收入 8.51%(營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用)/主營業(yè)務(wù)收入 18.37%息稅前利潤/主營業(yè)務(wù)收入 20.84%營運(yùn)資本/主營業(yè)務(wù)收入 2

27、8.56%貨幣資金/主營業(yè)務(wù)收入 32.88存貨/主營業(yè)務(wù)收入 21.46%應(yīng)收賬款/主營業(yè)務(wù)收入 5.25%除應(yīng)收賬款存貨外流動(dòng)資產(chǎn)/主營業(yè)務(wù)收入 1.82%資本凈支出/主營業(yè)務(wù)收入 2.%主營業(yè)務(wù)收入/資本凈額 2.12倍主營業(yè)務(wù)收入/在建工程固定資產(chǎn)凈額 2.22倍無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)增長率2%資本凈額增長率 8.21倍固定資產(chǎn)折舊/主營業(yè)務(wù)收入 15.85%3.預(yù)計(jì)從2004年起，主營業(yè)務(wù)收入在前五年平均增長21%的基礎(chǔ)上，其遞增逐年下降，每年比上年下降2%，即2004年為19%，2005年為17%，2006年為15%，2007年為13%，2007年為11%，2008年為11%，到2

28、009年后以10%的增長率固定增長。4.假設(shè)2003年末A公司的股票市價(jià)為每股8元。（二）要求：1、 計(jì)算并解釋A公司2003年度盈利能力、償債能力、營運(yùn)能力和增長能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)；（10分）2、 運(yùn)用杜邦分析法分析該公司凈資產(chǎn)收益率變動(dòng)情況及變動(dòng)原因。（10分）3、 作為公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，綜合評價(jià)該公司2003年度的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，并闡述應(yīng)該從哪些方面及采用何種措施改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況（20分）4、 試分析供應(yīng)商、債權(quán)人、國有資產(chǎn)管理部門、職工、客戶、社會(huì)福利部門等對報(bào)表的反應(yīng)及依據(jù)報(bào)表可能作出的決策。（10分）二、B公司案例（50分）1、B公司為一紡織企業(yè)，性質(zhì)上為股份制企業(yè)，現(xiàn)有職工200

29、0余名。該企業(yè)成立于1998年，所購買的設(shè)備非常先進(jìn)，目前尚無更先進(jìn)的設(shè)備出現(xiàn)。但是，在公司成立之時(shí)，由于資本金投入不足，其所采購的機(jī)器設(shè)備主要是用銀行貸款購買的。由此導(dǎo)致該企業(yè)債務(wù)負(fù)擔(dān)比較沉重，自投產(chǎn)之日起經(jīng)濟(jì)效益一直不好?，F(xiàn)該企業(yè)2003年的損益表和2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表如下。 損益表（簡表） 2003年度 單位：千元一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金與附加2000二、主營業(yè)務(wù)利潤98000減：管理費(fèi)用40000 營業(yè)費(fèi)用40000財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息費(fèi)）20000三、營業(yè)利潤-2000減：所得稅0四、凈利潤-2000（假定長期借款、短期借款利率均為10%；所得稅率為33%

30、） 資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）2003年12月31日 單位：千元項(xiàng) 目期 初期 末項(xiàng) 目期 初期 末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金15002000短期借款80000應(yīng)收帳款3000037000應(yīng)付帳款6000080000其他應(yīng)收款40006000其他應(yīng)付款1300010000存 貨3500037000應(yīng)付工資700700待攤費(fèi)用60005000預(yù)提費(fèi)用1480015000預(yù)付帳款00流動(dòng)負(fù)債合計(jì)：長期負(fù)債：待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失2000023700長期借款80000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)：96500應(yīng)付債券500000長期投資20002000長期負(fù)債合計(jì)：固定資產(chǎn)：負(fù)債合計(jì)：原值所有者權(quán)益：減：累計(jì)折舊6200063000股 本1500015000凈值資本公積00固定資產(chǎn)清理00盈余公積00在建工程0未分配利潤-58000-60000固定資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)：-43000-45000遞延資產(chǎn)2000011000資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)要求：收集相關(guān)資