1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì),在企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用探討,2020/9/30,2,主題,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的應(yīng)用,應(yīng)用,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),管理審計(jì),企業(yè)集團(tuán),2020/9/30,3,內(nèi)容,1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問(wèn)題,2020/9/30,4,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問(wèn)題,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì),以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)和導(dǎo)向，通過(guò)綜合評(píng)估戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)一步確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、時(shí)間和程序。,傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”被修改為“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)”,評(píng)估影響組織戰(zhàn)略目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上制定審計(jì)計(jì)劃、分配審計(jì)資源并據(jù)以開展審計(jì)。,20

2、20/9/30,5,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的工作程序,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問(wèn)題,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定審計(jì)對(duì)象,以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)制定年度審計(jì)計(jì)劃,持續(xù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和審計(jì)對(duì)象更新,識(shí)別和評(píng)估企業(yè)面臨的外部和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn),在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時(shí)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理,2020/9/30,6,管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì) 管理審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)師對(duì)各層次管理活動(dòng)進(jìn)行的面向未來(lái)的、獨(dú)立的和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，其目的是促進(jìn)組織各種管理職能和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、增強(qiáng)組織獲利能力和幫助管理層更好地完成受托責(zé)任。 管理審計(jì)的對(duì)象包括管理機(jī)制、管理職能和流程、作業(yè)和任務(wù)管理三個(gè)層次。,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的基本問(wèn)題,2020/9/30,7,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審

3、計(jì)的基本問(wèn)題,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上實(shí)施的針對(duì)管理機(jī)制、管理職能和流程、作業(yè)和任務(wù)管理的獨(dú)立和系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的目的是在促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)和管理職能實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，協(xié)助組織識(shí)別、評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)，和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制系統(tǒng)。 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)的內(nèi)容主要包括兩類：即風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的管理審計(jì)。,2020/9/30,8,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的總體實(shí)施框架,企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn) 企業(yè)集團(tuán)是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶的母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業(yè)或機(jī)構(gòu)共同組成的具有一定規(guī)模的企業(yè)法人聯(lián)合體。 企業(yè)集團(tuán)可以分為

4、資本型企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)兩大類。 企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部管理模式分為財(cái)務(wù)管控模式、戰(zhàn)略管控模式和經(jīng)營(yíng)管控模式三類。,2020/9/30,9,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的總體實(shí)施框架,在實(shí)際中，純粹的資本型企業(yè)集團(tuán)和產(chǎn)業(yè)型企業(yè)集團(tuán)非常少見(jiàn)，大部分企業(yè)集團(tuán)是二者的混合體。主要根據(jù)總部管理控制能力和成員產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度，采用混合配置方式來(lái)設(shè)計(jì)其管理控制體系，決定經(jīng)營(yíng)控制系統(tǒng)和財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的集權(quán)和分權(quán)程度。 混合型企業(yè)集團(tuán)管理的特點(diǎn)主要有： 管理控制系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)高，最重要的風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)總部管理能力和集團(tuán)戰(zhàn)略及規(guī)模的匹配程度。 減少交易成本、實(shí)現(xiàn)資源合理配置和取得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益是企業(yè)集團(tuán)組建的動(dòng)機(jī)，因此不同利益主體

5、間的協(xié)調(diào)是其管理控制的重心。 財(cái)務(wù)控制是企業(yè)集團(tuán)管理控制的基本手段，其集權(quán)程度遠(yuǎn)高于經(jīng)營(yíng)控制，財(cái)務(wù)控制的核心是股權(quán)控制，并通過(guò)組織控制、人員控制和權(quán)限控制來(lái)實(shí)現(xiàn)。 風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和信息管理是企業(yè)集團(tuán)管理控制體系的重要基礎(chǔ)，也是決定集團(tuán)總部能力的關(guān)鍵因素。,2020/9/30,10,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)實(shí)施框架的設(shè)計(jì),風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的總體實(shí)施框架,2020/9/30,11,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,.,.,2020/9/30,12,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系的建立 建立一套系統(tǒng)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系，對(duì)管理機(jī)制、管理職能和流程及作業(yè)和任務(wù)管

6、理三個(gè)層面的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析。 評(píng)估的結(jié)果，一方面用于確定和更新審計(jì)對(duì)象，并作為制定年度審計(jì)計(jì)劃和分配審計(jì)資源的基礎(chǔ)和依據(jù)；另一方面通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的咨詢活動(dòng)，協(xié)助管理層確定、評(píng)價(jià)并應(yīng)用處理風(fēng)險(xiǎn)的管理方法和控制措施。 應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的對(duì)象和范圍，以及企業(yè)的具體情況和技術(shù)條件，有針對(duì)性的選擇具體分析方法，建立適合企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系。,2020/9/30,13,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的管理特點(diǎn)，在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注六個(gè)方面的問(wèn)題。,不同交易 類別的控制,總部對(duì)各成 員的協(xié)調(diào) 和控制問(wèn)題,信息系統(tǒng)的 設(shè)計(jì)和運(yùn)行,方法 體系,外部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)

7、險(xiǎn) 管理的評(píng)估,財(cái)務(wù)控制 系統(tǒng)的設(shè)計(jì) 和運(yùn)行,三個(gè)層面的 獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn) 和綜合風(fēng)險(xiǎn),風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,2020/9/30,14,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法體系的基本設(shè)計(jì)思路是：建立基本面、業(yè)務(wù)線和關(guān)鍵點(diǎn)三位一體，以定量方法為主、定性方法為輔，常態(tài)監(jiān)控和重點(diǎn)測(cè)試相結(jié)合的框架體系。,2020/9/30,15,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,具體方法選擇上，應(yīng)盡量采用應(yīng)用較成熟的模型，同時(shí)對(duì)于同一風(fēng)險(xiǎn)，一般采取兩種以上的方法，以便結(jié)果能相互印證。,2020/9/30,16,年度審計(jì)計(jì)劃的制定 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果制定，具體內(nèi)容包括審計(jì)對(duì)象、審計(jì)頻率、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)方式

8、和人員配備等。 以三年為一個(gè)周期來(lái)確定審計(jì)對(duì)象，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域宜每年審計(jì)一次，中等風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域兩年審計(jì)一次，低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域三年審計(jì)一次。 具體審計(jì)對(duì)象既可以是某個(gè)子公司或某個(gè)部門，也可以是某個(gè)管理職能、業(yè)務(wù)流程或者項(xiàng)目任務(wù)。 年度計(jì)劃不必確定詳細(xì)的人員安排和時(shí)間預(yù)算，但是應(yīng)確保高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)對(duì)象能夠分配到足夠的審計(jì)資源。 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具備一定的彈性，留出一定機(jī)動(dòng)時(shí)間以滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的審計(jì)需求。,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,2020/9/30,17,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,2020/9/30,18,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度，有目的的確定審計(jì)重點(diǎn)。,2020/9/30,19,具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,2020/9/30,20,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程應(yīng)重視的關(guān)鍵問(wèn)題 審計(jì)方式的確定,2020/9/30,21,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程應(yīng)重視的關(guān)鍵問(wèn)題 對(duì)現(xiàn)有控制的確認(rèn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)的判斷,2020/9/30,22,風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)在企業(yè)集團(tuán)的實(shí)施,具體審計(jì)項(xiàng)目