管理會(huì)計(jì)能力訓(xùn)練參考答案答案開篇單項(xiàng)選擇題1B2 D 3 C4 C5C6D 7D 8A 9B多項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5 6 78 9 判斷題1 2 3 4 5 情境一一、單項(xiàng)選擇題 1 D 2 A 3 D 4 C 5 B 6 C 7 B 8 B 9 C 10 A 11 B 12 A 13A二、多項(xiàng)選擇題 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 四、計(jì)算題題解：1、高低點(diǎn)法：（1）從表中找出最高點(diǎn)和最低點(diǎn)： 產(chǎn)量（件）X總成本（元）Y最高點(diǎn)5010500最低點(diǎn)408800（2）計(jì)算題中的a、b值： （10500-8800）/（50-40）=170元 將b代入高點(diǎn)： 1050017050 2000 或?qū)代入低點(diǎn)： 880017040 2000（3）將a、b值代入中，則成本性態(tài)模型為： 2000+170x 這個(gè)模型說(shuō)明單位變動(dòng)成本為170元，固定成本總額為2000元。2、回歸直線法： 應(yīng)用最小平方法原理，求解中a、b兩個(gè)待定參數(shù)，應(yīng)用公式： （nxy）/nx2-（x）2 （x） 根據(jù)資料列表計(jì)算題x、y、xy、x2，其結(jié)果如下表所示：月份產(chǎn)量X混合成本YX2Y2118600010800032436，000，000220660013200040043，560，000319650012350036142，250，00041652008320025627，040，000522700015400048449，000，000625790019750062562，410，000728820022960078467，240，000821680014280044146，240，0008169542001170600x2=3675y2=373，740，000（81170600-16954200）/（83675-1692） =24434(元)(367554200-1691170600)/（83675-1692） =161335(元)則成本性態(tài)模型為:161335+24434x3 解：變動(dòng)成本法：（1）單位產(chǎn)品成本=10+5+7=22元（2）期間成本=4000+4600+1000=7400元（3）銷貨成本=22600=13200元（4）貢獻(xiàn)邊際=40600-（22600+4600）=8400元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8400-（4000+1000）=3400元 完全成本法：（1）單位產(chǎn)品成本=22+4000/1000=26元（2）期間成本=4600+1000=3400元（3）銷貨成本=26600=15600元（4）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=40600-15600-3400=5000元五、案例分析題 貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表 單位：元 第一年第二年?duì)I業(yè)收入300 000450 000變動(dòng)成本100 000150 000貢獻(xiàn)邊際200 000300 000固定成本 固定性制造費(fèi)用180 000180 000固定性銷售及管理費(fèi)用25 00025 000固定成本合計(jì)205 000205 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-5 00095 000 職能式利潤(rùn)表 單位：元 第一年第二年?duì)I業(yè)收入300 000450 000營(yíng)業(yè)成本 期初存貨成本0110 000本期生產(chǎn)成本330 000300 000期末存貨成本110 00050 000營(yíng)業(yè)成本220 000360 000營(yíng)業(yè)毛利80 00090 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用25 00025 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)55 00065 0005 解：（1）變動(dòng)成本法： 第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4元4元4元完全成本法： 第一年第二年第三年單位產(chǎn)品成本4+24000/6000=8元4+24000/8000=7元4+24000/4000=10元（2）變動(dòng)成本法： 第一年第二年第三年期末存貨成本0元42000=8000元0元完全成本法： 第一年第二年第三年期末存貨成本0元72000=14000元0元（3）變動(dòng)成本法： 第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元8000元完全成本法： 第一年第二年第三年期初存貨成本0元0元14000元（4）變動(dòng)成本法： 貢獻(xiàn)式利潤(rùn)表 單位：元 第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000變動(dòng)成本24 00024 00024 000貢獻(xiàn)邊際36 00036 00036 000固定成本30 00030 00030 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 0006 0006 000完全成本法： 職能式利潤(rùn)表 單位：元 第一年第二年第三年?duì)I業(yè)收入60 00060 00060 000營(yíng)業(yè)成本48 00042 00054 000營(yíng)業(yè)毛利12 00018 0006 000營(yíng)業(yè)費(fèi)用6 0006 0006 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)6 00012 0000（5）利用簡(jiǎn)算法計(jì)算題得：第一年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=0-0=0元第二年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=（24000/8000）2000-0=6000第三年?duì)I業(yè)利潤(rùn)差額=0-60006000元經(jīng)驗(yàn)證，結(jié)果是正確的。情境二 一、單項(xiàng)選擇題1C 2D 3A 4C 5D 6D 7B 8B 9C 10A 11A二、多項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5 6 7 8 9 三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、計(jì)算題題1解：35/50=07 033010(萬(wàn)) 333333(萬(wàn)元)3025+10 1166667(萬(wàn)元)30%(1+10%)=25+10 1060606(萬(wàn)元)2解：(l）保本銷售量=21000/20-12=2625（件）保本銷售額=262520=52500（元）(2）安全邊際額=300020-52500=7500（元）安全邊際率=7500/300020=125%保本作業(yè)率=2625/3000=875%3解：（1）保本量固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)成本）其中：固定成本60000+50000+40000150000（元）單位變動(dòng)成本（255000+145000）800005（元）單價(jià)10（元）所以：保本量150000（1050）30000（單位年）（2）完成生產(chǎn)能力50時(shí)的安全邊際為：400003000010000（單位年）（3）增加的20000單位，按每單位5元的邊際貢獻(xiàn)計(jì)算題為：200005100000（元）（4）完成75的生產(chǎn)能力時(shí)的安全邊際：600003000030000（單位年）4解：增加銷售量533件,降低單位變動(dòng)成本6元；降低固定成本48000元，提高價(jià)格6元5解：原方案利潤(rùn)=(20-14) 8000-18000=30000(元)新方案利潤(rùn)=(18-13) 10000-22000=28000(元)原方案利潤(rùn)較多,應(yīng)選擇原方案6解：（1）加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=336%綜合保本銷售額=134400/33640(萬(wàn)元)（2）各產(chǎn)品的保本銷售量分別為:甲=8935(件) 乙=4595(件) 丙=2872(件)（3）各產(chǎn)品盈利額:甲8410元 乙=3241元 丙=7969元五、案例分析、解：本量利法的應(yīng)用2001 年廠長(zhǎng)安排生產(chǎn)任務(wù)，顯然犯了兩個(gè)錯(cuò)誤： 1 沒有充分利用生產(chǎn)能力。從提供的資料來(lái)看，這個(gè)企業(yè)女式旅游鞋生產(chǎn)10 000 雙，男式旅游鞋生產(chǎn)6 000 雙銷售沒有問題，但2000 年生產(chǎn)沒有按照可能銷售量安排足，說(shuō)明是受到生產(chǎn)工人數(shù)量的限制（2001 年女式旅游鞋增產(chǎn)，男式旅游鞋必須減產(chǎn)，也說(shuō)明這一點(diǎn)）。原加工一雙男式旅游鞋為6 小時(shí)，女式旅游鞋為3 小時(shí)。2001 年減少男式旅游鞋1 000 雙，應(yīng)該可以增產(chǎn)女式旅游鞋2 000 雙，達(dá)到10 000 雙，則利潤(rùn)就可以增加。 2 沒有分清女式旅游鞋生產(chǎn)、男式旅游鞋生產(chǎn)的變動(dòng)成本和固定成本。女式旅游鞋利潤(rùn)大于男式旅游鞋并不等于邊際貢獻(xiàn)大于男式旅游鞋。增產(chǎn)的應(yīng)該是單位工時(shí)邊際貢獻(xiàn)大的產(chǎn)品。 為此，先要計(jì)算題產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)。從資料來(lái)看，原材料是變動(dòng)成本，工資雖然是固定的，但在生產(chǎn)任務(wù)飽和的情況下，兩種產(chǎn)品之間分配隨工時(shí)消長(zhǎng)，也成為變動(dòng)成本。其他費(fèi)用是混合成本，可按照高低點(diǎn)法進(jìn)行分解。 女式旅游鞋單位變動(dòng)成本=78000-72000/9000-8000=6(元/雙) 女式旅游鞋固定成本總額=72000-80006=24000(元) 男式旅游鞋單位變動(dòng)成本=150000-144000/5000-4000=6(元/雙) 男式旅游鞋固定成本總額=150000-50006=120000(元) 兩種旅游鞋的邊際貢獻(xiàn),計(jì)算題如下表:女式旅游鞋男式旅游鞋單價(jià)75120單位變動(dòng)成本：直接材料直接人工其他費(fèi)用小計(jì)3596504018664單位邊際貢獻(xiàn)2556生產(chǎn)一雙男式旅游鞋可生產(chǎn)兩雙女式旅游鞋，兩雙女式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)為50元（252），小于一雙男式旅游鞋的邊際貢獻(xiàn)，因而，擴(kuò)大生產(chǎn)的應(yīng)該是男式旅游鞋。2002年生產(chǎn)安排以生產(chǎn)6000雙女式旅游鞋，6000雙男式旅游鞋的經(jīng)濟(jì)效益為最佳。預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益如下表：女式旅游鞋男式旅游鞋合計(jì)生產(chǎn)和銷售量（雙）60006000銷售收入（元）450000720000變動(dòng)成本（元）直接材料210000240000450000直接人工54000108000162000變動(dòng)其他費(fèi)用360003600072000小計(jì)300000384000684000邊際貢獻(xiàn)150000336000486000固定成本24000120000144000利潤(rùn)216000342000銷售利潤(rùn)率28%30%2923%情境三一單項(xiàng)選擇題1B 2D 3C 4B 5D 6D二多項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5 6 7三、判斷題1 2 3 4 5 6 7四計(jì)算題題1（1）算術(shù)平均法：7月份預(yù)測(cè)銷售額為 =13 000（元）（2）移動(dòng)加權(quán)平均法：已知W1=02、W2=03、W3=057月份預(yù)測(cè)銷售額為0212 700+0313 000+0514 000 =13 440（元）2（1）高低點(diǎn)法： 根據(jù)生產(chǎn)量的高低確定高點(diǎn)與低點(diǎn)資料:高點(diǎn)生產(chǎn)量116千克，對(duì)應(yīng)的總成本104萬(wàn)元；低點(diǎn)生產(chǎn)量48千克，對(duì)應(yīng)的總成本50萬(wàn)元。則高低點(diǎn)總成本之差/高低點(diǎn)生產(chǎn)量之差=（104-50）/（116-48）=07941（萬(wàn)元/千克）高點(diǎn)總成本高點(diǎn)生產(chǎn)量=104-07941116=118844（萬(wàn)元）總成本預(yù)測(cè)模型為 = 將7月份生產(chǎn)量135千克代入上式，得7月份成本的預(yù)測(cè)值為 y7 =118844+07941135=1190879（萬(wàn)元）（2）回歸分析法：根據(jù)題中數(shù)據(jù)和計(jì)算題中所需項(xiàng)目列表計(jì)算題期數(shù)n產(chǎn)量 成本 148502 4002 3042 500253542 8622 8092 916355563 0803 0253 136468644 3524 6244 096590857 6508 1007 225611610412 06413 45610 816相關(guān)系數(shù)r = 0998608說(shuō)明 與 高度正相關(guān)，則得到回歸方程 =1136+0802 當(dāng)計(jì)劃產(chǎn)量為135千克時(shí)，成本為 =11963（萬(wàn)元）3（1）保本量= (件) 保本額= (元)（2）目標(biāo)利潤(rùn)=（預(yù)計(jì)銷售單價(jià)-預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本）預(yù)計(jì)銷售數(shù)量-固定成本總額 即，（） （400240）6 000（1+30%）300 000=948 000（元）4 按銷售百分比法預(yù)測(cè)需要追加資金的數(shù)量的關(guān)鍵問題是確定 和 。在資產(chǎn)項(xiàng)目中，顯然現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨是相關(guān)項(xiàng)目，無(wú)形資產(chǎn)是無(wú)關(guān)項(xiàng)目。至于固定資產(chǎn)，由于銷售額由210萬(wàn)元增加到252萬(wàn)元時(shí)生產(chǎn)能力仍未充分利用，應(yīng)該作為無(wú)關(guān)項(xiàng)目處理。 20+475+50=1175（萬(wàn)元）在負(fù)債項(xiàng)目中，應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)為相關(guān)項(xiàng)目，其余為無(wú)關(guān)項(xiàng)目。 =25+125=375（萬(wàn)元） 36 000（元）情境四一、單項(xiàng)選擇題1A 2C 3B 4D 5B 6D 7A 8A 9B 10C 11C 12A 13D 15C 16C二、多項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5 6 7 8 9 1011 12 13 三、判斷1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 四、計(jì)算題1（1）采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：若采用差量分析法：差量損益（1005035）1 000 =15 000(元)差量損益大于零，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。若采用貢獻(xiàn)毛益分析法：直接出售貢獻(xiàn)毛益（5028）1 00022 000（元）進(jìn)一步加工貢獻(xiàn)毛益（1002835）1 00037 000（元）后者大于前者，所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。（2）用差量分析法：差量收入（10050）80040 000（元）差量成本358008 00036 000（元）差量損益40 00036 0004 000（元）0所以進(jìn)一步加工方案較優(yōu)。2 采用成本平衡點(diǎn)法，設(shè)成本平衡點(diǎn)的產(chǎn)量為，則：方案甲的總成本為：650+4 ()方案乙的總成本為：400+5 ()方案丙的總成本為：250+6 ()求解等式()() 及等式()()，得出當(dāng)產(chǎn)量為0150件時(shí)，丙優(yōu)；產(chǎn)量為150件時(shí)，丙乙均可行；產(chǎn)量為150250件時(shí)，乙優(yōu)；產(chǎn)量為250件時(shí)，乙甲均可行；產(chǎn)量在250件以上時(shí)，甲優(yōu)。3采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：貢獻(xiàn)毛益總額為2 000元，接受訂貨。4采用差量分析法或貢獻(xiàn)毛益分析法：差量600元，選B產(chǎn)品A產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/30400（件）；B產(chǎn)品產(chǎn)量為12 000/40300（件）產(chǎn)量收入25300164001 100（元）差量成本113007400500（元）差量損益1 100500600（元）0所以選擇生產(chǎn)B產(chǎn)品。5采用差量分析法：比較成本，選擇成本低的方案。外購(gòu)總成本4630 0001 380 000（元）自產(chǎn)總成本（517）30 00020 000121 560 000（元）外購(gòu)比自制總成本低180 000元，所以選擇外購(gòu)。6采用貢獻(xiàn)毛益分析法：C產(chǎn)品的貢獻(xiàn)毛益10 000（180）2 000，小于租金2 500元，故停產(chǎn)。7假設(shè)：D年度材料需用量 經(jīng)濟(jì)訂貨量 K每次訂貨成本 單位存貨的每年平均儲(chǔ)存成本 存貨的全年總成本（1）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量6 000（噸）（2）經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨次數(shù)27 000/600045（次）（3）存貨相關(guān)總成本K/2 156 0009 000 （元）情境五一、單項(xiàng)選擇題1D 2B 3B 4B 5C 6C二、多項(xiàng)選擇題1 2 3 4 5三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 四、計(jì)算題題1 10 000（，10%，5）=10 0000621=6 210（元）老李應(yīng)投入6 210元。2 乙方案10年內(nèi)每年末付款500 000元：500 000（，10%，10）=3 072 500（元）乙方案現(xiàn)值小于甲方案投資額，故乙方案較優(yōu)?；蚣追桨敢淮涡灾Ц兜? 200 000元，可按年金現(xiàn)值計(jì)算題：3 200 0001/（，10%，10）=520 74857（元）每年支付額大于乙方案，所以甲方案較差。3 （40-25 ）(1-40%) 36 40%(,10%,5)+ （40-25） (1-40%)+1+1 40% （,10%,6）-20234 3791+23 056420= 983 因?yàn)閮衄F(xiàn)值小于 0, 故不可行。 五、案例分析1(1) 新舊設(shè)備的原始投資差額=70 000元 (2) 新舊設(shè)備的每年折舊差額=16 850元 (3) 新舊設(shè)備的每年凈利潤(rùn)差額=54605元(4) 新舊設(shè)備殘值的差額=2 600元(5) 新設(shè)備的凈現(xiàn)金流量:0=70 000(元)13=22 3105(元)4=24 9105(元)(6) 22 3105（，6%，4）+24 9105（，6%，5）-70 000 =7730588+1860874-70000=2591462 凈現(xiàn)值大于0，項(xiàng)目可行。2 （1） 計(jì)算題稅后現(xiàn)金流量： 時(shí)間 第0年 第1年 第2年 第3年 稅前現(xiàn)金流量 -6000 2000 3000 5000 折舊增加 1800 1800 1800 利潤(rùn)增加 200 1200 3200 稅后利潤(rùn)增加 120 720 1920 稅后現(xiàn)金流量 -6000 1920 2520 3720 （2） 回收期=2+1560/(3720+600)=241年 （3）計(jì)算題凈現(xiàn)值： 凈現(xiàn)值=19200909+25200826+(3720+600)07516000=174528+208152+3244326000=107112元 （4）由于凈現(xiàn)值大于0，回收期小于預(yù)計(jì)，應(yīng)該接受項(xiàng)目。情境六一、單項(xiàng)選擇題題： 1A 2B 3D 4B 5C二、多項(xiàng)選擇題題：1 2 3三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8四、計(jì)算題題：1（1） 計(jì)劃年度甲產(chǎn)品銷售預(yù)算 單位：元 摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合計(jì)預(yù)計(jì)銷售量（件） 3000 35003600320013300銷售單價(jià)（元件） 130 130130130130預(yù)計(jì)銷售金額（元） 3900004550004680004160001729000 期初應(yīng)收款 預(yù) 余 額 150000150000計(jì) 一季度銷售現(xiàn) 收 入 273000 117000390000金 二季度銷售收 收 入 318500 136500455000入 三季度銷售計(jì) 收 入 327600140400468000算 四季度銷售表 收 入291200291200 合 計(jì)423000 435500 464100 4316001754200期末應(yīng)收款余 額 124800 （2） 計(jì)劃年度甲產(chǎn)品預(yù)算 單位：件項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)銷售量300035003600320013300加：期末存貨9509601000900900合 計(jì)395044604600410014200減：期初存貨9309509601000930預(yù)計(jì)生產(chǎn)量302035103640310013270（3）計(jì)劃年度甲產(chǎn)品采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單耗（千克/件）材料耗用量（千克）加：期末存量（千克）減：期初存量（千克）預(yù)計(jì)購(gòu)料量（千克）計(jì)劃單價(jià)（元千克）30206181209800900018920563510621060100009800212605636406218409000100002084056310061860085009000181005613270679620850090007912056預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）105952119056116704101360443072計(jì)劃年度乙產(chǎn)品采購(gòu)預(yù)算項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度小計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）單耗（千克/件）材料耗用量（千克）加：期末存量（千克）減：期初存量（千克）預(yù)計(jì)購(gòu)料量（千克）計(jì)劃單價(jià)（元千克）30204212684400045201216410351042147424500400015242103640421528842004500149881031004213020380042001262010132704255734380045205501410預(yù)計(jì)采購(gòu)金額（元）121640152420149880126200550140計(jì)劃年度應(yīng)付賬款預(yù)算 （預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算題表） 單位：元項(xiàng) 目金額及發(fā)生額每季度實(shí)付數(shù)1234應(yīng)付賬款期初余額8000080000第一季度采購(gòu)額227592136552910368第二季度采購(gòu)額27147616288561085904第三季度采購(gòu)額26658415995041066336第四季度采購(gòu)額227560136536應(yīng)付賬款期末余額91024合計(jì)2165552253922426854082431696（4） 計(jì)劃年度直接人工預(yù)算摘 要一季度二季度三季度四季度全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)（小時(shí)件）3020235102 3640 2 31002132702預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)工資率（元小時(shí)）60405702057280562005265405直接人工成本總額（元）30200351003640031000132700（5）計(jì)劃年度制造費(fèi)用預(yù)算 單位：元項(xiàng) 目全年變 動(dòng) 費(fèi) 用預(yù)計(jì)工時(shí)（小時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)分配率（元/小時(shí)）2654013小 計(jì)34502固定費(fèi)用131670合計(jì)166172減：沉沒成本120000付現(xiàn)費(fèi)用46172制造費(fèi)用預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：461724=11543（6） 計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算（6） 計(jì)劃年度產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)成本項(xiàng)目單耗單價(jià)（元）單位成本（元）生產(chǎn)成本（元）(13270件）直接材料甲材料6千克56336445872乙材料42千克1042557340直接人工2小時(shí)510132700變動(dòng)制造費(fèi)用2小時(shí)132634502 合計(jì)882期末存貨預(yù)算期末存貨數(shù)量（件）900標(biāo)準(zhǔn)成本（元/件）882期末存貨金額（元）79380（7） 計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算摘 要全年預(yù)計(jì)銷售量（件）單位變動(dòng)費(fèi)用（元）133001預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用（元）13300預(yù)計(jì)固定費(fèi)用（元）84700合計(jì)（元）98000預(yù)計(jì)每季現(xiàn)金支出總額：980004 = 24500（元）（8）計(jì)劃年度專門決策預(yù)算 單位：元項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)償還借款支付利息短期投放支付所得稅5000012503500051900/8500025000/10000025000/9500025000500001250315000126900(9)計(jì)劃年度現(xiàn)金預(yù)算 單位：元 項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收人 應(yīng)收賬款收回及銷貨收人可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)10274423000433274123258435500447825812760446410047686041087664316004424766102741754200減：現(xiàn)金支出采購(gòu)材料支付工資制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用支付所得稅現(xiàn)金支出合計(jì)21655523020011543245005190033469822539224351001154324500250003500654243169631000115432450025000365983824316963100011543245002500033521269821881327004617298000126900收支軋抵后現(xiàn)金余額9857589776041108766107264378514融通資金：向銀行借款（期初）歸還借款（期末）支付利息短期投放融通資金合計(jì)（5000）（1250）（35000）（86250）（85000）（85000）（100000）（100000）（95000）（95000）（50000）（1250）（315000）（366250）期末現(xiàn)金余額1232581276041087661226412264（10）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 單位：元項(xiàng)目金額銷售收人減：變動(dòng)成本變動(dòng)生產(chǎn)成本變動(dòng)銷售及管理成本貢獻(xiàn)邊際總額減：固定成本 固定制造費(fèi)用固定銷售及管理費(fèi)用息稅前利潤(rùn)減：利息費(fèi)用 稅前利潤(rùn)減：所得稅 稅后凈利17290001173060 13300 542640 131670 84700326270 1250325020100000225020（11）計(jì)劃年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元資產(chǎn)權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額1 現(xiàn)金2 應(yīng)收賬款3 原材料4 產(chǎn)成品5 短期投資6 固定資產(chǎn)7 累計(jì)折舊122641248008560079380315000639000 (345000 )8 短期借款9 應(yīng)付賬款10 應(yīng)交稅金11 實(shí)收資本12 未分配利潤(rùn)0 91024 0 528000 292020合計(jì)911044合計(jì)9110442計(jì)劃年度彈性利潤(rùn)預(yù)算 單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動(dòng)成本4800051000540005700060000貢獻(xiàn)邊際總額3200034000360003800040000固定成本2000020000200002000020000營(yíng)業(yè)凈利12000140001600018000200003 計(jì)劃年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 單位：元項(xiàng)目預(yù)算額保險(xiǎn)費(fèi)10000房屋租金60000辦公費(fèi)5000差旅費(fèi)2000廣告費(fèi)5200職工培訓(xùn)費(fèi)7800合計(jì)900004計(jì)劃年度甲產(chǎn)品貢獻(xiàn)邊際概率預(yù)算 單位：元組合123456789銷售量800080008000800080008000800080008000銷售單價(jià)909090100100100110110110單變555860555860555860貢獻(xiàn)邊際280000256000240000360000336000320000440000416000400000聯(lián)合概率003200800480040100600080020012預(yù)算值89602048011520144003360019200352083204800組合101112131415161718銷售量900090009000900090009000900090009000銷售單價(jià)909090100100100110110110單變555860555860555860貢獻(xiàn)邊際315000288000270000405000378000360000495000468000450000聯(lián)合概率0060150090048012007200120030018預(yù)算值1890043200243001944045360259205940140408100貢獻(xiàn)邊際最終預(yù)算值：3300005 計(jì)劃年度一季度現(xiàn)金預(yù)算 單位：元項(xiàng)目金額期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收人應(yīng)收賬款收回及銷貨收人可動(dòng)用現(xiàn)金合計(jì)9 200 264 000 273 200減：現(xiàn)金支出采購(gòu)材料支付工資制造費(fèi)用銷售及管理費(fèi)用購(gòu)置固定資產(chǎn)支付所得稅現(xiàn)金支出合計(jì)94 000 25 000 21 0008 500 92 000 6 800 247 300 收支軋抵后現(xiàn)金余絀25 900 融通資金：向銀行借款（期初）歸還借款（期末）支付利息短期投放融通資金合計(jì)/( 15 000 ) ( 15 000 ) 期末現(xiàn)金余額10900情境七 一、單項(xiàng)選擇題題1B 2D 3C題目中應(yīng)為（沒有） 4D 5A 6 7B二、多項(xiàng)選擇題題：1 2 3 4 5三、判斷題1 2 3 4 5 6 7 8四、計(jì)算題題：l (l）直接材料成本總差異=1 227 600-2 000 100 6=27 600 （元）U (2）直接材料用量差異=（198 0002 000 100 ）6 12 000 （元）F (3）直接材料價(jià)格差異=（1 227 6001980006 ）198000 =39600 （元）U 驗(yàn)證： 39600-1200027600（元）2（1）直接人工成本總差異332056-126047-20744（元）F(2）直接效率差異=（4536-12604）7 3528 （元）F (3）直接人工工資水平差異=332056-74536 =14536 （元）U 驗(yàn)證： -35281453620744（元）3（1）變動(dòng)制造費(fèi)用總差異21000-126019200/1200840（元）U(2）變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異=（4536/1260-4）19200/12004 2016 （元）F (3）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=21000-19200/1200445362856（元）U 驗(yàn)證： 20162856840（元）4固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率650004200154762固定制造費(fèi)用總差異72000-44001547623905（元）兩差異法：（1）固定制造費(fèi)用預(yù)算差異72000-650007000（元）U(2）固定制造費(fèi)用能量差異=（4200-4400）154762 =3095（元）F 驗(yàn)證： 7000-30953905（元）三差異法：（1）固定制造費(fèi)用開支差異72000-650007000（元）U (2）固定制造費(fèi)用能力差異=（4200-4500）154762 =4642 （元）F (3）固定制造費(fèi)用效率差異=（4500-4400）154762 =1547 （元）U 驗(yàn)證： 7000464215473905（元）5（1）借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 1200000 直接材料價(jià)格差異 39600貸：原材料 1227600 直接材料用量差異 12000（2）借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 35280 直接人工工資水平差異 14536貸：直接人工工資 332056 直接人工效率差異 3528（3）借：變動(dòng)制造費(fèi)用 20160 制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 2856貸：相關(guān)科目 21000 制造費(fèi)用效率差異差異 2016（4）借：固定制造費(fèi)用 68095 固定制造費(fèi)用預(yù)算差異 7000貸：相關(guān)科目 72000 固定制造費(fèi)用能量差異 3095（三差異法略去） 五、案例分析題 1計(jì)算題和分析差異：（1）材料價(jià)格差異：鑄鐵：9000180050 合金鋼：1232044026880 材料用量差異：鑄鐵：（18007802）51200 合金鋼：（44078005）261300 材料成本差異： 3380（2）工資率差異：745931443052443人工效率差異：（1443078018）51950人工成本差異：244319504393（3）變動(dòng)制造費(fèi)用耗費(fèi)差異 154441443011014 變動(dòng)制造費(fèi)用效率差異 （1443078018）1390 變動(dòng)制造費(fèi)用成本差異 1404（4）固定費(fèi)用預(yù)算差異 37400320005400 固定費(fèi)用產(chǎn)量差異 32000（78040）800固定費(fèi)用成本差異 6200成本總差異： 338043931404620015377（元）造成數(shù)額較大的差異原因有：（1）不可避免和控制的原因： 材料提價(jià) 4402880 生產(chǎn)工人工資增加 2400 固定費(fèi)用中的工資增加 800 新舊固定資產(chǎn)折舊的差額 320 合計(jì) 4400（2）可以避免的差異：折舊