第三章企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) 主要內(nèi)容 一 企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則二 企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的類型三 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)人員與崗位職責(zé)設(shè)計(jì)四 會(huì)計(jì)人員與崗位職責(zé)要求 一 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的原則 一 適應(yīng)性原則 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模 特點(diǎn)和管理要求相適應(yīng) 保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的生成 加工和傳遞真實(shí)可靠 及時(shí)有效 小企業(yè)業(yè)務(wù)量小 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)相應(yīng)小些 會(huì)計(jì)人員相應(yīng)少些 機(jī)構(gòu)內(nèi)的分工也應(yīng)粗些 大中型企業(yè) 經(jīng)營(yíng)規(guī)模大 業(yè)務(wù)量繁多 應(yīng)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 以便及時(shí)組織本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的核算 實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督 還要設(shè)立企業(yè)內(nèi)部崗位責(zé)任制 考核各責(zé)任中心的業(yè)績(jī) 機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)大些 人員多些 內(nèi)部分工也應(yīng)細(xì)一些 集團(tuán)企業(yè) 規(guī)模大 業(yè)務(wù)量大 涉及的地區(qū) 行業(yè)多 它的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)通常是一個(gè)獨(dú)立于其他管理部門的單位 財(cái)務(wù)公司 二 系統(tǒng)性原則 會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)工程 會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的重要組成部分 其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織系統(tǒng)下的一個(gè)子系統(tǒng) 在設(shè)計(jì)時(shí)不僅應(yīng)注意會(huì)計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任制的相互依存和相互制約的關(guān)系 而且還應(yīng)注意會(huì)計(jì)部門與其他職能部門的相互聯(lián)系 使其成為一個(gè)行之有效的企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制系統(tǒng) 三 責(zé)權(quán)對(duì)等原則 指在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制時(shí) 必須明確規(guī)定第一位管理者應(yīng)負(fù)的職責(zé) 并相應(yīng)地賦予其一定的權(quán)利 做到有職必有權(quán) 有權(quán)必有責(zé) 權(quán)責(zé)對(duì)等 四 控制性原則指通過在經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 以便有關(guān)人員相互制約 相互監(jiān)督 使企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯(cuò)防弊功能 并形成一套對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全過程 全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng) 從資金籌集 資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) 資金退出到各業(yè)務(wù)流程 都需通過會(huì)計(jì)的專門方法來反映和監(jiān)督 依據(jù)監(jiān)控原理 建立會(huì)計(jì)工作運(yùn)行過程中的關(guān)鍵點(diǎn) 控制運(yùn)作流程 控制手段主要有記錄 核算 分析 稽核和報(bào)告等 會(huì)計(jì)人員的設(shè)計(jì)要貫徹內(nèi)部控制制度 部門之間 人員之間職責(zé)清晰 任務(wù)明確 建立責(zé)任制和內(nèi)部牽制制度 執(zhí)行崗位輪換制度和回避制度 指企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn) 高效的要求 防止崗位重疊 避免人力物力的浪費(fèi)和低效率的工作環(huán)境 設(shè)計(jì)時(shí)繁簡(jiǎn)得當(dāng) 使每個(gè)人各司其職 集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合 促使會(huì)計(jì)信息及時(shí)傳遞 在保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提下降低會(huì)計(jì)信息的輸出成本 以保證整個(gè)企業(yè)高效率運(yùn)行 五 效率性原則 二 企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)的類型 一 按照企業(yè)規(guī)模劃分 二 按照會(huì)計(jì)工作組織形式劃分 三 按照財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是否統(tǒng)一劃分 一 按照企業(yè)規(guī)模 按照企業(yè)規(guī)模將企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)分為 1 小型企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)2 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)3 集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) 二 按照會(huì)計(jì)工作組織形式 分為集中核算和非集中核算 1 集中核算集中核算又稱集中核算制 是指整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作主要集中在會(huì)計(jì)部門進(jìn)行的核算組織形式 企業(yè)內(nèi)部的其他部門和下屬單位只對(duì)其發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制原始憑證或原始憑證匯總表 送交會(huì)計(jì)部門 會(huì)計(jì)部門進(jìn)行填制憑證到編制報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)核算程序工作 優(yōu)點(diǎn) 可以減少核算環(huán)節(jié) 簡(jiǎn)化核算手續(xù) 精簡(jiǎn)人員 有利于全面 及時(shí)地掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 缺點(diǎn) 不便于下屬單位加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理工作 不利于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的貫徹落實(shí) 一般適用于小型企事業(yè)單位 2 非集中核算非集中核算又稱兩級(jí)核算或分散核算 是指將會(huì)計(jì)工作分散在企業(yè)內(nèi)部各部門和所屬單位進(jìn)行的核算組織形式 內(nèi)部所屬單位整理有關(guān)本部門業(yè)務(wù)的原始憑證 進(jìn)行明細(xì)核算 上報(bào)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表 企業(yè)會(huì)計(jì)部門進(jìn)行總分類核算 編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告 優(yōu)點(diǎn) 便于內(nèi)部單位利用會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理 有利于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的貫徹落實(shí) 缺點(diǎn) 核算層次多 手續(xù)復(fù)雜 一般適用于大中型企事業(yè)單位 值得注意的是 無論采用哪一種核算方式 企業(yè)對(duì)外的現(xiàn)金往來 物資購(gòu)銷 債權(quán)債務(wù)的結(jié)算都應(yīng)由企業(yè)會(huì)計(jì)部集中辦理 三 按照財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)是否統(tǒng)一 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè) 1 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合設(shè)是指企業(yè)將財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)合并設(shè)置在一起 這種設(shè)置方式同傳統(tǒng)的管理模式相適應(yīng)的 也是目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)所采用的形式 只設(shè)一個(gè)財(cái)務(wù)科室 由總會(huì)計(jì)師和主管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的副總經(jīng)理來領(lǐng)導(dǎo) 負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩方面的管理工作 優(yōu)點(diǎn)在于關(guān)系簡(jiǎn)單明了 便于財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)集中管理 并能提高工作效率 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 企業(yè)所面臨的理財(cái)環(huán)境越來越復(fù)雜 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也越來越豐富 財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的重要性日益增強(qiáng) 這種一體化的組織形式有些跟不上目前財(cái)務(wù)管理的發(fā)展形勢(shì) 2 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè) 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分設(shè)是指企業(yè)將財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)分開個(gè)子單獨(dú)設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu) 各司其職 在財(cái)務(wù)副總經(jīng)理或總會(huì)計(jì)師之下 設(shè)置平行的財(cái)務(wù)部和會(huì)計(jì)部 分別執(zhí)行財(cái)務(wù)職能和會(huì)計(jì)職能 會(huì)計(jì)部主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算 辦理納稅 編制財(cái)務(wù)報(bào)告等 并負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 財(cái)務(wù)部主要負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作 承擔(dān)資金籌集 編制財(cái)務(wù)預(yù)算 投資經(jīng)營(yíng)決策 營(yíng)運(yùn)資本日常管理 信用和保險(xiǎn) 利潤(rùn)分配 以及日常財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制 分析 評(píng)價(jià)并提出報(bào)告等 企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模日益龐大 管理跨度寬 籌資渠道及方式多樣化 使得財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)分設(shè)越來越必要 企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計(jì)模式 一 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 是以總會(huì)計(jì)師為領(lǐng)導(dǎo) 以會(huì)計(jì)部 或處 科 經(jīng)理 或處長(zhǎng) 科長(zhǎng) 為主管 以審計(jì)部 或處 科 為專職監(jiān)督部門的一種會(huì)計(jì)工作的模式 一般適用于大中型 單獨(dú)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)的企業(yè) 會(huì)計(jì)部門又可根據(jù)工作需要和管理要求分設(shè)若干下屬部門 但各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職位 應(yīng)根據(jù)具體情況和工作要求按 一人多崗 一人一崗 或 一崗多人 設(shè)計(jì) 一 總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 圖2 1總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 二 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會(huì)計(jì)部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式 一般適用于中小型 不設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位 會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè) 或不專設(shè)財(cái)務(wù)管理部門 并將有關(guān)財(cái)務(wù)管理工作作為會(huì)計(jì)部的附帶職能 的企業(yè) 在這種模式下 會(huì)計(jì)部?jī)?nèi)部也可分設(shè)若干子部門或崗位 但各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同 二 會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 圖2 2會(huì)計(jì)部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 三 財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)主管為領(lǐng)導(dǎo) 并且通常只設(shè)財(cái)會(huì)主管 會(huì)計(jì)和出納等少數(shù)幾個(gè)崗位 甚至只設(shè)會(huì)計(jì)與出納兩個(gè)崗位 的一種會(huì)計(jì)工作的分工模式 一般適用于小型的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置的企業(yè) 在這種模式下 會(huì)計(jì)工作的分工和崗位的設(shè)置較簡(jiǎn)單 但各企業(yè)的具體分工的內(nèi)容和要求有所不同 三 財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 圖2 3財(cái)會(huì)主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 四 總會(huì)計(jì)師 或會(huì)計(jì)部經(jīng)理 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 它是總會(huì)計(jì)師 或會(huì)計(jì)部經(jīng)理 為領(lǐng)導(dǎo) 下設(shè)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 審計(jì)部主管 并將一些成本業(yè)務(wù)核算 明細(xì)核算工作交由分廠 或車間等部門完成的一種會(huì)計(jì)組織模式 它一般適用于大 中型企業(yè) 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)分工的內(nèi)容和要求進(jìn)行不同的模式設(shè)計(jì) 圖2 4總會(huì)計(jì)師 或會(huì)計(jì)部經(jīng)理 領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式 三 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 第三十六條規(guī)定 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 不具備設(shè)置條件的 應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬 一 小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 二 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 三 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 一 小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 由于小型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)常常有兩種方式 一是委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬 二是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 采用第二種方式時(shí) 通常將會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)合并設(shè)置為一個(gè)部門或成為某部門下屬的一個(gè)子部門 如圖表3 1所示 當(dāng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量稍大些 并且財(cái)務(wù)管理工作日益復(fù)雜和重要時(shí) 也可單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)部門 并在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部進(jìn)行簡(jiǎn)單分工 財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為 科 或 室 如圖表3 2所示 小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位設(shè)計(jì) 設(shè)置 會(huì)計(jì)主管 出納 明細(xì)賬會(huì)計(jì) 總賬會(huì)計(jì)等 并配備財(cái)務(wù)人員2至6人 會(huì)計(jì)主管可兼總賬會(huì)計(jì) 注意 出納人員不得兼管稽核 會(huì)計(jì)檔案保管和收入 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作 當(dāng)明細(xì)核算工作量較大時(shí) 也可按 一崗多人 配備會(huì)計(jì)人員 小型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作要求1 分清出納與會(huì)計(jì) 總賬與明細(xì)賬 應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬 管理庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍 并由專人分別任職2 設(shè)置會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序 按部就班進(jìn)行賬冊(cè)的登記 計(jì)算 不能隨意變更憑證傳遞程序 以保證會(huì)計(jì)記錄的完整 系統(tǒng) 3 要配備代職人員 以便在會(huì)計(jì) 出納臨時(shí)離開工作崗位數(shù)天時(shí) 能由其接替 以保證連續(xù)處理會(huì)計(jì)的記錄及其他業(yè)務(wù)4 要經(jīng)常進(jìn)行賬冊(cè)記錄的核對(duì)工作 以保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量5 要由精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管 以監(jiān)督各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行 小型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制 明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍 具體內(nèi)容和要求 并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)計(jì)工作責(zé)任制度 一 會(huì)計(jì)主管 二 出納 三 總分類賬會(huì)計(jì) 四 明細(xì)分類賬 一 會(huì)計(jì)主管 1 具體負(fù)責(zé)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的日常管理工作 2 組織制定本企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度 并監(jiān)督其貫徹執(zhí)行 3 編制本企業(yè)的財(cái)務(wù)成本計(jì)劃 資金籌措計(jì)劃 并監(jiān)督其落實(shí) 4 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的投資方案和流動(dòng)資金定額 5 負(fù)責(zé)企業(yè)各種稅費(fèi)的計(jì)算和繳納工作 6 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析工作 7 參加企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議 參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 決策和各部門業(yè)績(jī)考評(píng)工作 8 參與擬定和審核經(jīng)濟(jì)合同 協(xié)議和其他經(jīng)濟(jì)文件 9 負(fù)責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職代會(huì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 審查對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告 10 組織財(cái)會(huì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 負(fù)責(zé)財(cái)會(huì)人員的考核 參與研究財(cái)會(huì)人員任用和調(diào)整工作 11 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作 二 出納 1 現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 2 辦理各種票據(jù)的收付業(yè)務(wù) 3 登記現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬和票據(jù)備查簿 4 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 5 填寫支票 本票和匯票 并在會(huì)計(jì)主管核準(zhǔn)后加蓋企業(yè)印鑒章 6 保管有關(guān)印章 空白收據(jù)和空白支票 7 具體辦理各種稅金的申報(bào)和扣繳業(yè)務(wù) 8 其他與現(xiàn)金 銀行存款收付有關(guān)的業(yè)務(wù) 三 總分類賬會(huì)計(jì) 1 審核原始憑證 2 填制和審核記賬憑證 3 登記總分類賬 4 編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表 5 根據(jù)各月工資結(jié)算表和職工福利費(fèi)提存率 編制 工資及職工福利費(fèi)分配表 6 根據(jù)各月電費(fèi)結(jié)算憑證 按耗電部門 用途和定額耗電量編制 電費(fèi)分配表 7 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 計(jì)算產(chǎn)品總成本和單位成本 8 定期進(jìn)行財(cái)務(wù)成本完成情況的分析 9 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作 四 明細(xì)分類賬 1 根據(jù)審核過的會(huì)計(jì)憑證登記各種明細(xì)分類賬 2 定期將明細(xì)分類賬余額與總分類賬余額核對(duì) 3 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查 保證賬實(shí)相符 4 辦理各種債權(quán)債務(wù)往來款項(xiàng)的有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù) 5 根據(jù)領(lǐng)料憑證和材料明細(xì)記錄 按領(lǐng)用部門和用途編制 材料費(fèi)用分配表 6 計(jì)提每月各類固定資產(chǎn)折舊額 編制 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算分配表 7 根據(jù)各項(xiàng)待攤費(fèi)用明細(xì)記錄和攤銷計(jì)劃 編制各種待攤費(fèi)用分配表 8 根據(jù)各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用的預(yù)提計(jì)劃 編制各種預(yù)提費(fèi)用分配表 9 歸集和分配各車間的制造費(fèi)用 10 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與明細(xì)賬業(yè)務(wù)有關(guān)的工作 二 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 大中型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多 大其會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)一般采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式 根據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 規(guī)定 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大 中型企業(yè)還必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)崗位設(shè)置比較健全甚至還會(huì)出現(xiàn) 一崗多人 現(xiàn)象通常配備6到60多名財(cái)會(huì)人員大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)圖見圖表3 3和圖表3 4所示 圖表3 3大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)圖 圖表3 4大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)圖 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)崗位職責(zé)的設(shè)計(jì) 1 總會(huì)計(jì)師 在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下 主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人 必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任2 會(huì)計(jì)部經(jīng)理 必須由具有三年以上會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任3 材料核算崗位4 固定資產(chǎn)核算崗位5 職工薪酬核算崗位6 成本計(jì)算核算崗位7 利潤(rùn)核算崗位8 往來結(jié)算崗位9 稽核崗位10 總賬報(bào)表崗位 11 綜合明細(xì)核算崗位12 車間會(huì)計(jì)崗位13 財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位14 出納崗位15 規(guī)劃崗位16 經(jīng)營(yíng)崗位17 信貸崗位18 綜合分析崗位 一 總會(huì)計(jì)師崗位基本職責(zé) 1 組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的管理工作 并對(duì)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置 人員的配備和任用 專業(yè)職務(wù)的聘任等事項(xiàng)提出方案和意見 2 組織編制和執(zhí)行業(yè)務(wù)預(yù)算 資本預(yù)算 籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算 并組織建立和健全企業(yè)的全面預(yù)算管理制度和經(jīng)濟(jì)核算制度 進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 3 審批企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)管理制度 簽署財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決策報(bào)告 4 審批企業(yè)財(cái)務(wù)收支 組織進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè) 計(jì)劃 控制 核算 分析和考核 5 協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù)發(fā)展 固定資產(chǎn)投資等方面的決策 6 參與制定企業(yè)新產(chǎn)品 技術(shù)改造 科技研究 產(chǎn)品定價(jià)和工資獎(jiǎng)金等方案 參與研究和審核企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)協(xié)議 7 組織和監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律 法規(guī)和政府規(guī)章制度 保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整 8 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)有關(guān)的管理工作 要求 總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 二 會(huì)計(jì)部經(jīng)理崗位基本職責(zé) 1 具體負(fù)責(zé)企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作 2 參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理和核算制度 并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 3 參與企業(yè)的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 參與有關(guān)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè) 決策和績(jī)效評(píng)價(jià)工作 4 參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟(jì)合同 協(xié)議和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)文件 5 負(fù)責(zé)向總會(huì)計(jì)師報(bào)告會(huì)計(jì)工作情況 向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況 6 審核企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告 7 組織本部門會(huì)計(jì)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的業(yè)績(jī)考核 參與研究會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)整 8 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會(huì)計(jì)有關(guān)的工作 要求 會(huì)計(jì)部經(jīng)理必須由具有三年以上工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師或高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 三 材料核算崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)材料價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法 2 負(fù)責(zé)物資采購(gòu) 原材料和材料成本差異的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù) 3 會(huì)同有關(guān)部門編制材料成本目錄 4 參與庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)工作 5 分析材料庫(kù)存的儲(chǔ)備情況 6 編制發(fā)出材料費(fèi)用分配表 7 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與材料核算有關(guān)的工作 四 固定資產(chǎn)核算崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理與核算的實(shí)施辦法 2 具體進(jìn)行固定資產(chǎn)的明細(xì)核算和有關(guān)應(yīng)付購(gòu)貨款的結(jié)算業(yè)務(wù) 3 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用結(jié)算分配表 4 預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 編制預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用計(jì)算分配表 5 參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作 6 分析固定資產(chǎn)的使用情況和效果 7 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與固定資產(chǎn)核算有關(guān)的工作 五 工資核算崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)工資管理與核算的實(shí)施辦法 2 編制和審核企業(yè)工資結(jié)算匯總表 監(jiān)督工資的發(fā)放 3 計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi) 4 負(fù)責(zé)工資和應(yīng)付福利費(fèi)的分配 編制工資及職工福利費(fèi)分配表 5 負(fù)責(zé)應(yīng)付工資的明細(xì)核算 6 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與工資核算有關(guān)的工作 六 成本計(jì)算崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)成本管理與核算的實(shí)施辦法 2 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)產(chǎn)品成本核算方法 3 建立和完善企業(yè)成本管理 核算的基礎(chǔ)工作 4 根據(jù)車間和倉(cāng)庫(kù)交來的半成品入庫(kù) 領(lǐng)用原始憑證 編制有關(guān)半成品入庫(kù) 領(lǐng)用的轉(zhuǎn)賬憑證 5 審核各車間轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)要素費(fèi)用的原始憑證 6 進(jìn)行各有關(guān)要素費(fèi)用 跨期攤提費(fèi)用 制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 并編制有關(guān)費(fèi)用分配的轉(zhuǎn)賬憑證 7 將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 計(jì)算完工產(chǎn)品總成本和單位成本 并編制有關(guān)產(chǎn)成品入庫(kù)的轉(zhuǎn)賬憑證 8 審核車間成本和備用金開支 9 審核委托 受托外單位加工事項(xiàng) 10 編制有關(guān)產(chǎn)品成本 期間費(fèi)用的會(huì)計(jì)報(bào)表 11 指導(dǎo)車間會(huì)計(jì)核算員的專業(yè)工作 完善車間 班組和部門的經(jīng)濟(jì)核算制度 12 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的工作 七 利潤(rùn)核算崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)利潤(rùn)管理與核算的實(shí)施辦法 2 辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù) 3 負(fù)責(zé)銷售和利潤(rùn)的明細(xì)核算 4 負(fù)責(zé)稅金 利潤(rùn)分配的明細(xì)核算 5 編制利潤(rùn)表 利潤(rùn)分配表和其他相關(guān)附表 6 負(fù)責(zé)投資收益 補(bǔ)貼收入 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出的審核和明細(xì)核算 7 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與利潤(rùn)有關(guān)的管理工作 八 往來結(jié)算崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)往來結(jié)算管理與核算的實(shí)施辦法 2 辦理與供貨單位 購(gòu)買單位和其他單位 個(gè)人的往來結(jié)算業(yè)務(wù)和明細(xì)核算 3 負(fù)責(zé)各項(xiàng)備用金 財(cái)務(wù)費(fèi)用的計(jì)算 審核和相關(guān)明細(xì)核算工作 4 負(fù)責(zé)租金 保證金 罰沒金 股息的計(jì)算 審核和相關(guān)的明細(xì)核算工作 5 負(fù)責(zé)債券的應(yīng)計(jì)利息 溢折價(jià)攤銷的計(jì)算 審核和相關(guān)的明細(xì)核算工作 6 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與往來結(jié)算有關(guān)的管理工作 九 稽核崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)稽核管理的實(shí)施辦法 2 各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出憑證 賬簿 報(bào)表的審核 3 審核各項(xiàng)攤提 折舊費(fèi)用 4 審核各項(xiàng)應(yīng)收應(yīng)付 預(yù)收預(yù)付賬項(xiàng) 5 審核期末應(yīng)收款項(xiàng) 存貨 短期投資 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn)等的估計(jì)減值 6 審核企業(yè)選用的有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的科學(xué)性和合理性 7 審核各項(xiàng)稅金的計(jì)算 申報(bào)和減免事項(xiàng) 8 審核有關(guān)業(yè)務(wù)的完成程度 完工率 9 追蹤審核各項(xiàng)已決定辦理事項(xiàng)的執(zhí)行情況 10 審核有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置和處置 11 審核產(chǎn)品銷售價(jià)格 12 審核有關(guān)合同 契約 13 審核貨幣資金結(jié)算事項(xiàng) 14 審核有關(guān)財(cái)務(wù)收支好財(cái)務(wù)成本計(jì)劃 15 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與賬務(wù)稽核 業(yè)務(wù)稽核 財(cái)務(wù)稽核的有關(guān)工作 十 總賬報(bào)表崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)總賬報(bào)表管理 登記 編制的實(shí)施辦法 2 登記企業(yè)總分類賬簿 3 填制結(jié)賬時(shí)的賬項(xiàng)調(diào)整轉(zhuǎn)帳憑證 并登記有關(guān)總賬 4 編制資產(chǎn)負(fù)債表及其附表 5 核對(duì)其他會(huì)計(jì)報(bào)表 6 辦理會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表等各種會(huì)計(jì)檔案資料的歸檔手續(xù) 并予以妥善保管 7 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與總賬報(bào)表有關(guān)的工作 十一 綜合明細(xì)核算崗位基本職責(zé) 1 負(fù)責(zé)貨幣資金的明細(xì)核算 2 負(fù)責(zé)對(duì)外投資的明細(xì)核算 3 負(fù)責(zé)其他流動(dòng)資產(chǎn)的核算 包括包裝物 低值易耗品 委托加工物資 待攤費(fèi)用等的明細(xì)核算 4 負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的明細(xì)核算 5 負(fù)責(zé)采取待攤費(fèi)用的明細(xì)核算 6 負(fù)責(zé)待處理財(cái)產(chǎn)損益的明細(xì)核算 7 負(fù)責(zé)所有者權(quán)益的明細(xì)核算 8 編制有關(guān)流動(dòng)資金報(bào)表 9 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他明細(xì)核算工作 十二 車間會(huì)計(jì)崗位職責(zé) 1 組織本車間會(huì)計(jì)核算班組的核算工作 2 及時(shí)記錄車間備用金的收付及結(jié)存情況 3 及時(shí)記錄 復(fù)核車間發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用 4 歸集本車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 5 記錄 審核職工的出勤情況 6 收集和審核本車間的產(chǎn)量及生產(chǎn)工時(shí)記錄 7 編制本車間的工資結(jié)算表 8 審核和記錄本車間生產(chǎn)用材料和其他物料的領(lǐng)用情況 9 記錄本車間產(chǎn)成品 半成品的入庫(kù)情況 10 記錄委托 受托外單位的加工業(yè)務(wù)情況 11 編制本車間有關(guān)成本報(bào)表 12 參與本車間財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作 并做好相關(guān)記錄 13 處理本車間與其他部門之間的各項(xiàng)往來業(yè)務(wù) 14 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與車間會(huì)計(jì)事務(wù)有關(guān)的管理工作 十三 財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位基本職責(zé) 1 具體負(fù)責(zé)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作 2 參與組織制定企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度 財(cái)務(wù)成本計(jì)劃 信貸計(jì)劃和利潤(rùn)計(jì)劃 并監(jiān)督貫徹執(zhí)行 3 在企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下 負(fù)責(zé)組織企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 審核 匯總 上報(bào) 下達(dá)和報(bào)告等具體工作 4 跟蹤監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況 分析財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行結(jié)果的差異及其原因 提出改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的措施和建議 5 會(huì)同有關(guān)部門組織制定和分解下達(dá)企業(yè)各項(xiàng)資金定額管理指標(biāo) 十四 出納崗位基本職責(zé) 1 辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù) 銀行結(jié)算業(yè)務(wù) 票據(jù)和其他有價(jià)證券的收付業(yè)務(wù) 2 辦理現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬和票據(jù)登記薄 3 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 4 保管有關(guān)印章 空白收據(jù)和空白支票 5 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與出納有關(guān)的結(jié)算工作 6 負(fù)責(zé)企業(yè)各項(xiàng)資金的調(diào)度事項(xiàng) 7 負(fù)責(zé)各種稅費(fèi)的計(jì)算 申報(bào) 繳納 扣繳和退稅事項(xiàng) 8 組織本部門財(cái)務(wù)人員的理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的業(yè)績(jī)考核 參與研究財(cái)務(wù)人員的任用和調(diào)整 9 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌集 運(yùn)用和分配有關(guān)的管理工作 要求 財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須財(cái)務(wù)部經(jīng)理必須呦具有三年以上財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師 或經(jīng)濟(jì)師 或高級(jí)會(huì)計(jì)師 或高級(jí)經(jīng)濟(jì)師 擔(dān)任 十五 規(guī)劃崗位基本職責(zé) 1 具體進(jìn)行利率 匯率 證券價(jià)格和企業(yè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè) 2 與金融市場(chǎng)和現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)為基礎(chǔ) 編制現(xiàn)金預(yù)算 確定資金籌措計(jì)劃 3 編制利潤(rùn)計(jì)劃 擬定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo) 4 對(duì)實(shí)物投資計(jì)劃進(jìn)行可行性資訊分析 對(duì)金投資計(jì)劃進(jìn)行獨(dú)立的決策分析 5 審核匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃 6 會(huì)同有關(guān)部門制定材料采購(gòu)用款計(jì)劃 消耗定額或標(biāo)準(zhǔn) 7 參與擬定企業(yè)固定資產(chǎn)需要量 參與編制固定資產(chǎn)的更新改造和大修理計(jì)劃 8 會(huì)同有關(guān)部門制定流動(dòng)資產(chǎn)定額 9 編制企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)劃和銀行借款計(jì)劃 10 編制企業(yè)成本 費(fèi)用計(jì)劃 并考核其執(zhí)行情況 11 會(huì)同有關(guān)部門加強(qiáng)成本管理的基礎(chǔ)工作 12 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金籌劃 財(cái)務(wù)預(yù)算管理有關(guān)的工作 十六 經(jīng)營(yíng)崗位基本職責(zé) 1 具體組織資金的籌措和供應(yīng) 2 具體進(jìn)行金融市場(chǎng)投資 3 具體負(fù)責(zé)企業(yè)流動(dòng)資金調(diào)撥 組織流動(dòng)資金供應(yīng)和其他資金分配 考核資金的使用效果 4 控制材料采購(gòu)成本 5 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值管理辦法 6 具體辦理各種稅費(fèi)的計(jì)算 申報(bào) 繳納 扣繳和退稅業(yè)務(wù) 7 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與資金投入 運(yùn)用有關(guān)的管理工作 十七 信貸崗位基本職責(zé) 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定企業(yè)資信調(diào)查和催款的實(shí)施辦法 2 對(duì)賒銷對(duì)象和投資對(duì)象進(jìn)行信用調(diào)查 確定可予提供信用的對(duì)象 確定信用政策 3 對(duì)提供了信用的對(duì)象進(jìn)行追蹤調(diào)查 掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和還款能力 4 對(duì)拖欠款者進(jìn)行債務(wù)催收和清理 5 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與企業(yè)資信調(diào)查和催款有關(guān)的工作 十八 綜合分析崗位基本職責(zé) 1 綜合分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況 2 編寫企業(yè)財(cái)務(wù)狀況說明書 3 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)則 提供經(jīng)營(yíng)決策所需資料 4 領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與綜合財(cái)務(wù)分析有關(guān)的工作 三 企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) 企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司 分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織 母公司和子公司都是獨(dú)立的企業(yè)法人但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人 母公司 或子公司 下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人 但可以采用獨(dú)立核算或非獨(dú)立核算形式 企業(yè)集團(tuán)的主要特點(diǎn)是 規(guī)模大型化 經(jīng)營(yíng)多樣化 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)計(jì)上要考慮資本國(guó)際化的特點(diǎn) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì)與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的相同點(diǎn)是 采取會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置形式 并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位 與大中型企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的不同點(diǎn)是 需要在母公司 或子公司 下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財(cái)會(huì)部門 其中 子公司 分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門 應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的指導(dǎo) 四 會(huì)計(jì)人員與崗位職責(zé)要求 1 會(huì)計(jì)人員的要求2 會(huì)計(jì)人員的招聘和任免3 會(huì)計(jì)人員的職責(zé)4 會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限5 會(huì)計(jì)人員交接 1 會(huì)計(jì)人員的要求 一是要持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 規(guī)定 從事會(huì)計(jì)工作的人員 必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書 二是具備必要的專業(yè)知識(shí) 專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能 熟悉國(guó)家有關(guān)法律 法規(guī) 規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度 遵守職業(yè)道德 考核和確認(rèn)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能主要是通過設(shè)置會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試來進(jìn)行的 三是要按照規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn) 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn) 并規(guī)定 各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn) 保證會(huì)計(jì)人員每年有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn) 2 會(huì)計(jì)人員的招聘和任免 明確了對(duì)會(huì)計(jì)人員的要求 就要根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多寡確定會(huì)計(jì)崗位和所需會(huì)計(jì)人員的數(shù)量 進(jìn)而確定如何招聘會(huì)計(jì)人員 在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí) 企業(yè)可以通過與大中專院校合作培養(yǎng) 到人才市場(chǎng)招聘 或者通過報(bào)刊 國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)等發(fā)布廣告等方式進(jìn)行 關(guān)于會(huì)計(jì)人員的任免 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 規(guī)定 會(huì)計(jì)人員按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免 企業(yè)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員的任免并應(yīng)經(jīng)過上級(jí)主管單位同意 會(huì)計(jì)人員忠于職守 堅(jiān)持原則 受到錯(cuò)誤處理的 上級(jí)主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以糾正 玩忽職守 喪失原則 不宜擔(dān)任會(huì)計(jì)工作的 上級(jí)主管單位應(yīng)當(dāng)責(zé)成所在單位予以撤換 3 會(huì)計(jì)人員的職責(zé) 1 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 2 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 3 參與制定企業(yè)發(fā)展計(jì)劃 4 其他會(huì)計(jì)事項(xiàng) 4 會(huì)計(jì)人員的權(quán)限 1 會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求單位有關(guān)部門 人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家批準(zhǔn)的計(jì)劃 預(yù)算 遵守國(guó)家法律及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 如有違反法律 法規(guī)的情況 會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕付款 拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行 并向單位領(lǐng)導(dǎo)人報(bào)告 對(duì)于弄虛作假 營(yíng)私舞弊 欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為 會(huì)計(jì)人員必須堅(jiān)決拒絕執(zhí)行 并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)部門報(bào)告 2 會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃 制定定額 對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同 參加有關(guān)的生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議和業(yè)務(wù)會(huì)議 3 會(huì)計(jì)人員有權(quán)對(duì)本單位各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 5 會(huì)計(jì)人員交接 1 辦理會(huì)計(jì)工作交接的情形 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 規(guī)定 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職 必須與接管人員辦清交接手續(xù) 并規(guī)定會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因暫時(shí)不能工作時(shí) 也應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接 對(duì)此 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 作了詳細(xì)規(guī)定 具體包括 臨時(shí)離職或因病不能工作 需要接替或代理的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理 并辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù) 臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí) 應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù) 移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的 經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) 可由移交人委托他人代辦交接 但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性 完整性承擔(dān)法律責(zé)任 2 辦理交接的基本程序 交接前的準(zhǔn)備工作會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接前 必須做好以下準(zhǔn)備工作 已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)當(dāng)填制完畢 尚未登記的賬目應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?結(jié)出余額 并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人印章 整理好應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料 對(duì)未了事項(xiàng)和遺留問題要寫出書面說明材料 編制移交清冊(cè) 列明應(yīng)該移交的會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 公章 庫(kù)存現(xiàn)金 有價(jià)證券 支票簿 發(fā)票 文件 其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位 從事該項(xiàng)工作的移交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上列明會(huì)計(jì)軟件及密碼 會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)盤 磁帶等內(nèi)容 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 移交時(shí) 應(yīng)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作 重大財(cái)務(wù)收支問題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人員介紹清楚 移交點(diǎn)收移交人員離職前 必須將本人經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作 在規(guī)定的期限內(nèi) 全部向接管人員移交清楚 接管人員應(yīng)認(rèn)真按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)點(diǎn)收 具體要求是 庫(kù)存現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交 不得短缺 接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或 白條抵庫(kù) 現(xiàn)象時(shí) 移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理 有價(jià)證券的數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬簿記錄一致 有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí) 按照會(huì)計(jì)賬簿余額交接 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無缺 不得遺漏 如有短缺 必須查清原因 并在移交清冊(cè)中加以說明 由移交人負(fù)責(zé) 銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)相符 如有未達(dá)賬項(xiàng) 應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符 各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)相符 對(duì)重要實(shí)物要實(shí)地盤點(diǎn) 對(duì)余額較大的往來賬戶要與往來單位 個(gè)人核對(duì) 公章 收據(jù) 空白支票 發(fā)票 科目印章以及其他物品等必須交接清楚 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位 交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作 確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無誤后 方可交接 專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 為了明確責(zé)任 會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí) 必須有專人負(fù)責(zé)監(jiān)交 一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù) 由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 監(jiān)交 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 會(huì)計(jì)主管人員 辦理交接手續(xù) 由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交 必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交 通過監(jiān)交 保證雙方都按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)真辦理交接手續(xù) 防止流于形式 保證會(huì)計(jì)工作不因人員變動(dòng)而受影響 保證交接雙方處在平等的法律地位上享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù) 不允許任何一方以大壓小 以強(qiáng)凌弱 或采取非法手段進(jìn)行威脅 移交清冊(cè)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過監(jiān)交人員審查和簽名 蓋章 作為交接雙方明確責(zé)任的證件 交接后的有關(guān)事宜 會(huì)計(jì)工作交接完畢后 交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章 并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明 單位名稱交接日期交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù) 姓名移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見等接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿 不得擅自另立賬簿移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份 交接雙方各執(zhí)一份 存檔一份 3 移交人與接交人的會(huì)計(jì)責(zé)任 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定 移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性 真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任 這就是說 如果移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的 那么就應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的合法性 真實(shí)性負(fù)責(zé) 即使接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收會(huì)計(jì)資料在合法性 真實(shí)性方面的問題 如事后發(fā)現(xiàn) 也應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé) 原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)交接而推卸責(zé)任 二 會(huì)計(jì)崗位職責(zé)設(shè)計(jì) 企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)工作崗位時(shí) 可以按照企業(yè)交易循環(huán)涉及的業(yè)務(wù)或者按照?qǐng)?bào)表項(xiàng)目進(jìn)行 在企業(yè)中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位及其職責(zé)一般包括以下幾個(gè)方面 在具體設(shè)計(jì)時(shí)企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況選取 可以將不同的崗位合并 也可以對(duì)一個(gè)崗位分開設(shè)立 1 總會(huì)計(jì)師2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管3 總賬報(bào)表崗位4 出納崗位5 采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位6 銷售及應(yīng)收款核算崗位7 職工薪酬核算崗位8 存貨核算崗位9 固定資產(chǎn)核算崗位10 成本核算崗位11 稽核崗位12 稅務(wù)籌劃崗位13 檔案管理崗位14 財(cái)務(wù)管理崗位15 綜合分析崗位 1 總會(huì)計(jì)師 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 規(guī)定 國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大 中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師 總會(huì)計(jì)師是在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下主管經(jīng)濟(jì)核算和財(cái)會(huì)工作的負(fù)責(zé)人 總會(huì)計(jì)師必須由具有五年以上財(cái)會(huì)管理經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 總會(huì)計(jì)師的崗位職責(zé)主要包括 1 按照會(huì)計(jì)法和有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī) 政策 制度的規(guī)定 負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng) 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 正確分配企業(yè)收益 協(xié)調(diào)各方面的經(jīng)濟(jì)關(guān)系 2 組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財(cái)務(wù)管理 成本管理 預(yù)算管理等方面的工作 主要有 編制和執(zhí)行預(yù)算 財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 信貸計(jì)劃 擬定資金籌措和使用方案 開辟財(cái)源 有效地使用資金 進(jìn)行成本預(yù)測(cè) 計(jì)劃 控制 核算 分析和考核 督促本單位有關(guān)部門降低消耗 節(jié)約費(fèi)用 提高經(jīng)濟(jì)效益 建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度 利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 協(xié)助本單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及基本建設(shè)投資方向等問題作出決策 3 參與新產(chǎn)品開發(fā) 技術(shù)改造 科研研究 商品 勞務(wù) 價(jià)格和職工薪酬的方案的制定和重大經(jīng)濟(jì)合同 經(jīng)濟(jì)協(xié)議的洽談 審查和簽訂工作 4 審查并簽署單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 成本費(fèi)用計(jì)劃 信貸計(jì)劃 財(cái)務(wù)專題報(bào)告和會(huì)計(jì)決算報(bào)表 5 審查涉及財(cái)務(wù)收支的重大業(yè)務(wù)計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)合同 經(jīng)濟(jì)協(xié)議和項(xiàng)目建議書 可行性研究報(bào)告等 并參加會(huì)簽 6 負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員的配備 會(huì)計(jì)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案 組織會(huì)計(jì)人員培訓(xùn) 支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán) 7 協(xié)助單位負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展以及基本建設(shè)投資等問題作出決策 8 參與新產(chǎn)品開發(fā) 技術(shù)改造 科技研究 商品 勞務(wù) 價(jià)格和工資獎(jiǎng)金等方案的制定 9 承辦主要行政領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作 續(xù) 總會(huì)計(jì)師的崗位職責(zé) 2 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管 1 在單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下 全面負(fù)責(zé)本企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作 2 負(fù)責(zé)組織和實(shí)施制定有財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的管理制度和辦法 如內(nèi)部結(jié)算辦法 財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定 成本核算方法 原材料 產(chǎn)成品 在產(chǎn)品管理辦法等 3 負(fù)責(zé)組織實(shí)施月 季 年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃 層層落實(shí)與分解 并負(fù)責(zé)對(duì)其執(zhí)行情況的檢查 分析與建議 4 定期審核各種會(huì)計(jì)報(bào)表 年度決算報(bào)告及財(cái)務(wù)情況說明書 并對(duì)上述會(huì)計(jì)報(bào)表 決算報(bào)告和有關(guān)資料所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性 合法性 準(zhǔn)確性承擔(dān)責(zé)任 續(xù) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與會(huì)計(jì)主管的崗位職責(zé) 5 參加有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 對(duì)外投資洽談合同的會(huì)議 提出財(cái)會(huì)建議 供領(lǐng)導(dǎo)決策參考 6 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 嚴(yán)格維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律 對(duì)重大的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)應(yīng)親自作不定期的抽查和復(fù)審 7 負(fù)責(zé)檢查會(huì)計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí) 支持會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán) 8 負(fù)責(zé)檢查會(huì)計(jì)崗位履行職責(zé)的情況 及時(shí)提出指導(dǎo)意見 9 負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)人員工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和獎(jiǎng)懲 10 負(fù)責(zé)搞好同生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 業(yè)務(wù) 采購(gòu) 供銷等部門之間的協(xié)調(diào)工作 3 總賬報(bào)表崗位 1 編制記賬憑證 按照會(huì)計(jì)核算組織程序的要求編制匯總記賬憑證或者科目匯總表 登記總賬 2 負(fù)責(zé)期末結(jié)賬 利潤(rùn)計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn)等工作 3 負(fù)責(zé)編制資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表 以及其他明細(xì)報(bào)表 核對(duì)其他報(bào)表等工作 4 出納崗位 1 按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度及外匯管理的相關(guān)規(guī)定 根據(jù)主管會(huì)計(jì)審核簽章的憑證 辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù) 2 登記庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 做到日清日結(jié) 每月定期與銀行對(duì)賬 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 3 保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券 保管有關(guān)印章 空白收據(jù)和支票 辦理領(lǐng)用注銷手續(xù) 4 按核定的額度掌握庫(kù)存現(xiàn)金的庫(kù)存量等 5 采購(gòu)及應(yīng)付款核算崗位 1 審查匯編材料采購(gòu)用款計(jì)劃 控制材料采購(gòu)成本 分析采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行情況 2 認(rèn)真審核各類材料的采購(gòu)憑證 分別按材料的采購(gòu)地點(diǎn) 類別 品種 規(guī)格 保管地點(diǎn)和供貨單位等進(jìn)行登記 核算材料采購(gòu)成本 3 對(duì)在途材料要督促清理催收 對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料 月終應(yīng)估價(jià)入賬 4 登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬 經(jīng)常對(duì)賬 及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù) 認(rèn)真審核有關(guān)發(fā)票 賬單等結(jié)算憑證 防止錯(cuò)付 漏付 多付和重付等現(xiàn)象發(fā)生 5 定期組織材料倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)實(shí)物 核對(duì)材料總賬和明細(xì)賬 做到賬賬相符 賬實(shí)相符等 6 銷售及應(yīng)收款核算崗位 1 審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的價(jià)格政策 認(rèn)真履行銷售合同 分析銷售計(jì)劃的完成情況 2 根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證 正確計(jì)算銷售收入 銷售成本 費(fèi)用 稅金和銷售利潤(rùn) 登記有關(guān)明細(xì)賬 3 對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)登記往來明細(xì)賬 經(jīng)常對(duì)賬 催收欠款 4 經(jīng)常核對(duì)產(chǎn)成品 發(fā)出商品賬戶的定額和實(shí)際庫(kù)存 保持賬實(shí) 賬賬相符 5 對(duì)購(gòu)銷業(yè)務(wù)以外的各項(xiàng)往來款項(xiàng) 要按照單位和個(gè)人分戶設(shè)置明細(xì)賬 根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記 并經(jīng)常核對(duì)余額 6 定期編制商品銷售分析報(bào)告等 7 職工薪酬核算崗位 1 監(jiān)督工資基金的使用 2 參與制定薪酬總額計(jì)劃 分析職工薪酬總額計(jì)劃的執(zhí)行情況 控制其支出 3 負(fù)責(zé)計(jì)算職工的薪酬 辦理與職工的各項(xiàng)工資結(jié)算 4 審核發(fā)放工資和獎(jiǎng)金 5 負(fù)責(zé)工資分配的核算 6 計(jì)提職工福利費(fèi)和撥交工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7 年終計(jì)算并編制職工薪酬清算表 參加有關(guān)薪酬清算 8 辦理職工個(gè)人所得稅的計(jì)算 交納和其他代扣工作等 8 存貨核算崗位 1 會(huì)同有關(guān)部門擬定材料物資管理與核算實(shí)施辦法 2 審查采購(gòu)計(jì)劃 控制采購(gòu)成本 防止盲目采購(gòu) 3 負(fù)責(zé)存貨明細(xì)分類核算 對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)尚未付款的材料 月終要估價(jià)入賬 4 配合有關(guān)部門制定材料消耗定額 編制材料計(jì)劃成本目錄 5 參與庫(kù)存存貨的盤點(diǎn) 按規(guī)定處理清查賬務(wù) 6 分析儲(chǔ)備情況 防止呆滯積壓 對(duì)于超過正常儲(chǔ)備和長(zhǎng)期呆滯積壓的存貨 要分析原因 提出處理意見和建議 督促有關(guān)部門及時(shí)處理 9 固定資產(chǎn)核算崗位 1 建立健全固定資產(chǎn)管理辦法 編制固定資產(chǎn)目錄 負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算 定期核對(duì) 保持賬 卡 物相符 按期編報(bào)固定資產(chǎn)增減明細(xì)表 2 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 定期清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn) 認(rèn)真審核并正確處理盤盈 盤虧以及使用不當(dāng)?shù)脑O(shè)備等 分析固定資產(chǎn)的使用效果 促進(jìn)提高固定資產(chǎn)的利用率 3 負(fù)責(zé)核算在建工程及無形資產(chǎn)等 10 成本核算崗位 1 制定成本核算辦法 編制成本 費(fèi)用計(jì)劃 2 健全基礎(chǔ)工作 實(shí)行責(zé)任成本 指標(biāo)分解 歸口分級(jí)落實(shí) 促進(jìn)成本計(jì)劃實(shí)現(xiàn) 3 嚴(yán)格按成本制度規(guī)定 正確歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用 計(jì)算產(chǎn)品實(shí)際成本 4 登記成本費(fèi)用明細(xì)賬 編制成本 費(fèi)用報(bào)表 5 進(jìn)行成本 費(fèi)用分析和考核 加強(qiáng)成本的日?？刂?促進(jìn)成本降低 6 加強(qiáng)對(duì)在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算 建立車間 班組的在產(chǎn)品臺(tái)賬和半成品登記簿 經(jīng)常盤點(diǎn) 保持賬實(shí)相符 7 開展部門 車間和班組經(jīng)濟(jì)核算等 11 稽核崗位 1 審查財(cái)務(wù)收支 根據(jù)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度 逐筆審核各項(xiàng)收支 對(duì)計(jì)劃外或不符合規(guī)定的收支 應(yīng)提出意見 并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào) 采取措施 進(jìn)行處理 2 復(fù)核各種記賬憑證 復(fù)核憑證是否合法 內(nèi)容是否真實(shí) 手續(xù)是否完備 數(shù)字是否正確 記賬分錄是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 3 對(duì)賬簿記錄進(jìn)行抽查 看其是否符合要求 并將計(jì)算機(jī)中的數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì) 4 復(fù)核各種會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編報(bào)要求 復(fù)核中發(fā)現(xiàn)問題和差錯(cuò) 應(yīng)通知有關(guān)人員查明 更正和處理 稽核人員要對(duì)審核簽署的憑證 賬簿和報(bào)表負(fù)責(zé) 5 審查財(cái)務(wù)成本計(jì)劃執(zhí)行情況 審查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支 復(fù)核會(huì)計(jì)報(bào)表 6 其他稽核事項(xiàng) 12 稅務(wù)籌劃崗位 1 辦理各種稅金計(jì)提 繳納 查對(duì) 復(fù)核等事項(xiàng) 2 辦理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的關(guān)稅繳納 免稅申請(qǐng)及退稅等事項(xiàng) 3 辦理所得稅的減免稅申請(qǐng)事項(xiàng) 4 辦理企業(yè)有關(guān)工商 稅務(wù)的開業(yè) 變更登記等有關(guān)事項(xiàng) 5 申辦及登記進(jìn)出口證書業(yè)務(wù) 單據(jù)及結(jié)算等事項(xiàng) 6 編制稅務(wù)報(bào)表及相關(guān)分析報(bào)告 7 辦理其他與稅務(wù)有關(guān)的事項(xiàng) 13 檔案管理崗位 依據(jù) 會(huì)計(jì)檔案管理辦法 的規(guī)定 建立會(huì)計(jì)檔案的立卷歸檔保管查閱銷毀等 14 財(cái)務(wù)管理崗位 預(yù)算組籌資管理組投資管理組利潤(rùn)管理組資本運(yùn)營(yíng)組 預(yù)算組負(fù)責(zé)編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算 包括現(xiàn)金預(yù)算 銷售收入預(yù)算 生產(chǎn)成本及各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算 資本預(yù)算等 并負(fù)責(zé)各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行情況的檢查 處理其他與預(yù)算有關(guān)事項(xiàng) 籌資管理組根據(jù)資本預(yù)算 負(fù)責(zé)核定資金需要量 籌集資金 對(duì)資本結(jié)構(gòu)和資金成本進(jìn)行控制 具體表現(xiàn)在籌資方案的選擇 股票和債券的發(fā)行方式及數(shù)量的確定 借款合同的簽訂等 投資管理組負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)各種投資進(jìn)行可行性研究 包括對(duì)外投資的可行性研究 吸收外單位投資的可行性研究 基建投資和設(shè)備更新改造的可行性研究 提出決策建議 對(duì)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量進(jìn)行估計(jì)并對(duì)其進(jìn)行控制 對(duì)投資方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) 利潤(rùn)管理組負(fù)責(zé)制定企業(yè)利潤(rùn)規(guī)劃 對(duì)利潤(rùn)計(jì)劃執(zhí)行和完成情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià) 擬定企業(yè)利潤(rùn)分配政策 制定利潤(rùn)分配方案 并對(duì)已批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案組織實(shí)施 資本運(yùn)營(yíng)組負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析與評(píng)價(jià) 提出改善財(cái)務(wù)狀況和提高經(jīng)濟(jì)效益的報(bào)告 負(fù)責(zé)對(duì)日常資金運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行控制和監(jiān)督 15 綜合分析崗位 綜合分析崗位的崗位職責(zé)主要有 綜合分析財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果 編制財(cái)務(wù)情況說明書和專題分析報(bào)告 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè) 提供經(jīng)營(yíng)決策參考資料 設(shè)計(jì)案例1 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) 選自 深圳和而泰智能控制股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度 二O一一年一月 第二章財(cái)務(wù)組織體系第五條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置一 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)公司會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理的建立健全 有效實(shí)施以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性 合法性負(fù)責(zé) 公司財(cái)務(wù)工作在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下由總經(jīng)理組織實(shí)施 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)董事會(huì)和總經(jīng)理負(fù)責(zé) 二 財(cái)務(wù)部門工作分為會(huì)計(jì)核算 財(cái)務(wù)管理兩類 會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策 核算方法 憑證 報(bào)表等核算內(nèi)容準(zhǔn)確 及時(shí) 完整 財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制 異常成本管理等工作 為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供財(cái)務(wù)支持 三 公司設(shè)立主管會(huì)計(jì)工作的崗位 即財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 財(cái)務(wù)總監(jiān) 負(fù)責(zé)和組織公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由總經(jīng)理提名 董事會(huì)按規(guī)定的任職條件聘用或解聘 四 公司設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置 可以一人一崗 一人多崗或一崗多人 并實(shí)行定期輪崗 各崗位應(yīng)按照 崗位說明書 要求聘用及考核 會(huì)計(jì)崗位的任用采用回避制度 不得聘任與控股股東 董事 監(jiān)事 高級(jí)管理人員等利益關(guān)聯(lián)方的親屬 設(shè)計(jì)案例2 會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì) 選自 深圳市彩虹精細(xì)化工股份有限公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度 2010年10月28日 第二章會(huì)計(jì)核算的組織與監(jiān)督第十九條財(cái)務(wù)管理中心崗位設(shè)置 根據(jù)公司的業(yè)務(wù)規(guī)模確定財(cái)務(wù)管理中心編制 確定工作人員崗位 崗位設(shè)置包括 財(cái)務(wù)總監(jiān) 財(cái)務(wù)經(jīng)理 會(huì)計(jì)主管 總賬會(huì)計(jì) 稅務(wù)會(huì)計(jì) 銷售審核及核算會(huì)計(jì) 出納 材料及成本核算會(huì)計(jì) 管理會(huì)計(jì)等崗位 第二十條財(cái)務(wù)管理中心組織結(jié)構(gòu)圖 第二十一條財(cái)務(wù)管理中心的職責(zé) 一 負(fù)責(zé)公司日常財(cái)務(wù)核算 參與公司的經(jīng)營(yíng)管理 二 根據(jù)公司資金運(yùn)作情況 合理調(diào)配資金 確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn) 三 搜集公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況 資金動(dòng)態(tài) 營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用開支的資料并進(jìn)行分析 提出建議 定期向總經(jīng)理報(bào)告 四 組織各部門編制收支計(jì)劃 編制公司的月 季 年度營(yíng)業(yè)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃 定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查分析 五 嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理 加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督 督促財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律 六 負(fù)責(zé)全公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的登記 核對(duì) 抽查和調(diào)撥 按規(guī)定計(jì)算折舊費(fèi)用 保證資產(chǎn)的資金來源 十四 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它工作 第三章會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 第二十六條為了落實(shí)會(huì)計(jì)法 實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化 明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)范圍和工作標(biāo)準(zhǔn) 結(jié)合公司的實(shí)際情況 特制定本崗位責(zé)任制 第二十七條會(huì)計(jì)工作崗位 可以一人一崗 一人多崗或者一崗多人 但出納人員不得兼管稽核 會(huì)計(jì)檔案保管和收入 費(fèi)用 債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作 作到不相容職務(wù)分離 相互制約 實(shí)施會(huì)計(jì)崗位輪換制度 每年崗位輪換四分之一以上 每三年全面輪換一次 第二十八條會(huì)計(jì)人員要求具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能 具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格 會(huì)計(jì)人員的崗位設(shè)置和責(zé)任規(guī)定如下 一 財(cái)務(wù)總監(jiān) 該崗位主持公司財(cái)務(wù)工作 負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 參與公司年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定 跟蹤年度計(jì)劃的落實(shí)情況 分析公司計(jì)劃執(zhí)行情況 針對(duì)差異現(xiàn)象分析其真實(shí)原因 管理公司日常的財(cái)務(wù)運(yùn)作 制定 完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度 運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資 分析理念 為追求公司價(jià)值最大化服務(wù) 制定公司資金使用計(jì)劃 籌集 控制 調(diào)度資金 保障公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常