備考 2016 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)各 單元精選試題 匯 集 2016 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第一章練習(xí)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn) 一、單項(xiàng)選擇題 1、以下有關(guān)審計(jì)方法的表述中，不正確的是 ( )。 A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)為重心 B、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止或發(fā)現(xiàn)并糾正為重心 C、制度基礎(chǔ)審計(jì)是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為重心 D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以發(fā)現(xiàn)和防止資產(chǎn)負(fù)債表錯(cuò)弊為重心 2、審計(jì)的對(duì)象，可以高度概括為被審計(jì)單位的 ( )。 A、財(cái)務(wù)收支 B、財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)資料 C、經(jīng)濟(jì)活動(dòng) D、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列關(guān)于審計(jì)方法的表述中，正確的有 ( )。 A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) B、制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì) C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì) D、審計(jì)方法從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)發(fā)展到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而作出的調(diào)整 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)必須包含的內(nèi)容有 ( )。 A、 財(cái)務(wù)報(bào)表是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 B、被審計(jì)單位是否存在重大的舞弊和違法行為 C、被審計(jì)單位是否具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力 D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 B 【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為導(dǎo)向，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，而不是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防止、發(fā)現(xiàn)或糾正，故選項(xiàng) B 不正確。 2、 【正確答案】 C 【答案解析】審計(jì)對(duì)象是指被審計(jì)單位 的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的信息會(huì)計(jì)資料和其他資料 (經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體 )進(jìn)行檢查，去審計(jì)其本質(zhì)內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)活動(dòng) (財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng) )。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料是記錄財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的載體，是審計(jì)對(duì)象的表象，其反映的本質(zhì)內(nèi)容是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以審計(jì)對(duì)象可高度概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 答案解析】選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，應(yīng)該是 ：制度基礎(chǔ)審計(jì)方法是指以控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)。 2、 【正確答案】 答案解析】選項(xiàng) 審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于審計(jì)目標(biāo)的表述。選項(xiàng) B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)于被審計(jì)單位是否存在重大舞弊和違法行為發(fā)表意見(jiàn)，除非這些行為有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，相關(guān)內(nèi)容可參看注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第 1101 號(hào)。選項(xiàng) C，除非被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要在審計(jì)報(bào)告中對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力發(fā)表意見(jiàn)。 2016 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二章練習(xí)題：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 一、單項(xiàng)選擇題 1、在審計(jì) 中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師 ( )。 A、負(fù)有違約責(zé)任 B、沒(méi)有過(guò)失 C、負(fù)有重大過(guò)失 D、負(fù)有普通過(guò)失 2、下列能作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所免責(zé)的事由是 ( )。 A、在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商登記使用 B、在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供工商年檢使用 C、在報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供貴公司內(nèi)部使用 D、在報(bào)告中注明：對(duì)舞弊跡象提出警告 3、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，則正確的賠償順 序是 ( )。 A、應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償 B、應(yīng)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所先賠償，不足部分由被審計(jì)單位賠償 C、應(yīng)由被審計(jì)單位先賠償，不足部分以不實(shí)審計(jì)金額為限由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償 D、由會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位按比例同時(shí)賠償 4、利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)法律責(zé)任的影響是 ( )。 A、免除賠償責(zé)任 B、減輕賠償責(zé)任 C、賠償責(zé)任不變 D、加重賠償責(zé)任 二、多項(xiàng)選擇題 1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明以 下情形之一時(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任的有 ( )。 A、已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤 B、審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí) C、已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明 D、為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記時(shí)已補(bǔ)足出資 2、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在受到指控時(shí)的抗辯事由，合理的有 ( )。 A、無(wú)提供服務(wù)義務(wù)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師聲稱會(huì)計(jì)師事 務(wù)所和客戶沒(méi)有隱含或明確的服務(wù)合同 B、審計(jì)中無(wú)過(guò)失行為 C、存在共同過(guò)失 D、缺乏因果關(guān)系 3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形包括 ( )。 A、與被審計(jì)單位惡意串通 B、明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明 C、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告 D、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下列賠償責(zé)任的判定 中得當(dāng)?shù)挠? )。 A、如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)審驗(yàn)金額范圍內(nèi)賠償 B、如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)審驗(yàn)金額范圍 C、如果因過(guò)失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審驗(yàn)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出 資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審驗(yàn)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 B 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有過(guò)失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證。 2、 【正確答案】 D 【答案解析】事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。 3、 【正確答案】 C 【答案解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，賠償順序?yàn)楸粚徲?jì)單位為先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償金額以不實(shí)審計(jì)金額為限。 4、 【正確答案】 B 【答案解析】根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 答案解析】根據(jù)司法解釋，審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎的情況下仍未能 發(fā)現(xiàn)虛假或不實(shí)，可以不承擔(dān)責(zé)任，故選項(xiàng) B 不正確。其余皆符合司法解釋的規(guī)定。 2、 【正確答案】 答案解析】描述的抗辯事由都是合理的。 3、 【正確答案】 答案解析】上述四點(diǎn)都表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任。 4、 【正確答案】 答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒(méi)有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審驗(yàn)單位的出資人虛假出資、不實(shí) 出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng) D 是已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過(guò)失，不承擔(dān)民事責(zé)任。 2016 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第三章練習(xí)題：職業(yè)道德基本原則 一、單項(xiàng)選擇題 1、保密原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的信息予以保密。下列情形對(duì)保密原則構(gòu)成了不利影響的是 ( )。 A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息 B、法律法規(guī)允許的情況下向第三方 披露由于職業(yè)活動(dòng)獲知的涉密信息 C、利用因職業(yè)活動(dòng)而獲知的涉密信息為第三方謀取利益 D、對(duì)其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密 【正確答案】 C 【答案解析】選項(xiàng) C 中是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。 2、以下對(duì)保密要求的說(shuō)法中不正確的是 ( )。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密 B、在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露其在執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息 C、如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以披露客戶或雇用單位 的涉密信息 D、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露 【正確答案】 B 【答案解析】在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會(huì)員仍然應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項(xiàng) B 不正確。 3、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是 ( )。 A、輪換鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組合伙人和高級(jí)員工 B、建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守 C、指定高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運(yùn)行 D、制定有關(guān)政策和程序，防止項(xiàng)目組以外的人員對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響 【正確答案】 A 【答案解析】選項(xiàng) 屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施。 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)已識(shí)別對(duì)客觀性的不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩?。下列防范措施中不能降低不利影響的?( )。 A、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部高級(jí)管理層討論該事項(xiàng) B、與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng) C、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟(jì)利益 D、退出項(xiàng)目組 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) B 與客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)是無(wú)效的防范措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與 客戶治理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)。 5、項(xiàng)目組成員與客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，這屬于 ( )導(dǎo)致的不利影響。 A、密切關(guān)系 B、外在壓力 C、過(guò)度推介 D、自身利益 【正確答案】 D 【答案解析】鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系，會(huì)因自身利益導(dǎo)致不利影響。 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列選項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以披露涉密信息的有 ( )。 A、接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查 B、根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件 C、根據(jù)法律法規(guī)的要求，向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 D、法律法規(guī)允許披露，并已取得客戶或工作單位的授權(quán) 【正確答案】 答案解析】在下列情況下可以披露涉密信息： 且取得客戶或工作單位的授權(quán) ; 法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違法行為 ; 法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益 ; 復(fù)其詢問(wèn)和調(diào)查 ; 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的其他情形。 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠(chéng)信基本原則 ( )。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來(lái)單位 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對(duì)同一問(wèn)題的陳述完全相反 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露 【正確答案】 答案解析】根據(jù)職業(yè)道德誠(chéng)信基本原則，會(huì)員如果認(rèn)為業(yè) 務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問(wèn)題，則不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生關(guān)聯(lián)： (1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述 ;(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息 ;(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。 3、 計(jì)師事務(wù)所在 2012 年 1 月 10 日承接了丁公司 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，因?yàn)殡p方合作愉快，丁公司答應(yīng)為 計(jì)師事務(wù)所介紹客戶， 計(jì)師事務(wù)所承接后會(huì)給丁公司支付一定的介紹費(fèi)，這種情況下 ( )。 A、會(huì)對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響 B、 計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采 取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?C、不會(huì)對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生不利影響 D、這種影響非常重大，沒(méi)有防范措施可以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?【正確答案】 答案解析】本題考核的是對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響及防范措施。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對(duì)客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4、如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度， 并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列方案中可行的?( )。 A、在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性 B、征得客戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 C、在審計(jì)報(bào)告中提及現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 D、向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本 【正確答案】 答案解析】本題考核的是應(yīng)客戶的要求提供第二次意見(jiàn)。 如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括：征得?戶同意與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 ;在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性 ;向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本。 2016 注會(huì)考試審計(jì)第四章練習(xí)：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形是 ( )。 A、為審計(jì)客戶提供會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議 B、提供特定技術(shù)支持，且不承擔(dān)管理層職責(zé) C、將審計(jì)客戶 (非公眾利益實(shí)體 )批準(zhǔn)的分錄過(guò)入試算平衡表 D、為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 2、關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù) ( )。 A、一年 B、兩年 C、三年 D、四年 3、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可被視為具有獨(dú)立性的是 ( )。 A、被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)按正常程序開(kāi)立了存款賬戶 B、參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，并同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn) C、被審計(jì)單位已連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用，至今尚未償還，會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍承接本年被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位大量購(gòu)買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu) 惠 4、 計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丙公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表， 計(jì)師事務(wù)所為丙公司貸款提供擔(dān)保，則 ( )。 A、除非該貸款對(duì) 計(jì)師事務(wù)所以及丙公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?B、 計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù) C、如果該筆貸款對(duì)于 計(jì)師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?D、如果該筆貸款對(duì)于 計(jì)師事務(wù)所不重大，但是對(duì)于丙公司 來(lái)說(shuō)重大，則應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響的程度，并采取措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?5、下列選項(xiàng)中，屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是 ( )。 A、旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序 B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品 C、共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場(chǎng)信息 D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓某一部分，但允許該部分在一定期間內(nèi)繼續(xù)使用其名稱或名稱中的要素 6、以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說(shuō)法中正確的是 ( )。 A、如果審計(jì)客戶 要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 B、如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降低至可接受的水平 C、在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響低降至可接受的水平 D、向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的 不利影響 7、下列關(guān)于收費(fèi)的說(shuō)法中，不正確的是 ( )。 A、如果從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占某一合伙人從所有客戶收取的費(fèi)用總額比重很大，或占會(huì)計(jì)師事務(wù)所某一分部收取的費(fèi)用總額比重很大，也將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響 B、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶的依賴及對(duì)可能失去該客戶的擔(dān)心將因自身利益或外在壓力產(chǎn)生不利影響 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的或有收費(fèi)由對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所取得，并且對(duì)其影響重大 或預(yù)期影響重大，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩?D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，非鑒證服務(wù)的結(jié)果以及由此收取的費(fèi)用金額，取決于未來(lái)或當(dāng)期與財(cái)務(wù)報(bào)表重大金額審計(jì)相關(guān)的判斷，此時(shí)是可以采取防范措施消除不利影響的 8、下列有關(guān)業(yè)務(wù)期間的說(shuō)法中不正確的是 ( )。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審計(jì)客戶 B、如果在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后，在審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供了非鑒證服務(wù)，并且該 非鑒證服務(wù)在審計(jì)期間不允許提供，則不應(yīng)承接此審計(jì)業(yè)務(wù) C、一般情況下，業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開(kāi)始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起，至出具審計(jì)報(bào)告之日止 D、對(duì)于連續(xù)性的審計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn) 9、如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、密切關(guān)系或外在壓力不利影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｏ铝蟹婪洞胧┣‘?dāng)?shù)?是 ( )。 A、將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 B、沒(méi)有任何防范措施可以將這種不利影響降低至可接受的水平 C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù) D、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù) 二、多項(xiàng)選擇題 1、 計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，事務(wù)所派遣的審計(jì)項(xiàng)目組成員 B 的妻子是丁公司的財(cái)務(wù)主管，則 ( )。 A、 計(jì)師事務(wù)所可以聘請(qǐng)項(xiàng)目組外其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核 B 的工作 B、只有通過(guò)將該 B 調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降至可接受水 平 C、 計(jì)師事務(wù)所可以執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核以降低對(duì)獨(dú)立性的不利影響程度 D、如果不將 B 調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定 2、下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有 ( )。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師 1 年前曾在鑒證客戶任會(huì)計(jì)主管 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的校友在鑒證客戶有較小金額的投資 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的哥哥是鑒證客戶的董事 3、如果提供服務(wù)的人員并非審計(jì)項(xiàng)目組成員，并且服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，則在下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向?qū)儆?公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供會(huì)計(jì)和記賬服務(wù) (不包括工資服務(wù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)表 )的有 ( )。 A、接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性 B、服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性 C、接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將要發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表重大 D、服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表重大 4、在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與 否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素的有 ( )。 A、可能的收費(fèi)金額區(qū)間 B、鑒證服務(wù)的性質(zhì) C、是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ) D、事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響 5、以下屬于客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體的有 ( )。 A、能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要 B、受到客戶直接或間接控制的實(shí)體 C、在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要 D、客戶擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體， 客戶不直接或間接控 制的實(shí)體，也不對(duì)該實(shí)體能夠施加重大影響 【參考答案】 一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】 D 【答案解析】提供會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議屬于溝通審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響，選項(xiàng) A 不正確 ;審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供特定技術(shù)支持，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng) B 不正確 ;選項(xiàng) C 屬于向非審計(jì)客戶提供日常性和機(jī)械性的工作，不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響 ;為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng) D 正確。 2、【正確答案】 B 【答案解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人在 審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。 3、 【正確答案】 A 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的正常存款，不會(huì)影響其獨(dú)立性。 4、 【正確答案】 B 【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?5、 【正確答案】 A 6、 【正確答案】 D 【答案解析】本題考核的是為審計(jì)客 戶提供非鑒證服務(wù)。 選項(xiàng) A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 ;選項(xiàng) B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒(méi)有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平 ;選項(xiàng) C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。 7、 【正確答 案】 D 【答案解析】選項(xiàng) D 這種情況，此時(shí)將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?8、 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) B 的情形下，只要防范措施適當(dāng)，仍是可以承接的。 9、 【正確答案】 A 【答案解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)挠校?(1)將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組 ;(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】 答案解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審 計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。 2、 【正確答案】 答案解析】選項(xiàng) B 不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 3、 【正確答案】 答案解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性 ：接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性 ;服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性。 4、 【正確答案】 答案解析】在向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用其他形式的或有收費(fèi)安排，不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素： (1)可能的收費(fèi)金額區(qū)間 ;(2)是否由適當(dāng)?shù)臋?quán)威方確定有關(guān)事項(xiàng)的結(jié)果，并且該結(jié)果作為或有收費(fèi)的基礎(chǔ) ;(3)非鑒證服務(wù)的性質(zhì) ;(4)事項(xiàng)或交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。 5、 【正確答案】 答案解析】關(guān)聯(lián)實(shí)體是指與客戶存在下列任一關(guān)系的實(shí)體：能夠?qū)蛻羰┘又苯踊蜷g接控制的實(shí)體，且客戶對(duì)該實(shí)體重要 ;在客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，且該實(shí)體對(duì)客戶具有重大影響，在客戶內(nèi)的利益對(duì)該實(shí)體重要 ;受到客戶直接或間接控制的實(shí)體 ;客戶擁有其直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，并且客戶能夠?qū)υ搶?shí)體施加重大影響，在實(shí)體內(nèi)的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)客戶重要 ;與客戶處于同一控制下的實(shí)體，并且該姐妹實(shí)體和客戶對(duì)其控制方均重要。 2016 年注會(huì)考試審計(jì)第五章練習(xí)：審計(jì)目標(biāo) 一、單項(xiàng)選擇題 1、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的情況 是 ( )。 A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 C、將下年度收入列入本期 D、將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入 2、關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法中不正確的是 ()。 A、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 B、治理層有責(zé)任監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證 D、管理層有責(zé)任建立良好的控制環(huán)境，維護(hù)有關(guān)政策和程序，以保證有序和有效地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng) 3、注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨的審計(jì)過(guò)程中，由被審計(jì)單位分類和可理解性認(rèn)定不能推出的審計(jì)目標(biāo)是 ( )。 A、存貨主要種類和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)已揭示 B、存貨的抵押或轉(zhuǎn)讓已揭示 C、存貨項(xiàng)目的總計(jì)數(shù)與總賬一致 D、存貨已恰當(dāng)?shù)姆譃樵牧?、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等幾類 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、權(quán)利和義務(wù) D、分類和可理解性 5、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是 ( )。 A、有價(jià)證券的金 額是否予以適當(dāng)列示 B、檢查已經(jīng)發(fā)生的銷售是否登記入賬 C、購(gòu)貨引起的借貸雙方會(huì)計(jì)科目是否在同期入賬 D、登記入賬的銷售是否真實(shí)發(fā)生 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) W 公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn) W 公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒(méi)有記錄，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是 ( )。 A、發(fā)生 B、存在 C、完整性 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是( )。 A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B、實(shí)地檢 查固定資產(chǎn) C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D、檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額計(jì)算是否正確，以及會(huì)計(jì)處理是否正確 8、被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆管理部門的職工福利開(kāi)支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D、分類和可理解性 9、下面與認(rèn)定的表述中，錯(cuò)誤的是 ( )。 A、被審計(jì)單 位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在 5%以上股東名單單獨(dú)列示，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的分類與可理解性錯(cuò)報(bào) B、被審計(jì)單位在向銀行借款時(shí)已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報(bào)表中記錄，屬于列報(bào)和披露相關(guān)的完整性以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào) C、被審計(jì)單位將其他業(yè)務(wù)收入記入了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶，則會(huì)導(dǎo)致與列報(bào)和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯(cuò)報(bào) D、如果被審計(jì)單位與所審期間的交易和事項(xiàng)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定也可能會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào) 10、下列說(shuō)法中不正確的是 ( )。 A、審計(jì)中的困難、 時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由 B、如果按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào) C、某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除 D、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作 11、在審計(jì)實(shí)務(wù)中，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位出具 ( )。 A、管理層保證書 B、管理建議書 C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D、管理層聲明書 12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)甲公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，為明確與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的管理層責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明往往要求甲公司出具 ()。 A、管理層保證書 B、管理建議書 C、內(nèi)部控制重大缺陷溝通函 D、管理層聲明書 13、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)丁公司 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，在審計(jì)工作前，需要明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師與審計(jì)客戶管理層、治理層相關(guān)的責(zé)任，丁公司管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任不包括 ()。 A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) D、提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度 14、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，需要區(qū)分被審計(jì)單位管理層職責(zé)、治理層職責(zé)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。下列關(guān)于管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的表述中，不正確的是()。 A、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任 B、管理層對(duì)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任 C、經(jīng)審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，管理層可以相應(yīng)減輕責(zé)任 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé) 15、下列關(guān)于管理層、治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的表述中，不正確的是 ()。 A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策 C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) D、發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告 16、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查 2011 年財(cái)務(wù)報(bào)表上的應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款 司 1000000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000”，通過(guò)函證 A 公司，檢查銷貨記錄等，證實(shí)此筆銷售發(fā)生于 2012 年 1 月 5 日。那么，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)營(yíng)業(yè)收入賬戶的 ()認(rèn)定存在問(wèn)題。 A、發(fā)生 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、截止 17、下列屬于 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查營(yíng)業(yè)收入的截止目標(biāo)的情況是 ( )。 A、將未曾發(fā)生的銷售登記入賬 B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 C、將下年度收入列入本期 D、將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入 18、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確定甲公司的交易是否確實(shí)發(fā)生，下列程序中恰當(dāng)?shù)氖?( )。 A、年前開(kāi)出的支票是否均在年前已入賬 B、應(yīng)收賬款是否確實(shí)屬實(shí) C、存貨的跌價(jià)損失是否已足額確認(rèn) D、存貨是否用作抵押 19、 計(jì)師 事務(wù)所接受甲股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱甲公司 )的委托對(duì)其 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款 司 1500000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500000”，通過(guò)函證 B 公司檢查該筆銷貨記錄，證實(shí) B 公司已于 2012 年 12 月 30 日歸還此筆款項(xiàng)。那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對(duì)應(yīng)收賬款賬戶的 ( )認(rèn)定存在問(wèn)題。 A、存在 B、發(fā)生 C、截止 D、完整性 20、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司銷售給乙公司一批商品的銷售收入記錄了 100 萬(wàn)元，通過(guò)實(shí)施 實(shí)質(zhì)性程序確認(rèn)，該筆銷售實(shí)際取得收入 90 萬(wàn)元 (將 10%的商業(yè)折扣也計(jì)入了銷售收入 )，那么，違反了營(yíng)業(yè)收入的認(rèn)定是 ( )。 A、發(fā)生 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?21、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、權(quán)利和義務(wù) D、分類與可理解性 22、 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務(wù)記錄為現(xiàn)銷，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是 ()。 A、發(fā)生 B、存在 C、完整性 D、分類和可理解性 23、 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查固定資產(chǎn)實(shí)物時(shí)，對(duì)一臺(tái)大型鍛造設(shè)備產(chǎn)生了懷疑，于是對(duì)其歷史成本進(jìn)行追查，下列管理層認(rèn)定中，主要是為了證實(shí) ( )。 A、存在 B、完整性 C、準(zhǔn)確性 D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?24、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是( )。 A、從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性 B、實(shí)地檢查甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的存在 C、對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存 貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性 D、復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的完整性 25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)程序是( )。 A、結(jié)合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 B、實(shí)地檢查固定資產(chǎn) C、獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關(guān)證明文件，并作相應(yīng)記錄 D、檢查借款費(fèi)用資本化的計(jì)算方法和資本化金額計(jì)算是否正確，以及會(huì)計(jì)處理是否正確 26、在甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層 對(duì)所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是 ( )。 A、將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)原值 80 萬(wàn)元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中 B、將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng) 280 萬(wàn)元計(jì)入乙公司名下 C、未將向外單位拆借的 120 萬(wàn)元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中 D、將應(yīng)付賬款 420 萬(wàn)元記為 360 萬(wàn)元 27、甲公司當(dāng)年建造完工廠房已投入使用但未辦理固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，因此甲公司未將其結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。顯然，甲公司固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定”是 ( )。 A、存在 B、完整性 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D、分類和可理解性 二、多項(xiàng)選 擇題 1、在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中都應(yīng)實(shí)施的程序有 ( )。 A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B、控制測(cè)試 C、觀察 D、實(shí)質(zhì)性程序 2、審計(jì)的固有局限性，是基于下列哪些原因?qū)е碌?( )。 A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì) B、審計(jì)程序的性質(zhì) C、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)需要 D、涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制，包括 ()。 A、管理層或其他人員可能有意或無(wú)意的不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的全部信息 B、舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有接受文件真?zhèn)舞b定方面的培訓(xùn)，不應(yīng)被期望成為鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?D、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查 4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，應(yīng)保持一定的職業(yè)懷疑態(tài)度是指 ( )。 A、不能假設(shè)管理層是完全誠(chéng)信的 B、完全不能相信獲得的證據(jù) C、不能完全相信管理層所作的認(rèn)定 D、不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng) 5、管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括 ( )。 A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度 B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng) 的會(huì)計(jì)政策 C、作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) D、健全與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 6、下列有關(guān)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)責(zé)任的說(shuō)法中正確的有 ( )。 A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任 B、財(cái)務(wù)報(bào)表中如果含有錯(cuò)報(bào)，管理層和治理層應(yīng)承擔(dān)部分責(zé)任 C、為了履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) D、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 7、與列報(bào)和披露 相關(guān)的認(rèn)定包括 ( )。 A、存在 B、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù) C、準(zhǔn)確性 D、完整性 8、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)管理層、治理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有 ()。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)保證已審財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，并對(duì)其承擔(dān)完全責(zé)任 B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，即使未發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，也無(wú)需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，未發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任 D、如果企業(yè)已審財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，管理層和治 理層承擔(dān)編制責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任 9、由于審計(jì)的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，造成固有限制的原因的說(shuō)法中正確的有 ()。 A、企業(yè)管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍施加限制 B、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評(píng)估或一定程度的不確定性 C、用以收集審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序可能對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊是無(wú)效的 D、審計(jì)時(shí)間緊張無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 10、下列有關(guān)說(shuō)法中正確的有 ()。 A、審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由 B、只要按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，就可以審查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào) C、某些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額本身就存在一定的變動(dòng)幅度，這種變動(dòng)幅度不能通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序來(lái)消除 D、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作 11、由于存在審計(jì)固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理保證。下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中正確的有 ( )。 A、審計(jì)工作因注冊(cè)會(huì)計(jì)師 的專業(yè)素質(zhì)與經(jīng)驗(yàn)不足而受到限制 B、審計(jì)工作因客觀環(huán)境受限無(wú)法實(shí)施部分審計(jì)程序而受到限制 C、審計(jì)工作因甲公司串通舞弊而受到限制 D、審計(jì)不是對(duì)涉嫌違法行為的官方調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予搜查權(quán)等特定的法律權(quán)力 12、 E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對(duì)戊公司的存貨而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有 ()。 A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)?B、存貨的總賬與其明細(xì)賬一致 C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)已經(jīng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理 D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制 13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試戊公司 2012 年度營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，下列通常難以實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)的有 ()。 A、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取 2013 年 1 月 8 日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票 B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中抽取 2012 年 12 月 31 日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票 C、抽取 2012 年 12 月 31 日的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄 D、抽取 2012 年 12 月 31 日的發(fā)運(yùn)憑證，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄 14、戊公司編制的 2012 年 12 月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在 120000 元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括戊公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款 100000 元。以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有 ( )。 A、檢查 2013 年 1 月份的銀行對(duì)賬單 B、檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C、就 2012 年 12 月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函 D、向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 【答案部分】 一、單項(xiàng)選擇題 1、【正確答案】 C 【答案解析】截止認(rèn)定的含義就是交易和事項(xiàng) 已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。四個(gè)選項(xiàng)中，強(qiáng)調(diào)計(jì)入正確會(huì)計(jì)期間的是選項(xiàng) C。 2、 【正確答案】 A 【答案解析】防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。 3、 【正確答案】 C 【答案解析】選項(xiàng) C 屬于是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定推論出的審計(jì)目標(biāo)。 4、 【正確答案】 A 【答案解析】通常情況下，明示性認(rèn)定包括存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)側(cè)?xiàng)，暗示性認(rèn)定包括完整性、權(quán)利和義務(wù)等。 5、 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) A 屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo) ;選項(xiàng) C 為“截止”目標(biāo) ;選項(xiàng) D 屬于“發(fā)生” 目標(biāo)。 6、 【正確答案】 C 【答案解析】因?yàn)楸绢}針對(duì)的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng) A 是與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯(cuò)誤 ;選項(xiàng) B 是不存在的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益記錄了，是多記，而不是漏記，與題干意思不符 ;選項(xiàng) D 是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。 7、 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) B“實(shí)地檢查固定資產(chǎn)”能夠直接證明固定資產(chǎn)的“存在”認(rèn)定 ;選項(xiàng) 證明固定資產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定。 8、 【正確答 案】 C 【答案解析】固定資產(chǎn)在確定入賬價(jià)值時(shí)，多計(jì)了不應(yīng)該計(jì)入的“職工福利費(fèi)支出”，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，不符合計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 9、 【正確答案】 C 【答案解析】與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定不一定會(huì)錯(cuò)報(bào)，與被審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及當(dāng)期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，與列報(bào)和披露相關(guān)認(rèn)定也會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。 10、 【正確答案】 B 【答案解析】由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí) 行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 11、 【正確答案】 D 【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 12、 【正確答案】 D 【答案解析】管理層聲明書的主要作用就在于明確被審計(jì)單位管理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。 13、 【正確答案】 D 【答案解析】選項(xiàng) D 屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。 14、 【正確答案】 C 【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任。 15、 【正確答案】 D 【答案解析】選項(xiàng) D 是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，而不是被