注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題第3章注會(huì)審計(jì)第3章一、單項(xiàng)選擇題1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于鑒證客戶(hù)。這里所指的業(yè)務(wù)期間是指（ ）。 A、始于簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)日止于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日 B、始于元月1日止于資產(chǎn)負(fù)債表日 C、始于元月1日止于出具鑒證報(bào)告日 D、始于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)日止于出具鑒證報(bào)告日 2、財(cái)政部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人在檢查各事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題，其中沒(méi)有違反規(guī)定的是（ ）。 A、甲事務(wù)所接受ABC公司的委托由X注冊(cè)會(huì)計(jì)師代理記賬，同時(shí)也對(duì)該公司進(jìn)行年報(bào)審計(jì)。ABC公司為上市公司，但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有參與本次審計(jì)工作 B、乙事務(wù)所在對(duì)XYZ公司的某特殊存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，由于沒(méi)有這方面的經(jīng)驗(yàn)，雇傭甲事務(wù)所Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與監(jiān)盤(pán) C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師老K去年曾是XYZ公司的會(huì)計(jì)。丙事務(wù)接受XYZ的委托進(jìn)行年報(bào)審計(jì)工作，K注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目組成員但不是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D、丁事務(wù)所在X銀行有50萬(wàn)元的優(yōu)惠貸款，該金額很大，但仍然接受X銀行對(duì)年報(bào)審計(jì)的委托 3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益 C、除有關(guān)法規(guī)允許的情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶(hù)提供各種鑒證服務(wù) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳 4、根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)，均應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得兼營(yíng)或兼任與其執(zhí)行的審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)不相容的其他業(yè)務(wù)或職務(wù) C、對(duì)于未來(lái)事項(xiàng)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中不應(yīng)涉及，因此也就不應(yīng)對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) D、任何情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)采用或有收費(fèi)方式 5、為了保證審計(jì)小組提供具體鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)所應(yīng)具備的獨(dú)立性，下列措施不得當(dāng)?shù)挠校?）。 A、安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核 B、為鑒證小組成員提供必要的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，并強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性對(duì)鑒證服務(wù)的重要性 C、與鑒證客戶(hù)的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)討論獨(dú)立性的問(wèn)題 D、定期輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 6、依照職業(yè)道德規(guī)范，審計(jì)人員如果經(jīng)營(yíng)鑒證客戶(hù)的產(chǎn)品，或作為促銷(xiāo)商推銷(xiāo)鑒證客戶(hù)的產(chǎn)品，則從（ ）方面影響其鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。 A、經(jīng)濟(jì)利益 B、自我評(píng)價(jià) C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力 7、下列情形中，（ ）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶(hù)銀行的業(yè)務(wù)骨干 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子女按就近原則在被審計(jì)單位的子弟小學(xué)讀書(shū) D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納 8、職業(yè)道德不僅要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取措施從整體上維護(hù)獨(dú)立性，而且在承辦具體鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，也應(yīng)采取具體措施維護(hù)獨(dú)立性。當(dāng)采取的措施不足以消除損害獨(dú)立性的因素的影響或不足以將影響降低至可接受水平時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（ ）。 A、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定 B、安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核 C、輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師 D、將獨(dú)立性受到損害的鑒證人員調(diào)離 9、職業(yè)道德準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)規(guī)范體系中的重要組成部分。在以下有關(guān)職業(yè)道德的表述中，你不認(rèn)可的是（ ）。 A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承接客戶(hù)的審計(jì)業(yè)務(wù)，除非當(dāng)年未接受其評(píng)估業(yè)務(wù) B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證客戶(hù)兼職，只要兼職的業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)無(wú)關(guān) C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)方式提供鑒證業(yè)務(wù)，除非法院或有關(guān)公共機(jī)構(gòu)允許 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以進(jìn)行其子女所在企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)，除非其子女為客戶(hù)的關(guān)鍵管理人員 、在（ ）情形下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師透露被審計(jì)單位的商業(yè)信息不能視為違反保密的職業(yè)道德。 A、對(duì)因商業(yè)信息而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)報(bào)表重大不公允反映在審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行說(shuō)明 B、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位中層管理人員舞弊后直接向監(jiān)察部門(mén)報(bào)告 C、因與其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的需要而介紹有關(guān)情況 D、被審計(jì)單位的職員因與管理*的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況 、在以下各種情形中，最有可能削弱注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的獨(dú)立性的是（ ）。 A、未按要求接受后續(xù)教育 B、按照審計(jì)后資產(chǎn)總額的1%或利潤(rùn)總額的5%收取審計(jì)費(fèi)用 C、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能與前任取得聯(lián)系 D、向幫助取得審計(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)人員支付回扣 、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的損害。按照這一規(guī)定，鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能對(duì)鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工可以（ ）。 A、于審計(jì)業(yè)務(wù)完成后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作 B、是與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員 C、向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供超過(guò)社會(huì)禮儀的款待 D、是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前任高級(jí)管理人員 、出現(xiàn)以下（ ）情況時(shí)，鑒證業(yè)務(wù)的獨(dú)立性將會(huì)受到“自我評(píng)價(jià)威脅”。 A、鑒證人員現(xiàn)在是或最近曾經(jīng)是鑒證客戶(hù)的董事或經(jīng)理 B、鑒證人員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶(hù)的員工 C、在訴訟中作為鑒證客戶(hù)的辯護(hù)人 D、從鑒證客戶(hù)處接受禮品或招待 、下列各項(xiàng)中，屬于“同行責(zé)任”職業(yè)道德的要求是（ ）。 A、不以向他人支付傭金等不正當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù) B、不允許他人借用本人、本所的名言承接業(yè)務(wù) C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè) D、不承接不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù) 、以下關(guān)于執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容工作的表達(dá)，不正確的是（ ）。 A、如果能夠采取防范措施將對(duì)獨(dú)立性影響降低至可接受水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以向?qū)徲?jì)客戶(hù)提供評(píng)估服務(wù)、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)、IT系統(tǒng)服務(wù)、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、管理咨詢(xún)等服務(wù) B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為上市公司同時(shí)提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)服務(wù) C、如果采取措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為上市公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表，或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工成為鑒證客戶(hù)的高級(jí)管理人員 D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)為一家上市公司提供資產(chǎn)評(píng)估和審計(jì)服務(wù) 、在接受審計(jì)業(yè)務(wù)前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)詳細(xì)詢(xún)問(wèn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下問(wèn)題（ ）。 A、對(duì)現(xiàn)有審計(jì)報(bào)告公布后期后事項(xiàng)的意見(jiàn) B、了解變更事務(wù)所的原因 C、會(huì)計(jì)政策不同時(shí)間的采用是否遵循一貫性原則 D、所有持續(xù)會(huì)計(jì)重要性事項(xiàng)的評(píng)估 二、多項(xiàng)選擇題1、按照職業(yè)道德的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有保守商業(yè)秘密的責(zé)任，但這不能成為（ ）的理由。 A、拒絕按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求揭示有關(guān)信息 B、拒絕為法律訴訟準(zhǔn)備文件 C、拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查 D、拒絕主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查 2、按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范，執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列（ ）行為與審計(jì)業(yè)務(wù)不相容，都可能影響審計(jì)的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)謹(jǐn)慎行事。 A、為客戶(hù)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制 B、為客戶(hù)兼任關(guān)鍵職務(wù) C、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)、代編會(huì)計(jì)報(bào)表 D、內(nèi)審業(yè)務(wù)、IT服務(wù)、法律服務(wù) 3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害?？赡軗p害獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)利益因素包括（ ）。 A、收費(fèi)主要于某一鑒證客戶(hù) B、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費(fèi)的方式 C、對(duì)鑒證客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系 D、可能與鑒證客戶(hù)發(fā)生雇傭關(guān)系 4、“自我評(píng)價(jià)”是可能影響鑒證業(yè)務(wù)獨(dú)立性的重要因素。在以下所列的各種情形中，屬于“自我評(píng)價(jià)”因素的是（ ）。 A、接受鑒證客戶(hù)或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會(huì)禮儀的款待 B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶(hù)長(zhǎng)期交往 C、為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù) D、為鑒證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄 5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮“關(guān)聯(lián)關(guān)系”對(duì)獨(dú)立性的損害。以下情形中，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系因素的是（ ）。 A、鑒證小組成員曾是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 B、與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工 C、鑒證客戶(hù)的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是事務(wù)所的前高級(jí)管理人員 D、為鑒證客戶(hù)提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù)或?yàn)殍b證客戶(hù)編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄 6、接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的溝通，主要包括（ ）內(nèi)容。 A、查閱前任編制的審計(jì)工作底稿 B、是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題 C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶(hù)管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧 D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因 7、下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ）。 A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶(hù)的獨(dú)立董事 B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位的公司秘書(shū) D、商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)辦公樓 8、如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所與鑒證客戶(hù)存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，且對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所及鑒證客戶(hù)明顯重要，應(yīng)當(dāng)考慮的措施有（ ）。 A、終止經(jīng)營(yíng)關(guān)系 B、降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系不重要 C、拒絕執(zhí)行該鑒證業(yè)務(wù) D、采取其他的防范措施將其威脅降至可接受水平 9、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師李某曾經(jīng)擔(dān)任Y公司的秘書(shū)。在確定Y公司度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)小組成員時(shí)，中天恒信事務(wù)所的業(yè)務(wù)主管需要根據(jù)李某任職的具體情況決定是否能派李某參加審計(jì)小組。以下情形中，影響李某審計(jì)獨(dú)立性的是（ ）。 A、李某曾于擔(dān)任Y公司的L總經(jīng)理秘書(shū)，該總經(jīng)理現(xiàn)任Y公司的副董事長(zhǎng) B、李某曾于擔(dān)任Y公司的M董事長(zhǎng)秘書(shū)，該董事長(zhǎng)已于定居國(guó)外 C、李某曾于上半年擔(dān)任Y公司N主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理的秘書(shū)，該副總經(jīng)理已于8月離職 D、李某曾于擔(dān)任Y公司主管生產(chǎn)的P副總經(jīng)理的秘書(shū)，該副總經(jīng)理已于辦理了離休手續(xù) 、王某是中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其姐夫是S公司的財(cái)務(wù)人員，專(zhuān)門(mén)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬。中天恒信事務(wù)所承接了S公司度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，由于事務(wù)所人員嚴(yán)重短缺，決定派王某加入S公司審計(jì)小組，并要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某的工作做適當(dāng)安排，以維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)王某安排了如下的工作，其中你認(rèn)為不影響?yīng)毩⑿缘墓ぷ魇牵?）。 A、審查累計(jì)折舊的計(jì)提項(xiàng)目 B、函證銀行存款，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 C、審查當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失 D、審查實(shí)收資本、盈余公積、資本公積項(xiàng)目 、2月，中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到海通科技股份有限公司（在上交所上市）對(duì)其增發(fā)新股籌資方案進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聘請(qǐng)。在下列情況下（各選項(xiàng)獨(dú)立），中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。 A、由于中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年為海通科技公司提供年度報(bào)表審計(jì)服務(wù)，對(duì)海通科技公司的內(nèi)部控制以及有關(guān)報(bào)表情況都非常清楚，并且增發(fā)新股時(shí)間有限，海通科技公司要求中天恒信事務(wù)所縮短審計(jì)時(shí)間，并建議