商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理分析 摘要：會計內(nèi)部控制管理關(guān)系到商業(yè)銀行的風(fēng)險防范，對商業(yè)銀行健康有序發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。本文從商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題出發(fā)，提出了完善和健全商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理的對策與方法。 關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計內(nèi)部控制管理 問題 對策 一、引言 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行的作用越來越重要，但是作為一個高風(fēng)險行業(yè)，商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出各種復(fù)雜變化的同時，各類經(jīng)營和管理風(fēng)險也隨之增加。因此，如何加強自身抵御風(fēng)險的能力對于商業(yè)銀行而言顯得十分必要。而加強商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力，除了加強外部監(jiān)管力度以外，商業(yè)銀行自身還應(yīng)該建立一整套的內(nèi)部控制機制。會計業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行經(jīng)營活動中的一個重要組成部分，強化會計內(nèi)部控制成了我國商業(yè)銀行當前做好內(nèi)部控制的一個有力突破口。在健全和完善商業(yè)銀行會計內(nèi)部監(jiān)控的過程中，應(yīng)該正視當前商業(yè)銀行在該方面的現(xiàn)狀以及存在的不足，并在此基礎(chǔ)上進行完善和提升。 二、當前商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理存在的主要問題 （一）對會計內(nèi)部控制的認識不全面、不深刻 會計內(nèi)部控制對于企業(yè)內(nèi)部管理的重要性已經(jīng)被越來越多的企事業(yè)單位和個人所認知，但是在執(zhí)行和落實方面，依然存在很多令人不滿意的地方。商業(yè)銀行作為金融機構(gòu)，對會計內(nèi)部控制管理更應(yīng)該重視，但目前很多銀行管理層對于會計內(nèi)部控制管理的重要性和內(nèi)容還沒有形成足夠的重視，在管理上存在諸多不足。商業(yè)銀行的這種內(nèi)部控制意識薄弱行為對銀行的發(fā)展帶來了很不利的影響。會計內(nèi)部控制管理作為一項全面牽涉銀行發(fā)展的工作內(nèi)容，需要每一個工作人員參與進來。但是目前很多商業(yè)銀行的工作人員尤其是一些基層機構(gòu)的工作人員對會計內(nèi)部控制管理的認識始終停留在片面階段，只是簡單的認為會計內(nèi)部控制管理只需要做好規(guī)章制度就可以，導(dǎo)致商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理未能落到實處。 （二）會計內(nèi)部控制制度難以滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 隨著經(jīng)濟的發(fā)展，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制管理模式還停留在原有基礎(chǔ)上，沒有以一種發(fā)展變化的眼光看到會計內(nèi)部控制管理問題，導(dǎo)致當前的內(nèi)部控制制度難以適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是制度空缺風(fēng)險。內(nèi)部控制制度在一些方面還存在盲點，導(dǎo)致一些風(fēng)險必不可免；二是內(nèi)控制度較為滯后；三是制度貫徹不到位。很多商業(yè)銀行的規(guī)章制度建立起來以后，各部門沒有及時將這些規(guī)章制度進行落實，在實際操作中仍然按照老習(xí)慣、老辦法來管理，造成新制度流于形式，沒有起到會計內(nèi)部控制的作用。 （三）過分重視重外部控制而輕視甚至忽略內(nèi)部控制 目前很多商業(yè)銀行對上級主管部門的監(jiān)督和控制能夠做到積極響應(yīng)，開展各種檢查工作，對外部的各項控制非常重視。然而對內(nèi)部的各種控制卻抱著可有可無的心態(tài)來開展工作，主要表現(xiàn)在開展各類稽查輔導(dǎo)工作時，上級部門布置了任務(wù)，下級部門只是簡單應(yīng)付，工作缺乏指導(dǎo)性和計劃性，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中可能存在的漏洞無法被及時發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致問題越來越嚴重。有的即使被發(fā)現(xiàn)了，也缺乏有效的整改措施和方法，導(dǎo)致工作無法提升，造成會計內(nèi)部控制形同虛設(shè)。 三、加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理的方法對策 （一）完善會計內(nèi)部控制管理制度 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理是一個貫穿于計劃、組織、協(xié)調(diào)、執(zhí)行、監(jiān)督、改進全過程的一個動態(tài)控制體系，要完成會計內(nèi)部控制管理的全過程，就必須堅持全面性、合法性、有效性、成本效益、適時性以及不相容職務(wù)相互分離的原則，在會計系統(tǒng)控制、不相容職務(wù)相分離控制、預(yù)算控制、授權(quán)批準控制、內(nèi)部報告控制、財產(chǎn)保全控制以及電子信息系統(tǒng)控制等方面，對商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制管理制度進行完善，為商業(yè)銀行的風(fēng)險防范工作打下堅實基礎(chǔ)。 （二）強化會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度 對于商業(yè)銀行而言，會計工作貫穿于整個銀行管理和經(jīng)營的全過程，是商業(yè)銀行防范風(fēng)險、健康有序發(fā)展的有力保障。要將會計內(nèi)部控制實現(xiàn)到位，必須從以下幾個方面狠抓執(zhí)行。首先要強化會計內(nèi)部制約機制。風(fēng)險防范需要通過完善的內(nèi)部制約機制來實現(xiàn)，改進現(xiàn)有的會計管理模式，建立健全可操作性強的工作崗位職責(zé)等方式強化內(nèi)部制約機制。其次，完善內(nèi)部會計監(jiān)控機制。嚴格有效的內(nèi)部會計監(jiān)控機制是商業(yè)銀行提升風(fēng)險防范和管理能力的有力保障。最后，要建立一整套會計電算化安全控制體系，利用科技手段提高工作效率，實現(xiàn)風(fēng)險的全過程監(jiān)控，為商業(yè)銀行提升會計內(nèi)部控制管理提供強有力的支撐。 （三）優(yōu)化商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理環(huán)境 商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制管理的完善需要一個良好的環(huán)境，這也就要求商業(yè)銀行需要著力構(gòu)建一個良好的內(nèi)部環(huán)境，尤其是要對銀行基層內(nèi)部控制管理環(huán)境進行優(yōu)化和改善。對商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，可以從幾個方面著手：一是要優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織機構(gòu)體系。通過組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，明確權(quán)責(zé)，科學(xué)管理，更有效地實現(xiàn)對風(fēng)險的合理管控，達到有效規(guī)避和防范風(fēng)險的目的。二是要加強人力資源管理，幫助工作人員制定職業(yè)生涯規(guī)劃，并通過對工作人員的培訓(xùn)，提升他們整體的工作技能和素質(zhì)。在以人為本的今天，任何工作需要由人來完成，制度的落實和執(zhí)行也需要人來完成，提升工作人員的技能和素質(zhì)就是做好抵御人為風(fēng)險因素的關(guān)鍵。三是要積極營造現(xiàn)代化商業(yè)銀行內(nèi)部控制企業(yè)文化的氛圍，通過企業(yè)文化的建設(shè)影響工作人員，強化其會計內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識，推動會計內(nèi)部控制工作的有效開展。 總而言之，會計內(nèi)部控制管理是一項重要的工作內(nèi)容，關(guān)系到商業(yè)銀行的長遠健康發(fā)展。在實際工作中，無論是商業(yè)銀行的管理層還是基層員工都應(yīng)該對此有足夠的重視，并采取措施完善和健全會計內(nèi)部控制管理。 參考文獻： 1韓雪松.淺談完善商