2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試練習(xí)題 【單選】 1、 東大公司是一個(gè)化妝品銷(xiāo)售公司。 213年末， 其有一批庫(kù)存化妝品需要銷(xiāo)售。 由于該化妝品的同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)供應(yīng)量增大，供過(guò)于求導(dǎo)致市場(chǎng)低迷，東大公司不 得不采用降價(jià)的方式進(jìn)行銷(xiāo)售。 東大公司購(gòu)進(jìn)該批化妝品花費(fèi)的成本為200萬(wàn)元。 東大公司預(yù)計(jì)該存貨的售價(jià)為230萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。假定不考 慮其他因素，該化妝品的可變現(xiàn)凈值為（） 。 A、150萬(wàn)元 B、230萬(wàn)元 C、200萬(wàn)元 D、30萬(wàn)元 答案及解析答案及解析 【正確答案】A 【答案解析】 該批化妝品是用于對(duì)外銷(xiāo)售的，應(yīng)以其銷(xiāo)售價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算可變 現(xiàn)凈值?；瘖y品的可變現(xiàn)凈值23080150（萬(wàn)元） 【該題針對(duì)“可變現(xiàn)凈值的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 單選題 2、211年1月1日，甲公司發(fā)行了1 000萬(wàn)份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債 券，每份的發(fā)行價(jià)格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行3年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換 為5股甲公司普通股（每股面值為1元） ，發(fā)行日，甲公司確定的負(fù)債成份的公允 價(jià)值為98 500萬(wàn)元，213年12月31日，甲公司該項(xiàng)可轉(zhuǎn)債的負(fù)債成份的賬面價(jià) 值為99 000萬(wàn)元。214年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在 轉(zhuǎn)股時(shí)，影響甲公司資本公積的金額為（） 。 A. 103500萬(wàn)元 B. 94 000萬(wàn)元 C. 99000萬(wàn)元 D. 105500萬(wàn)元 答案及解析答案及解析 【答案】D 【詳解】轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券 其他權(quán)益工具 貸：股本 資本公積股本溢價(jià) 因此， 影響資本公積的金額為應(yīng)付債券的金額減去股本的金額，即影響甲公司資 本公積的金額99 0001 000594 000（萬(wàn)元） 。 本題的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（成本） 100 000 其他權(quán)益工具11 500 貸：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） 1 000 股本5 000 資本公積股本溢價(jià)105 500 知識(shí)點(diǎn)： “可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理計(jì) 【單選】 4、下列各項(xiàng)關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的表述中，正確的是（） 。 A、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下，被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng) 按照持股比例確認(rèn)投資收益 B、長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)確 認(rèn)投資收益 C、期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額，不需要進(jìn)行處理 D、處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按照處置比例結(jié)轉(zhuǎn)資本公積的金額至投資收益 答案及解析 【正確答案】B 【答案解析】 選項(xiàng) A， 應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利并沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值； 選項(xiàng) C， 長(zhǎng)期股權(quán)投資以賬面價(jià)值與可收回金額孰低進(jìn)行期末計(jì)量， 賬面價(jià)值大于可收回 金額說(shuō)明發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，即借記“資產(chǎn)減值損失” ，貸記 “長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” ；選項(xiàng) D，說(shuō)法不全面，需要區(qū)分情況進(jìn)行判斷，減 資后仍采用權(quán)益法核算的，應(yīng)按處置的比例結(jié)轉(zhuǎn)原確認(rèn)的“資本公積其他資 本公積”的金額，轉(zhuǎn)入投資收益；全部處置或減資后采用金融資產(chǎn)核算的，則需 要將原確認(rèn)的“資本公積其他資本公積”的金額全部轉(zhuǎn)入投資收益。 【該題針對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算（綜合） ”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 【單選】 5、2014年由于受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，甲公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)出現(xiàn)大幅下滑，甲公司應(yīng)付乙 公司貨款4 500萬(wàn)元到期無(wú)法償付，遂與乙公司達(dá)成一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議。甲公司 以其所生產(chǎn)的一批商品和一項(xiàng)固定資產(chǎn)為對(duì)價(jià)抵償85%的債務(wù)， 甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品 的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，成本為800萬(wàn)元；固定資產(chǎn) 的公允價(jià)值為2 000萬(wàn)元，成本為3 200萬(wàn)元，已經(jīng)累計(jì)計(jì)提折舊1 400萬(wàn)元，經(jīng)測(cè) 算該固定資產(chǎn)處置應(yīng)計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅為50萬(wàn)元。對(duì)于剩余債務(wù)推遲到2年后償 還，并按照8%計(jì)算利息。同時(shí)約定若甲公司2015年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)50%以上，則 這兩年應(yīng)當(dāng)追加2%的利息作為乙公司的補(bǔ)償。甲公司預(yù)計(jì)其銷(xiāo)售收入在2015年 很可能增長(zhǎng)50%以上。下列表述中正確的是（） 。 A、甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得655萬(wàn)元 B、乙公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失628萬(wàn)元 C、乙公司重組后債權(quán)的入賬金額為702萬(wàn)元 D、甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)的金額為978萬(wàn)元 答案及解析答案及解析 【正確答案】D 【答案解析】 選項(xiàng) A， 甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得4 50085% （1 0001 000 17%2 000）4 50015%2%2628（萬(wàn)元） ；選項(xiàng) B，乙公司應(yīng)確認(rèn)債 務(wù)重組損失4 50085%（1 0001 00017%2 000）655（萬(wàn)元） ；選項(xiàng) C，乙公司重組后債權(quán)的入賬金額4 50015%675（萬(wàn)元） ；選項(xiàng) D，甲公司 因該項(xiàng)債務(wù)重組影響利潤(rùn)的金額（1 000800）（2 0003 2001 40050） 628978（萬(wàn)元） 。 甲公司的分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 1 800 累計(jì)折舊 1 400 貸：固定資產(chǎn) 3 200 借：應(yīng)付賬款 3 825（4 500*85%） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 固定資產(chǎn)清理 1 800 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 預(yù)計(jì)負(fù)債 27 營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得 150 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益 628 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫(kù)存商品 800 乙公司的分錄為 借：庫(kù)存商品 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 固定資產(chǎn)2 000 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 655 貸：應(yīng)收賬款 3 825 【單選】 6、甲公司系上市公司，所得稅率為25，按季對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。 (1)甲公司2010年4月6日購(gòu)買(mǎi) B 公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，成交價(jià)為每股5.40元， 包含已宣告但尚未發(fā)放的股利，其中每股派0.3元現(xiàn)金股利，每10股派2股股票股 利；另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，甲公司擬準(zhǔn)備近期出售。(2)2010年4月15日收到發(fā)放 的股利，每股派0.3元現(xiàn)金股利和每10股派2股股票股利。(3)2010年6月10日甲公 司出售股票300萬(wàn)股，每股成交價(jià)為5.80元，另付稅費(fèi)1.20萬(wàn)元。(4)2010年6月30 日該股票每股市價(jià)為5元。(5)2010年7月26日出售股票200萬(wàn)股，成交價(jià)為4.80元， 另付稅費(fèi)1.80萬(wàn)元。(6)2010年12月31日該股票每股市價(jià)為4.2元。 下列有關(guān)甲公司2010年該金融資產(chǎn)的表述中，不正確的是（） 。 A、2010年4月6日取得 B 公司發(fā)行的股票時(shí)將其劃分為交易性金融資產(chǎn) B、2010年6月10日出售股票300萬(wàn)股確認(rèn)投資收益463.8萬(wàn)元 C、2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)225萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益 D、2010年7月26日出售股票200萬(wàn)股確認(rèn)投資收益108.20萬(wàn)元 答案及解析答案及解析 【正確答案】C 【答案解析】C 選項(xiàng)，2010年6月30日公允價(jià)值變動(dòng)225萬(wàn)元計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損 益。2010年4月6日借：交易性金融資產(chǎn)成本500(5.40.3)2 550應(yīng)收 股利 (5000.3)150投資收益 2貸：銀行存款 2 7022010年4月15日 借：銀行存款 150貸：應(yīng)收股利 (5000.3)150對(duì)于股票股利應(yīng)于除權(quán)日在 備查賬簿中登記，不需要作會(huì)計(jì)處理。2010年6月10日借：銀行存款(3005.80 1.20)1 738.80貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 (2 550/2)1 275投資收益 463.82010年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(30051 275)225 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 225注： 其中300萬(wàn)股包含 B 公司分派的股票股利(500/10) 2=100(萬(wàn)股)。2010年7月26日借：銀行存款 (2004.81.80)958.20公 允價(jià)值變動(dòng)損益 150貸：交易性金融資產(chǎn)成本 (2 5501 275)2/3850 公允價(jià)值變動(dòng)(2252/3)150投資收益 108.20 【該題針對(duì)“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量” 知 識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 單選題 7.、A 公司共有2000名職工，該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個(gè) 職工每年可享受10個(gè)工作日帶薪病假，未使用的病假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個(gè)日歷年 度，超過(guò)1年未使用的權(quán)利作廢，不能在職工離開(kāi)公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付；職工休 病假是以后進(jìn)先出為基礎(chǔ)，即首先從當(dāng)年可享受的權(quán)利中扣除，再?gòu)纳夏杲Y(jié)轉(zhuǎn)的 帶薪病假余額中扣除；職工離開(kāi)公司時(shí)，公司對(duì)職工未使用的累積帶薪病假不支 付現(xiàn)金。 2013年12月31日，每個(gè)職工當(dāng)年平均未使用帶薪病假為4天。根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)并 預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用， A 公司預(yù)計(jì)2014年有1900名職工將享受不超過(guò)10天的帶 薪病假，剩余100名職工每人將平均享受13天病假，假定這100名職工全部為總部 各部門(mén)經(jīng)理，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為600元。假定2014年12月31 日，上述100名部門(mén)經(jīng)理中有80名享受了13天病假，并隨同正常工資以銀行存款 支付。另有20名只享受了10天病假， A 公司2014年因20名只享受了10天病假累 積帶薪缺勤應(yīng)沖減管理費(fèi)用的金額是（） 。 A. 180000元 B. 144000元 C. 36000 元 D. 0 答案及解析 【答案】C 【詳解】 2013年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)由于職工累積未使用的帶薪病假權(quán)利而導(dǎo)致的 預(yù)期支付的追加金額，即相當(dāng)于300天(1003天)的病假工資180 000(300600) 元，并做如下賬務(wù)處理：_ 借：管理費(fèi)用 180 000 貸：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤 180 000_ 2014年，由于該公司的帶薪缺勤制度規(guī)定，未使用的權(quán)利只能結(jié)轉(zhuǎn)一年，超過(guò)1 年未使用的權(quán)利將作廢。 借：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤（80人3天600） 144000 貸：銀行存款 144000 借：應(yīng)付職工薪酬累積帶薪缺勤（20人3天600） 36000 貸：管理費(fèi)用 36000 知識(shí)點(diǎn)： “帶薪缺勤的確認(rèn)與計(jì)量” 【單選】 8、X 公司2015年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2013年10月購(gòu)入的 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額錯(cuò)誤。該專(zhuān)利權(quán)2013年應(yīng)攤銷(xiāo)的金額為120萬(wàn)元，2014年應(yīng)攤 銷(xiāo)的金額為480萬(wàn)元。2013年、2014年實(shí)際攤銷(xiāo)金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重 要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25，按凈利潤(rùn) 的10提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（） 。 （稅法 和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的） A、90萬(wàn)元 B、95萬(wàn)元 C、80萬(wàn)元 D、85萬(wàn)元 答案及解析 【正確答案】A 【答案解析】應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)的金額4802（120480）（125） （110）243（萬(wàn)元） ，相關(guān)分錄：借：累計(jì)攤銷(xiāo) 360貸：以前年度 損益調(diào)整調(diào)整管理費(fèi)用 360借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 90借：以前年度損益調(diào)整270貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 243盈余公積 27因稅法和會(huì)計(jì)的處理是一致的，所以原會(huì) 計(jì)錯(cuò)誤處理時(shí)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)360萬(wàn)元（4802-480-120） ，產(chǎn)生遞延所 得稅資產(chǎn)3600.25=90（萬(wàn)元） ，更正時(shí)予以轉(zhuǎn)回。 【該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正中所得稅的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 單選題 9、下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（） 。 A. 收回債券投資所收到的現(xiàn)金 B. 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 C. 融資租賃各期支付的現(xiàn)金 D. 借入資金所收到的現(xiàn)金 答案及解析 【答案】A 【詳解】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。選項(xiàng) A 屬于投資活動(dòng) 產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項(xiàng) BCD 均屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 知識(shí)點(diǎn)： “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 10、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求的有（ ） 。 A、在有確鑿證據(jù)表明未來(lái)期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣 暫時(shí)性差異時(shí)，才應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn) B、因被投資單位將發(fā)生重大虧損，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C、存貨期末計(jì)量采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低 D、物價(jià)持續(xù)上漲的期間，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本 【正確答案】 AC 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：謹(jǐn)慎性； 謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。選項(xiàng) B，屬于濫用會(huì)計(jì) 政策變更；選項(xiàng) D，物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法會(huì)高估當(dāng)期利潤(rùn)和期末存貨 價(jià)值。 單選題單選題 11、下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（ ） 。 A、出租無(wú)形資產(chǎn)形成的租金 B、出售固定資產(chǎn)取得的凈收益 C、處置投資性房地產(chǎn)取得的收益 D、投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：利得和損失； 選項(xiàng) B， 凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益科目； 選項(xiàng) A、 C， 取得的收益均記入“其 他業(yè)務(wù)收入”科目，不屬于利得；選項(xiàng) D，被投資方應(yīng)貸記“資本公積資本 溢價(jià)”科目，不屬于利得。 單選題單選題 12、下列項(xiàng)目中，不屬于按實(shí)質(zhì)重于形式要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（ ） 。 A、出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進(jìn)行處理 B、在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算 C、融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬 D、售后回購(gòu)交易中，如果商品售出時(shí)不滿(mǎn)足收入的確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入 【正確答案】 B 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：實(shí)質(zhì)重于形式的應(yīng)用； 選項(xiàng) B，體現(xiàn)重要性要求。 單選題單選題 13、2013年1月1日，A 公司取得專(zhuān)門(mén)借款1 000萬(wàn)元，年利率為7%，2013年3 月1日開(kāi)工建造，2013年4月1日發(fā)生建造支出600萬(wàn)元。不考慮其他因素，相關(guān) 借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的日期是（ ） 。 A、2013年1月1日 B、2013年3月1日 C、2013年4月1日 D、2012年1月1日 【正確答案】 C 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的確定； 開(kāi)始資本化日應(yīng)選擇以下三個(gè)時(shí)點(diǎn)的最晚點(diǎn)： 1.資產(chǎn)支出發(fā)生日 2.借款費(fèi)用發(fā)生日，一般而言，借款日即為借款費(fèi)用發(fā)生日。 3.工程正式開(kāi)工日， 即為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或 者生產(chǎn)活動(dòng)開(kāi)始的日期。 單選題單選題 14、下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是（ ） 。 A、企業(yè)應(yīng)將因發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)金額作為借款費(fèi)用范疇 B、企業(yè)為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入外幣專(zhuān)門(mén)借款，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部資本化 C、企業(yè)為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用外幣一般借款的，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部費(fèi)用化 D、每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)金額借款實(shí)際發(fā)生 的利息金額 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用的范圍； 選項(xiàng) A， 借款費(fèi)用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)和折價(jià)， 但包括溢價(jià)和折價(jià)的攤銷(xiāo)， 因?yàn)橐缯蹆r(jià)的攤銷(xiāo)是對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整，在沒(méi)有按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)之前，折價(jià) 或者溢價(jià)是負(fù)債的備抵項(xiàng)目，不屬于借款費(fèi)用的范疇，選項(xiàng) A 不正確。 單選題單選題 15、A 公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計(jì)2年。有關(guān)資料如下： （1）2016年1月1 日從銀行取得專(zhuān)門(mén)借款10000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。 （2）除專(zhuān)門(mén)借款外，該項(xiàng)工程還占用了一筆一般借款，該筆借款為公司于2015 年1月1日借入的長(zhǎng)期借款4000萬(wàn)元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。 （3） 廠房于2016年4月1日才開(kāi)始動(dòng)工興建，2016年工程建設(shè)期間的支出分別為： 4月1日4000萬(wàn)元、7月1日8000萬(wàn)元、10月1日2000萬(wàn)元。 （4）專(zhuān)門(mén)借款中未支出 部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30 天計(jì)算。2016年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（ ） 。 A、510萬(wàn)元 B、540萬(wàn)元 C、600萬(wàn)元 D、630萬(wàn)元 【正確答案】 D 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：一般借款利息資本化金額的確定； 專(zhuān)門(mén)借款：資本化期間應(yīng)付利息金額100008%9/12600（萬(wàn)元） ；資 本化期間未支出部分存款利息收入60000.5%390（萬(wàn)元） ；資本化金額 60090510（萬(wàn)元） 。 一般借款： 占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) （8000400010000） 6/12 20003/121500 （萬(wàn)元） ； 資本化的利息金額15008%120 （萬(wàn)元） 。 2016 年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用合計(jì)510120630（萬(wàn)元） 。 單選題單選題 16、A 公司建造一條生產(chǎn)線(xiàn)，預(yù)計(jì)工期為1.5年，從213年1月1日開(kāi)始，當(dāng)日 支付承包商建設(shè)工程款為3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款為2000萬(wàn) 元。A 公司生產(chǎn)線(xiàn)建造工程占用借款包括： （1）212年12月1日借入的3年期 專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率為6%； （2）213年1月1日借入的2年期一般借款 3000萬(wàn)元， 年利率為7%。 A 公司將閑置的專(zhuān)門(mén)借款存入銀行， 年收益率為4.5%。 不考慮其他因素， 213年 A 公司建造該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用是 （ ） 。 A、206.25萬(wàn)元 B、258.5萬(wàn)元 C、223.75萬(wàn)元 D、292.5萬(wàn)元 【正確答案】C 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用資本化金額的確定（綜合） ； 專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額40006%10004.5%9/12206.25 （萬(wàn)元） ， 一般借款利息資本化金額10003/127%17.5（萬(wàn)元） 。故：213年 A 公司建造該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用206.2517.5223.75（萬(wàn)元） 。 單選題單選題 17、企業(yè)在建工程出現(xiàn)下列情形時(shí)，相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)停止資本化的是（ ） 。 A、符合資本化條件的資產(chǎn)的實(shí)體建造或者生產(chǎn)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已 經(jīng)完成 B、所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要 求相符或者基本相符，即使有個(gè)別與設(shè)計(jì)、合同或者生產(chǎn)要求不符，也不影響正 常使用或銷(xiāo)售 C、所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分中，有一部分已經(jīng)完工， 其他部分尚未完工， 已完工部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中不能單獨(dú)投入使用或 者對(duì)外銷(xiāo)售 D、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾 乎不再發(fā)生 【正確答案】 C 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)的確定； 選項(xiàng) C，所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分中，有一部分已經(jīng)完 工的， 如果已完工部分在其他部分繼續(xù)建造或者生產(chǎn)過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外 銷(xiāo)售，則與該部分相關(guān)的借款費(fèi)用可以停止資本化，否則不可以停止資本化。 單選題單選題 18、下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是（ ） 。 A、企業(yè)應(yīng)將因發(fā)行債券產(chǎn)生的溢價(jià)或折價(jià)金額作為借款費(fèi)用范疇 B、企業(yè)為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)所借入外幣專(zhuān)門(mén)借款，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部資本化 C、企業(yè)為購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用外幣一般借款的，在資本化期 間產(chǎn)生的本金和利息的匯兌差額應(yīng)該全部費(fèi)用化 D、每一個(gè)會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)金額借款實(shí)際發(fā)生 的利息金額 【正確答案】A 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：借款費(fèi)用的范圍； 選項(xiàng) A， 借款費(fèi)用不包括發(fā)行債券發(fā)生的溢價(jià)和折價(jià)， 但包括溢價(jià)和折價(jià)的攤銷(xiāo)， 因?yàn)橐缯蹆r(jià)的攤銷(xiāo)是對(duì)利息費(fèi)用的調(diào)整，在沒(méi)有按照實(shí)際利率法攤銷(xiāo)之前，折價(jià) 或者溢價(jià)是負(fù)債的備抵項(xiàng)目，不屬于借款費(fèi)用的范疇，選項(xiàng) A 不正確。 多選題多選題 19、下列各項(xiàng)中，一定屬于符合借款費(fèi)用資本化條件的資產(chǎn)的有（ ） 。 A、房地產(chǎn)企業(yè)建造的商品房，建造期預(yù)計(jì)為2年 B、企業(yè)承建的建造合同成本 C、企業(yè)建造的廠房，預(yù)計(jì)工期為兩年 D、由于勞資糾紛導(dǎo)致購(gòu)建時(shí)間超過(guò)1年的設(shè)備安裝工程，正常工期為8個(gè)月 【正確答案】AC 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：符合資本化條件的資產(chǎn)； 選項(xiàng) B， 企業(yè)承建的建造合同成本只有符合條件的情況才可以認(rèn)定為符合資本化 條件的資產(chǎn)，選項(xiàng)中沒(méi)有明確建造合同的具體期限，無(wú)法判斷是否滿(mǎn)足1年或一 年以上，因此不能確定期是否一定屬于符合資本化條件的資產(chǎn)；選項(xiàng) D，由于特 殊原因?qū)е沦?gòu)建時(shí)間超過(guò)1年的設(shè)備安裝，需要區(qū)分這個(gè)原因是正常原因還是人 為等非正常原因?qū)е碌?，后者不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。 單選題單選題 20、下列職工薪酬中，屬于辭退福利的是（ ） 。 A、為休假期間的職工支付保險(xiǎn) B、為因合同到期離職的職工支付養(yǎng)老保險(xiǎn) C、合同到期前職工自愿接受裁減，并獲得補(bǔ)償 D、按照設(shè)定提存計(jì)劃提取的離職后補(bǔ)償金額 【正確答案】C 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：辭退福利的確認(rèn)與計(jì)量； 辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓 勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。 辭退福利主要包括： （1）在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職 工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。 （2）在職工勞動(dòng)合同尚未到期前，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職 工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。 選項(xiàng) A， 屬于短期薪酬； 選項(xiàng) B， 屬于正常的退休職工； 選項(xiàng) D 屬于離職后福利。 多選題多選題 21、212年1月1日，甲公司向其32名管理人員每人授予15萬(wàn)份股票期權(quán)。其 行權(quán)條件為： 212年年末， 可行權(quán)條件為公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率不低于18%； 213 年年末的可行權(quán)條件為212年213年兩年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于15%； 214年年末的可行權(quán)條件為212年214年三年凈利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率不低于 12%； （2）每份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為6元。行權(quán)價(jià)格為3元/股； （3）212 年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為16%，甲公司預(yù)計(jì)213年有望達(dá)到可行權(quán)條件。同時(shí)， 當(dāng)年有2人離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)人離開(kāi)公司。213年末，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為12%， 但公司預(yù)計(jì)214年有望達(dá)到可行權(quán)條件。213年實(shí)際有2人離開(kāi)，預(yù)計(jì)214 年無(wú)人離開(kāi)公司。 214年末， 凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%， 當(dāng)年無(wú)人離開(kāi)；（4）214 年末，激勵(lì)對(duì)象全部行權(quán)。下列有關(guān)股份支付的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ ） 。 A、212年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用1440萬(wàn)元 B、213年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用330萬(wàn)元 C、214年12月31日確認(rèn)管理費(fèi)用840萬(wàn)元 D、214年12月31日行權(quán)計(jì)入資本公積股本溢價(jià)的金額為3360萬(wàn)元 【正確答案】 BCD 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：附非市場(chǎng)業(yè)績(jī)條件的權(quán)益結(jié)算股份支付； 選項(xiàng) A，212年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用（322）1561/21350（萬(wàn) 元） ；213年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用（3222）1562/31350 330（萬(wàn)元） ；214年末，應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用（3222）1563/3 1350330840（萬(wàn)元） ；行權(quán)時(shí)，計(jì)入資本公積股本溢價(jià)的金額（32 22）1531350330840（3222）1513360（萬(wàn)元） 。 2012年： 借：管理費(fèi)用 1350 貸：資本公積其他資本公積 1350 2013年： 借：管理費(fèi)用 330 貸：資本公積其他資本公積 330 2014年： 借：管理費(fèi)用 840 貸：資本公積其他資本公積 840 借：銀行存款 （3222）1531260 資本公積其他資本公積 2520 貸：股本 （3222）15420 資本公積股本溢價(jià)3360 單選題單選題 22、下列關(guān)于股份支付的表述中，不正確的是（ ） 。 A、企業(yè)在確定授予日權(quán)益工具公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)考慮市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件的 影響 B、可行權(quán)條件是否得到滿(mǎn)足直接影響職工最終能否行權(quán) C、市場(chǎng)條件影響企業(yè)每期對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì) D、行權(quán)日，若是市場(chǎng)條件沒(méi)有滿(mǎn)足，企業(yè)還需要確認(rèn)當(dāng)年的成本費(fèi)用，但是不 做行權(quán)的處理 【正確答案】 C 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件及其處理； 選項(xiàng) C，市場(chǎng)條件和非可行權(quán)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)每期對(duì)可行權(quán)情況 的估計(jì)。另外，市場(chǎng)條件雖不影響對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)，但是影響授予日權(quán)益工 具的公允價(jià)值。 單選題單選題 23、 悅黎公司2012年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1860萬(wàn)元， 2013年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2160萬(wàn)元， 該公司按照銷(xiāo)售收入的3%確認(rèn)保修費(fèi)用，2013年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)21萬(wàn)元，悅黎 公司2013年“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加的金額為（ ） 。 A、12萬(wàn)元 B、43.8萬(wàn)元 C、9萬(wàn)元 D、34.8萬(wàn)元 【正確答案】B 【答案解析】 第一種做法：悅黎公司2013年因計(jì)提保修費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 21603%64.8（萬(wàn)元） ，因發(fā)生保修費(fèi)沖銷(xiāo)預(yù)計(jì)負(fù)債21萬(wàn)元，因此“預(yù)計(jì)負(fù) 債”科目本期增加金額64.82143.8（萬(wàn)元） 。 第二種做法：期初余額本期增加本期減少期末余額，期末余額在最后才能 算出來(lái)，題目計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的方法是按照當(dāng)年銷(xiāo)售收入的3%進(jìn)行計(jì)提，2013年 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2160萬(wàn)元，2013年因銷(xiāo)售收入而計(jì)提了（21603%）64.8萬(wàn)元 的預(yù)計(jì)負(fù)債。 期末余額18603%21603%2199.6（萬(wàn)元） 。 “預(yù)計(jì)負(fù)債”科目本期增加金額期末余額期初余額99.618603% 43.8（萬(wàn)元） 。 單選題單選題 24、相關(guān)總部資產(chǎn)難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，減值測(cè)試時(shí)， 下列步驟中不正確的是（ ） 。 A、在不考慮相關(guān)總部資產(chǎn)的情況下，估計(jì)和比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金 額，并按照有關(guān)資產(chǎn)組減值測(cè)試的順序和方法處理 B、認(rèn)定由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小的資產(chǎn)組組合，該資產(chǎn)組組合應(yīng)當(dāng)包括所測(cè) 試的資產(chǎn)組與可以按照合理和一致的基礎(chǔ)將該部分總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值分?jǐn)偲?上的部分 C、比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值部 分）和可收回金額，將按有關(guān)資產(chǎn)組減值測(cè)試的順序和方法處理 D、比較所認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（不包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面價(jià)值 部分）和可收回金額，將按有關(guān)資產(chǎn)組減值測(cè)試的順序和方法處理 【正確答案】D 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：總部資產(chǎn)的減值不可以合理分?jǐn)偅?選項(xiàng) D， 這一步中認(rèn)定的資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值是包括已分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的賬面 價(jià)值部分的。 多選題多選題 25、下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為資產(chǎn)組確認(rèn)的有（ ） 。 A、A 公司擁有三個(gè)獨(dú)立核算的生產(chǎn)車(chē)間 B、B 公司擁有一條生產(chǎn)線(xiàn)，其各單項(xiàng)資產(chǎn)均不能單獨(dú)運(yùn)轉(zhuǎn) C、C 公司擁有一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，其環(huán)保裝置能夠單獨(dú)計(jì)價(jià)，但是只有在該生產(chǎn)設(shè) 備上才能發(fā)揮其環(huán)保效應(yīng) D、D 公司有一條生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)由 A、B、C 三部機(jī)器構(gòu)成，均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn) 生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線(xiàn)構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位 【正確答案】BCD 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)組的認(rèn)定； A 公司的三個(gè)車(chē)間能夠獨(dú)立核算，不能作為一個(gè)資產(chǎn)組。 單選題單選題 26、A 公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值500萬(wàn)元，至2013年末已經(jīng)計(jì)提折舊160萬(wàn)元， 計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。A 公司預(yù)計(jì)在2014年此資產(chǎn)會(huì)為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金流入200 萬(wàn)元；將發(fā)生維護(hù)支出20萬(wàn)元；同時(shí)為了提高資產(chǎn)的使用性能準(zhǔn)備對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行 更新改造，預(yù)計(jì)會(huì)發(fā)生改造支出100萬(wàn)元，改造完成后預(yù)計(jì)會(huì)多為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金 流入300萬(wàn)元。A 公司預(yù)計(jì)的此資產(chǎn)2014年的現(xiàn)金流量為（ ） 。 A、180萬(wàn)元 B、80萬(wàn)元 C、380萬(wàn)元 D、480萬(wàn)元 【正確答案】 A 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的計(jì)算； 由于在計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，是基于資產(chǎn)當(dāng)前的狀態(tài)考慮的，如果更新改造了， 則變?yōu)橐豁?xiàng)新的資產(chǎn)，因此不需要考慮更新改造的情況。 A 公司預(yù)計(jì)的此資產(chǎn)2014年的現(xiàn)金流量20020180（萬(wàn)元） 多選題多選題 27、對(duì)于商譽(yù)的減值處理正確的有（ ） 。 A、需要對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值 B、需要對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值 C、確認(rèn)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的減值應(yīng)當(dāng)首先抵減可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價(jià)值 D、抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值后的減值金額需要按各 資產(chǎn)組的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?【正確答案】 ABD 【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：商譽(yù)減值的測(cè)試； 選項(xiàng) C， 確認(rèn)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的減值應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn) 組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值。 單選題單選題 28、某股份有限公司于2015年1月1日購(gòu)入面值為1 000萬(wàn)元的3年期債券，并劃 分為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付的價(jià)款為1 000萬(wàn)元。該債券票面利率為6%， 每年1月1日付息。2015年末公允價(jià)值變?yōu)?00萬(wàn)元，公司預(yù)計(jì)該債券的價(jià)格下 跌是暫時(shí)的。2016年，發(fā)行公司因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，債券的 公允價(jià)值下降為700萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)，該債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌。2016 年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本為（ ） 。 A、700萬(wàn)元 B、900萬(wàn)元 C、1 000萬(wàn)元 D、750萬(wàn)元 【正確答案】A 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可供出售債務(wù)工具的減值； 2015年1月1日購(gòu)入時(shí)： 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 1 000 貸：銀行存款 1 000 2015年末計(jì)提利息： 借：應(yīng)收利息 60 貸：投資收益 60 2015年末公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)： 借：其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 2016年末發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失 300 貸：其他綜合收益可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)100 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 200 2016年年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本1 000300700（萬(wàn)元） 。 單選題單選題 29、某股份有限公司對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。216年12 月31日庫(kù)存自制半成品的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為8萬(wàn) 元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為4萬(wàn)元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷(xiāo)售價(jià)格為 30萬(wàn)元。假定該半成品以前未計(jì)提過(guò)跌價(jià)準(zhǔn)備。216年12月31日，該項(xiàng)半成 品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（ ） 。 A、0 B、10萬(wàn)元 C、8萬(wàn)元 D、2萬(wàn)元 【正確答案】D 【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法； 該項(xiàng)半成品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本20828（萬(wàn)元） ，可變現(xiàn)凈值304 26（萬(wàn)元） ，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 該項(xiàng)半成品應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備20（3084）2（萬(wàn)元） 。