精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)1/5現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的探討隨著市場經(jīng)濟(jì)體制和法制建設(shè)的日益完善，人們越來越感到強(qiáng)化管理的重要，尤其是內(nèi)部控制的概念已引起了金融界的極大關(guān)注。但是，內(nèi)審或稽核人員在檢查監(jiān)督的過程中，時(shí)常發(fā)現(xiàn)被審單位的管理層對內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)還處于概念性階段，不太了解內(nèi)控與管理、內(nèi)控與審計(jì)之間的關(guān)系。本文試圖在這些方面加以研究、探討。一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)管理制度的核心內(nèi)容。使控制活動(dòng)寓于管理活動(dòng)之中，是銀行日常工作不可分割的一部分，而不是對經(jīng)營管理的額外補(bǔ)充。內(nèi)部控制有其科學(xué)的定義和豐富的內(nèi)容?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。美國審計(jì)權(quán)威COSO的定義是內(nèi)控是一個(gè)受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計(jì)這一過程是為實(shí)現(xiàn)下述三大目標(biāo)提供合理的保證經(jīng)營的效果和效率；財(cái)會(huì)報(bào)告的可靠性；對現(xiàn)行法規(guī)的遵守。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)2/5巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)參照美國等國的理論，提出了新的內(nèi)控定義，其中進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)董事會(huì)和高級管理層對內(nèi)控的影響，組織中的所有各級人員都必須參加內(nèi)控過程，對內(nèi)控產(chǎn)生影響。巴塞爾委員會(huì)把內(nèi)控的三大目標(biāo)分解為操作性目標(biāo)、信息性目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動(dòng)，而且包括其他各種活動(dòng)；信息性目標(biāo)中包括管理信息，明確要求實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。這三大目標(biāo)既滿足不同的需要，又相互交叉。顯然，內(nèi)控是保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。此外，公司或銀行不能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營性目標(biāo)而不遵從法規(guī)，也不能為實(shí)現(xiàn)遵從性目標(biāo)或操作性目標(biāo)而違反財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性。內(nèi)部控制固然很重要，但不是萬能的，也有其固有的局限性。例如，內(nèi)控能合理地確保基本經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但不能把一個(gè)本質(zhì)上很壞的經(jīng)營者變好，以及不能控制競爭對手的行為和客觀經(jīng)濟(jì)條件的變化。確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠和合法合規(guī)，但不能絕對保證，而只能合理保證。這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)受到內(nèi)控制度內(nèi)在的限制，包括決策者失誤和決策錯(cuò)誤導(dǎo)致的經(jīng)營中斷。控制還可能被兩個(gè)或兩個(gè)以精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)3/5上的人合謀制約。管理層也有能力踐踏內(nèi)控制度。此外，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)還受到人、財(cái)、物等資源的約束。二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)成1994年COSO認(rèn)為內(nèi)部控制包括五大組成部分。1、控制環(huán)境控制環(huán)境是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。它奠定組織的作風(fēng)和結(jié)構(gòu)，并且涉及到所有活動(dòng)的核心人，特別是人的控制覺悟，還反映中央銀行和商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)各級管理對內(nèi)控的要求。2、風(fēng)險(xiǎn)評估是識(shí)別和分析那些妨礙實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的因素，是對風(fēng)險(xiǎn)的分析評估構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理決策的基礎(chǔ)。3、控制活動(dòng)是為了合理地保證經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序，包括高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定指標(biāo)、職責(zé)分離等。精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)4/54、信息與交流存在于所有經(jīng)營管理活動(dòng)中，使員工得以收集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進(jìn)行控制等活動(dòng)所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價(jià)。5、監(jiān)督評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督及稽核監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價(jià)活動(dòng)的總稱。上述內(nèi)控內(nèi)容已經(jīng)被COSO從理論上分析成為一個(gè)完整的有機(jī)結(jié)合的整體，并且得到了巴塞爾委員會(huì)的認(rèn)同和發(fā)展。1998年巴塞爾委員會(huì)則在控制環(huán)境中強(qiáng)調(diào)了管理層的督促和控制文化；在風(fēng)險(xiǎn)評估方面將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)的評估并舉；在控制活動(dòng)方面又突出了職責(zé)分離的重要性；該委員會(huì)特別對信息與交流作了更多的解釋；除了監(jiān)督評審活動(dòng)之外，還把缺陷的糾正這種被COSO認(rèn)為并非內(nèi)控的活動(dòng)也歸納為內(nèi)控活動(dòng)。巴塞爾委員會(huì)還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)控的檢查和評價(jià)，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。三大目標(biāo)和五大組成部分構(gòu)造了內(nèi)探險(xiǎn)系統(tǒng)的整體框精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)5/5架，現(xiàn)代內(nèi)控理論對內(nèi)控日臻完善的描述幫助人們更全面和更深刻地理解內(nèi)控及其控制對象，使人們能夠以內(nèi)控為有力武器，為實(shí)現(xiàn)三大目標(biāo)自覺奮斗。我國的金融工作者應(yīng)該適應(yīng)形勢，轉(zhuǎn)變觀念，從內(nèi)控的三大目標(biāo)出發(fā)，考察本單位上述五大組成部分的各個(gè)方面，檢查是否建立了健全的內(nèi)控制度，而且，這些制度是否得以認(rèn)真貫徹實(shí)施。稽核檢查的方法和評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)當(dāng)沿著這條思路，按照這個(gè)有機(jī)結(jié)合的整體去設(shè)計(jì)。三、建立商業(yè)銀行內(nèi)控制度必備的條件1、管理層擁有正確的管理思想和經(jīng)營作風(fēng)。管理層在控制環(huán)境中發(fā)揮著