精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)1/5淺議銀行內(nèi)部審計(jì)的外部化淺議銀行內(nèi)部審計(jì)的外部化內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其在現(xiàn)代企管中的作用已經(jīng)引起越來(lái)越多者的關(guān)注。企要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能，通常有兩種選擇建立內(nèi)部審計(jì)部門；或?qū)?nèi)部審計(jì)職能外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)。從銀行的角度來(lái)說(shuō)，目前銀行業(yè)務(wù)的外包是一種日益受到重視的商業(yè)戰(zhàn)略，也就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)務(wù)外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想是徹底擯棄大工業(yè)時(shí)代的模式，將非企業(yè)的核心業(yè)務(wù)交由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成，從而重新塑造與當(dāng)今時(shí)代信息化、全球化趨勢(shì)相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個(gè)角度反映了企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)等一些核心業(yè)務(wù)外包出去已成為種趨勢(shì)。一、銀行內(nèi)部審計(jì)職能外包的優(yōu)缺點(diǎn)關(guān)于銀行內(nèi)部審計(jì)職能是否可以外包，理論界和實(shí)務(wù)精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)2/5界有兩種不同的觀點(diǎn)贊成外包的人認(rèn)為銀行內(nèi)審交由外部的會(huì)計(jì)師務(wù)所來(lái)操作，可以提供低成本并且可以獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；另有一些人則擔(dān)心這樣會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的獨(dú)特作用?？傮w而言，贊同或反對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包的理由主要會(huì)議集中在這樣幾個(gè)方面1、審計(jì)成本贊成內(nèi)部審計(jì)外包的認(rèn)為取消內(nèi)部審計(jì)部門之后，銀行不再需要承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)人員的固定人工成本，同時(shí)還可以根據(jù)需要與銀行外部的會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商確定其可提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的類型，從而提高了銀行內(nèi)部審計(jì)成本的彈性；國(guó)內(nèi)銀行的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從總行一級(jí)分行二級(jí)分行或區(qū)域內(nèi)部審計(jì)中心，估計(jì)銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)人員超過(guò)3萬(wàn)人。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面的招聘、培訓(xùn)和福利支出，從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人則認(rèn)為聘請(qǐng)知名的或規(guī)模較大的事務(wù)所提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)并不一定可以降低審計(jì)成本。因此聘請(qǐng)事務(wù)所的費(fèi)用以及與事務(wù)所協(xié)調(diào)溝通的成本有時(shí)候也是一筆不小的開(kāi)支。2、專業(yè)勝任能力精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)3/5贊同內(nèi)部審計(jì)外包的人認(rèn)為，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于為眾多公司提供審計(jì)服務(wù)；作為銀行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包商的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計(jì)手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準(zhǔn)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，由專家來(lái)做能更好地完成審計(jì)目標(biāo)。如果銀行內(nèi)部缺少某一特定內(nèi)審項(xiàng)目所需的專業(yè)人才和知識(shí)的時(shí)候，內(nèi)審?fù)獍梢愿玫倪_(dá)到銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的。反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人則認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)服務(wù)主要集中在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面，而內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容則不僅涉及財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)方面，還涵蓋了銀行的經(jīng)營(yíng)效率、效益、遵循的有關(guān)法規(guī)與合同的情況等諸多方面。由于側(cè)重點(diǎn)的不同，銀行管理者有理由對(duì)事務(wù)所的專業(yè)勝任能力產(chǎn)生疑慮。而且，為銀行提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的外部審計(jì)人員對(duì)銀行的了解程度不如內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)銀行的專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的業(yè)務(wù)也可能不甚熟悉，這些都會(huì)影響其所提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量。3、審計(jì)時(shí)間反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人提出，內(nèi)部審計(jì)人員作為銀行的員工，為銀行提供有是持續(xù)的服務(wù)，而且可以在銀行急精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)4/5需的情況下及時(shí)為銀行提供必要的審計(jì)服務(wù)；而外部審計(jì)人員則只能根據(jù)合同的約定提供定期的服務(wù)，而且在聘請(qǐng)外部審計(jì)人員提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)還需要考慮會(huì)計(jì)師事務(wù)所的淡季和忙季。在我國(guó)，由于大型的會(huì)計(jì)事務(wù)所主要收入來(lái)源于年度報(bào)表審計(jì)，導(dǎo)致事務(wù)所客觀存在淡季和忙季之分，這樣，銀行如果在每年的1至4月份需要將內(nèi)部審計(jì)外包就存在一定的難度。4、審計(jì)獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)部門保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國(guó)銀行的內(nèi)部審計(jì)體制雖然近年改革，但仍沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施，也可以避免和被審計(jì)銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。因此有可能提供比內(nèi)部審計(jì)師更加準(zhǔn)確的信息，從而促進(jìn)銀行的管理層次改進(jìn)內(nèi)部控制狀況。反對(duì)內(nèi)部審計(jì)外包的人認(rèn)為，銀行管理當(dāng)局和審計(jì)委員會(huì)可能無(wú)法從同時(shí)為銀行提供外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的同一事務(wù)所審計(jì)人員那里了解到銀行內(nèi)部控制的真實(shí)信息，而且這種情形可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在職業(yè)行為第一則第101條中也明確指出精品文檔2016全新精品資料全新公文范文全程指導(dǎo)寫作獨(dú)家原創(chuàng)5/5“審計(jì)師在向客戶提供鑒證服務(wù)的同時(shí)，向客戶提供內(nèi)部審計(jì)方面的服務(wù)將有損獨(dú)立