第七章其他業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)目標(biāo)本章著重闡述財政總預(yù)算會計對貨幣資金、預(yù)撥款、預(yù)算往來、預(yù)算周轉(zhuǎn)金甸債轉(zhuǎn)貸和政府采購業(yè)務(wù)的核算方法。通過本章學(xué)習(xí)，要求了解財政資金的運作過程，理解財政預(yù)撥款、預(yù)算往來、政府采購資金業(yè)務(wù)內(nèi)容，掌握財政資金結(jié)余、在途款、預(yù)算周轉(zhuǎn)金業(yè)務(wù)內(nèi)容和核算方法。第一節(jié)貨幣資金資金是財產(chǎn)物資價值的貨幣反映，在預(yù)算收支活動過程中，資金的形態(tài)總是不斷變化著的，一般表現(xiàn)為貨幣資金、結(jié)算資金、儲備資金、固定資金四種形式。貨幣資金是以貨幣形式表現(xiàn)的資金，是預(yù)算收支活動中的主要表現(xiàn)形態(tài)，預(yù)算資金的籌集、調(diào)撥、結(jié)算和分配都與貨幣資金密切聯(lián)系?？傤A(yù)算會計核算的貨幣資金，是財政部門代表政府掌管的各項存款和有價證券，從會計要素分類看，屬于資產(chǎn)類。一、財政性存款一財政性存款的內(nèi)容財政性存款是財政部門代表政府掌管的財政性資金,財政部門對其擁有支配權(quán)。二財政性存款的管理總預(yù)算會計在管理財政性存款中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則1集中資金，統(tǒng)一調(diào)度2嚴(yán)格控制存款開戶3按預(yù)算、按計劃撥付4轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不提現(xiàn)金5在存款余額內(nèi)支撥，不得透支三財政性存款的核算為了核算財政性存款，總預(yù)算會計設(shè)置“國庫存款”、“其他財政存款”兩個總賬科目?！皣鴰齑婵睢笔呛怂愀骷壺斦趪鴰斓念A(yù)算資金存款；“其他財政存款”是核算未列入“國庫存款”的其他各項財政性存款，兩個都是“資產(chǎn)”類科目。例49某縣財政局收到國庫報來的本級預(yù)算收入日報表,縣級預(yù)算收入250萬元,縣級基金預(yù)算收入200萬元,匯總分成收入計算表,所轄鄉(xiāng)上解收入100萬元,縣財政上解市財政90萬元。根據(jù)上述憑證及繳款書附件，填制記賬憑證，作會計分錄為（1）收到本級預(yù)算收入借國庫存款一般預(yù)算存款2500000貸一般預(yù)算收入2500000（2）收到本級基金收入借國庫存款基金預(yù)算存款2000000貸基金預(yù)算收入2000000（3）收到鄉(xiāng)上解收入借國庫存款一般預(yù)算存款1000000貸上解收入鄉(xiāng)1000000（4）縣財政上解市財政借上解支出900000貸國庫存款一般預(yù)算存款900000例50某縣財政局調(diào)度給所屬某鄉(xiāng)財政所預(yù)算臨時周轉(zhuǎn)資金120萬元。會計分錄為借與下級往來鄉(xiāng)1200000貸國庫存款一般預(yù)算存款1200000例51某縣財政局預(yù)撥縣級某事業(yè)單位下月經(jīng)費35萬元。根據(jù)預(yù)算撥款通知單和銀行付款憑單，作會計分錄為借預(yù)撥經(jīng)費單位350000貸國庫存款一般預(yù)算存款350000例52某縣財政局收到上級財政撥來專用基金20萬元,根據(jù)銀行收款回單,作會計分錄如下借其他財政存款200000貸專用基金收入200000例53某縣財政局給某未設(shè)國庫的鄉(xiāng)財政撥付預(yù)算資金30萬元（通過“與下級往來”科目），會計分錄為借與下級往來鄉(xiāng)300000貸國庫存款一般預(yù)算存款300000二、有價證券（一）有價證券的管理這里的有價證券是指中央財政以信用方式發(fā)行的國家債券。各級財政用于購買有價證券的資金來源主要是財政結(jié)余。用財政結(jié)余資金購買有價證券，因有價證券能夠在規(guī)定的期限兌付本息，盡管其貨幣資金形態(tài)發(fā)生了變化，在管理上仍視同貨幣資金管理。有價證券的管理要求（1）用財政結(jié)余資金只能購買國債。（2）購買有價證券不能列作預(yù)算支出。（3）有價證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價證券取得的收益部分，繳入同級國庫，作一般預(yù)算收入或基金預(yù)算收入處理。（4）購入的有價證券應(yīng)視同貨幣資金妥善保管，防止國有資產(chǎn)的損失。二有價證券的核算為了核算有價證券，應(yīng)設(shè)置“有價證券”總賬科目，屬資產(chǎn)類科目。購入有價證券時，記本科目借方；兌付或轉(zhuǎn)讓時，記本科目貸方；借方余額表示實存的有價證券金額，同時也反映了已轉(zhuǎn)化為證券形態(tài)，暫時不能安排使用的財政結(jié)余資金；年終本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。例54某縣財政部門用一般預(yù)算結(jié)余購買有價證券50萬元，用基金預(yù)算結(jié)余購買有價證券50萬元，會計分錄為借有價證券一般預(yù)算結(jié)余購入500000基金預(yù)算結(jié)余購入500000貸國庫存款一般預(yù)算存款500000基金預(yù)算存款500000例55某縣財政上述購買的有價證券到期兌付，收到本金100萬元，利息30萬元，按規(guī)定有價證券利息收入應(yīng)上繳國庫，根據(jù)有關(guān)會計原始憑證，會計分錄為（1）有價證券兌付時借國庫存款一般預(yù)算存款650000基金預(yù)算存款650000貸有價證券一般預(yù)算結(jié)余購入500000基金預(yù)算結(jié)余購入500000暫存款應(yīng)繳有價證券利息300000（2）將利息收入上繳國庫時借暫存款應(yīng)繳有價證券利息300000貸國庫存款一般預(yù)算存款150000基金預(yù)算存款150000三、在途款（一）在途款的內(nèi)容在途款是核算財政決算清理期和人民銀行庫款報解整理期內(nèi)發(fā)生的跨年度收入、支出業(yè)務(wù)需要過渡處理的預(yù)算資金。（二）在途款的核算為了核算在途款，應(yīng)設(shè)置“在途款”總賬科目。在決算清理期內(nèi)收到屬于上年度的款項時，在上年度賬上記本科目的借方，記“一般預(yù)算收入”、“補助收入”、“上解收入”等科目的貸方；收回屬于上年度撥款或支出時，記本科目借方，記“預(yù)撥經(jīng)費”、“一般預(yù)算支出”等科目的貸方。在新年度賬上，沖轉(zhuǎn)在途款時，分別記本科目和相關(guān)科目的相反分錄。作為過渡性科目，本科目沖轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。例56某縣財政在決算清理期內(nèi)收到國庫報來收入報表，收到屬上年的一般預(yù)算收入10萬元，基金預(yù)算收入20萬元，會計分錄為（1）在上年度會計賬上借在途款300000貸一般預(yù)算收入明細(xì)100000基金預(yù)算收入明細(xì)2000002在新年度會計賬上借國庫存款一般預(yù)算存款100000基金預(yù)算存款200000貸在途款300000例57某縣財政在決算清理期內(nèi)，經(jīng)核實某單位虛報非包干預(yù)算支出3萬元，經(jīng)研究該單位繳回存款3萬元，會計分錄為1在上年度會計賬上借在途款30000貸一般預(yù)算支出明細(xì)300002在新年度會計賬上借國庫存款一般預(yù)算存款30000貸在途款300003如果經(jīng)研究僅沖回虛列支出，存款不收回，抵作下年度經(jīng)費，會計分錄為借預(yù)撥經(jīng)費單位30000貸一般預(yù)算支出30000第二節(jié)預(yù)撥款一、預(yù)撥經(jīng)費（一）預(yù)撥經(jīng)費的內(nèi)容及管理預(yù)撥經(jīng)費是財政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位而尚未列支的預(yù)算資金。包括兩種情況一是年度預(yù)算執(zhí)行中用預(yù)算資金預(yù)撥給有關(guān)用款單位應(yīng)在以后各期列支的款項，主要是由于這部分預(yù)算單位路途較遠(yuǎn)且交通和通迅不便，需要提前預(yù)撥部分經(jīng)費，以保證單位按時支付各種行政事業(yè)經(jīng)費用；二是在會計年度終了前，預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費，主要是對一些冬春季節(jié)的農(nóng)田水利項目，由于季節(jié)性較強，需要提前預(yù)撥部分經(jīng)費。（二）預(yù)撥經(jīng)費的核算為了核算預(yù)撥經(jīng)費，應(yīng)設(shè)置“預(yù)撥經(jīng)費”總賬科目，預(yù)撥經(jīng)費是待結(jié)算債權(quán)，屬資產(chǎn)類科目。撥付時記借方；轉(zhuǎn)列支出或收回時記貸方；借方余額反映尚待結(jié)算的預(yù)撥經(jīng)費，如屬本年度應(yīng)列支的預(yù)撥經(jīng)費，其余額不得跨年，如屬預(yù)撥下年度經(jīng)費，年終余額可跨年度。例58某縣因?qū)W校放假需提前發(fā)放教師工資，預(yù)撥給縣教育局下月份經(jīng)費30萬元，會計分錄為借預(yù)撥經(jīng)費教育局300000貸國庫存款一般預(yù)算存款300000例59次月，將上例預(yù)撥款項轉(zhuǎn)作支出，會計分錄為借一般預(yù)算支出教育初中教育200000教育高中教育100000貸預(yù)撥經(jīng)費教育局300000二、基建撥款（一）基建撥款的內(nèi)容和管理基建撥款是指財政部門按基本建設(shè)計劃撥付給基建用款單位的開戶專業(yè)銀行或經(jīng)辦基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)資金。（二）基建撥款的核算為了核算撥付給基本建設(shè)用款單位的開戶專業(yè)銀行或財政基本建設(shè)財務(wù)管理部門的基本建設(shè)資金，應(yīng)設(shè)置“基建撥款”總賬科目。撥出時記借方；收到基本建設(shè)財務(wù)管理部門或建設(shè)銀行撥付用款單位款項以及繳回財政款項時記貸方；余額反映尚未列報的支出數(shù)。直接撥付給建設(shè)單位的基建款不通過本科目核算。例60某縣財政局根據(jù)基本建設(shè)財務(wù)計劃撥給縣建設(shè)銀行基本建設(shè)撥款100萬元，會計分錄為借基建撥款縣建行1000000貸國庫存款一般預(yù)算存款1000000例61某縣財政局根據(jù)建設(shè)銀行報來的基本建設(shè)支出報表，本月?lián)芨痘ㄓ每顔挝晦r(nóng)業(yè)局30萬元、教育局50萬元，會計分錄為借一般預(yù)算支出教育房屋建筑物購建500000農(nóng)林水事務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)300000貸基建撥款建設(shè)銀行800000例62某縣財政局直接撥付給縣機關(guān)事務(wù)管理局餐廳改造經(jīng)費4萬元，會計分錄為借一般預(yù)算支出一般公共服務(wù)政府辦公廳及相關(guān)機構(gòu)事務(wù)40000貸國庫存款一般預(yù)算存款40000第三節(jié)預(yù)算往來和暫存、暫付款一、預(yù)算往來（一）財政預(yù)算往來的內(nèi)容各級財政部門的預(yù)算往來款項是在預(yù)算執(zhí)行過程中上下級財政之間發(fā)生的待結(jié)算資金。二預(yù)算往來款項的核算為了核算上下級財政往來款項，應(yīng)設(shè)置“與上級往來”、“與下級往來”兩個總賬科目。例63某縣財政局收到市財政撥來預(yù)算調(diào)度資金200萬元，會計分錄為借國庫存款一般預(yù)算存款2000000貸與上級往來2000000例64年終財政體制結(jié)算時，市財政應(yīng)補助該縣財政90萬元，縣財政按市財政通知轉(zhuǎn)賬，會計分錄為借與上級往來900000貸補助收入財力性轉(zhuǎn)移支付體制補助900000例65年終財政體制結(jié)算時，某縣財政應(yīng)上解市財政50萬元，縣財政按市財政通知轉(zhuǎn)賬，會計分錄為借上解支出500000貸與上級往來500000二、暫存和暫付款（一）暫存款和暫付款的內(nèi)容暫存款和暫付款是指在預(yù)算執(zhí)行過程中財政部門與單位預(yù)算之間的待結(jié)算款項。暫存款是指臨時發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項。暫付款是指財政部門對所屬預(yù)算單位和其他單位的臨時性急需借款和其他應(yīng)收暫付款項，暫付款既可能收回，也可能作為財政預(yù)算追加安排，轉(zhuǎn)列為預(yù)算支出。暫存款和暫付款都是待結(jié)算資金，都必須嚴(yán)格控制、嚴(yán)格審批手續(xù)，及時清理，不能長期掛在總預(yù)算會計賬上，暫存款為債務(wù)，暫付款為債權(quán)。（二）暫存款和暫付款的核算為了核算暫存和暫付款項，設(shè)置“暫存款”、“暫付款”兩個總賬科目?！皶捍婵睢笔秦?fù)債類科目，臨時發(fā)生暫收、應(yīng)付和收到不明性質(zhì)的款項時，記本科目的貸方；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時，記本科目的借方；貸方余額反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。例66某縣財政收到縣支庫轉(zhuǎn)來不明性質(zhì)的款項5萬元，會計分錄為借國庫存款一般預(yù)算存款50000貸暫存款不明性質(zhì)款50000例67經(jīng)查上述不明款項系縣工商局罰沒收入應(yīng)繳國庫款，誤以轉(zhuǎn)賬支票繳入財政國庫存款戶，現(xiàn)由財政直接代繳入國庫，會計分錄為借暫存款不明性質(zhì)款50000貸國庫存款一般預(yù)算存款50000注該項收入國庫將匯總當(dāng)日的各項收入,記入一般預(yù)算收入,財政總預(yù)算會計按國庫一般預(yù)算收入日報表作相應(yīng)賬務(wù)處理。例68某縣財政接市財政電示，對該縣發(fā)生特大水毀工程要求市給予補助的報告,請縣財政先墊付200萬元，立即進行搶險，有關(guān)預(yù)算手續(xù)補辦，會計分錄為借暫付款水利局2000000貸國庫存款一般預(yù)算存款2000000例69某縣收到市財政追加農(nóng)林水事務(wù)水利防汛費指標(biāo)單，并同時收到市財政電匯的相關(guān)款項，另從本縣預(yù)留的預(yù)備費中再安排100萬元，撥付縣水利局用于搶險，會計分錄為借國庫存款一般預(yù)算存款2000000貸與上級往來2000000借一般預(yù)算支出農(nóng)林水事務(wù)水利防汛3000000貸暫付款水利局2000000國庫存款一般預(yù)算存款1000000第四節(jié)國債轉(zhuǎn)貸和政府采購一、國債轉(zhuǎn)貸（一）國債轉(zhuǎn)貸的概念為了有效擴大內(nèi)需，促進國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長，防范金融風(fēng)險，國務(wù)院提請全國人大常委會批準(zhǔn)增發(fā)一定數(shù)量的國債資金，并將其中一部分轉(zhuǎn)貸給地方政府使用，這稱之為“國債轉(zhuǎn)貸”。根據(jù)財政部關(guān)于增發(fā)國債預(yù)算管理問題的通知規(guī)定有國債轉(zhuǎn)貸債務(wù)的地方財政部門應(yīng)在國有商業(yè)銀行及分支機構(gòu)設(shè)立專戶，凡增發(fā)國債的轉(zhuǎn)貸，一律通過專戶辦理，專戶國債資金的利息收入作為各級財政部門還本付息的資金來源。二國債轉(zhuǎn)貸的核算根據(jù)財政部規(guī)定，地方財政總預(yù)算會計對國債轉(zhuǎn)貸資金的賬務(wù)處理如下例70收到上級財政機關(guān)轉(zhuǎn)貸的國債資金（指不列入當(dāng)年預(yù)算補助部分）2億元時，會計分錄為借其他財政存款國債轉(zhuǎn)貸資金專戶200000000貸與上級往來200000000例71本級財政用上述國債轉(zhuǎn)貸的債務(wù)安排支出1億元時，會計分錄為借暫付款100000000貸其他財政存款國債轉(zhuǎn)貸資金專戶100000000例72本級財政將國債轉(zhuǎn)貸資金再轉(zhuǎn)貸給下級財政1億元時，會計分錄為借與下級往來100000000貸其他財政存款國債轉(zhuǎn)貸資金專戶100000000例73本級財政收到上級財政撥付的國債補助收入2億元（指列入當(dāng)年預(yù)算補助部分）時，會計分錄為借國庫存款一般預(yù)算存款200000000貸補助收入專項補助收入200000000例74本級財政用上述補助資金安排支出并撥付4000萬元時，會計分錄為借一般預(yù)算支出40000000貸國庫存款一般預(yù)算存款40000000例75本級財政將上述國債補助資金再安排給下級財政6000萬元并通知下級財政轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為借補助支出專項補助支出國債轉(zhuǎn)貸補助60000000貸與下級往來縣財政60000000二、政府采購一政府采購的概念政府采購是指各級國家機關(guān)、實行預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會團體，為開展日常政務(wù)活動或為公共部門提供公共服務(wù)的需要，在財政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，利用國家財政性資金在市場上為政府部門或所屬公共部門購買商品、工程及服務(wù)的行為。（二）政府采購的意義和作用1建立政府采購制度，有助于強化市場意識，促進觀念轉(zhuǎn)變2建立政府采購制度，有利于加強支出管理，提高財政資金使用效益3建立政府采購制度，有利于提高采購活動的透明度，促進廉政建設(shè)4建立政府采購制度，有利于優(yōu)先購買國內(nèi)產(chǎn)品，保護國內(nèi)企業(yè)（三）政府采購資金的核算目前我國實行的政府采購一般都是由財政部門在銀行開設(shè)“政府采購資金專戶”，對列入政府采購目錄的政府采購資金實行專戶管理，允許單位用自籌配套資金參與政府采購。其會計核算如下例76某縣財政部門按年度政府采購計劃，將要實施的采購招標(biāo)項目預(yù)算資金200萬元，按規(guī)定轉(zhuǎn)入“政府采購資金專戶”，會計分錄為借暫付款政府采購款2000000貸國庫存款一般預(yù)算存款2000000同時借其他財政存款2000000貸暫存款政府采購款2000000例77某縣財政“政府采購資金專戶”收到某事業(yè)單位按采購計劃的自籌資金50萬元，會計分錄為借其他財政存款500000貸暫存款某單位自籌采購款500000例78某縣財政部門根據(jù)采購合同規(guī)定，支付某中標(biāo)供貨單位采購資金180萬元，會計分錄為借暫付款某中標(biāo)單位1800000貸其他財政存款1800000例79某縣財政部門根據(jù)采購合同規(guī)定支付采購代理機構(gòu)費用5萬元，會計分錄為借暫付款某采購機構(gòu)50000貸其他財政存款50000例80某縣財政部門根據(jù)采購合同規(guī)定，采購商品己驗收合格，支付采購合同差額款15萬元，會計分錄為借暫付款某中標(biāo)單位150000貸其他財政存款150000例81某縣財政根據(jù)政府采購部門出具的政府采購支出轉(zhuǎn)賬通知書，轉(zhuǎn)列上述采購支出，結(jié)余采購資金按比例退還（將本次采購資金余款40萬元轉(zhuǎn)回國庫，單位自籌采購資金余款10萬元轉(zhuǎn)回單位），上述政府采購己結(jié)束，債權(quán)債務(wù)己結(jié)清，將暫存款與暫付款科目對沖，會計分錄為1政府預(yù)算資金列支出借一般預(yù)算支出1600000貸暫付款政府采購款16000002沖轉(zhuǎn)暫存、暫付款項借暫存款政府采購款2000000某單位自籌采購款400000貸暫付款某中標(biāo)單位1950000某采購機構(gòu)50000其他財政存款4000003國庫收到退回預(yù)算資金借國庫存款400000貸暫付款政府采購款4000004退回節(jié)約的某單位自籌采購款借暫存款某單位自籌采購款100000貸其他財政存款100000第五節(jié)財政結(jié)余資金和預(yù)算周轉(zhuǎn)金一、財政結(jié)余資金一財政結(jié)余資金的內(nèi)容財政結(jié)余是指各項財政收支計劃的年終執(zhí)行結(jié)果。它是可以結(jié)轉(zhuǎn)使用或下年度重新安排使用的資金。財政各項結(jié)余包括預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余、專用基金結(jié)余。二財政結(jié)余資金的核算為了保證各項財政結(jié)余計算的準(zhǔn)確與真實，各級財政部門要認(rèn)真審核財政支出預(yù)算的安排和預(yù)算支出的核算工作。一般預(yù)算滾存結(jié)余上年結(jié)余收入（一般預(yù)算收入返還性收入財力性轉(zhuǎn)移支付收入專項轉(zhuǎn)移支付收入一般預(yù)算調(diào)入資金）（一般預(yù)算支出返還性支出財力性轉(zhuǎn)移支付專項轉(zhuǎn)移支付一般預(yù)算調(diào)出資金）基金預(yù)算滾存結(jié)余政府性基金預(yù)算上年結(jié)余收入（政府性基金預(yù)算收入政府性基金轉(zhuǎn)移收入政府性基金預(yù)算調(diào)入資金）（政府性基金預(yù)算支出政府性基金轉(zhuǎn)移支付政府性基金預(yù)算調(diào)出資金）專用基金滾存結(jié)余上年結(jié)余收入專用基金收入專用基金支出例82某縣財政結(jié)賬前的資產(chǎn)負(fù)債表（見表71）。表71縣財政資產(chǎn)負(fù)債表（結(jié)賬前）單位元資產(chǎn)部類負(fù)債部類科目名稱一般預(yù)算基金預(yù)算專用基金科目名稱一般預(yù)算基金預(yù)算專用基金資產(chǎn)合計2130000034000002000000負(fù)債合計15100000300000國庫存款40800002200000暫存款100000300000其他財政存款2000000與上級往來15000000有價證券200000200000在途款1020000暫付款30000001000000凈資產(chǎn)合計628000012000003000000與下級往來8000000預(yù)算結(jié)余1280000預(yù)撥經(jīng)費3000000基金預(yù)算結(jié)余1200000基建撥款2000000專用基金結(jié)余3000000預(yù)算周轉(zhuǎn)金5000000收入合計940000002000000011000000支出合計940800001810000012000000一般預(yù)算收入78000000一般預(yù)算支出82480000基金預(yù)算收入19000000基金預(yù)算支出15100000專用基金收入11000000專用基金支出12000000補助收入130000001000000補助支出66000002000000上解收入2000000上解支出5000000調(diào)出資金1000000調(diào)入資金1000000資產(chǎn)部類總計1153800002150000014000000負(fù)債部類總計1153800002150000014000000根據(jù)表71所列各總賬科目和有關(guān)明細(xì)科目年末余額辦理轉(zhuǎn)賬事項時，編制如下會計分錄1一般預(yù)算部分1將全年的“一般預(yù)算收入”、“補助收入財力性轉(zhuǎn)移支付收入”、“上解收入”、“調(diào)入資金”科目的貸方余額，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目的貸方，會計分錄為借一般預(yù)算收入78000000補助收入財力性轉(zhuǎn)移支付收入13000000上解收入2000000調(diào)入資金1000000貸預(yù)算結(jié)余940000002將全年的“一般預(yù)算支出”、“補助支出財力性轉(zhuǎn)移支付”、“上解支出”科目的期末借方余額，轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目的借方。會計分錄為借預(yù)算結(jié)余94080000貸一般預(yù)算支出82480000補助支出財力性轉(zhuǎn)移支付6600000上解支出50000003經(jīng)批準(zhǔn)從本級政府預(yù)算結(jié)余中設(shè)置或補充本級預(yù)算周轉(zhuǎn)金80萬元，會計分錄為借預(yù)算結(jié)余800000貸預(yù)算周轉(zhuǎn)金8000002基金預(yù)算部分1將全年的“基金預(yù)算收入”、“補助收入政府性基金轉(zhuǎn)移收入”科目的期末貸方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目的貸方。會計分錄為借基金預(yù)算收入19000000補助收入政府性基金轉(zhuǎn)移收入1000000貸基金預(yù)算結(jié)余200000002將全年的“基金預(yù)算支出”、“補助支出政府性基金轉(zhuǎn)移支付”、“調(diào)出資金政府性基金預(yù)算調(diào)出資金”科目的期末借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目的借方，會計分錄為借基金預(yù)算結(jié)余18100000貸基金預(yù)算支出15100000補助支出政府性基金轉(zhuǎn)移支付2000000調(diào)出資金政府性基金預(yù)算調(diào)出資金1000000基金的年終轉(zhuǎn)賬應(yīng)按明細(xì)賬的記錄分別結(jié)出所有明細(xì)項目的結(jié)余。3專用基金部分（1）將全年的“專