1、避稅行為探究論文 摘要：避稅是政策給予的一種機會合法避稅可以達到增收節(jié)支的目的，但又有一定的限制在現(xiàn)行稅收政策條件下，企業(yè)可以通過內部交易、材料成本高估、產(chǎn)品結構調整、費用分配、轉讓定價等方法進行合法避稅 關鍵詞：稅收；避稅；方法；觀念 中國的市場經(jīng)濟發(fā)展到今天，許多科學的經(jīng)營理念已被廣大的管理者所接受并適當?shù)貞弥芏愖鰹橐环N管理技巧也引起了企業(yè)的重視避稅是指企業(yè)在稅收法律法規(guī)許可的范圍內通過對經(jīng)營活動和財務活動的巧妙安排以達到規(guī)避和減輕稅收負擔的管理活動 理性的避稅表明了企業(yè)管理者對待納稅的正確態(tài)度它會促進企業(yè)有效地開展財務控制和合理地布置經(jīng)營活動使企業(yè)既提高了經(jīng)營管理的水平，又達到增收節(jié)

2、支的目的 一、合法避稅是經(jīng)營者智慧的體現(xiàn) (一)避稅是政策給予的機會 必須明白，避稅必須發(fā)生在國家稅收法律法規(guī)許可的限度之內，即應是合法的目前，中國稅收法律法規(guī)不夠健全，也不完善，法律效力較差，穩(wěn)定性不強不少稅收政策僅是以條例、辦法的計稅方法和合法的成本核算方法來計算最小的、合法的稅收負擔因此，避稅既具有合法性、靈活性；又兼有一定限制性的特點 (二)避稅是企業(yè)經(jīng)營理性的選擇 企業(yè)之所以稱為企業(yè)，就是因為它是以營利為主要目的的所謂經(jīng)營的理性也正是這種利益的驅動性沒有不想賺錢的企業(yè)，只要在合法的前提下采用各種措施以達到營利的目的，我們就必須承認企業(yè)的行為是合理合法的企業(yè)正是本著這一原則，靈活采用避

3、稅方法來減輕稅務負擔 (三)避稅是企業(yè)競爭的需要 稅是一種費用，但企業(yè)不應只把它看成費用，它深刻影響警企業(yè)發(fā)展的許多方面：首先，作為一項費用，它直接減少了企業(yè)利潤；其次，中國的大部分稅包含在產(chǎn)品價格內(即價內稅)，因此它影響到產(chǎn)品定價，而產(chǎn)品價格又在相當大的程度上體現(xiàn)著企業(yè)在市場上的競爭力，因而稅務負擔又進一步影響了企業(yè)競爭 富有競爭力的企業(yè)才能更好地發(fā)展，因此稅務負擔最終影響著企業(yè)發(fā)展那么，只有在遵守和維護稅法的前提下在政府的默認和許可下，企業(yè)合法地減輕了稅負，便可降低產(chǎn)品價格，便有更強的競爭力，就能夠賺取更多的利潤 (四)遵稅是管理者的智慧 既要避稅，又要合理合法，這對企業(yè)來說可不是一件容

4、易的事其實，要想避稅管理者首先要懂稅只有在充分研究稅收法律法規(guī)的基礎上，運用科學的方法和巧妙的手段進行經(jīng)營管理，才能達到盈利的目的 二、現(xiàn)行稅法政策條件下企業(yè)常用的避稅方法 (一)內部交易遵稅法 內部交易避稅，是指關聯(lián)企業(yè)間在互相購買材料、產(chǎn)品或提供服務、租賃設備、進行信貸活動時確定的內部交易價格其目的在于均攤利潤或轉移利潤從而降低稅負常用的技巧有： 1內部壓價交易某集團公司下設A、B兩個分支機構，A公司是生產(chǎn)企業(yè)，B公司是銷售企業(yè)A公司交納增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅，B公司只交納增值稅和所得稅A公司壓價將產(chǎn)品售給B公司會因銷售收入減少而相應減少應交增值稅、消費稅、所得稅。B公司將產(chǎn)品以正常價

5、格售出，其收入增加必增加應交增值稅同時，因進貨成本偏低，故企業(yè)利潤總額增加，所得稅增加但站在集團一體化的角度看，A、B公司增減的增值稅所得稅均可相抵最終有效地減輕應交消費稅負擔該方法是企業(yè)應納的流轉稅變?yōu)槔麧櫠嗟?，進而避稅 2內部低息無息信貸對于關聯(lián)企業(yè)如果兩企業(yè)所負擔的稅負不同它們就會采用預先付款或無償借款的方式來轉移利息負擔，實現(xiàn)避稅高稅負企業(yè)將資金無償或低息轉移到低稅負企業(yè)，而資金利息仍由高稅負企業(yè)承擔，以此來減少高稅負企業(yè)利潤增加低稅負企業(yè)利潤 3內部資產(chǎn)無償租賃集團內關聯(lián)企業(yè)之間通過有形資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的轉讓和使用，采用不收報酬或少收報酬的方式，轉移收入和利潤，從而實現(xiàn)避稅 (二)材

6、料成本高檔避稅法 材料成本高估避稅，是指企業(yè)在計算材料成本時，生產(chǎn)中使用進價低的材料，合計成本時按現(xiàn)行材料高價估算，而從名義上提高成本，降低收入，從而減少納稅負擔 會計制度中確立了實際成本原則允許企業(yè)對耗用材料采用先進先出法、后進后出法、加權平均法、移動加權平均法、個別計價法和毛利率等方法計算和結轉成本當材料價格上漲時，采用后進先出法和加權平均法，能相對增加發(fā)出材料的成本，降低收入，進而避稅；當材料價格下跌時，采用先進先出法和加權平均法能相對增加發(fā)出材料成本，降低收入進而避稅 (三)產(chǎn)品結構調整避稅法 產(chǎn)品結構調整避稅指企業(yè)及時調整產(chǎn)品結構生產(chǎn)或經(jīng)營那些享受國家稅收優(yōu)惠的產(chǎn)品，進而減輕納稅負擔

7、達到超稅目的 1合理選擇固定資產(chǎn)投資企業(yè)開發(fā)生嚴經(jīng)營活動必定要進行相關生產(chǎn)設備和廠房設備的投資而國家對此項投資要計征固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅其調節(jié)稅的計征稅率有五檔：o、5、10，15，30因此企業(yè)應慎重安排產(chǎn)品結構，選擇好產(chǎn)品生產(chǎn)方向進行投資，由高稅率的投資項目轉向低稅率的投資項目，進而降低稅負 2選擇生產(chǎn)低稅率產(chǎn)品增值稅的基本稅率為17，同時執(zhí)行13的低稅率，但低稅率只適用于部分納稅對象納稅企業(yè)可結合市場走向，從自身利益出發(fā)，調整產(chǎn)品結構，使企業(yè)增值稅率由17降到13，從而減輕稅負 (四)費用分配避稅法 1固定資產(chǎn)折舊與避稅計提折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩?，沒有折舊的提取，企業(yè)的簡

8、單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)折舊作為企業(yè)的一項經(jīng)營費用或管理費用，其大小直接影響到企業(yè)的當期損益，進而影響企業(yè)當期應納所得稅額 計提固定資產(chǎn)折舊的方法很多，一般可歸納為以下三種：直線法、自然損耗法和快速折舊法 不同的折舊方式表現(xiàn)為在固定資產(chǎn)的使用年限內計入各會計期納稅期的折舊額會有所差異在直線法下計入企業(yè)各期的利潤是均衡的，在快速折舊法下計入企業(yè)各期的前期折舊多而后期折舊少，從而使利潤前期少而后期多折舊方式的不同選擇影響到企業(yè)利潤在年度間是否均衡一般來講快速折舊造成企業(yè)各年度利潤被動較大，自然損耗法次之而直線法則有利于各年度企業(yè)損耗的相對均衡由此可知，如果企業(yè)所得稅適用累進稅率，從長期看快

9、速折舊法和自然損耗折舊法將會導致平均邊際稅串偏高進而增加企業(yè)的稅收負擔在這方面，抉速折舊法較自然損耗法尤甚，而直線法下企業(yè)稅負最輕在企業(yè)所得稅實行比例稅率的情況下，在固定資產(chǎn)使用期內，上述三種方法使折舊影響納稅金額的總的帳面數(shù)相同，因為不管利潤在何期實現(xiàn)只要利潤額不變，其應負擔的所得稅額也就不變。但進一步的分析會發(fā)現(xiàn)，同直線法相比快速折舊滯后了納稅期，可以得到遞延納稅的好處而自然損耗法折舊則推前了納稅期，將遭受提前納稅的損失。在這一點上優(yōu)化納稅的折舊方式的選擇順序是：快速折舊法、直線折舊法自然損耗折舊法 (五)轉讓定價避稅法 轉讓定價是指關聯(lián)公司間轉讓產(chǎn)品、半成品、原材料或互相提供服務、專有權

10、利、秘密配方、資金信貸等活動所確定的企業(yè)集團內部價格轉讓定價避稅的主要方式有以下幾種： 1關聯(lián)公司企業(yè)間商品交易采取壓價定價的策略，使企業(yè)應納的流轉稅變?yōu)槔麧櫠D移，進行避稅 2關聯(lián)公司間商品交易采取抬高定價的策略，轉移收入實現(xiàn)避稅 3關聯(lián)公司間采取無償借款或支付預付款的方式，轉移利息負擔，以實現(xiàn)避稅目的 4關聯(lián)公司間勞務提供采取不計報酬或不按常規(guī)計收報酬的方式轉移收入避稅 5關聯(lián)公司間通過有形資產(chǎn)的轉讓或使用，采用不合常規(guī)的價格轉移利潤方式進行避稅 6關聯(lián)公司間通過無形資產(chǎn)的轉移和使用，采用計報酬或不合常規(guī)價格的方式，轉移收入，實現(xiàn)避稅 (六)利潤分配中的避稅 企業(yè)進行投資的目的，就是為了獲

11、得更多的利潤，預期利潤水平的高低，是確定投資規(guī)模和投資方向的重要因素同時公司進行投資活動已經(jīng)獲得了利潤，而利潤如何分配的問題不僅關系到公司未來的發(fā)展，同時也牽涉到一系列的稅收問量正視利潤分配中稅收征納行為的存在，并盡量采取一定措施和手段減少或降低利潤分配過程中的稅收成本，也是企業(yè)進行經(jīng)營決策的一個重要環(huán)節(jié) 1稅利的分配次序問題與避稅 稅利的分配次序問題，筒而言之就是先稅后利，還是先利后稅的問題先稅后利還是先利后稅，其所導致的結果會有很大區(qū)別從稅收負擔上石，在適用累進稅率的情況下，若是先綴稅后分利潤，則由于所得額大而適用較高的稅率從而使稅收負擔很重，而先分利潤后繳稅則由于各個投資者分到的利潤數(shù)額相對較個，適用較低級的稅率，從而使稅負減輕在稅收政策上國家往往給予投資者在利潤分配次序上有一定選擇余地，這樣可以用來進行有效的稅收籌劃，達到減輕納稅義務的目的 2不合理保留利潤與避稅 由于公司的稅后利潤允許以股票增值的方式留在企業(yè)內部暫不分配，因而引起了不合理的留利問題目前，從我國實際情況來看，個人所得稅征收還不著及股份制企業(yè)正在試運行中這就給不合理留利避稅提供了許多便利的條件 (七)利用稅收優(yōu)惠進行避稅 利用稅收優(yōu)惠進行避稅主要有以下幾種形式： 1利用減免的形式進行避稅主要通過政策性減免和困難性減免來進行避稅 2適應免稅條件調整企業(yè)公司內部要素的組成結構，進而達到避稅的目的，這種避稅方法