1、中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊2011.11中級財務(wù)會計（二）作業(yè) 1習(xí)題一相關(guān)會計分錄：1、借：原材料901 860應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）153 140貸：銀行存款1055 0002、借：銀行存款1 170 000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170000借：營業(yè)稅金及附加100000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅100000同時：借：主營業(yè)務(wù)成本750 000貸：庫存商品750 0003、借：銀行存款15 000累計攤銷75 000貸：無形資產(chǎn)80 000營業(yè)外收入10 000借：營業(yè)外支出750貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅7504、借：原材料（或庫存商品）69 6

2、00應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）10 400貸：銀行存款80 0005、借：委托加工物資100 000貸：原材料100 000借：委托加工物資27 500應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）4 250貸：銀行存款31 750借：庫存商品127 500貸：委托加工物資127 5006、借：固定資產(chǎn)180 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）30 600貸：銀行存款210 6007、借：在建工程58 500貸：原材料50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8 5008、借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢4 680貸：原材料4 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）680習(xí)題二（單位：萬元）甲

3、公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益 350（ 18015） 30.6 30 124.4借：應(yīng)付賬款乙公司350存貨跌價準備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)成本15公允價值變動10中級財務(wù)會計（二）形考作業(yè)第 1 頁投資收益5營業(yè)外收入124.4借：資本公積其他資本公積10貸：投資收益10借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品180應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準備105營業(yè)外支出4.4貸：應(yīng)收賬款350習(xí)題三一、見教材（ P180）二、見教材（ P227）中級財務(wù)會計（二）作業(yè) 2習(xí)題一（單位：

4、萬元）1、專門借款于 2009 年 1 月 1 日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于2009 年 1 月 1 日開工，因此，借款利息從 2009 年 1 月 1 日起開始資本化（符合開始資本化的條件），計入在建工程成本。同時，由于工程在 2009 年 4 月 1 日 -7 月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3 個月，該期間發(fā)生的利息費用應(yīng)當(dāng)暫停資本化，計入當(dāng)期損益。該工程至2009 年末尚未完工，所以， 2009 年專門借款利息應(yīng)予資本化的期間為：2009年 1月 1 日3 月 31日2009年 7月 3 日12月 31日2、2009年第一季度：專門借款利息 10008 1/4 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取

5、得的利息收入=4應(yīng)予資本化的專門借款利息金額20-4 162009年第二季度：專門借款利息 10008 1/4 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入=4應(yīng)予費用化的專門借款利息金額20-4 162009年第三季度：專門借款利息 10008 1/4 20應(yīng)予費用化的專門借款利息金額 =10008 2/360=0.44 交易性證券投資收益 =9應(yīng)予資本化的專門借款利息金額 20-0.44-9 10.56 2009年第四季度：計算專門借款的資本化利息專門借款利息 10008 1/4 20交易性證券投資收益 =0應(yīng)予資本化的專門借款利息金額 20-0 20 計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的

6、利息 =5006 1/4 7.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù) 2003/12 50占用一般借款應(yīng)予資本化的利息金額 5063應(yīng)予費用化的一般借款利息金額 =7.5-3=4.5中級財務(wù)會計（二）形考作業(yè)第 2 頁本季應(yīng)予資本化的利息金額 20+323會計分錄第一季度：借：在建工程16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第二季度：借：財務(wù)費用16應(yīng)收利息（或銀行存款）4貸：應(yīng)付利息20第三季度：借：在建工程10.56財務(wù)費用0.44應(yīng)收利息（或銀行存款）9貸：應(yīng)付利息20第四季度：借：在建工程23財務(wù)費用4.5貸：應(yīng)付利息27.5習(xí)題二1、計算半年的實際利息費用、應(yīng)付利息與分攤的折價金額，

7、將結(jié)果填入下表。應(yīng)付債券利息費用計算表單位：元期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷的折價應(yīng)付債券攤余成本2009.01.0115 366 6802009.06.30400 000768 334368 33415 735 0142009.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72010.06.30400 000806 088.24406088.2416 527 852.942010.12.31400 000826 390.65426392.6516 954 245.592011.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.

8、872011.12.31400 000870 097.89470097.8917 872 055.762012.06.30400 000893 602.79493602.7918 365 658.552012.12.31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482013.06.30400 000944 197.07544197.0719 428 138.552013.12.31400 000971 861.45571861.4520 000 000合計4 000 0008 633 32046333202、作出 K 公司發(fā)行債券、按期預(yù)提以及支付利息、到期還本

9、付息的會計分錄。2009年 1 月 2 日發(fā)行債券：15 366 680借：銀行存款應(yīng)付債券利息調(diào)整4 633 320貸：應(yīng)付債券面值20 000 0002009年 6 月 30 日計提及支付利息計提利息借：財務(wù)費用768 334貸：應(yīng)付利息400 000應(yīng)付債券利息調(diào)整368 334支付利息借：應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款400 000中級財務(wù)會計（二）形考作業(yè)第 3 頁2009年 12 月 31 日2013 年 12 月 31 日的會計處理與 相同2014年 1 月 2 日還本付息：借：應(yīng)付債券面值20 000 000應(yīng)付利息400 000貸：銀行存款20 400 000習(xí)題三一、見

10、教材（ P208）二、見教材（ P224）中級財務(wù)會計（三）作業(yè) 3習(xí)題一2008 年 1 月 2 日 T 公司 發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應(yīng)收款15 000 000銀行存款2 550 000貸： 主營業(yè)務(wù)收入12 000 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2 550 000未確認融資收益3 000 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本9 000 000貸：庫存商品9 000 000 設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表2008 年1月2日金額：元期數(shù)各期收款確認融資收益已收本金攤余金額2008年 1月2日12 000 0002008 年 12 月 313 000 000951 6002

11、 048 400995 160日2009 年 12 月 313 000 000789 1622 210 8387 740 762日2010 年 12 月 313 000 000613 8422 386 1585 354 604日2011 年 12 月 313 000 000424 6202 575 3802 779 224日2012 年 12 月 313 000 000220 7762 779 2240日合計150003 000 00012 000 0000002008 年 12 月 31 日，收到本期貨款 300 萬元（ 150/5=300 萬元），同時分攤?cè)谫Y收益 95.16 萬元（ 1

12、2007.93%=95.16 萬元）借：銀行存款3 000 000貸：長期應(yīng)收款乙公司3 000 000同時，借：未確認融資收益951 600貸：財務(wù)費用951 600習(xí)題二（ 1）本年末 A 公司固定資產(chǎn)的賬面價值 =300 000-45 000=255 000（元）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =300 000-57 000=243 000（元）中級財務(wù)會計（二）形考作業(yè)第 4 頁（ 2）本年末 A 公司固定資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。應(yīng)納稅暫時性差異 =255 000-243 000=12 000（元）則：遞延所得稅負債 =12 00025%=3000（元）（ 3） A 公

13、司本年度的納稅所得額 =2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000）=1 984 000（元）2007 年度 A 公司應(yīng)交所得稅 =1 984 00025%=496000（元）（ 4）因年內(nèi)已預(yù)交所得稅45 萬元，年末應(yīng)交所得稅 =496000-450000=46000（元）借：所得稅費用49000貸： 應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅46 000遞延所得稅負債3 000習(xí)題三一、見教材（ P236）三、見教材（ P258）中級財務(wù)會計（二）作業(yè) 4習(xí)題一1、屬于本期差錯借：周轉(zhuǎn)材料150 000貸：固定資產(chǎn)150 000借：累計折舊30 000貸：管理費用305 000借：周

14、轉(zhuǎn)材料在用150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫150 000借：管理費用75 000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷75 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調(diào)整250 000貸：累計攤銷250 000借：以前年度損益調(diào)整11 000 000貸：庫存商品11 000 000借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅2 812 500貸：以前年度損益調(diào)整2 812 500借：利潤分配未分配利潤8 437 500貸：以前年度損益調(diào)整8 437 500借：盈余公積843 750貸：利潤分配未分配利潤843 750習(xí)題二銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=（180 000+30 600） +（ 10 000-34 000）+（4 000 -0 ）-1 000 =189 600（元）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（100 000+15 660） +（ 6 700-5 400）+（5 400-6 700）+（7 840-9 760）=113 740（元）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=18 000+2 000=20 000（元）支付的各項稅費 =1 600-600=1 000（元）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=