1、稅收優(yōu)惠的雙刃劍效應(yīng)的淺議【摘要】稅收優(yōu)惠作為對(duì)一般性稅法條款的例外規(guī)定，與稅收同時(shí)產(chǎn)生，一直屬于 純粹的稅收范疇。而稅式支出概念是由稅收優(yōu)惠概念發(fā)展而來(lái)的，其聯(lián)系密切。在我國(guó)改革開(kāi)放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立階段，稅收優(yōu)惠對(duì)于吸引外資、鼓勵(lì) 和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，起到了十分重要的作用，但由于我國(guó)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目繁多、數(shù) 目過(guò)大、且品種單一，也造成地區(qū)間的相互競(jìng)爭(zhēng)、支出成本較大等負(fù)面影響，是我 國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的一把雙刃劍。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建立之后，應(yīng)逐步考慮將稅收優(yōu)惠納入稅式支出體系，對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析，規(guī)范管理。【關(guān)鍵詞】 稅收優(yōu)惠 稅式支出 雙刃劍效應(yīng)稅收優(yōu)惠是我國(guó)主要的稅收支出形式，他是政府為實(shí)現(xiàn)

2、一定的政策目標(biāo)，在法定 基準(zhǔn)納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上，對(duì)一部分負(fù)有納稅義務(wù)的組織和個(gè)人免除或減少一部分 稅收。而一般認(rèn)為，稅式支出(Tax Expenditure)是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì) 目標(biāo),通過(guò)對(duì)基準(zhǔn)稅制的背離，給予納稅人的某種優(yōu)惠安排。稅式支出的主要形式 主要有：稅收豁免、稅額減免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、稅收遞延、盈 虧相抵、優(yōu)惠退稅、稅收饒讓、加速折舊等。從嚴(yán)格定義來(lái)講，稅收優(yōu)惠的范圍廣于稅式支出，但從實(shí)踐來(lái)看，應(yīng)使稅收優(yōu)惠盡量多的納入稅式支出體系，以便于 對(duì)范圍和數(shù)量進(jìn)行分析，從而增加對(duì)稅收優(yōu)惠的管理和控制，優(yōu)化稅收政策。一、稅收優(yōu)惠與稅式支出所謂稅收優(yōu)惠，實(shí)際就是指政府利用稅

3、收制度，按預(yù)定目的，以減輕某些納稅人 應(yīng)履行的納稅義務(wù)來(lái)補(bǔ)貼納稅人的某些活動(dòng)或相應(yīng)的納稅人。政府實(shí)施稅收優(yōu)惠 并不是一種隨意行為，而是政策的需要，以期促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅式支出與稅收優(yōu)惠間也存在差別。首先，稅收優(yōu)惠可以是不確定的量，而稅收 支出要納入國(guó)家預(yù)算體系，因而是可以計(jì)量的；其次，由于各國(guó)稅法的規(guī)定不同， 稅收優(yōu)惠可以包含在基準(zhǔn)稅制中，也可以在之外，而稅式支出是基準(zhǔn)稅制之外的 部分,一國(guó)的稅收優(yōu)惠有可能是另一國(guó)的稅式支出。二、稅收優(yōu)惠的積極作用1. 吸引了大量外資，引進(jìn)了先進(jìn)技術(shù)和管理方法文章來(lái)源網(wǎng)，僅供分享學(xué)習(xí)參考我國(guó)實(shí)行對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的各種不同的稅收優(yōu)惠政策以來(lái)，

4、為外資企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的投資環(huán)境，吸引了世界各地的外商來(lái)我國(guó)進(jìn)行投資。吸引了一批外資來(lái)華投資建場(chǎng)，外資的進(jìn)入,促進(jìn)了國(guó)內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和管理的2. 配合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，積極引導(dǎo)投資方向我國(guó)稅收政策通過(guò)采取各種優(yōu)惠措施，積極鼓勵(lì)企業(yè)投資于國(guó)家急需的行業(yè)和 地區(qū),對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策的調(diào)整起到了良好的配合作用。3. 扶持補(bǔ)貼的迅速及時(shí)，增強(qiáng)政策效果稅收優(yōu)惠形式的稅式支出，是稅收收入過(guò)程和補(bǔ)貼過(guò)程同時(shí)實(shí)現(xiàn)的，減少了稅收 收入的征收、入庫(kù)等過(guò)程，直接形成了財(cái)政的補(bǔ)貼，因此，較直接財(cái)政支出更為及 時(shí),減少了政策的時(shí)滯，增加了政策的時(shí)效性。4. 實(shí)施出口退稅政策，推動(dòng)了我國(guó)出口貿(mào)易需求、投資和出口被稱(chēng)為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的三架馬車(chē) ，我國(guó)的出口退稅政策，推動(dòng) 了通過(guò)對(duì)出口商品實(shí)行出口退稅政策，推動(dòng)了國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易的飛速發(fā)展，提高 了企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，并增加國(guó)家外匯儲(chǔ)備。5. 對(duì)企業(yè)招收下崗工人的優(yōu)惠政策，增加就業(yè)機(jī)會(huì)，促進(jìn)社