1、第1節(jié) 關稅(gunshu)概述二、關稅的主要特點1、關稅是一種間接稅2、關稅具有強制性、無償性、預定性的特點3、關稅的稅收主體是本國進出口商人，關稅征收的客體是進出口貨物4、關稅是執(zhí)行對外貿易政策的重要手段5、關稅稅率在一定(ydng)程度上反映一國的經濟發(fā)展水平2021-11-301第1頁/共113頁第一頁，共114頁。第1節(jié) 關稅(gunshu)概述三、關稅的作用 （一）關稅的積極作用 1、保護(boh)國內市場和產業(yè) 2、增加國家的財政收入 3、是政府宏觀調控的重要手段，可以有效調節(jié)進出口流量2021-11-302第2頁/共113頁第二頁，共114頁。第1節(jié) 關稅(gunshu)概述三

2、、關稅的作用 （二）關稅的消極作用 1、征收關稅，限制了進口數(shù)量，國內價格上升，消費者福利受到損害。 2、形成(xngchng)貿易壁壘阻礙了世界貿易自由化。2021-11-303第3頁/共113頁第三頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類一、按征稅目的(md) 1、保護關稅（protective tariff） 以保護本國產業(yè)發(fā)展為主要目的(md)的關稅。稅率越高，保護程度越強。 2、財政關稅（revenue tariff） 以增加國家財政收入為主要目的(md)的關稅。 2021-11-304第4頁/共113頁第四頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類二、按課

3、征對象（商品）流向 1、進口稅（import duty） 進口國海關以進入本國(bn u)關境或從自由港、出口加工區(qū)及保稅倉庫進入本國(bn u)市場的貨物和物品為課稅對象所征收的關稅。 工業(yè)制成品稅率（高） 半制成品（中） 原料進口關稅（低）2021-11-305第5頁/共113頁第五頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類二、按課征對象或商品流向(li xin) 2、出口稅（export duty） 出口國海關在本國商品輸出時，對本國出口商所征收的關稅。 2021-11-306第6頁/共113頁第六頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類二、按課征對象或商品流向 3

4、、過境稅（transit duty） 一國對通過其國（關）境運往外國的外國貨物征收的關稅(gunshu)。目的是增加本國財政收入。戰(zhàn)后，多數(shù)國家廢止過境稅。（1）不利于自由貿易（2）減少本國在運輸在其他方面的收入 只征收少量的準運費、印花費、登記費、統(tǒng)計費等。2021-11-307第7頁/共113頁第七頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 1、普通稅 針對原產于沒有與本國簽訂任何關稅互惠貿易協(xié)定的國家（或地區(qū)）的商品征收的進口關稅。是進口稅中稅率(shul)最高的，一般比最惠國稅高1-5倍或更高。美國：進口玩具普通稅率(shul)70%，最惠國稅率(shul)6

5、.8%。2021-11-308第8頁/共113頁第八頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 1、普通稅 目前(mqin)實施這種稅率的國家為少數(shù)，多數(shù)國家只是將此作為其他優(yōu)惠稅率減稅的基礎。因此，普通稅率并不是普遍實施的稅率。2021-11-309第9頁/共113頁第九頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 2、最惠國稅 對原產于與本國簽有最惠國待遇條款協(xié)定(xidng)的國家（或地區(qū)）的貨物征收的進口關稅。 最惠國待遇：most favored nation treatment, MFNT, 是指締約方實行互惠，凡締約國一方現(xiàn)在和將來給

6、予任何第三方的一切特權、優(yōu)惠和豁免，也同樣給予對方。2021-11-3010第10頁/共113頁第十頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇(diy) 2、最惠國稅 最惠國待遇(diy)的形式有兩種：有條件的和無條件的最惠國待遇(diy)；有條件的最惠國待遇(diy)是指如果甲方給予第三國的優(yōu)惠待遇(diy)是有條件的，則要求乙方必須提供同樣的補償才能享受這種待遇(diy)。由于它是首先被美國所采用，故又稱美洲式的最惠國待遇(diy)。2021-11-3011第11頁/共113頁第十一頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 2、最惠國稅

7、 無條件的最惠國待遇是指締約國一方現(xiàn)在和將來給予任何第三方的一切優(yōu)惠待遇，立即無條件地、自動地、無補償?shù)剡m用于對方；由于它首先在英國采用，故又稱為歐洲式最惠國待遇?，F(xiàn)在的國際貿易(u j mo y)條約與協(xié)定一般多采用無條件的最惠國待遇。2021-11-3012第12頁/共113頁第十二頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 2、最惠國稅 由于世界上大多數(shù)國家和地區(qū)都參加了世界貿易組織或者簽訂了雙邊、多邊的貿易協(xié)定，彼此間提供(tgng)最惠國待遇，享受最惠國稅率，因此，這種關稅稅率實際上是一種最普遍使用的稅率。2021-11-3013第13頁/共113頁第十三頁，共

8、114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 3、普惠稅 普遍優(yōu)惠制（general system of preference, GSP）下的關稅(gunshu)。 普惠制：是發(fā)達國家承諾向發(fā)展中國家的商品特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視性和非互惠的一種關稅(gunshu)優(yōu)惠制度。2021-11-3014第14頁/共113頁第十四頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （1）普遍的：所有發(fā)達國家對所有發(fā)展中國家出口的制成品和半制成品給予普遍的優(yōu)惠待遇（針對商品(shngpn)）；（2）非歧視性：所有發(fā)展中國家都歧視無例外地享受

9、普惠制待遇；（針對國家）（3）非互惠的：單方面的。2021-11-3015第15頁/共113頁第十五頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 普惠制的目的是通過給惠國對受惠國的受惠商品給予減、免關稅優(yōu)惠待遇，使發(fā)展中的受惠國增加出口收益(shuy)，促使其工業(yè)化水平的提高，加速發(fā)展中國家的經濟增長率 。2021-11-3016第16頁/共113頁第十六頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 我國自1979年開始享受普惠制待遇至2007年1月1日，給予我國普惠制待遇的國家有38個，分別為歐盟27國（奧地利、比利時、

10、丹麥、芬蘭、法國、德國、希臘、愛爾蘭、意大利、盧森堡、荷蘭、葡萄牙、西班牙、瑞典、英國、捷克、塞浦路斯、愛沙尼亞、拉脫維亞、立陶宛、匈牙利、馬耳他、波蘭、斯洛伐克、斯洛文尼亞、保加利亞、羅馬尼亞）和日本(r bn)、土耳其、加拿大、澳大利亞、新西蘭、挪威、瑞士、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦。2021-11-3017第17頁/共113頁第十七頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 各給惠國分別制定了各自的普惠制實施方案，從具體內容看，各方案不盡一致，但大多包括了給惠產品范圍、受惠國家和地區(qū)、關稅(gunshu)削減幅度、保護措施、原產地規(guī)則及給惠

11、方案有效期等六個方面。2021-11-3018第18頁/共113頁第十八頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （1）給惠產品范圍 一般農產品的給惠商品較少，工業(yè)制成品或半制成品只有列入普惠制方案的給惠商品清單，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如紡織品、服裝、鞋類以及某些皮制品、石油制品等常被排除(pich)在給惠商品之外或受到一定限額的限制。2021-11-3019第19頁/共113頁第十九頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （2）受惠國家和地區(qū) 發(fā)展中國家能否成為普惠制方案的受惠國是由給惠國單方面確定的。

12、因此，各普惠制方案大都有違普惠制的三項基本(jbn)原則。各給惠國從各自的政治、經濟利益出發(fā)，制定了不同的標準要求，限制受惠國家和地區(qū)的范圍。2021-11-3020第20頁/共113頁第二十頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （3）給惠國商品的關稅削減幅度 普惠制減稅幅度=最惠國稅率 - 普惠制稅率。 減稅幅度大，甚至免稅。例如，日本對給惠的工業(yè)品除其中的“選擇性產品(chnpn)”給予最惠國稅率的50%優(yōu)惠外，其余全都免稅。 2021-11-3021第21頁/共113頁第二十一頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇

13、 3、普惠稅 （4）保護措施 各給惠國為了保護本國(bn u)生產和國內市場，從自身利益出發(fā)，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保護措施。 保護措施主要表現(xiàn)在例外條款、預定限額及畢業(yè)條款三個方面。2021-11-3022第22頁/共113頁第二十二頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅-（4）保護措施 例外條款（escape clause） 預定限額(xin )（prior limitation） 畢業(yè)條款（graduation clause） 給惠國認為受惠國的國民生產水平和某種產品的出口競爭能力達到一定程度，符合畢業(yè)標準而取消對其所享受的普惠制

14、待遇。 畢業(yè)標準分為兩種：產品畢業(yè)和國家畢業(yè)。 2021-11-3023第23頁/共113頁第二十三頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （5）原產地規(guī)則 為了確?；萜罩拼鲋唤o予發(fā)展中國家和地區(qū)生產和制造的產品，各給惠國制定(zhdng)了詳細和嚴格的原產地規(guī)則，一般包括三個部分：原產地標準，直接運輸原則和書面證明書。2021-11-3024第24頁/共113頁第二十四頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （5）原產地規(guī)則原產地標準( origin criteria)直接運輸(ynsh)規(guī)則（rule of di

15、rect consignment） 書面證明書（documentary evidence） 2021-11-3025第25頁/共113頁第二十五頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 3、普惠稅 （6）普惠制的有效期 普惠制的實施期限(qxin)為10年，經聯(lián)合國貿易發(fā)展會議全面審議后可延長。歐盟新的普惠制的有效期為2005年7月1日到2008年12月31日。2021-11-3026第26頁/共113頁第二十六頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 4、特惠稅 對某個國家或地區(qū)進口的商品，不同程度(chngd)地給予特別優(yōu)惠的低關稅或

16、免稅待遇。有的是互惠，有的是非互惠的。2021-11-3027第27頁/共113頁第二十七頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類三、按差別待遇 4、特惠稅 戰(zhàn)后最有影響的特惠稅制是洛美協(xié)定（Lome Convention）國家之間的特惠稅，它是歐共體向參加協(xié)定的非洲、加勒比海和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供特惠稅，于1975年2月28日在多哥首都(shud)洛美簽訂。2021-11-3028第28頁/共113頁第二十八頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類三、按差別待遇 4、特惠稅 按照洛美協(xié)定，歐共體在免稅、不限量的條件下，接受(jishu)受惠國的全部工業(yè)品和

17、96%的農產品，而不要求受惠國給與反向優(yōu)惠，并放寬原產地限制。2021-11-3029第29頁/共113頁第二十九頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按實施條件 1、一般進口稅 2、進口附加稅（import surtax） 又稱特別(tbi)關稅。是在特殊或緊急情況下，進口國除征收一般進口稅外，再額外加征的一種臨時性進口稅。 2021-11-3030第30頁/共113頁第三十頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （1）反傾銷稅（anti-dumping duty） 傾銷（dumping）是指某國

18、的制造商或出口(ch ku)商將某種產品以低于正常價值（less than normal value，LTNV）的價格出口(ch ku)到另一國的貿易行為。2021-11-3031第31頁/共113頁第三十一頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （1）反傾銷稅（anti-dumping duty） 反傾銷（anti-dumping）系指進口國主管當局根據受到損害的國內工業(yè)的申訴，按照一定的法律程序對以低于正常價值的價格在進口國進行銷售的、并對進口國生產(shngchn)相似產品的產業(yè)造成法定損害的外國產品，進行立案、

19、調查和處理的過程和措施。2021-11-3032第32頁/共113頁第三十二頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按實施條件 2、進口附加(fji)稅（import surtax） （1）反傾銷稅（anti-dumping duty） 反傾銷稅（anti-dumping duty）是指進口國對以低于正常價值的價格在進口國進行銷售的、并對進口國生產相似產品的產業(yè)造成法定損害的外國產品，在正常的海關稅和費用之外的一種關稅或附加(fji)關稅。反傾銷稅的稅額應小于或等于傾銷幅度或傾銷差額。 2021-11-3033第33頁/共113頁第三十三頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(z

20、hyo)種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （1）反傾銷稅（anti-dumping duty） 對某進口商品征收反傾銷稅有三個必要條件；傾銷存在。進口國國內已建立的某項工業(yè)造成重大損害或產生重大威脅(wixi)，或者對某一國內工業(yè)的新建產業(yè)嚴重阻礙。傾銷行為與所稱損害之間存在因果關系。2021-11-3034第34頁/共113頁第三十四頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類2021-11-3035第35頁/共113頁第三十五頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類2021-11-3036第36頁/共113頁第三十六頁，共114頁。第

21、2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類2021-11-3037第37頁/共113頁第三十七頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （2）反補貼稅（countervailing duty） 對于直接或間接(jin ji)地接受補貼的外國進口商品所征收的進口附加稅。旨在抵消出口國對該商品的補貼，稅額不超過補貼稅額。2021-11-3038第38頁/共113頁第三十八頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （2）反補貼稅（countervailing duty

22、） 關貿總協(xié)定補貼與反補貼稅守則（WTO補貼與反補貼措施協(xié)議）規(guī)定，征收反補貼稅必須證明補貼的存在(cnzi)及這種補貼與損害之間的因果關系。2021-11-3039第39頁/共113頁第三十九頁，共114頁。2021-11-3040第40頁/共113頁第四十頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （3）緊急關稅 (emergency tariff) 為消除外國商品在短期內大量進口對國內同類產品生產造成重大損害或重大威脅而征收(zhngshu)的一種進口附加稅。2021-11-3041第41頁/共113頁第四十一頁，共11

23、4頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類2021-11-3042第42頁/共113頁第四十二頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類2021-11-3043第43頁/共113頁第四十三頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （4）懲罰(chngf)性關稅 （penalty tariff） 進口國針對出口國違反協(xié)議或未按規(guī)定辦理進口而對進口商品征收的具有懲罰(chngf)性質的附加稅。2021-11-3044第44頁/共113頁第四十四頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類2021-11-3045第

24、45頁/共113頁第四十五頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按實施條件 2、進口附加稅（import surtax） （5）報復(bo f)關稅 （retaliatory tariff） 一國為報復(bo f)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產權等方面的不公正待遇，對該國進口的商品所課征的進口附加稅。2021-11-3046第46頁/共113頁第四十六頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類2021-11-3047第47頁/共113頁第四十七頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類四、按實施條件 3、差價稅（variable levy） 當

25、本國生產的某種產品的國內價格高于同類(tngli)進口產品的價格時，為削弱國外產品的競爭能力，保護國內同類(tngli)產品和市場，按國內價格與進口價格之間的差額征收的關稅。2021-11-3048第48頁/共113頁第四十八頁，共114頁。第2節(jié) 關稅的主要(zhyo)種類四、按實施條件 3、差價(chji)稅（variable levy） 差價(chji)稅沒有固定的稅率和稅額，而是隨著國內外價格差額的變動而變動，因此是一種滑動關稅（sliding duty）。2021-11-3049第49頁/共113頁第四十九頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按特定的實施情況 3

26、、差價稅（variable levy） 差價稅的典型表現(xiàn)是歐盟對進口農畜產品的做法。歐盟為了(wi le)保護其農畜產品免受非成員國低價農產品競爭，而對進口的農畜產品征收差價稅。首先，在共同市場內部按生產效率最低而價格最高的內地中心市場的價格為準，制定統(tǒng)一的目標價格（target price）；2021-11-3050第50頁/共113頁第五十頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按特定的實施情況 3、差價稅（variable levy） 其次，從目標價格中扣除從進境地(jngd)運到內地中心市場的運費、保險費、雜費和銷售費用后，得到門檻價格（threshold price

27、），或稱閘門價格；2021-11-3051第51頁/共113頁第五十一頁，共114頁。第2節(jié) 關稅(gunshu)的主要種類四、按特定的實施情況 3、差價稅（variable levy） 最后，若外國(wigu)農產品抵達歐盟進境地的CIF價格低于門檻價格，則按其間差額確定差價稅率。實行差價稅后，進口農產品的價格被抬至歐盟內部的最高價格，從而喪失了價格競爭優(yōu)勢。歐盟則借此有力地保護了其內部的農業(yè)生產。 2021-11-3052第52頁/共113頁第五十二頁，共114頁。第3節(jié) 關稅(gunshu)的保護程度一、關稅水平（tariff level） 是指一個國家的平均進口稅率，可以大體衡量或比較

28、一個國家進口稅的保護(boh)程度。 可以用三種方法來表示：2021-11-3053第53頁/共113頁第五十三頁，共114頁。第3節(jié) 關稅(gunshu)的保護程度一、關稅水平（tariff level） 1、全額商品加權平均 關稅水平進口關稅總額/進口商品總額100% 在這種計算方法中，如果一國的免稅項較多，計算出來的數(shù)值就偏低，不易看出(kn ch)有稅商品稅率的高低。2021-11-3054第54頁/共113頁第五十四頁，共114頁。第3節(jié) 關稅(gunshu)的保護程度一、關稅水平（tariff level） 2、有稅商品(shngpn)加權平均 關稅水平進口關稅總額/有稅進口商品(

29、shngpn)總額100% 這種計算方法能糾正上一種方法免稅項的干擾，但各國的稅則并不相同，稅則下的商品(shngpn)數(shù)目眾多，也不盡相同，因而這種方法使各國關稅水平的可比性相對減少。2021-11-3055第55頁/共113頁第五十五頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度一、關稅水平（tariff level） 3、以代表性商品取樣加權平均 關稅水平=有代表性商品進口關稅總額/有代表性商品進口總額100% 這種計算方法可以(ky)在各國選取同樣的代表商品進行比較，因此能夠比較客觀地反映出各國的關稅水平。2021-11-3056第56頁/共113頁第五十六頁，共114頁。 假定選取

30、A、B、C三種代表性商品計算， A B C 進口( jn ku)值(萬元) 100 40 60 稅率() 10 20 30 關稅水平（100l04020+6030）（1004060）100=182021-11-3057第57頁/共113頁第五十七頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度二、名義保護率 對某一商品的名義保護率（nominal rate of protection, NRP）,是指由于(yuy)實行保護（征收關稅）而引起的該商品國內價格超出國際價格的比重。 名義保護率（商品國內價格-國際價格）/國際價格100% 2021-11-3058第58頁/共113頁第五十八頁，共11

31、4頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度三、有效保護率 有效保護率（effective rate of protection, ERP）又稱實際(shj)保護率，是指各種保護措施使某類產品在國內生產中的凈增值超出在國際市場生產凈增值的比重。 有效保護率（國內加工增值-國際市場加工增值）/國際市場加工增值100%2021-11-3059第59頁/共113頁第五十九頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度三、有效(yuxio)保護率 如，自由貿易條件下，一輛汽車的國際價格是10萬元，其中原材料價格是8萬元，則不征收關稅時的產品增加值為10-8=2萬元。2021-11-3060第60頁/共11

32、3頁第六十頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度三、有效(yuxio)保護率 （1）若對進口汽車征收10%關稅，對進口原材料征收5%關稅，則國內汽車價格變?yōu)?1萬元，國內原材料價格變?yōu)?.4萬元，產品增加值為11-8.4=2.6萬元。 ERP=(2.6-2)/2*100%=30%2021-11-3061第61頁/共113頁第六十一頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度三、有效保護率 （2）若對進口汽車和原材料同時征收(zhngshu)10%關稅，則國內汽車價格變?yōu)?1萬元，原材料價格變?yōu)?.8萬元，國內生產的增值=11-8.8=2.2萬元。 ERP=（2.2-2）/2*10

33、0%=10%2021-11-3062第62頁/共113頁第六十二頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度三、有效保護率 （3）若對進口(jn ku)汽車和原材料各征收10%和20%的關稅，則國內汽車價格變?yōu)?1萬元，原材料價格變?yōu)?.6萬元，國內生產的增值=11-9.6=1.4萬元。 ERP=（1.4-2）/2*100%=-30%2021-11-3063第63頁/共113頁第六十三頁，共114頁。第3節(jié) 關稅的保護(boh)程度三、有效保護率 名義保護與有效保護的區(qū)別在于：名義保護只考慮關稅對某種產品的國內市場價格的影響；有效保護著眼于生產過程的增值，考察(koch)了整個關稅制度對被

34、保護商品在生產過程中的增加值所產生的影響。2021-11-3064第64頁/共113頁第六十四頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收一、關稅的征收依據 各國征收關稅的依據是海關(higun)（關稅）稅則（customs tariff）， 一般包括兩個部分：一部分是海關(higun)課征關稅的規(guī)章條例及說明，另一部分是關稅稅率表。 （中國進出口稅則樣表）2021-11-3065第65頁/共113頁第六十五頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收一、關稅(gunshu)的征收依據 海關合作理事會稅則商品分類目錄 （Customs Cooperation Council Nom

35、enclature ,CCCN） （1950） 國際貿易標準分類 （Standard International Trade Classification ,SITC）（1950）2021-11-3066第66頁/共113頁第六十六頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收一、關稅的征收依據 為了更進一步協(xié)調和統(tǒng)一這兩種國際貿易分類體系，1970年，海關合作理事會（世界海關組織，WCO，1994）決定建立一個同時能滿足(mnz)海關稅則、進出口統(tǒng)計、運輸和生產等各部門需要的商品列名和編碼的“協(xié)調制度”。2021-11-3067第67頁/共113頁第六十七頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(g

36、unshu)的征收一、關稅的征收依據 經過十多年的努力，終于(zhngy)完成制訂了一套新型的、系統(tǒng)的、多用途的國際貿易商品分類體系 商品名稱及編碼協(xié)調制度 Harmonized Commodity Description and Coding System ，HS 1988年1月1日正式生效實施。2021-11-3068第68頁/共113頁第六十八頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收一、關稅的征收依據 HS基本上按商品(shngpn)的生產部類、自然屬性、成分、用途、加工程度、制造階段等進行編制，共有2l類（section）、97章，其中第124章為農副產品，第2597章為加工

37、制成品，第77章空缺。 分類/章展示。2021-11-3069第69頁/共113頁第六十九頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收一、關稅的征收依據 我國自1992年1月1日起也正式實施了以協(xié)調(xitio)制度為基礎編制的新的中華人民共和國進出口稅則和中華人民共和國海關統(tǒng)計商品目錄。2021-11-3070第70頁/共113頁第七十頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收一、關稅的征收依據 按稅率表欄數(shù)，將海關稅則分為(fn wi)單式稅則（single tariff）和復式稅則（complex tariff）。 我國目前采用三欄稅則。（最惠國稅率、普通稅率、協(xié)定稅率）2

38、021-11-3071第71頁/共113頁第七十一頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 1、從量稅 （specific duty） 以進口貨物(huw)的重量、數(shù)量、長度、容量和面積等計量單位為標準計征的關稅。其中，重量單位是最常用的從量稅計量單位。從量稅稅額 貨物(huw)計量單位數(shù) 從量稅率 2021-11-3072第72頁/共113頁第七十二頁，共114頁。 采用從量稅計征關稅有以下特點： （1）手續(xù)簡便(jinbin)。 （2）稅負并不合理。 （3）不能隨價格變動作出調整。 （4）難以普遍采用。2021-11-3073第73頁/共113頁第七十三頁，共1

39、14頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 1、從量稅 （specific duty） 在相當長的歷史階段，從量稅被各國廣泛采用。二戰(zhàn)后，隨嚴重通貨膨脹和工業(yè)制成品貿易(moy)的加大，征收從量稅起不到關稅保護作用，各國紛紛放棄了完全按從量稅征收關稅的做法。目前，發(fā)達國家中只有瑞士仍完全采用從量稅。 2021-11-3074第74頁/共113頁第七十四頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 2、從價稅 （ad valorem duty） 以貨物價格(jig)作為征收標準的關稅。 從價稅稅額 完稅價格(jig)從價稅率 2021-11-3075第7

40、5頁/共113頁第七十五頁，共114頁。 征收從價稅有以下特點： （1）稅負合理(hl)。 （2）物價上漲時，稅款相應增加，財政收人和保護作用均不受影響。 （3）各種商品均可適用。 （4）從價稅率按百分數(shù)表示，便于與別國進行比較。 （5）完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復雜，大大增加了海關的工作負荷。2021-11-3076第76頁/共113頁第七十六頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 2、從價稅 （ad valorem duty） 中國計征關稅采用從價的方式。 確定完稅價格是征收關稅的起點(qdin)。計算貨物完稅價格的方法一般有： （1）以中國口岸到岸價格（CI

41、F）成交的，以中國口岸到岸價格傭金（CIFC）成交的，可以直接以此作為完稅價格。2021-11-3077第77頁/共113頁第七十七頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收(zhngshu)方法 2、從價稅 （ad valorem duty） 例某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當日外匯牌價（中間價）為USD1RMB8.64；稅則號列：甲醇應歸入2905.1100，稅率12。2021-11-3078第78頁/共113頁第七十八頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收(zhngshu)方法 2、從價稅 （ad

42、valorem duty）先計算出甲醇的完稅價格如下： USD5000008.644320000（元） 再計算出甲醇應繳的進口關稅如下： 432000012518400（元） 2021-11-3079第79頁/共113頁第七十九頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 2、從價稅 （ad valorem duty） （2）以國外口岸離岸價格（FOB）成交的，計算完稅價格時應加上貨物(huw)從國外口岸運到中國口岸的運費和保險費。 CIF=FOB+運費+保險費=FOB+運費+CIF*保險費率 CIF（完稅價格）=（FOB+運費）/（1-保險費率）2021-11-308

43、0第80頁/共113頁第八十頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 2、從價稅 （ad valorem duty） 例某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3，當日(dngr)的外匯牌價（中間價）為USD1RMB8.64。 2021-11-3081第81頁/共113頁第八十一頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 2、從價稅 （ad valorem duty）運費=5000408.641728000（元） 進口申報價格=3250008.642808000（元）

44、 完稅價格（28080001728000）（13）45360000.997 4549649（元） 查找(ch zho)硫酸鎂稅率10，該批進口硫酸鎂的進口關稅額454964910454946.90（元） 2021-11-3082第82頁/共113頁第八十二頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 2、從價稅 （ad valorem duty） （3）以成本加運費（CFR）成交(chng jio)的，計算完稅價格時應加上貨物從國外口岸運到中國口岸的保險費。 CIF=CFR+保險費=CFR+CIF*保險費率 CIF（完稅價格）=CFR/（1-保險費率）2021-11-3

45、083第83頁/共113頁第八十三頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法(fngf) 2、從價稅 （ad valorem duty） 征收從價稅的一個重要問題就是確定完稅價格。納稅人容易使用虛假價格或發(fā)票來逃避關稅，為此許多國家海關對于不真實的報關價格要進行海關估價。2021-11-3084第84頁/共113頁第八十四頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法 3、復合稅 （compound duty） 在稅則的同一稅目中訂有從量稅和從價稅兩種稅率。征稅時混合使用兩種稅率計征,以兩種稅額之和作為該種商品的關稅稅額。 多數(shù)(dush)國家和

46、地區(qū)都使用復合稅，如美國、歐盟、加拿大、澳大利亞、日本、印度、巴拿馬等。2021-11-3085第85頁/共113頁第八十五頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法(fngf) 3、復合稅 （compound duty） 假設某國對進口手表征收復合關稅，從價稅率為15%，從量稅率為10美元/只。假定進口商以每只100美元的價格進口10000只手表，問該進口商要繳納多少關稅？2021-11-3086第86頁/共113頁第八十六頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收方法(fngf) 3、復合稅 （compound duty） 解:從價稅=100

47、*10000*15%=15萬美元 從量稅=10*10000=10萬美元 復合稅額=從價稅額+從量稅額=10+15=25萬美元2021-11-3087第87頁/共113頁第八十七頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收二、關稅的征收(zhngshu)方法 4、選擇稅( alternative duty) 是指對某種商品同時訂有從量和從價兩種稅率，征稅時由海關選擇其中一種征稅，作為該種商品的應征關稅額。2021-11-3088第88頁/共113頁第八十八頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用說明（中國） 1、關稅種類 進口關稅設置最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠(t h

48、u)稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。 出口關稅設置出口稅率。對出口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率。2021-11-3089第89頁/共113頁第八十九頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用 2、最惠國稅率適用 （1）原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口(jn ku)貨物，（2）原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口(jn ku)貨物，以及（3）原產于中華人民共和國境內的進口(jn ku)貨物。2021-11-3090第90頁/共113頁第九十頁，共114頁。第4

49、節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用 3、協(xié)定稅率適用 原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優(yōu)惠(yuhu)條款的區(qū)域性貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物。2021-11-3091第91頁/共113頁第九十一頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用 4、特惠稅率適用 原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優(yōu)惠條款的貿易協(xié)定的國家或者地區(qū)(dq)的進口貨物。2021-11-3092第92頁/共113頁第九十二頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率(shul)適用 5、普通稅率(shul)使用 原產于本條第一款、第二款和第三款所列以外國家或者地區(qū)的進口貨

50、物，以及原產地不明的進口貨物。 2021-11-3093第93頁/共113頁第九十三頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用 6、適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通(ptng)稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。 適用出口稅率的出口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率。2021-11-3094第94頁/共113頁第九十四頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用原則 7、關稅配額稅率 按照國家規(guī)定(gudng)實行關稅配額管理的進口貨物，關稅配額內的，適用關稅配額稅

51、率；關稅配額外的，其稅率的適用按其所適用的其他相關規(guī)定(gudng)執(zhí)行。2021-11-3095第95頁/共113頁第九十五頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用原則 8、反補貼（傾銷/保障）稅率 按照有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定(gudng)對進口貨物采取反傾銷、反補貼、保障措施的，其稅率的適用按照中華人民共和國反傾銷條例、中華人民共和國反補貼條例和中華人民共和國保障措施條例的有關規(guī)定(gudng)執(zhí)行。 2021-11-3096第96頁/共113頁第九十六頁，共114頁。第4節(jié) 關稅(gunshu)的征收三、稅率適用原則 9、報復性關稅稅率 任何國家或者地區(qū)違反與中華

52、人民共和國簽訂或者共同參加的貿易協(xié)定及相關協(xié)定，對中華人民共和國在貿易方面(fngmin)采取禁止、限制、加征關稅或者其他影響正常貿易的措施的，對原產于該國家或者地區(qū)的進口貨物可以征收報復性關稅，適用報復性關稅稅率。2021-11-3097第97頁/共113頁第九十七頁，共114頁。部分(b fen)題目 各國對進口(jn ku)商品征收關稅時，一般是（ ）A對原料的進口(jn ku)征收高關稅 B. 對半成品的進口(jn ku)征收高關稅C對工業(yè)制成品征收高關稅 D都不正確2021-11-3098第98頁/共113頁第九十八頁，共114頁。部分(b fen)題目下列不屬于關稅特征(tzhng)的是（ ）A強制性 B自愿性 C無償性 D預定性2021-11-3099第99頁/共113頁第九十九頁，共114頁。部分(b fen)題目 已名存實亡(mng cn sh wng)的稅是（ ）A進口稅 B過境稅 C出口稅 D差價稅2021-11-30100第100頁/共113頁第一百頁，共114頁。部分(b fen)題目 以增加國家財政收入為主要目的(md)征收的關稅是（ ）A財政關稅 B保護關稅 C過境關稅 D. 差價關稅2021-11-30101第101頁/共113頁第一百零一頁，共114頁。部分(b fen)題目從價稅征收的難度