1、(130) 北京理工大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院2019-2020學(xué)年第二學(xué)期審計學(xué)期末試卷（A卷）校外學(xué)習(xí)中心 學(xué)號 姓名 成績 考試方式：閉卷 一、判斷題 （每小題2分，本題共10分。正確的畫“”，錯誤的畫“×”。答題紙附后）1、編制財務(wù)報表的責(zé)任在于注冊會計師。 （ × ）2、注冊會計師對企業(yè)應(yīng)收賬款進行賬齡分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及了解壞賬準(zhǔn)備計提充分性等方面的證據(jù)。 （ × ）3、會計事務(wù)所接受委托對旗下公司2018年報表審計，合并范圍內(nèi)公司銀行賬戶共25個，函證均未收到回函，無法對存款余額進行認(rèn)定，出具了否定意見的審計報告。( × ) 4、有充

2、分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證可能無效，可以對應(yīng)收賬款不實施函證。（ ）5、注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受重大錯報風(fēng)險的影響，重大錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。 （ ） 二、單項選擇題 （下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共10個小題，每小題2分，共20分。多選、錯選、不選均不得分。答題紙附后）1、下列各方中，通常不屬于審計報告預(yù)期使用者的是（ A ）。A、對被審計單位財務(wù)報表執(zhí)行審計的注冊會計師 B、被審計單位的管理層C、被審計單位的股東 D、向被審計單位提供貸款的銀行等金融機構(gòu)2、下列證據(jù)中，可靠性最弱的證據(jù)是（ D ）。A、銀行對賬單 B、

3、購貨發(fā)票C、應(yīng)收賬款函證的回函 D、員工自制的入庫單3、在計劃某項審計工作時，審計人員應(yīng)分（ C ）層次來評價重要性。A、總分類賬和明細(xì)分類賬 B、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表 C、財務(wù)報表和賬戶余額 D、匯款憑證和原始憑證4、開展審計工作都應(yīng)該正確地編制（ A ），這是高效率、高質(zhì)量地完成審計任務(wù)并最終出具審計報告的重要條件。A、審計工作底稿 B、審計報告 C、審計意見書 D、審計證據(jù)5、如果主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄了一筆沒有發(fā)生的銷售交易，則違反了交易和事項的（ D ）認(rèn)定。A、完整性 B、準(zhǔn)確性 C、計價 D、發(fā)生性6、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)必須與（ B ）相關(guān)。A、審計內(nèi)容 B、審計目標(biāo) C

4、、審計范圍 D、審計程序7、注冊會計師為了檢查利潤表中銷售收入的完整性，可以采用（ B ）進行發(fā)貨單、銷售發(fā)票及銷售明細(xì)賬。 A、逆查法 B、順查法 C、審閱法 D、核對法8、關(guān)于經(jīng)營失敗和審計失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?D ）。A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)營或經(jīng)濟條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不切當(dāng)審計意見的可能性D、審計失敗必然導(dǎo)致經(jīng)營失敗9、為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是（ C ）。A、被審計年

5、度期初 B、被審計年度期中C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間 D、審計工作結(jié)束日10、注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（ C ）。A、為了進行風(fēng)險評估程序 B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險 D、控制檢查風(fēng)險三、多選題 （下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共8個小題，每小題3分，共24分。多選、少選、錯選、不選均不得分。答題紙附后）1、注冊會計師在財務(wù)報表審計中利用內(nèi)部審計工作的原因是（ ABC ）。A、內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分B、內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性C、利用內(nèi)部審計可以節(jié)約審計費用， 提高

6、工作效率D、內(nèi)部審計具有較高的獨立性2、審計的三方關(guān)系人的構(gòu)成要素有（ BCD ）。A、審計組織或?qū)徲嬋藛T B、被審計單位 C、注冊會計師協(xié)會 D、審計授權(quán)人或委托人3、注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（ ABCD ）。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B、被審計單位內(nèi)部控制的強弱C、以前年度的函證結(jié)果 D、函證方式的選擇4、如果注冊會計師無法實施存貨監(jiān)盤，也無法實施替代審計程序，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮出具( AB )兩種類型意見的審計報告。 A、保留意見 B、無法表示意見 C、無保留意見 D、否定意見5、審計工作底稿歸檔期限是（ BC ）。 A、審計報告日當(dāng)日

7、B、審計報告日后六十天內(nèi) C、審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi) D、審計報告日后三十天內(nèi)6、下列屬于存貨監(jiān)盤計劃的內(nèi)容有（ ACD ）。A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時間安排B、日常管理中存貨盤點計劃及注意事項C、參加存貨監(jiān)盤的人員分工D、抽查的范圍7、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（ AD ）。A、銀行存款是否存在 B、了解欠銀行的債務(wù)C、銀行存款余額是否正確 D、是否存在未登記的銀行借款8、下列應(yīng)當(dāng)進行職務(wù)分離的為（ ABC ）。A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C、財產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D、記錄總賬與編制報表的職務(wù)四、簡答題 （本題共30分。答題紙附后）（

8、一）審計人員張某在對某客戶20x8年財務(wù)報表審計過程中，收集到下列三組審計證據(jù)：（1）公司員工自行編制的收料單與收到的購貨發(fā)票；（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3）銀行函證函回函與銀行對賬單；（4）工資計算單與工資發(fā)放單。請分別說明：每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠？并簡要說明理由。答：（1）收到的購貨發(fā)票更可靠，理由：購貨發(fā)票來自于被審計單位以外的單位或個人，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)更可靠。（2）銷售發(fā)票副本更可靠；理由：銷售發(fā)票副本是在外部流轉(zhuǎn)的，獲被審計單位以外的單位或個人承認(rèn)。 （3）銀行函證函回函更可靠；理由：銀行函證回函是注冊會計師直接獲取的，未經(jīng)被審計單位人員之手，而

9、銀行對賬單是經(jīng)被審計單位之手，存在篡改的可能性。（4）工資發(fā)放單更可靠；理由：工資發(fā)放單經(jīng)多部門流轉(zhuǎn)，而工資計算單只在單部門流轉(zhuǎn)。（二）某會計事務(wù)所因?qū)徲婣公司未能勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計報告，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，而受到證監(jiān)會行政處罰，在申訴辯論過程中提出以下觀點，分別判斷是否正確。（1）被審計單位A公司連續(xù)2年出現(xiàn)重大賬面異常（如資產(chǎn)負(fù)債表日，超過總資產(chǎn)30%以上的資產(chǎn)為應(yīng)收票據(jù)，該事務(wù)所入場審計時該金額變成0），應(yīng)收票據(jù)函證以傳真方式回函，且有6份傳真件是5分鐘內(nèi)達(dá)到，事務(wù)所并未將應(yīng)收票據(jù)科目識別為重大風(fēng)險，沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收票據(jù)進行實物盤點，亦沒有針對性的設(shè)計

10、并執(zhí)行審計程序。（2）審計底稿未記錄銀行存款基本戶等個別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗銀行對賬單作為替代程序，未考慮必要時再次函證。（3）事務(wù)所申訴中最后提及要區(qū)分會計責(zé)任和是審計責(zé)任，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。確?；A(chǔ)會計工作規(guī)范，編制準(zhǔn)確、公允的財務(wù)報告毫無疑問是被審計單位的責(zé)任；而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對財務(wù)報告發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡菍徲嫀煹呢?zé)任。結(jié)合上述事項，結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向，您認(rèn)為事務(wù)所對改舞弊案件是否存在審計責(zé)任？答：事務(wù)所對改舞弊案件存在審計責(zé)任。1、未對應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險。未充分

11、追查函證回函差異，未進行針對此的審計程序。2、未對個別重要銀行賬戶函證未回函的異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注，執(zhí)行函證替代程序不充分。在存在異常的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，未進行充分核查或者追加必要的審計程序。3、會計責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任是相互獨立的，證監(jiān)會追究注冊會計師行政責(zé)任的依據(jù)并非A公司的財務(wù)造假行為，而是注冊會計師自身在執(zhí)業(yè)過程中違反業(yè)務(wù)規(guī)則、未勤勉盡責(zé)、出具的文件存在虛假記載的行為。上述1、2行為均屬違反審計準(zhǔn)則的行為，構(gòu)成“未勤勉盡責(zé)”。證監(jiān)會在作出行政處罰決定時，將考慮了審計的固有限制，會評判注冊會計師工作的標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行了審計工作，

12、而非要求注冊會計師對審計對象的財務(wù)報表提供絕對保證。因此，事務(wù)所對改舞弊案件存在審計責(zé)任。五、案例分析題 （本題共16分，答題紙附后）某注冊會計師20x9年3月份完成了對甲公司20x8年度的財務(wù)報表審計工作。該公司的資產(chǎn)總額為500萬元，利潤總額為100萬元。該注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為100萬元。在審計中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）20x8年12月末甲公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利使用費及罰款200萬元，公司已提出辯護，此案正在審理中，最終結(jié)果無法確定。（2）20x9年2月份甲公司的某一倉庫發(fā)生火災(zāi)，保險公司和甲公司正在核定損失，該項存貨經(jīng)過初步估計在300萬元左右，但甲公司拒絕在財務(wù)報表附注中披露該期后事項及其影響。（3）甲公司存貨占資產(chǎn)總額50%的部分，因為位置和性質(zhì)特殊，注冊會計師無法實施監(jiān)盤，且無法實施相應(yīng)的替代審計程序。（4）甲公司的應(yīng)收賬款總額為400萬元，其中有270萬元的應(yīng)收賬款注冊會計師沒有收到函證回函。同時由于甲公司缺少相應(yīng)的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法對此實施相應(yīng)的替代審計程序。要求：逐項分析上述4種情況，分別對每種情況支出對應(yīng)的出具審計報告類型，并簡要說明理由。答：（1）帶強調(diào)事項段無保留意見。理由：重大不確定事項。（2）否定意見。理由