1、一、SCM協(xié)定下的補(bǔ)貼概念和類型（一）補(bǔ)貼的法定含義補(bǔ)貼的法定含義來(lái)源于 WTO體系下的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定（SCM協(xié)定）。根據(jù)SCM 協(xié)定第1.1條，判斷一補(bǔ)貼是否存在必須滿足兩個(gè)要件：首先，必須“存在由政府或任何公共機(jī)構(gòu)提供的財(cái)政資助”，或“存在GATT1994第16條意義上的任何形式的收入或價(jià)格支持”；其次，因該“財(cái)政資助”或“收入或價(jià)格支持”而“授予一項(xiàng)利益”。因此,假使一項(xiàng)政府干預(yù)扭曲了競(jìng)爭(zhēng)，但只要該干預(yù)的形式并不涉及公共基金（public fund）支出，就不能視為是一項(xiàng)補(bǔ)貼；同樣，即使該政府干預(yù)涉及公共基金支出的形式，但并沒(méi)有授予一項(xiàng)利益，也同樣不能被視為一項(xiàng)補(bǔ)貼就財(cái)政資助而言，

2、主要有如下幾種形式：1.涉及資金的直接轉(zhuǎn)移、潛在的資金或債 務(wù)的直接轉(zhuǎn)移的政府做法；2.政府稅收的放棄或減免；3.政府提供的除一般基礎(chǔ)設(shè)施外的貨物 或服務(wù)，或購(gòu)買(mǎi)貨物；4.政府通過(guò)籌資機(jī)構(gòu)或私營(yíng)機(jī)構(gòu)所為的上述財(cái)政資助。就上述“則因此而授予一項(xiàng)利益”而言，有如下幾個(gè)要點(diǎn)：其一，對(duì)于“利益”的理解應(yīng)從“接受者（recipient）”的角度來(lái)理解，即在解釋SCM第1.1（b）中“利益”這一術(shù)語(yǔ)時(shí)，應(yīng)將焦點(diǎn) 集中在補(bǔ)貼的獲得之上。其二 ，所謂“授予”指的是一種法律或事實(shí)的確定性。授予利益與 財(cái)政資助之間并無(wú)明確的時(shí)間性要求。（二）補(bǔ)貼的類型根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可將補(bǔ)貼劃分為不同的類型。劃分補(bǔ)貼類型的最大實(shí)

3、益在于，不同類型的補(bǔ)貼，其所適用的法律規(guī)則可能有所不同。一般而言，補(bǔ)貼有如下幾種類型：1 .政府補(bǔ)貼與非政府補(bǔ)貼按照資金來(lái)源，補(bǔ)貼可以分為政府補(bǔ)貼和非政府補(bǔ)貼。政府補(bǔ)貼的提供往往和重商主義、產(chǎn)業(yè)政策等聯(lián)系在一起，其異化的結(jié)果之一是傾銷；與政府補(bǔ)貼不同，非政府補(bǔ)貼的一個(gè)重要?jiǎng)訖C(jī)就是傾銷。而非政府補(bǔ)貼的成功關(guān)鍵在于利用國(guó)內(nèi)的超額利潤(rùn)補(bǔ)貼虧本出口的缺口，從而形成一種多少帶有規(guī)則性的連續(xù)傾銷。本文所言的補(bǔ)貼是一種“財(cái)政資助”，雖然該財(cái)政資助可以通過(guò)以私人機(jī)構(gòu)資本的形式出現(xiàn),但本質(zhì)上是政府行為之一種 ，應(yīng)受到嚴(yán)格的國(guó)內(nèi)法和國(guó)際法 （主要是WTO體系下的SCM 協(xié)定）的限制。2 .貿(mào)易補(bǔ)貼和投資補(bǔ)貼按領(lǐng)域

4、和政策目的，補(bǔ)貼可以分為貿(mào)易補(bǔ)貼和投資補(bǔ)貼。在國(guó)內(nèi)法的層面上，無(wú)論是貿(mào)易補(bǔ)貼還是投資補(bǔ)貼均應(yīng)具有合法性，但是，這種合法性的限度有所不同。具體而言，由于一國(guó)在對(duì)外貿(mào)易領(lǐng)域以實(shí)行統(tǒng)一政策為特征，所以貿(mào)易補(bǔ)貼常受制于統(tǒng)一的國(guó)內(nèi)貿(mào)易補(bǔ)貼法規(guī)；與之相對(duì)比，投資決策具有非常明顯的地域性，分散而非統(tǒng)一成為投資補(bǔ)貼的常態(tài)?？紤]到經(jīng)濟(jì)生活的一體化，這就在國(guó)內(nèi)法層面帶來(lái)如此隱憂 ：各地分散的投資補(bǔ)貼政策很可能擾亂國(guó)家統(tǒng)一 的貿(mào)易補(bǔ)貼政策。考慮到各類補(bǔ)貼均有其合理性和合法性依據(jù)，如何協(xié)調(diào)其間的關(guān)系是一個(gè)有待解決的重大課題。在國(guó)際法白層面上，就貿(mào)易補(bǔ)貼而言，存在WTO之下的SCM協(xié)定，該協(xié)定的主要目的在于 約束某些妨

5、礙自由貿(mào)易的補(bǔ)貼行為。投資補(bǔ)貼則有所不同，并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的國(guó)際協(xié)定約束投資補(bǔ)貼行為，只有在其直接導(dǎo)致貿(mào)易補(bǔ)貼效果時(shí)，才有可能受制于SCM協(xié)定。3 .貨物貿(mào)易補(bǔ)貼和服務(wù)貿(mào)易補(bǔ)貼在貿(mào)易補(bǔ)貼領(lǐng)域，根據(jù)其適用對(duì)象的不同，又可分為貨物貿(mào)易補(bǔ)貼和服務(wù)貿(mào)易補(bǔ)貼。服務(wù) 貿(mào)易以其無(wú)形性、即時(shí)性以及人身性為其主要特征，GATS各服務(wù)貿(mào)易分為跨境交付、境外消費(fèi)、商業(yè)存在和自然人流動(dòng)等四種形式。其中，商業(yè)存在涉及投資問(wèn)題，因此服務(wù)貿(mào)易和投資有所交叉。在國(guó)際經(jīng)濟(jì)規(guī)則中 ，與投資規(guī)則相比貿(mào)易規(guī)則更具國(guó)際性是一個(gè)歷史現(xiàn)實(shí)，但這并不表明服務(wù)貿(mào)易補(bǔ)貼規(guī)則嚴(yán)于投資規(guī)則，原因在于,GATSW 15條規(guī)定：各成員認(rèn)識(shí)到，在某些情況下

6、,補(bǔ)貼可對(duì)服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)生扭曲作用。各成員應(yīng)進(jìn)行談判，以其制定必要的多邊紀(jì)律，以避免此類貿(mào)易扭曲作用。談判還應(yīng)處理反補(bǔ)貼程序適當(dāng)性的問(wèn)題。任何成員如認(rèn)為受到另一成員補(bǔ)貼的不利影響，則可請(qǐng)求與該成員就此事進(jìn)行磋商。對(duì)此類請(qǐng)求，應(yīng)給予積極考慮。在措辭上，GATS第15條是一個(gè)典型的“盡最大義務(wù)條款”，即使一成員沒(méi)有遵守，也沒(méi)有相應(yīng)的法律制裁。因此，可以說(shuō)，在現(xiàn)階段，服務(wù)貿(mào)易補(bǔ)貼的國(guó)際規(guī)則更類似于投資補(bǔ)貼而非貨 物貿(mào)易補(bǔ)貼。畢竟后者要受制于WTO下的補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)定(SCM協(xié)定)。4 .農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼與一般補(bǔ)貼在貨物貿(mào)易補(bǔ)貼領(lǐng)域，根據(jù)其對(duì)象的不同，又可分為農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼和一般補(bǔ)貼。WTO的農(nóng)業(yè)協(xié) 定(AOA)是

7、把游離于 GATT之外的農(nóng)產(chǎn)品拉入 WTO多邊貿(mào)易規(guī)則的初步嘗試，與WTO的其他 專門(mén)協(xié)定相比較，AOA具有明顯的過(guò)渡性，其規(guī)則也更趨靈活。將一產(chǎn)品歸類為農(nóng)產(chǎn)品或非 農(nóng)產(chǎn)品直接決定了一國(guó)在WTO下補(bǔ)貼政策的自主性。為最大限度減少法律適用上的沖突,AOA附件1中列舉了該協(xié)定適用的產(chǎn)品：其一，協(xié)調(diào)制度第1章至第24章，魚(yú)及魚(yú)制品除外； 其二，另加一些與農(nóng)業(yè)密切相關(guān)但需經(jīng)過(guò)加工的產(chǎn)品。AOA的過(guò)渡性決定了其中補(bǔ)貼紀(jì)律的嚴(yán)格性要小于SCM該協(xié)定第 21條明確規(guī)定：“GATT1994年和WTO協(xié)定附件1A所列其他多邊貿(mào)易協(xié)定的規(guī)定應(yīng)在遵守本協(xié)定規(guī)定 的前提下適用”。因此，隨著AOA實(shí)施期的結(jié)束，從政策建

8、議的角度而言,AOA更有研究余地， 而從法律解釋的角度而言，SCM協(xié)定的價(jià)值更大。二、中國(guó)補(bǔ)貼之現(xiàn)狀在中國(guó)加入議定書(shū)附件 5A中，中國(guó)分別從補(bǔ)貼計(jì)劃的名稱、通知所涵蓋的時(shí)間、 政策的目標(biāo)和/或補(bǔ)貼的目的、補(bǔ)貼的背景和主管機(jī)關(guān)、給予補(bǔ)貼的法律依據(jù)、補(bǔ)貼的形式、提供 補(bǔ)貼的對(duì)象和方式、 單位補(bǔ)貼量(或如不可能提供，則為該補(bǔ)貼的總額或年度預(yù)算額 卜補(bǔ)貼的 期限和/或所附任何其他期限、可據(jù)以評(píng)估補(bǔ)貼的貿(mào)易影響的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等10個(gè)方面，按照加入議定書(shū)第10.1條的要求,對(duì)補(bǔ)貼作出了通知。這些通知并不全面，而且隨著企業(yè)所得稅法的公布，有進(jìn)一步修正的需要。 從補(bǔ)貼的形式而言，目前財(cái)政資助基本上可以分為三類：(

9、一)資金直接轉(zhuǎn)移資金直接轉(zhuǎn)移是一種典型的財(cái)政支出行為。附件5A中所通知的資金直接轉(zhuǎn)移型補(bǔ)貼主要包括：1 .贈(zèng)款淇中包括：(1)提供給某些虧損國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼此類補(bǔ)貼的主要政策目的在于促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，同時(shí)通過(guò)促進(jìn)合理化、維持穩(wěn)定生產(chǎn)和社會(huì)安全以保證就業(yè)(作為對(duì)缺乏社會(huì)保障制度的補(bǔ)償)。補(bǔ)貼的主管機(jī)關(guān)為財(cái)政部 和/或地方政府，并以中央預(yù)算或地方預(yù)算支持的方式使贈(zèng)款得以落實(shí)。就補(bǔ)貼的對(duì)象而言，主要包括那些由于其生產(chǎn)的產(chǎn)品價(jià)格固定或資源開(kāi)發(fā)成本上漲而嚴(yán) 重虧損的國(guó)有企業(yè)。 理論上 對(duì)虧損國(guó)有企業(yè)的補(bǔ)貼并不必然具有專向性，但是，加入議定書(shū)規(guī)定，就實(shí)施SCM第1.2條和第2條而言對(duì)國(guó)有企業(yè)提供的補(bǔ)貼

10、將被視為專向性補(bǔ)貼，特別是在國(guó)有企業(yè)是此類補(bǔ)貼的主要接受者或國(guó)有企業(yè)接受此類補(bǔ)貼的數(shù)量異常之大的情況下。因此,針對(duì)某些虧損的國(guó)有企業(yè)而專門(mén)提供的補(bǔ)貼因加入議定書(shū)的規(guī)定而具有了“法律上”的專向性。(2)用于扶貧的財(cái)政補(bǔ)貼此類補(bǔ)貼的目的非常明確，主要提供給中國(guó)人均年收入低于 400元人民幣的地區(qū)。無(wú)論 是國(guó)家計(jì)委和財(cái)政部的直接資金分配，還是中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的扶貧貸款，其資金均來(lái)源于預(yù) 算支持。(3)技術(shù)革新和研發(fā)基金該基金的主要目的在于鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，其法律依據(jù)為國(guó)務(wù)院1987年第99號(hào)通知，由財(cái)政 部作為主管機(jī)關(guān)。主要通過(guò)贈(zèng)款和貸款方式鼓勵(lì)科研機(jī)構(gòu)和部分企業(yè)進(jìn)行科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi) 發(fā),促進(jìn)科學(xué)技術(shù)在

11、農(nóng)村地區(qū)的應(yīng)用。(4)用于水利和防洪項(xiàng)目的基礎(chǔ)設(shè)施基金該基金的主要目的在于改善農(nóng)業(yè)灌溉系統(tǒng)和防洪設(shè)施。主要由財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政局負(fù)責(zé)通過(guò)預(yù)算支持向水利和防洪的重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目發(fā)放贈(zèng)款。2 .貸款(1)以出口業(yè)績(jī)?yōu)榛A(chǔ)優(yōu)先獲得貸款和外匯此類補(bǔ)貼的主要目的在于促進(jìn)汽車出口。通知指出，其法律依據(jù)是國(guó)務(wù)院關(guān)于汽車產(chǎn)業(yè)政策的通知(1994),補(bǔ)貼的主管機(jī)關(guān)為國(guó)家計(jì)劃委員會(huì)，主要通過(guò)優(yōu)先獲得貸款和外匯的 方式實(shí)施。為獲得優(yōu)先權(quán)，有關(guān)企業(yè)必須滿足兩個(gè)條件 ：其一，就汽車生產(chǎn)企業(yè)而言，其所出口的 整車產(chǎn)品在其銷售量中所占比例要達(dá)到預(yù)先設(shè)定的比例。11；其二，對(duì)汽車和摩托車零件生產(chǎn)企業(yè)而言淇出口占其年度總銷量的1

12、0%。有意思的是，在該類補(bǔ)貼被通知時(shí)，并無(wú)一家企業(yè)獲得優(yōu)先權(quán)資格。因此,2004年國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)頒布的汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策已沒(méi)有 此類規(guī)定。(2)國(guó)家政策性銀行的貸款中國(guó)有三家政策性銀行：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。就其資 金來(lái)源而言，這三家銀行通過(guò)向商業(yè)銀行和市場(chǎng)發(fā)行債券籌集資金，在一般，f#況下，國(guó)家預(yù)算不向政策性銀行提供利率補(bǔ)貼。而其利率通常與市場(chǎng)利率相同。這些銀行提供貸款的政策目的主要在于調(diào)整投資結(jié)構(gòu)。具體而言，國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行的貸款主要用于中國(guó)中西部地區(qū)的能源、 運(yùn)輸、電信和水利、能源等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以及一些企業(yè)的技術(shù)革新；中國(guó)進(jìn)出口銀行的貸款主要用于保證商業(yè)銀行的

13、出口信貸，一小部分用于直接出口信貸 ；中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的貸款主要用于購(gòu)買(mǎi)和儲(chǔ)存農(nóng)副產(chǎn)品、林業(yè)建設(shè)和水利開(kāi)發(fā)。(二)稅收的放棄或減免在民主財(cái)政論之下，稅收的放棄或減免也是一種財(cái)政資助。按稅收征收對(duì)象和轉(zhuǎn)移負(fù)擔(dān) 的可能性，相關(guān)的稅收政策可分為：3 .所得稅優(yōu)惠(1)針對(duì)特定企業(yè)的稅收優(yōu)惠在2007年3月新的企業(yè)所得稅法通過(guò)之前，中國(guó)并存兩套企業(yè)所得稅法體系 ，對(duì)于在 華外資企業(yè)適用 1991年的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)適用 1993年的企業(yè)所得稅暫行條例。按新企業(yè)所得稅法第57條第1款,在本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)

14、院規(guī)定，可以 在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定， 可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施 行年度起計(jì)算。這表明，就已批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)的而言 ，仍可繼續(xù)定期享有稅收優(yōu)惠。需要說(shuō)明 的是，在新的企業(yè)所彳#稅法之下，內(nèi)外資適用統(tǒng)一稅率，但特定類型的企業(yè)仍可享有優(yōu)惠稅 率。如符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)針對(duì)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠依企業(yè)所得稅法，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要

15、重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。此外，為加快高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，依據(jù)企業(yè)所得稅法，開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（3）針對(duì)地區(qū)的稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅法將一部分稅收決定權(quán)讓渡給地方。具體而言，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省

16、、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。根據(jù)企業(yè)所得稅法第 57條第2款,法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù) 企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。因此，此前的兩部所得稅法律仍有適用之余地：按外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法第 7條，設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、 在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商 投資企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi) 發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17、設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū) 的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。按企業(yè)所得稅暫行條例，對(duì)于在偏遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)和民族地區(qū)的新設(shè)立企業(yè)，所得稅應(yīng)減免三年。4 .增值稅優(yōu)惠為減少出口企業(yè)的不合理關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅負(fù)擔(dān)，依據(jù)國(guó)務(wù)院1985年第43號(hào)通知，對(duì)出口產(chǎn)品中的進(jìn)口內(nèi)容退稅，以及對(duì)出口產(chǎn)品增值稅進(jìn)行退稅。為鼓勵(lì)充分利用森林資源，對(duì)于某些林業(yè)企業(yè)，如其產(chǎn)品是基于使用匱乏的木材資源的，依據(jù)增值稅暫行條例，退還已征收的增值稅。為減少自國(guó)外進(jìn)口技術(shù)和設(shè)備的成本，以吸引國(guó)外直接投

18、資，同時(shí)促進(jìn)國(guó)內(nèi)投資，依據(jù)國(guó)務(wù)院1997年第37號(hào)通知，對(duì)于在外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄中屬于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行投 資的外國(guó)投資者，其進(jìn)口技術(shù)和設(shè)備可享受免征關(guān)稅和增值稅的待遇。除增值稅優(yōu)惠之外，依據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例，符合條件的企業(yè)可繼續(xù)享有關(guān)稅和進(jìn)口稅 的減免。但這主要由關(guān)稅法而非補(bǔ)貼法調(diào)整。（三）提供貨物或服務(wù)中國(guó)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)改革始于價(jià)格改革 ，到作出補(bǔ)貼通知為止，中國(guó)95%的商品和服務(wù)已經(jīng)由 市場(chǎng)力量決定價(jià)格。但是，為維持總體價(jià)格的穩(wěn)定，依據(jù)價(jià)格管理暫行條例，對(duì)特殊產(chǎn)業(yè)部 門(mén)的投入物，即對(duì)一定比例的發(fā)電用煤和一定比例的原油實(shí)行國(guó)家低定價(jià)。（四）其他未被通知的補(bǔ)貼需要明確的是，僅就通知的內(nèi)容和形式而

19、言 ，中國(guó)加入議定書(shū)附件5A不能說(shuō)是全面的。在中國(guó)入世談判的過(guò)程中，一些工作組成員從自身利益的角度出發(fā)提出了很多附件5A所沒(méi)有包括的補(bǔ)貼。在補(bǔ)貼授予者方面，上述通知的范圍過(guò)于狹窄，即補(bǔ)貼的主管機(jī)關(guān)除了三家 政策性銀行之外，幾乎清一色的是政府機(jī)關(guān)，并大部分集中于財(cái)政和稅收這兩個(gè)部門(mén)。但是，正如SCM所指出的，當(dāng)政府向一籌資機(jī)構(gòu)付款，或委托或指示一私營(yíng)機(jī)構(gòu)履行以上三類形式 的財(cái)政資助列舉的一種或多種通常屬于政府職能，且此種做法與政府通常采用的做法并無(wú)實(shí)質(zhì)差別時(shí)，主體的外在特征并不重要，重要的是其所發(fā)揮的功能。有鑒于此，一些工作組成員考 慮到中國(guó)經(jīng)濟(jì)的特性，尋求澄清當(dāng)國(guó)有企業(yè)（包括銀行）提供財(cái)政資助

20、時(shí)，它們是否構(gòu)成SCM意義 上的政府行為人。對(duì)此，中國(guó)代表并沒(méi)有作出正面回答，而是通過(guò)指出“此類財(cái)政資助并不一 定導(dǎo)致SCM第1.1（b）范圍內(nèi)的利益”的方式加以了回避。 顯然，附件5A的通知對(duì)這一問(wèn)題也 沒(méi)有作出有益的澄清。在補(bǔ)貼的類型方面，一些工作組成員認(rèn)為，某些類型的補(bǔ)貼沒(méi)有出現(xiàn)在附件5A中。如附件5A的通知中沒(méi)有包括通過(guò)銀行系統(tǒng)，特別國(guó)有銀行提供的國(guó)家支持，其形式有政策性貸款、 未償付本金和利率的自動(dòng)滾動(dòng)、沖銷貸款以及選擇性地使用低于市場(chǎng)的利息等。一些成員還提到未經(jīng)報(bào)告的稅收補(bǔ)貼、投資補(bǔ)貼和地方各級(jí)政府提供的補(bǔ)貼，其中一些對(duì)出口公司給予了優(yōu)惠待遇。在補(bǔ)貼所針對(duì)的產(chǎn)業(yè)部門(mén)方面，一些成員提

21、到了對(duì)電信、鞋類、煤炭和造船部門(mén)的補(bǔ)貼，而這些都未體現(xiàn)在附件 5A的報(bào)告中去。一些工作組成員要求中國(guó)提供有關(guān)“中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口目錄”的信息，這一目錄列出了對(duì)電信、計(jì)算機(jī)軟件、航空航天、激光、藥品、醫(yī)療設(shè)備、新材料和能源產(chǎn)業(yè)的中央政府出口政策；一些成員還要求中國(guó)提供關(guān)于“鋼鐵進(jìn)口替代計(jì)劃”的信息，這一計(jì)劃似乎向中國(guó) 4大鋼鐵集團(tuán)提供了出口補(bǔ)貼。由于這兩個(gè) 要求均涉及增值稅問(wèn)題，對(duì)此，中國(guó)代表澄清，對(duì)該目錄所列產(chǎn)品將享受增值稅全額退稅的待 遇,而其他產(chǎn)品只給予增值稅部分退稅，中國(guó)未對(duì)用于加工貿(mào)易材料的進(jìn)口和國(guó)產(chǎn)鋼材征收增值稅,這些政策符合 WTO規(guī)則和許多 WTO成員的做法，因此不應(yīng)視為補(bǔ)貼。 但是，如果僅僅因 為涉及增值稅退稅而認(rèn)為該政策不是補(bǔ)貼，這種看法顯然過(guò)于武斷。根據(jù)SCM協(xié)議腳注58(針對(duì)附件1(h)次)規(guī)定來(lái)看，增值稅的出口退稅也可能構(gòu)成出口補(bǔ)貼。但從SCM協(xié)定附件1(出口補(bǔ)貼例示清單)(g)項(xiàng)和(h)項(xiàng)規(guī)定看，出口退稅實(shí)際為對(duì)出口產(chǎn)品的間接稅(包括增值稅)的免除，只有其超過(guò)國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品應(yīng)征稅額時(shí)，才不應(yīng)視為補(bǔ)貼。即使對(duì)于那些已被通知的補(bǔ)貼，也很難說(shuō)這種通知“足夠具體”，如一些工作組成員還對(duì)中國(guó)所提供的與經(jīng)濟(jì)特區(qū)和其他特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)有關(guān)的補(bǔ)貼表示關(guān)注。 其中一些補(bǔ)貼似乎視出口實(shí)績(jī)或使用國(guó)內(nèi)貨物的情況而給予。盡管中國(guó)代表指出，此類補(bǔ)貼的主要目的是促進(jìn)地區(qū)發(fā)展