1、第五章固定資產(chǎn)該設備需要安裝。雙方在協(xié)議中約定的價450 000 元。安裝過程中領用生產(chǎn)用材料一批，10 000 元，售價為 24 000 元， 消費稅稅率 10。本企業(yè)為一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17。<1>、下列關于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的是（）。A. 企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括買價、相關稅金、運雜費、安裝費、裝卸費、場地整理費和 專業(yè)人員服務費等B. 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付、 本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定C. 以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)， 成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D. 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，

2、實質上具有融資性質的， 固定資產(chǎn)的成應當按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總出，待安全項目完工達到預定可使用狀態(tài)時確認為固定資產(chǎn)； 在資產(chǎn)后續(xù)使用期間內(nèi)按照合理的折舊方法和折舊期間計提折舊應當通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支并與其他種類的固定資產(chǎn)一致，<2>、假設該項業(yè)務發(fā)生于 2008 年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為 A.471 160B.521 160C.547 660D.466 400）。元 元 元 元<3>、假設該業(yè)務發(fā)生于 2011 年，則安裝完畢投入生產(chǎn)使用的該設備入賬成本為（ A.471 160B.521 160C.545 160D.466 4

3、00元 元 元 元）。2、甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C、D 四個部件組成。外購設備和材料成本 3 660 萬元，發(fā)生人工成本 600 萬元，資本化的借款費用 裝費用 500萬元，為使其正常運轉發(fā)生測試費 300 萬元，外聘專業(yè)人員服務費 工培訓費 60萬元。 2011年 1月 31日，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。 預計該設備整體使用年限為 10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。部件的預計使用年限均為 10年，D部件預計使用年限為 15年。稅法規(guī)定該設備采用年數(shù)總 和法按 5 年計提折舊，且預計凈殘值為零。對于該設備， 稅法與會計初始計量沒有差異。甲

4、公司預計該設備每年停工維修時間為 15 天。建造過程中960 萬元，安180 萬元， 員A、B、C一、單項選擇題 1、某企業(yè)接受投資者投入生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺， 值為 500 000 元，設備的不含稅公允價值為 實際成本為 4 000 元；領用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實際成本為 該產(chǎn)品為應稅消費品， 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：2011 年，因設備處于投產(chǎn)初期，未能滿負荷運轉，甲公司當年虧損720萬元。因技術進步等原因，甲公司于 2012年1月 31對該設備進行更新改造，以新的部件 E 替代了 A部件。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。）。<1>、下列

5、關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（ A .按照稅法規(guī)定的年限 5 年作為其折舊年限B. 按照整體預計使用年限 10年作為其折舊年限C. 按照A B、C、D各部件的預計使用年限分別做其折舊年限D. 按照整體預計使用年限 10年與稅法規(guī)定的年限 5年兩者孰低作為其折舊年限）。<2>、下列對于甲公司就該設備更新改造會計處理的表述中，錯誤的是（A. 更新改造時發(fā)生的支出應當直接計入當期損益B. 更新改造時被替換部件的賬面價值應當終止確認C. 更新改造時替換部件的成本應當計入設備的成本D. 更新改造時發(fā)生的支出符合資本化條件的應當予以資本化）。萬元 萬元 萬元 萬元<3&

6、gt;、甲公司建造該設備的成本是（A. 5 400B. 6 200C. 6 260D. 5 900）。<4>、甲公司該設備 2011 年度應計提的折舊額是（A. 568.33 萬元B. 573.83 萬元C. 495 萬元D. 540.83 萬元購買3、增值稅一般納稅人甲公司于2011年12月31日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設備，價款為 1 000 萬元，預計使用年限為 10年，預計凈殘值為 0，采用直線法計提折舊。 由于國外汽車企業(yè)大幅進軍國內(nèi)市場， 提高減震裝置質量和配置要求， 甲公司順應市場要求， 于2013年12月31日對該設備進行改良；改良過程中拆除并處置設備老化電機，該

7、電機原 價為 200萬元，改良過程中同時發(fā)生人工費及其他零星支出 120萬元，領用成本為 100萬元 的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為 150萬元，適用的消費稅稅率為10%，另外，領用了原打沒有凈殘值。每次發(fā)生費算用于生產(chǎn)產(chǎn)品的成本為 50萬元的外購原材料，改良于 2014年 3月 31 日完成，并與當日 再次投入使用。 預計該設備尚可使用年限為 8 年，仍舊適用于直線法計提折舊， 為了保證設備良好運行， 企業(yè)決定于每三個月末對該設備進行一次全面的檢修， 用為 10萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。）。）。<1>、該設備于 2013 年 12 月 31 日進行

8、改良前賬面價值為（A. 800 萬元B. 600 萬元C. 200 萬元D. 1 000 萬元<2>、甲企業(yè)因領用自產(chǎn)消費品增加在建工程成本的金額為（A. 100 萬元B. 150 萬元C. 175.5 萬元D. 115 萬元）。<3>、該設備于 2014 年 9 月 30 日完成第二次檢修后的賬面價值為（A. 911.09 萬元B. 867.19 萬元C. 950.5 萬元）科目核算。D. 970.5 萬元4、企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應通過（A. 其他業(yè)務收入B. 以前年度損益調整C .資本公積D.營業(yè)外收入500 萬元，進項稅額為 萬元；領用自產(chǎn)產(chǎn)品成本 5.47 萬元

9、。2010年 10月5、B公司2010年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資價款為85 萬元；領用生產(chǎn)用原材料成本 3 萬元，原材料進項稅額為 0.515 萬元，計稅價格為 6 萬元，增值稅稅率為 17；支付其他費用）。16日完工投入使用，預計使用年限為 5年，預計凈殘值為 40萬元。在采用雙倍余額遞減法 計提折舊的情況下，該項設備 2011 年應提折舊為（A. 240 萬元B. 144 萬元C. 134.4 萬元D. 224 萬元6、甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：2011 年 1 月 1 日，甲公司從乙公司購入 A 生產(chǎn)設備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定， A 設備的總價款為 2 000

10、萬元，甲公司因資金周轉問題先于當日支付800 萬元，余款分 3年于每年末平均支付，第 1期于 2011年末支付。當日，設備交付安裝，甲公司支付安裝等相關費用 20.8 萬元。 3 月 31 日，設備安裝完畢交付使用。 已知該設備預計凈殘值為 30 萬元，預計使用年限為 用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品當年全部未對外銷售， 在編制資產(chǎn)負債表時， 應付款的重分類問題，同期銀行借款年利率為6。 （P/A ， 6，4） = 3.4651要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列5 年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假定 不考慮 1 年內(nèi)到期的長期3） = 2.6730 , （P/A , 6%,1至 3題。<1&g

11、t;、下列各項關于甲公司分期付款購買A設備會計處理的表述中，A. 甲公司分期購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質，所購A設備的成本為各期付款額與其他相關費用之和B. 甲公司購買A設備的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定C. 甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額， 件,均應當在信用期間內(nèi)計入當期損益D. 甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額， 期待攤費用”E. 甲公司購買A設備實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額， 利率法攤銷正確的有（）。無論是否符合資本化條應在初始確認時計入“長應在信用期間內(nèi)采用實際<2>、下列關于甲公司購入A. 確認設備的入賬價值為B

12、. 確認設備的入賬價值為C. 確認未確認融資費用1A設備時賬務處理的表述中，正確的有（18 692 000 元18 900 000 元308 000 元）。D. 確認長期待攤費用1 100 000元E. 確認長期應付款 12 000 000元<3>、下列關于A設備的會計處理對甲公司以后年度報表項目影響的表述中,A. 對2012年度損益的影響為 440 011.2 元B. 該項固定資產(chǎn)在 2013年應計提的折舊額為 4 030 000元C. 2012 年末“長期應付款”項目余額為D. 2012 年末“長期應付款”項目余額為不正確的是 （ ） 。3 773 531.2 元4 000 0

13、00 元7、中原公司經(jīng)國家批準 2011年1月40 00 000 萬元，預計使用壽命為響，根據(jù)法律規(guī)定， 企業(yè)應在該設施使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治， 將發(fā)生的棄置費用 300 000 萬元。假設折現(xiàn)率為10。應記入固定資產(chǎn)的金額為（ （ P/F,10%,30 ）=0.0573A. 4 000 000B. 4 200 000C. 4 017 190D. 3 800 000140 年。該核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影日建造完成核電站核反應堆并交付使用， 建造成本為預計）。萬元 萬元 萬元 萬元）。8、下列關于企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（A. 企業(yè)對于持有待

14、售的固定資產(chǎn)，應當調整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額， 但不得超過符合持有待售條件時該 項固定資產(chǎn)的原賬面價值B. 某項資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售，但后來不再滿足持有待售固定資產(chǎn)確認條件， 企業(yè)應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損應當停止將其劃歸為持有待售C. 持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價值高于預計凈殘值的差額，益D. 持有待售的固定資產(chǎn)仍然計提折舊9、長城公司購入生產(chǎn)用需安裝的A設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元,）。可抵扣的增值稅進項稅額為 85 萬元，款項均以銀行存款支付。安裝該設備時，發(fā)生安裝人 員工資為 10 萬元，

15、外聘專業(yè)人員服務費 5 萬元。長城公司在該設備安裝完畢后交付使用， 則該設備的入賬價值為（A. 595 萬元B. 515 萬元C. 585 萬元D. 510 萬元10、正保企業(yè) 2010年 8月15 日自行建造生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺， 購入工程物資價款 600萬元， 進項稅額為 102萬元；領用生產(chǎn)用原材料成本為 3 萬元，原進項稅額 0.51 萬元；領用自產(chǎn) 產(chǎn)品成本 5 萬元，計稅價格 6 萬元，增值稅稅率為 17；支付的相關人員工資為88.47 萬2011 年應計提的折舊為（元。 2010年 9月25日完工投入使用，預計使用年限為 5年，預計殘值為 20萬元。在采用 雙倍余額遞減法計提折舊的

16、情況下，該項設備2011年應計提的折舊為（）。A. 251.1 萬元B. 287.95 萬元C. 282.8 萬元D. 250.73 萬元11、長城公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房。 建造過程中，實際領用工程物資 351 萬元（含增值稅） ；領用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價值為 100 萬元，該產(chǎn)品 適用的增值稅稅率為 17，公允價值（計稅價格）為120 萬元；發(fā)生在建工程人員工資和應付福利費分別為 100 萬元和 20 萬元。假定該廠房已達到預定可使用狀態(tài)，不考慮除增值 稅以外的其他相關稅費，則該廠房的入賬價值為（）萬元。A. 571B. 588C. 611.4D. 608二

17、、多項選擇題1、根據(jù)企業(yè)會計準則第 4 號固定資產(chǎn)規(guī)定，下列各項中應通過“固定資產(chǎn)”會計）。科目核算的內(nèi)容有（A. 航空企業(yè)的高價周轉件B. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出C. 非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未找到合適承租人的已購建完成的寫字樓D. 企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術購置的符合固定資產(chǎn)定義和確認條件的設備E. 采用成本模式計量的已出租的建筑物2、如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付的，實質上具有融資性質， 法中正確的有（A. 固定資產(chǎn)的成本以購買價款為基礎確定B. 固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定C. 實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，間內(nèi)計入當期損益D. 實

18、際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額， 間內(nèi)予以資本化E. 實際支付的價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額，金額滿足資本化條件的應計入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的應確認為財務費用）。無論是否符合資本化條件，無論是否符合資本化條件，下列說均應當在信用期均應當在信用期應在信用期間內(nèi)采用實際利率法攤銷， 攤銷）。3、下列各項中，構成一般納稅企業(yè)固定資產(chǎn)價值的有（A. 支付的關稅B. 土地使用費C. 支付的耕地占用稅D. 取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅E. 發(fā)生的差旅費4、下列有關固定資產(chǎn)成本確定的說法中，正確的有（）。A. 投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定

19、價值不公允的除外B. 融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn) 值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值C. 核電站核設施企業(yè)固定資產(chǎn)預計的棄置費用現(xiàn)值應計入固定資產(chǎn)的成本D. 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入固定資產(chǎn)成本E. 對自有固定資產(chǎn)進行改良，發(fā)生的改良支出符合資本化條件的，應該計入固定資產(chǎn)成本）。5、下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有（A. 出售固定資產(chǎn)的價款B. 報廢固定資產(chǎn)的原價C. 毀損固定資產(chǎn)取得的賠款D. 發(fā)生的清理費用E .轉讓不動產(chǎn)應交納的土地增值稅)。6、下列各項中，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有(A. 盤

20、虧的固定資產(chǎn)B. 出售的固定資產(chǎn)C. 報廢的固定資產(chǎn)D. 毀損的固定資產(chǎn)E. 盤盈的固定資產(chǎn))。7、企業(yè)會計準則固定資產(chǎn) 第二十二條規(guī)定， 企業(yè)應當對持有待售固定資產(chǎn)的預計凈 殘值進行調整。下列關于預計凈殘值的說法中正確的有(A. 將持有待售固定資產(chǎn)的預計凈殘值調為公允價值減去處置費用B. 如果公允價值減去處置費用之差大于原賬面價值，則不調整原賬面價值C. 如果公允價值減去處置費用之差小于原賬面價值，則將原賬面價值調整到預計的公允價值減去處置費用之差額。D. 固定資產(chǎn)的原賬面價值大于預計凈殘值，應作為管理費用計入當期損益E. 從劃歸為持有待售之日起停止計提折舊， 按照賬面價值與公允價值減去處置

21、費用后的凈額 孰低進行計量8、AS公司2011年采用出包方式購建一個生產(chǎn)車間，包括廠房和一條生產(chǎn)線兩個單項工程， 廠房價款為 130萬元、生產(chǎn)線安裝費用 50萬元。 2011年有關資料如下：(1) 1 月10日，預付廠房工程款 100萬元。(2) 2月10日，AS公司購入生產(chǎn)線各種設備，價款為 500萬元，增值稅為85萬元，包裝 費 15萬元，途中保險費 70萬元，款項已支付。15 萬元，將設備交付建造承包商建造安裝生產(chǎn)線。 結算工程款項，差額以銀行存款支付。 生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生費用 10 萬元，試車形成的副產(chǎn)品對外銷售(3) 3 月 10 日，在建工程發(fā)生符合資本化條件的借款利息、監(jiān)

22、理費、管理費等共 以銀行存款支付。( 4 ) 4 月 16 日，( 5) 5 月 31 日，( 6 ) 5 月 31 日， 價款 5 萬元，均通過銀行存款結算。(7) 6 月 1 日，廠房、生產(chǎn)線達到預定可以使用狀態(tài)，并交付使用。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：<1>、下列關于出包方式建造固定資產(chǎn)的表述中，正確的有()。A. 應當按照建造該固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出確定入賬價值B. 建造過程中的必要支出包括建筑工程支出、安裝工程支出、在安裝設備支出以及需分攤計入各固定資產(chǎn)價值的待攤支出應該通過“預付賬款”科C. 工程開始前或開始時支付的款項屬于

23、為該出包項目預付的款項， 目核算D. 在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，需分配待攤支出E. 待攤支出分配率= 累計發(fā)生的待攤支出/ (建筑工程支出+安裝工程支出+在安裝設備支出)X 100%12、下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的有（）。A. 2 月 10日購入的工程物資的入賬價值應為 585 萬元B. 工程完工時，廠房入賬價值為132.55萬元C. 工程完工時，生產(chǎn)線入賬價值為50.89萬元D. 5月31日結算工程款項時，需支付給工程公司180萬元E. 生產(chǎn)線試運轉過程中發(fā)生的費用和取得的收益直接計入當期損益<3>、下列關于AS公司該工程建造中關于“待攤支出”的表述，正確的有（A. 3 月

24、 10 日支付管理費、征地費、 待攤支出”科目B. 該項目建造過程中，“待攤支出”C. 在安裝設備應分配的待攤支出為臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等應計入“在建工程D. 建筑工程（廠房）應分配的待攤支出為E. 安裝工程（生產(chǎn)線）應分配的待攤支出為總計金額為 20 萬元11.47 萬元2.55 萬元0.98 萬元）。）。9、2010年12月12日甲企業(yè)一棟辦公樓達到了預定可使用狀態(tài)， 但尚未辦理竣工決算手續(xù)。 已經(jīng)計入在建工程科目的金額是 1 000 萬元，預計辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費用是 6 萬元，所以企業(yè)按照 1 006萬元的暫估價計入固定資產(chǎn)科目。 企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊， 預計使用年

25、限為 5年，預計凈殘值為 6萬元。2011 年2月 28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實 際發(fā)生的費用是 8萬元，則該企業(yè)應該調整的固定資產(chǎn)原值和累計折舊的金額分別是（調減用負數(shù)表示，調增用正數(shù)表示）A. 3 萬元B. 2 萬元C. 0D. 0.1 萬元E. 0.4 萬元）。10、采用自營方式建造辦公樓時，下列項目中不應計入固定資產(chǎn)取得成本的是（A. 工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品應負擔的增值稅B. 工程人員的工資C. 生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用D. 企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用E. 辦公樓建造過程中，因暴雨造成的單項工程毀損凈損失）。11、下列各項中，可能會對固定資產(chǎn)賬面價值進

26、行調整的有（A. 固定資產(chǎn)修理發(fā)生的支出B. 對辦公樓進行裝修C. 對融資租賃租入固定資產(chǎn)進行改良D. 計提固定資產(chǎn)減值準備E. 對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良A. 經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B. 季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)C. 正在改擴建的固定資產(chǎn)D. 融資租入的固定資產(chǎn)E. 臨時性出租給其他單位的固定資產(chǎn)）。13、企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時，應當考慮的因素有（A. 預計有形損耗和無形損耗B. 實物產(chǎn)量C. 預計生產(chǎn)能力D. 預計清理凈損益E. 法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制14、企業(yè)發(fā)生的下列事項中,應對固定資產(chǎn)賬面價值進行調整的有（）。A. 為了維護固定資產(chǎn)的正常運轉和使用，充分發(fā)揮其使

27、用效能， 企業(yè)將對固定資產(chǎn)進行必要的維護B. 企業(yè)對經(jīng)營租入的設備進行改良C. 盤虧固定資產(chǎn)D. 企業(yè)對自有固定資產(chǎn)進行改良，符合資本化條件E. 確定原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本三、計算題1、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%,購建設備的有關資料如下：（1）201 1年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設備價款為 789.95 萬元,價款及增值稅已由銀行存款支付。將該設備運至公司發(fā)生運費 35 萬元, 取得運輸發(fā)票（按照稅法規(guī)定,可將運費的 7%作為可以抵扣進項稅額） 。設備于當日投入安 裝。3.99 萬元。 2011 年 3 月（2） 該設備

28、安裝期間領用工程物資24 萬元（不含增值稅額） ；領用生產(chǎn)用原材料一批,實 際成本 3.51 萬元；支付安裝人員工資 6 萬元；發(fā)生其他直接費用31 日,該設備安裝完成并交付使用。該設備預計使用年限為 5 年,預計凈殘值為 2 萬元,采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）2013年3月31日，因ABC公司調整經(jīng)營方向，遂將該設備出售，通過銀行轉賬收到價款 306 萬元。另外, 用銀行存款支付清理費用 0.4 萬元。 假定不考慮與該設備出售有關的 其他稅費。要求：（1）計算該設備的入賬價值；（2）計算該設備 2011年、 2012年和 2013年應計提的折舊額；（3） 編制出售該設備的會計分錄。（答

29、案中的金額單位用萬元表示）2、甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式同時建造一條生產(chǎn)線和一座廠房。資料一、 2010年 1月至 7 月發(fā)生的有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(1) 1月10日，為建造生產(chǎn)線購入 A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的 價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為建造廠房購入 B工程物資一批，收到的增值稅專 用發(fā)票上注明的價款為 100萬元，增值稅額為 17萬元，款項已支付。(2) 1月20日，建造生產(chǎn)線領用 A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資117萬元。(3) 6月 30日，建造生產(chǎn)線和廠房的工程人員職工薪酬合計 165萬元，其中生產(chǎn)線為

30、 115 萬元，廠房為 50 萬元。45 萬元，其中生產(chǎn)線耗用原材料10 萬元。( 4) 6 月 30 日，工程建設期間領用生產(chǎn)用原材料合計為 為 35 萬元，廠房耗用原材料為A工程物資減少2萬元，經(jīng)調查屬 萬元，剩余A工程物資轉用于在建6月30日，工程建設期間對 A工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn) 保管員過失造成， 根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定， 保管員應賠償 0.5 的廠房。( 5) 7 月 1 日，生產(chǎn)線發(fā)生負荷聯(lián)合試車費 2 萬元，以銀行存款支付。( 6) 7 月 30 日，生產(chǎn)線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。 資料二，為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定， 2011年 7月 30日，甲公司對上述生產(chǎn)線進行停

31、 工改造，安裝環(huán)保裝置。 10月 25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使用狀態(tài)并交付使用， 共發(fā)生成本 100萬元。 該生產(chǎn)線改造前預計使用 10年，已使用 1年，未計提存貨跌價準備， 安裝環(huán)保裝置后還可使用 9 年；環(huán)保裝置預計使用 5 年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊， 預計凈殘值均為零。 假定甲公司當年度生產(chǎn)的產(chǎn) 品均已實現(xiàn)對外銷售。( 1)分別計算生產(chǎn)線和廠房的完工后的入賬價值，并編制相關的分錄； (2)計算該生產(chǎn)線 2011 年計提的折舊額。四、綜合題1、中南公司屬于增值稅一般納稅企業(yè)，該企業(yè)購進生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)相關的增值稅額可 以抵扣，適用的增值稅稅率為 17%。中南公司

32、2009年至 2012年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料 如下：(1) 2009年 11月 1 日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購入 工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 3300萬元，增值稅額為 561 萬元；發(fā)生 保險費 117 萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。(2) 2009年 11月 15日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領用工程物資3 417 萬元。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本為150 萬元，發(fā)生安裝工人工資 105.6 萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。75 萬元(不15 萬元， 該賠償款30 萬元。未對 該庫存

33、商品的估工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為 考慮增值稅問題) ，未計提在建工程減值準備； 應從保險公司收取賠償款 尚未收到。60 萬元。工程達到預定可使用狀態(tài)前進行試運轉，領用生產(chǎn)用原材料實際成本為 該批原材料計提存貨跌價準備。 工程試運轉生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉為庫存商品， 計售價(不含增值稅)為(3) 2009 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產(chǎn)線預 計使用年限為 6年，預計凈殘值為 39.6 萬元，采用直線法計提折舊。(4) 2010年12月31日，中南公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中300 萬元、450 萬元、

34、600南公司預計該生產(chǎn)線在未來 4 年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為 萬元、900 萬元， 2015 年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金 流量凈額合計為 600 萬元；假定按照 5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線 未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為2 250 萬元。計提減值準備以后，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為 5 年，預計凈殘值為 37.68 萬元， 采用直線法計提折舊。已知部分時間價值系數(shù)如下：1年 2 年 3 年4年 5 年5%的復利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835（5）2011

35、年 6月 30日，中南公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。當日，該生產(chǎn)線 停止使用，開始進行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款 365.82 萬 元。（6）2011年 8月 20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年 限為 8 年，預計凈殘值為 30 萬元，采用直線法計提折舊。 2011 年 12 月 31 日，該生產(chǎn)線未 發(fā)生減值。（7）2012年 4月 30日，中南公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司， 不含增值稅的價款為 2250 萬元，增值稅率為 17%。預計處置費用為 7.5 萬元。（8）2012年 6月 30日，中南公司與丁公司辦理完畢

36、財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票 并收到價款 2632.5 萬元，另發(fā)生清理費用為 7.5 萬元。全部款項通過銀行收付。要求：根據(jù)上述資料作出中南公司相關賬務處理。參考答案一、單項選擇題1、<1>、【正確答案】 ： D【答案解析】 ： 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成的固定資產(chǎn)，在確認固定資產(chǎn)的同時，按照 形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備， 并確認相同金額的累計折舊。 該固定資產(chǎn)在以后期間不 再計提折舊。<2>、【正確答案】 ： C【答案解析】 ：接受投資者投入的固定資產(chǎn)， 按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值 （但 合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外） ，本題中協(xié)議價值與公允價

37、值不等，應該按公允價值 計量。該設備入賬成本 =（450 0004 000）X（ 1+17%）10 00024 000X（ 10%+17%） = 547 660 （元）。<3>、【正確答案】 ： D【答案解析】：該設備的入賬成本為：450 000 + 4 000 + 10 000 + 24 000 X 10%= 466 400（元）。2、 <1>、【正確答案】 ： B【答案解析】 ： 根據(jù)本題資料，設備的四個部件無法分別確認為單項固定資產(chǎn)，也無需按各 個部件分別計提折舊，而應按設備的整體使用年限 10 年計提折舊。<2>、【正確答案】 ： A【答案解析】：選

38、項A:參見選項BCD的處理。<3>、【正確答案】 ： B【答案解析】 ： 設備的入賬成本= 3 660+600+960+500+300+180=6200（萬元）。員工培訓費 應計入當期損益，不計入固定資產(chǎn)成本。<4>、【正確答案】 ： A【答案解析】：該設備2011年的折舊=6 200/10 X 11/12=568.33 （萬元）<1>、【正確答案】 ： A3、【答案解析】 ：該設備于 2012年和 20 1 3年計提的折舊金額為 良前賬面價值為 800 萬元（ 1 000-200 ）。1 000/10 X 2=200 （萬元），改<2>、【正確

39、答案】 ： D【答案解析】 ：在建工程領用自產(chǎn)產(chǎn)品, 而是直接將產(chǎn)品成本計入在建工程成本。 消費稅計入成本,增加的在建工程金額屬于資源在企業(yè)內(nèi)部流轉， 因為用于生產(chǎn)工程， =100+150*10%=115.不確認收入、結轉成本，所以增值稅不計入成本， 只將<3>、【正確答案】 : B【答案解析】：改良完成后該固定資產(chǎn)的入賬價值=800-200X 800/1000+120+115+50=925 （萬元）,改良完成投入使用后按期計提折舊, 發(fā)生的檢修費用屬于費用化支出, 計入當期損益, 第二次檢修后的賬面價值 =925-925/ （8X12）X 6=867.19（萬元） 。4、【正確答

40、案】【答案解析】：B： 盤盈固定資產(chǎn)屬于會計差錯，在“以前年度損益調整”科目核算。該題針對其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量” 知識點進行考核】5、【正確答案】【答案解析】2011 年應提折舊=600X 2/5 X 10/12+ （ 600 240）X 2/5 X 2/12=224 （萬元）。：D：固定資產(chǎn)入賬價值 =500+85+3+0.51+5+6X17 +5.47=600（萬元）；該項設備該題針對固定資產(chǎn)折舊” 知識點進行考核】6、<1>、【正確答案】【答案解析】<2>、【正確答案】 【答案解析】=8 000 000：BE： 分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，

41、實際支付的價款與購買價款 現(xiàn)值之間的差額,應記入“未確認融資費用”；信用期內(nèi),該差額應采用實際利率法攤銷, 攤銷金額滿足資本化條件的應計入固定資產(chǎn)成本,不滿足資本化條件的應確認為財務費用。 因此選項ACD的說法均不正確。：BCE:總價款的現(xiàn)值=8 000 000 + 12 000 000/3 X （P/A ,6%, 3）+ 4 000 000 X 2.6730 = 18 692 000（元）設備的入賬價值= 18 692 000 + 208 000 = 18 900 000（元）未確認融資費用= 20 000 000 18 692 000 = 1 308 000（元） 長期應付款=未來應支付的

42、金額=20 000 000 8 000 000 = 12 000 000（元）【正確答案】 ： D 【答案解析】：因固定資產(chǎn)為生產(chǎn)用設備，計提的折舊計入制造費用，因此折舊金額對損益 沒有直接影響。該事項對2012年度損益的影響=2012年度攤銷的未確認融資費用=（12000 000 4 000 000） （1 308 000 641 520） X 6%= 440 011.2（元），其中 641 520 為 2011 年攤銷的未確認融資費用。 2012年末， “長期應付款”科目余額為 4 000 000元，“未 確認融資費用”科目余額=1 308 000 641 520 440 011.2 =

43、226 468.8（元），未確認融資費用為長期應付款的備抵科目，因此2012年末“長期應付款”項目余額=4 000 000 226300 000） X 3/15 X 9/12 = 4 030 000（元）。7、【正確答案】【答案解析】X 0.0573 =468.8 = 3 773 531.2（元）。2013 年末計提的折舊=（18 900 000 300 000） X 4/15 X 3/12 + （18 900 000:C:2011 年 1 月 1 日，棄置費用的現(xiàn)值=300 000 X（ P/F,10%,30 ）= 300 0004 000 000 + 17 190 = 4 017 190

44、（萬元）17 190 （萬元）。固定資產(chǎn)的成本=該題針對自行建造固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】8、【正確答案】【答案解析】 的凈額孰低進行計量。：D：持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后該題針對固定資產(chǎn)的處置” 知識點進行考核】9、【正確答案】【答案解析】支付的價款、費、裝卸費、：B： 該設備的入賬價值 =500+10+5=515（萬元）。外購固定資產(chǎn)的成本中包括購買 相關稅費、 使用固定資產(chǎn)達到預定可以使用狀態(tài)發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸 安裝費、專業(yè)人員服務費等。該題針對外購固定資產(chǎn)的初始計量” 知識點進行考核】10、【正確答案】 【答案解析】9 月 25

45、 日完工投入使用，應從：D:固定資產(chǎn)入賬價值= 600 + 3 +5+ 88.47 = 696.47 （萬元）；該設備于2010年2010年 1 0月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況， 第一個折舊年度應是 2010年10月份到 2011年9月末， 所以 2010年應計 提的折舊=696.47 X 2/5 X3 /12 = 69.65 （萬元）;2011年的前9個月應計提的折舊=696.47 X 2/5 X 9/12 =208.94 （萬元）;2011年的后三個月屬于第 二個折舊年度的前三個月，應計提的折舊=（696.47 696.47 X 2/5 ）X 2/5 X 3/1

46、2 = 41.79 （萬元）。所以，該項設備 2011年應提折舊=208.94 + 41.79 = 250.73 （萬元）。該題針對 “固定資產(chǎn)折舊” 知識點進行考核】11、【正確答案】 : B【答案解析】：廠房的入賬價值=351 + 100 + 100X 17% （在建工程領用外購產(chǎn)品需做進項稅 額轉出）+ 100 + 20= 588 （萬元）。該題針對 “自行建造固定資產(chǎn)的初始計量” 知識點進行考核】 二、多項選擇題1、【正確答案】 ： ACD投資性房地產(chǎn)”科目?！敬鸢附馕觥浚哼x項B,企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應作為長期 待攤費用，合理進行攤銷；選項E,計入該題針對固

47、定資產(chǎn)的定義和確認條件”知識點進行考核】2、【正確答案】【答案解析】：BE該題針對外購固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】3、【正確答案】 【答案解析】 產(chǎn)入賬價值。：ACD：取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、發(fā)生的土地使用費和差旅費通過“管理費用”科目核算。耕地占用稅、車輛購置稅、關稅應計入固定資該題針對固定資產(chǎn)的初始計量（綜合）” 知識點進行考核】：ACE:選項B,融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價 D,企業(yè)以經(jīng)營租賃該題針對固定資產(chǎn)的初始計量（綜合）” 知識點進行考核】5、【正確答案】【答案解析】：ABCDE該題針對固定資產(chǎn)的處置” 知識點進行考核】4、【正確答案】【答案

48、解析】值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值；選項 方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應計入長期待攤費用科目。：BCD：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算；盤盈的固定資產(chǎn)屬于會6、【正確答案】【答案解析】計差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算。【該題針對7、【正確答案】【答案解析】 進行調整。固定資產(chǎn)的處置” 知識點進行考核】：BCE:選項A,如公允價值減去處置費用的金額大于固定資產(chǎn)原賬面價值，則不需選項D,固定資產(chǎn)的原賬面價值大于預計凈殘值，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益【該題針對固定資產(chǎn)的處置” 知識點進行考核】8、<1>、【正確答案】【答案解析】：

49、ABCDE<2>、【正確答案】【答案解析】（安裝工程）： CDE:選項C,生產(chǎn)線入賬價值 =（500+15+70+11.47+10-5 ）（在安裝設備）+（ 50+0.98）=652.45 （萬元）；選項 D,需支付工程款余額180- 100=80 （萬元）；選項 E，聯(lián)合試車的費用和收益均計入在建工程。<3>、【正確答案】 :【答案解析】 :配的待攤支出=應分配的待攤支出= 產(chǎn)線）應分配的待攤支出=ACDE選項B,待攤支出合計=15 （萬元）；選項CDE在建工程一在安裝設備應分15X 585/ （ 585 + 130 + 50）= 11.47 （萬元）；在建工程一建筑

50、工程（廠房）15X 130/ （ 585 + 130 + 50）= 2.55 （萬元）；在建工程一安裝工程（生15-11.47-2.55= 0.98 （萬元）。9、【正確答案】 : BC【答案解析】 : 建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài),但尚未辦理竣工結算的,先按估計 價值轉入固定資產(chǎn), 計提折舊, 待辦理竣工結算手續(xù)后再調整固定資產(chǎn)原值, 但是不調整已 經(jīng)計提的累計折舊金額。所以固定資產(chǎn)的原值應該增加 2 萬元,累計折舊的調整金額是0。該題針對自行建造固定資產(chǎn)的初始計量” 知識點進行考核】10、【正確答案】【答案解析】應作為當期的期間費用處理,計入當期損益；選項: DE:選項D,企業(yè)行政管

51、理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，D,若發(fā)生在籌建期間，則該凈損失計入 如果發(fā)生在非籌建期間, 則該凈損失計入“營業(yè)外支出”, 不應計入固定資“管理費用”,產(chǎn)取得成本。該題針對 “自行建造固定資產(chǎn)的初始計量” 知識點進行考核】11、【正確答案】 : ABCD【答案解析】：固定資產(chǎn)的賬面價值為固定資產(chǎn)原價減去已經(jīng)計提的折舊再減去計提的減值 準備。選項A,對固定資產(chǎn)進行定期大修理，所發(fā)生支出符合資本化條件的應予以資本化， 發(fā)生的日常維護修理支出應計入當期費用；選項BC可能調整固定資產(chǎn)的賬面價值；選項D,使固定資產(chǎn)賬面價值減少；選項E,發(fā)生的支出應通過“長期待攤費用”科目核算，不影響固

52、定資產(chǎn)賬面價值。該題針對固定資產(chǎn)資本化的后續(xù)支出” 知識點進行考核】12、【正確答案】【答案解析】：ABDE該題針對固定資產(chǎn)折舊” 知識點進行考核】13、【正確答案】【答案解析】預計生產(chǎn)能力或實物產(chǎn)量；=40%258（萬元）（860 860X 40%） X 40%X 9/12 = 240.8 （萬：ABCE： 按照新準則的規(guī)定,企業(yè)在確定固定資產(chǎn)的使用壽命時,應當考慮的因素有預計有形損耗和無形損耗； 法律或者類似規(guī)定對資產(chǎn)使用的限制。該題針對 “固定資產(chǎn)折舊” 知識點進行考核】14、【正確答案】 ： CD EB,計入【答案解析】：選項A,屬于固定資產(chǎn)的日常修理，費用應直接計入當期損益；選項 長

53、期待攤費用。該題針對 “固定資產(chǎn)的核算（綜合）” 知識點進行考核】 三、計算題1、【正確答案】 ：（ 1）計算該設備的入賬價值該設備的入賬價值= 789.95 + 35X 93% 24 + 3.51 + 6 + 3.99 = 860 （萬元）（2）計算該設備 2011年、2012年和 2013年應計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率=2/52011年應計提的折舊額=860X 40%X 9/12 =2012年應計提的折舊額=860X 40%X 3/12 +元）2013年應計提的折舊額=（860 344）X 40%X 3/12 = 51.6 （萬元）（計提折舊時需要注意當月減少的固定資產(chǎn)

54、當月照提折舊,因此在2013年計提折舊的時間是 3 個月。 本題中采用雙倍余額遞減法計提, 在使用前期計提折舊時, 不考慮固定資產(chǎn)的凈 殘值, 另外, 計提折舊是以期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎計算的, 而不是以固定資產(chǎn)原價為 基礎計算； 在計算 2013年應計提折舊, 由于 2013年只有 3個月需要計提折舊, 按照折舊年 度而言, 2013年前3個月屬于折舊年度的第二年, 第一個折舊年度是 2011年4月1日至2012 年3月31日, 第二個折舊年度是 2012年4月1日至2013年3月31日,雙倍余額遞減法下 每個折舊年度中每個月的折舊額相同，因此計算2013年13月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月的折舊。 ） （3）編制出售該設備的會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 309.6累計折舊 550.4 貸：固定資產(chǎn) 860 借：銀行存款 306貸：固定資產(chǎn)清理 306借：固定資產(chǎn)清理 0.4貸：銀行存款 0.4 將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉入營業(yè)外支出： 借：營業(yè)外支出 4貸：固定資產(chǎn)清理 4【該題針對 “固定資