1、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)審工作有待加強(qiáng)癥結(jié)所在審計(jì)理念仍顯落后一是審計(jì)目的落后。從 目前 農(nóng)村 合作 金融 機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的理論看，重心仍是合規(guī)性審計(jì)，尤其對財(cái)務(wù)活動的監(jiān)視檢查，對公司法人治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理尚無過多涉及。內(nèi)部審計(jì)多局限于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，顯示出在審計(jì)理念方面的落后。二是審計(jì)的觀念落后，一些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的管理層認(rèn)為審計(jì)部門不能直接為銀行創(chuàng)造利潤，只是花錢部門。在目前的體制下，經(jīng)營層更關(guān)心的是機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況和指標(biāo)完成情況，而對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患難以有效地進(jìn)展糾正。組織體系尚不合理從我國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況看，按現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)管理體制，內(nèi)部審計(jì)效勞對象定位二元化，即內(nèi)部審計(jì)部門既向本

2、行行長主任負(fù)責(zé)，又向上級負(fù)責(zé)。這既弱化對內(nèi)部審計(jì)工作的管理，也弱化了內(nèi)部審計(jì)工作的地位。在報(bào)告道路方面，即便是已標(biāo)準(zhǔn)“三會的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)也多是作為經(jīng)營管理體系的一部分，對經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)；由于行長主任自身作為內(nèi)部審計(jì)效勞對象和監(jiān)視對象的統(tǒng)一體，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作即意味著強(qiáng)化對自身的監(jiān)視，監(jiān)視結(jié)果還要如實(shí)上報(bào)，這樣行長主任對內(nèi)部審計(jì)工作的管理就將出現(xiàn)進(jìn)退兩難的境地。在這種情況下，有關(guān)管理者往往更注重業(yè)績，而無視內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，審計(jì)也只能根據(jù)管理者的好惡來取舍，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)制形成軟約束，難以真正表達(dá)審計(jì)監(jiān)視的獨(dú)立性特征。此外，一些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在實(shí)際工作中往往限制內(nèi)部審計(jì)的

3、權(quán)限，審計(jì)部門不能參加相關(guān)的經(jīng)營管理會議，相應(yīng)的 會計(jì) 資料也不送審計(jì)部門，使無權(quán)對審計(jì)出的 問題 進(jìn)展處理處分等，使內(nèi)部審計(jì)的作用大打折扣。從內(nèi)部審計(jì)的體系看，目前大多數(shù)合作金融機(jī)構(gòu)尚未建立垂直、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)只是作為內(nèi)部稽核的重要力量向行長主任或分管副行長副主任報(bào)告工作，對分管指導(dǎo)負(fù)責(zé)，在審計(jì)目的、審計(jì)方案、詳細(xì)審計(jì)活動及審計(jì)后的監(jiān)視等方面都缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。人力資源有待加強(qiáng)隨著農(nóng)村金融體制改革步伐不斷加快，市場競爭日趨劇烈，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對金融產(chǎn)品的創(chuàng)新需求更趨旺盛，但隨之而來是金融產(chǎn)品的創(chuàng)新加劇了各類風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)人員需具備足夠的專業(yè)技能跟蹤、把握最新的業(yè)務(wù)知

4、識，從而提供積極有效確實(shí)認(rèn)和咨詢等增值效勞。從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況看，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)普遍不高，有些機(jī)構(gòu)由于對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，存在內(nèi)部審計(jì)人員裝備缺乏，甚至“老弱病現(xiàn)象，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審所承擔(dān)的職責(zé)與快速 開展 的業(yè)務(wù)需求間的矛盾越來越大。由于人力資源缺乏，內(nèi)審力量有限，很多業(yè)務(wù)處于內(nèi)部審計(jì)的“盲點(diǎn)。審計(jì)效果不甚理想多數(shù)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)將內(nèi)部審計(jì)的職能固化為“再監(jiān)視，其職能就是“查錯(cuò)防弊，堵塞破綻，內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是針對詳細(xì)的審計(jì)工程不斷進(jìn)展現(xiàn)場檢查，提出整改建議或處理結(jié)論，整改、批評性的建議供決策層 參考 的較少，易使審計(jì)雙方關(guān)系緊張，惡化審計(jì)環(huán)境，使“再監(jiān)視中發(fā)現(xiàn)的問題得

5、不到有效解決。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的升遷、工資晉級、福利待遇甚至子女就業(yè)等都由所在行決定，這種行政上、 經(jīng)濟(jì) 上的附屬關(guān)系決定了審計(jì)主要對本級負(fù)責(zé)的必然性。更為嚴(yán)重的是，有些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)甚至混淆審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門的職能，將內(nèi)部審計(jì)職責(zé)歸屬于紀(jì)檢部門、監(jiān)察部門，出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的嚴(yán)重錯(cuò)位。解決途徑樹立特色審計(jì)效勞理念 農(nóng)村 合作 金融 機(jī)構(gòu) 企業(yè) 文化是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所追求的價(jià)值理念，是其核心價(jià)值觀。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的各種政策、決策和措施都將潛移默化地受到這種價(jià)值理念的束縛和 影響 。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)只有融入農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)文化中，成為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)公司法人治理的一部分，站

6、在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的立場上，從機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)利益出發(fā)，為機(jī)構(gòu)價(jià)值增值效勞，才能突顯出內(nèi)部審計(jì)不可替代的特色優(yōu)勢。理順內(nèi)部審計(jì)管理體制?銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引?第七條規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。沒有設(shè)立董事會的，由高級管理層負(fù)責(zé)履行有關(guān)職責(zé)。銀行業(yè)監(jiān)管當(dāng)局已經(jīng)提出了股份制銀行設(shè)置審計(jì)委員會的建議和要求，對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)完善公司治理有重要意義。按照這一思路和要求審計(jì)委員會制定審計(jì)章程，章程要明確審計(jì)委員會的職責(zé)，并賦予審計(jì)委員會足夠的權(quán)威性、獨(dú)立性，以保障其為董事會或權(quán)利機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目的提供有效效勞。審計(jì)的垂直管理可從根本上解決各級機(jī)構(gòu)集經(jīng)營與監(jiān)視于一身的矛盾

7、，充分利用審計(jì)資源，解決審計(jì)重心和風(fēng)險(xiǎn)重心不匹配，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)上移的 問題 ，進(jìn)步審計(jì)效率，保障審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。為保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，應(yīng)建立業(yè)務(wù)輪換和回避制度，同時(shí)內(nèi)審人員的報(bào)酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤，不能參與控制和其他管理程序的設(shè)計(jì)等。這樣，才能穩(wěn)固內(nèi)部審計(jì)的地位，真正發(fā)揮應(yīng)有作用。促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新?銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引?第二十九條規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng) 科技 手段和信息技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，建立完善非現(xiàn)場內(nèi)部審計(jì)監(jiān)測體系及內(nèi)部審計(jì)操作系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。一方面，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)與科技部門合作，按審計(jì)程序和 方法 的需要開發(fā)專門的審計(jì)技術(shù)方法軟件包，為施行

8、現(xiàn)場審計(jì)提供輔助工具。同時(shí)，建立行政管理系統(tǒng)、工程管理系統(tǒng)、業(yè)績考核系統(tǒng)等對審計(jì)資源進(jìn)展管理。另一方面，建立和形成內(nèi)部控制的評價(jià)方法體系、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的識別、衡量與評估方法體系、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng) 分析 方法體系、 計(jì)算 機(jī)審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)等一整套經(jīng)營審計(jì)技術(shù)，運(yùn)用非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)模型進(jìn)展問題、疑點(diǎn)、異常情況查找和動態(tài)趨勢分析，對審計(jì)對象經(jīng)營全過程進(jìn)展持續(xù)不連續(xù)地檢測，做出判斷和評價(jià)，及時(shí)向管理層預(yù)警和參謀，做到現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合。建立高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍一是建立審計(jì)人員的準(zhǔn)入和退出機(jī)制。按照一定的條件選聘內(nèi)部審計(jì)人員，進(jìn)一步標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員的選聘程序，統(tǒng)一審計(jì)人員的選任標(biāo)準(zhǔn)，從學(xué)歷、任

9、職資格等方面進(jìn)步職業(yè)準(zhǔn)入“門檻。要確保準(zhǔn)入的人員從一開始就具有良好的條件、較高素質(zhì)；確保不合格人員進(jìn)不了審計(jì)部門，當(dāng)不了審計(jì)員，建立退出機(jī)制，將達(dá)不到有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的人員逐步淘汰出內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，促使審計(jì)人員不斷進(jìn)取，在審計(jì)隊(duì)伍內(nèi)部形成良性的競爭機(jī)制。二是培養(yǎng)和強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)意識。要增強(qiáng)審計(jì)人員的 政治 意識、大局意識；增強(qiáng)獨(dú)立意識，進(jìn)步抗御外界不良影響和干擾的才能；增強(qiáng)公正意識，堅(jiān)持以事實(shí)為根據(jù)，以 法律 法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格遵守公開、公平、公正的原那么。三是建立審計(jì)人員培訓(xùn)體系，進(jìn)步其職業(yè)技能。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)要形成一套行之有效的培訓(xùn)機(jī)制，不斷進(jìn)步審計(jì)人員的專業(yè) 理論 程度，使其對相關(guān)專業(yè)知識有廣泛涉獵和深化理解；同時(shí)不斷增強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)理論經(jīng)歷和技能，進(jìn)步駕馭審計(jì)活動的才能。要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)保障，從制度上確保審計(jì)人員依法履行職權(quán)，維護(hù)執(zhí)法公正；保障審計(jì)人員的職業(yè)權(quán)利，使之能依法獨(dú)立公正行使監(jiān)視權(quán)，堅(jiān)