1、2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)真題及答案解析一、單選題下列參與審計(jì)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的是（）對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門(mén)人員受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門(mén)人員就復(fù)雜會(huì)計(jì)問(wèn)題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)ABC屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，選項(xiàng)D沒(méi)有逃出會(huì)計(jì)的圈子，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，作對(duì)此道題目，需要針對(duì)專(zhuān)家的定義進(jìn)行準(zhǔn)確把握，具體參考教材P331o下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時(shí)，注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事

2、務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取的信息的有用性之間的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需鑒定作為審計(jì)證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)巍緟⒖即鸢浮緾【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,產(chǎn)生矛盾，首先應(yīng)查明原因，之后再確定采用哪個(gè)審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B,審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，選項(xiàng)D,審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶?zhuān)家，但應(yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性。下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是（）確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)

3、表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性確定管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)【參考答案】B【考點(diǎn)解析】參考教材P358倒數(shù)第5段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，其他三個(gè)選項(xiàng)均是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的。下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是（）內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何互相沖突的責(zé)任被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策【參考答案】B【考點(diǎn)解析】?jī)?nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位，選項(xiàng)D需要考慮，內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任，選項(xiàng)A需要考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)

4、師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí)，選項(xiàng)C需要考慮，所以選項(xiàng)B正確。1. 下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是()。書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表期間管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理層責(zé)任履行情況或具體審計(jì)程序的性質(zhì)如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書(shū)面聲明如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生了重大疑慮，以至于認(rèn)為其做出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,書(shū)面聲明的日期

5、不一定與審計(jì)報(bào)告為同一天，書(shū)面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日選項(xiàng)B,盡管書(shū)面聲明提供了必要的審計(jì)證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而且管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，參考教材p402,選項(xiàng)C,首先應(yīng)該調(diào)查原因，之后再確定修改哪類(lèi)審計(jì)證據(jù)。下列有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中，正確的是()注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要用采取觀察程序?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)工作由于不可預(yù)見(jiàn)的情況而導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)通?？梢源_定存貨的所有

6、權(quán)【參考答案】B【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A，存貨監(jiān)盤(pán)程序不只觀察程序一種，具體參考教材P261倒數(shù)第三段至教材P263中的介紹，選項(xiàng)C,如果由于不可預(yù)見(jiàn)的情況無(wú)法在存貨盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤(pán)，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序，參考教材P265,選項(xiàng)D,存貨監(jiān)盤(pán)主要驗(yàn)證存貨的存在認(rèn)定和完整性認(rèn)定，存貨監(jiān)盤(pán)本身并不足以提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，參考教材P258。下列抽樣方法中，適用于控制測(cè)試的是()變量抽樣PPS抽樣屬性抽樣D.差額估計(jì)抽樣參考答案】C【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)ABD屬于統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測(cè)試中的應(yīng)用下

7、列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性【參考答案】A【考點(diǎn)解析】職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨(dú)立性?xún)身?xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，參考教材P14.A. 下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【參考答案】A【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,評(píng)估

8、的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說(shuō)明預(yù)期信賴(lài)內(nèi)部控制，則通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多下列有關(guān)在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專(zhuān)家的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作。【參考答案】A【考點(diǎn)解析】如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，參考教材P438.下列前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝

9、通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢(xún)問(wèn)做出答復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。A. 接受委托后，如果需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)單位同意當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行答復(fù)【參考答案】B【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)B,應(yīng)該考慮是否接受委托，而不是一定拒絕接受委托。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一

10、步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序【參考答案】C【考點(diǎn)解析】對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列過(guò)程中，有效的審計(jì)程序是（）檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟u(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由就交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)方函證檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露【參考答案】B【考點(diǎn)解析】參考教材P373，交易的商業(yè)理由是

11、否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為。下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消注會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)特另U風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測(cè)試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制【參考答案】B【考點(diǎn)解析】管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。參考教材P298第三段介紹。A. 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)誤與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。B. 注

12、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)時(shí)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露。除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)【參考答案】D【考點(diǎn)解析】并不是所有的未更正錯(cuò)報(bào)均需要與治理層進(jìn)行溝通的。下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的說(shuō)法中，正確的有（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通需擬實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序,但并不能告知其具體審計(jì)程序注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，可以增加升

13、級(jí)升序的不可預(yù)見(jiàn)性注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性【參考答案】B【考點(diǎn)解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)沒(méi)有強(qiáng)制要求明確提出擬在審計(jì)過(guò)程中實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)方案。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是（）鑒定業(yè)務(wù)提供高水平保證代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證D?M務(wù)報(bào)表審閱提供的有限保證【參考答案】D【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)，審閱提供的是有限保證，選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒(méi)有保證程度這一說(shuō)。下列程序中，通常不用于應(yīng)付舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）詢(xún)問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員考慮在客戶(hù)接受

14、或保持過(guò)程中獲取的信息組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序【參考答案】C【考點(diǎn)解析】參考教材P294,項(xiàng)目組內(nèi)部討論屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。下列有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前總體審計(jì)策略不受具體審計(jì)計(jì)劃的影響制定審計(jì)計(jì)劃的工作應(yīng)當(dāng)在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前完成具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)的范圍和審計(jì)方案【參考答案】A【考點(diǎn)解析】教材P26頁(yè)，雖然制定總體審計(jì)策略的過(guò)程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但這兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在聯(lián)系，B選項(xiàng)錯(cuò)誤，具體審計(jì)計(jì)劃制定的內(nèi)容之一就是計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D項(xiàng)是總體審計(jì)策略的核心。下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)

15、單位違反法律法規(guī)行為的是（）閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明【參考答案】D【考點(diǎn)解析】教材P305，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到識(shí)別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序包括：閱讀會(huì)議紀(jì)要，向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況，對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）組織機(jī)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)評(píng)估的確定管理層

16、在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分【參考答案】C【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)AD與實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)相關(guān)，B與實(shí)施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A滁非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】D【考點(diǎn)解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)。多選題下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛擬財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的有（）利用商業(yè)中介進(jìn)行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控

17、制，且缺乏補(bǔ)償性控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無(wú)效對(duì)高級(jí)管理人員支出的監(jiān)督不足【參考答案】ABC【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)D屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素一機(jī)會(huì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（）根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員進(jìn)行溝通采取不同的措施的后果征詢(xún)法律意見(jiàn)法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定【參考答案】ABCD【考點(diǎn)解析】參考教材P320有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的

18、會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)過(guò)程獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)審閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)【參考答案】ABCD【考點(diǎn)解析】參考教材P386-387注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序重新考慮可能存在管理層以前未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師

19、披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】ABCD識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書(shū)面聲明的可靠性【參考答案】ABD下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）測(cè)試管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)測(cè)試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)做出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)【參

20、考答案】ABCD【考點(diǎn)解析】參照教材P360-363注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)鑒證對(duì)象作出合理一致的評(píng)價(jià)時(shí)，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的說(shuō)法中，正確的有（）注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期，判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)對(duì)于公開(kāi)發(fā)布的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，只需評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)對(duì)具體業(yè)務(wù)的C探用的標(biāo)準(zhǔn)的類(lèi)型不同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為評(píng)價(jià)該標(biāo)準(zhǔn)所需執(zhí)行的工作也不同標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性參考答案】BCD【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于自身的預(yù)期、判斷和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行的評(píng)價(jià)和計(jì)量，不構(gòu)成適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）注冊(cè)會(huì)計(jì)

21、師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)在審計(jì)報(bào)告日后知悉的、且如果在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供書(shū)面聲明，確認(rèn)所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生的、按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)調(diào)整或披路D?M務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序【參考答案】ABD【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)C無(wú)需要求管理層對(duì)此提出書(shū)面聲明。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列做法中，通常的做法有（）擴(kuò)大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測(cè)試的樣本規(guī)模要求被審計(jì)單位在報(bào)告期末或鄰

22、近期末的時(shí)點(diǎn)實(shí)施存貨盤(pán)點(diǎn)利用專(zhuān)家的工作對(duì)特殊類(lèi)型的存貨實(shí)施更嚴(yán)格的檢查在不預(yù)先通知的情況下對(duì)特定存放地點(diǎn)的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)【參考答案】ABCD【考點(diǎn)解析】選項(xiàng)A屬于改變審計(jì)程序的范圍，選項(xiàng)B屬于改變審計(jì)程序的時(shí)間，選項(xiàng)C屬于改變審計(jì)程序的性質(zhì)，選項(xiàng)D屬于增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，教材P295。下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定的有（）集團(tuán)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值集團(tuán)整體重要性組成部分重要性組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性【參考答案】ABC【考點(diǎn)解析】組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性可以由集團(tuán)項(xiàng)目組確定，也可以由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定，參照教材P345。1. 針對(duì)識(shí)別出的違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）了解法律法

23、規(guī)發(fā)生的環(huán)境溝通識(shí)別出所有法律法規(guī)行為評(píng)價(jià)管理層出具書(shū)面聲明的可靠性評(píng)價(jià)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響【參考答案】ACDC錯(cuò)誤，參照教材P307【考點(diǎn)解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必與治理層溝通明顯不重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)()針對(duì)識(shí)別出的對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否充分在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適當(dāng)對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序【參考答案】ABC【考點(diǎn)解析】參考審計(jì)準(zhǔn)則第1324號(hào)第二十二條的內(nèi)容簡(jiǎn)單題審計(jì)工作底稿中記錄了處理錯(cuò)報(bào)的相關(guān)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：集團(tuán)公司推出銷(xiāo)售返利制度，并在ERP系統(tǒng)中開(kāi)發(fā)了返利管理模塊

24、，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某組成部分執(zhí)行計(jì)返利2萬(wàn)元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，可忽略不計(jì)。發(fā)現(xiàn)集團(tuán)公司銷(xiāo)售副總經(jīng)理挪用客戶(hù)回款50萬(wàn)元，就該事項(xiàng)與總經(jīng)理和治理層進(jìn)行了溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未再執(zhí)行其他審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣對(duì)管理層進(jìn)行了測(cè)試，發(fā)現(xiàn)測(cè)試樣本存在20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大。2014年10月，甲集團(tuán)公司賬面余額1200萬(wàn)元的一條新建生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，截止2014年末，因未辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)為分類(lèi)錯(cuò)報(bào)，涉及折舊金額很小，不構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)，同意管理層不予調(diào)整。結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)【參

25、考答案】事項(xiàng)1處理不恰當(dāng)，雖然該錯(cuò)報(bào)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，但是由于錯(cuò)誤出自于ERP系統(tǒng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步考慮是否信息系統(tǒng)存在漏報(bào)而出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)進(jìn)一步查明原因。事項(xiàng)2,信息不全。事項(xiàng)3處理不恰當(dāng)，對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行抽樣發(fā)現(xiàn)的樣本中的20萬(wàn)元錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)樣本錯(cuò)報(bào)推斷總體錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)4，余額為1200萬(wàn)元的新建生產(chǎn)線(xiàn)未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進(jìn)行核算，這屬于重分類(lèi)錯(cuò)報(bào)，雖然影響折舊金額不大，但是重分類(lèi)金額重大，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。2. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在工作底稿中記錄了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：A在實(shí)施會(huì)計(jì)分錄測(cè)試時(shí)，將甲集團(tuán)全年的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄和非標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)分錄作為待測(cè)試總體，在

26、測(cè)試其完整性后，對(duì)選取的樣本實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。(1) A認(rèn)為甲集團(tuán)存在低估負(fù)債的特別風(fēng)險(xiǎn)，在了解相關(guān)控制后，未信賴(lài)這些控制，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。甲使用存貨庫(kù)齡等信息測(cè)算產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值，A擬信賴(lài)與庫(kù)齡記錄相關(guān)的內(nèi)部控制，通過(guò)穿行測(cè)試確定了相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行有效。甲的存貨放在多個(gè)地點(diǎn)，A基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清點(diǎn)單，并根據(jù)不同的地點(diǎn)，存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。要求：指出所列審計(jì)程序是否恰當(dāng)?！緟⒖即鸢浮渴马?xiàng)1,恰當(dāng)事項(xiàng)2,恰當(dāng)。事項(xiàng)3,不恰當(dāng)，在控制測(cè)試中通常不運(yùn)用穿行測(cè)試。事項(xiàng)4,不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，然后基于此確定盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)。

27、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，乙公司是非公眾利益實(shí)體，與2014年6月被甲公司收購(gòu)，與甲公司屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：2012年度起擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報(bào)告給售后購(gòu)買(mǎi)了甲公司這些股票。自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在乙公司被甲公司收購(gòu)后繼續(xù)擔(dān)任乙公司2014年度審計(jì)合伙人。子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向目標(biāo)客戶(hù)推廣營(yíng)業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。要求：(1)至(3)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)

28、明?！緟⒖即鸢浮渴马?xiàng)(1)不影響，項(xiàng)目合伙人的妻子在2015年報(bào)告后才購(gòu)買(mǎi)股票，不會(huì)因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿?。事?xiàng)(2)影響，已連續(xù)五年擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人。事項(xiàng)影響，XYZ公司與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為網(wǎng)絡(luò)，不能與丁公司捆綁銷(xiāo)售，將因經(jīng)濟(jì)利益影響?yīng)毩⑿浴?. 綜合題資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，其內(nèi)容摘錄如下：甲集團(tuán)的子公司從事新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)，2014年度新增無(wú)形資產(chǎn)1000萬(wàn)，為自行研發(fā)的產(chǎn)品專(zhuān)利，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)實(shí)體負(fù)責(zé)生產(chǎn)，產(chǎn)品全部在集團(tuán)內(nèi)銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司的成本核算存在可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)成本核算報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。甲集團(tuán)的關(guān)聯(lián)

29、實(shí)體的零售收入來(lái)自40家子公司，每家子公司的主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額占集團(tuán)的比例均低于1%,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)層面實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)丁公司的財(cái)務(wù)信息，其審計(jì)項(xiàng)目組按照丁公司利潤(rùn)總額的3%確定重要性為300萬(wàn)元，實(shí)際執(zhí)行重要性為150萬(wàn)。(1) 戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，利用組成部分重要性對(duì)戊公司實(shí)施審閱。事項(xiàng)1,資料不全，事項(xiàng)2,恰當(dāng)事項(xiàng)3,恰當(dāng)事項(xiàng)4,不恰當(dāng)，組成部分的重要性水平應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組確定。事項(xiàng)5,不恰當(dāng)，該戊公司負(fù)責(zé)甲集團(tuán)公司主要原材料的進(jìn)口業(yè)務(wù)，通過(guò)外匯交易管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)界定為重要組成部分，因此

30、應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序。甲公司是ABC人獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2014年財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為800萬(wàn)元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1) 2014年，甲公司應(yīng)收賬款回收困難，通過(guò)與商業(yè)銀行簽訂保理合同轉(zhuǎn)讓了部分應(yīng)收賬款，以緩解資金壓力。2014年1月，甲公司下屬乙分廠回城鎮(zhèn)，整體規(guī)則進(jìn)行搬遷，收到正反方重財(cái)政預(yù)算直接撥付的搬遷補(bǔ)償款5000萬(wàn)元，用于補(bǔ)償乙分廠停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房，乙分廠于2014年未完成搬遷，于2015年1月1曰恢復(fù)生產(chǎn)，扣除針對(duì)搬遷和

31、重建過(guò)程中發(fā)生的停工損失，搬遷費(fèi)用及新建廠房的補(bǔ)償后，搬遷補(bǔ)償結(jié)余1000萬(wàn)元。因環(huán)保問(wèn)題，甲公司將于2015年6月關(guān)閉其下屬丙分廠，管理層就辭退計(jì)劃與員工協(xié)商一致，預(yù)計(jì)支付補(bǔ)償金1900萬(wàn)元，該計(jì)劃于2014年12月經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，將于2015年內(nèi)實(shí)施完畢。2013年12月，甲公司聘妻XYX評(píng)估公司對(duì)其擁有的一項(xiàng)廠礦進(jìn)行評(píng)估，并據(jù)此計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，2014年12月，甲公司聘妻D(zhuǎn)EF測(cè)量公司對(duì)該礦儲(chǔ)量進(jìn)行測(cè)量，結(jié)果表明上年評(píng)估的儲(chǔ)量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬(wàn)元。(2) 甲公司2014年度未進(jìn)一步確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)

32、務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額：萬(wàn)元項(xiàng)目2014年(未審數(shù))2013年(已審數(shù))應(yīng)收賬款1200025000遞延所得稅資產(chǎn)20002000短缺借款10005000應(yīng)付職工薪酬240220營(yíng)業(yè)收入5800060000營(yíng)業(yè)外收入一乙工廠搬遷補(bǔ)償款50000利潤(rùn)總額160009000資料三：審計(jì)計(jì)劃2014年，甲公司使用新的存貨管理系統(tǒng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)與存貨相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制，確定信息系統(tǒng)審計(jì)的范圍為了解和評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境和信息技術(shù)一般控制測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣，對(duì)每日發(fā)生數(shù)次的人工控制，預(yù)計(jì)無(wú)控制偏差確定樣本規(guī)模25個(gè)，如果發(fā)現(xiàn)1個(gè)偏差，擬追加測(cè)試5個(gè)樣本。(1

33、) 甲公司下屬2分廠2014年度處于新廠建設(shè)期，無(wú)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅了解審查和銷(xiāo)售意外的其他內(nèi)部控制。(2) 2014年末，甲公司有600萬(wàn)元的產(chǎn)成品由第三方代為保管，因?qū)嵤┐尕洷O(jiān)盤(pán)或函證均不可行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬了解相關(guān)內(nèi)部控制，檢查存貨保管協(xié)議，生產(chǎn)記錄，出入庫(kù)單據(jù)以及相關(guān)運(yùn)輸單據(jù)。資料四：存貨實(shí)質(zhì)性程序的測(cè)試目標(biāo)實(shí)施情況及結(jié)果測(cè)試應(yīng)收票據(jù)的完整性測(cè)試應(yīng)收賬款的存在A注冊(cè)票據(jù)因應(yīng)收票據(jù)均與2015年初貼現(xiàn),會(huì)計(jì)師無(wú)法清點(diǎn)實(shí)物，檢查了應(yīng)收備查登記薄的記錄，結(jié)果滿(mǎn)意年度無(wú)度甲公司管理層大額的應(yīng)收賬款已于2013年全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2014變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接利用上一年的測(cè)試結(jié)果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)報(bào)表編制的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備明確表，復(fù)核了該表中計(jì)算測(cè)試期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的準(zhǔn)確性和完整性公式和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及相關(guān)假設(shè)的臺(tái)理性，并進(jìn)行了重新計(jì)算，結(jié)果滿(mǎn)意A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了財(cái)務(wù)編制的關(guān)鍵管檢查關(guān)鍵管理人員薪酬的準(zhǔn)確性理人員薪酬明細(xì)表，并向關(guān)鍵管理人員進(jìn)行了函證，結(jié)果滿(mǎn)意資料五：重大事項(xiàng)處理情況：(1) 在2013年度審計(jì)工作中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司管理層口頭通報(bào)了識(shí)別出的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，2014年度，管理層未采取整改措施，因管理層未發(fā)生變化，A