1、國家預(yù)算管理國家預(yù)算管理第一章第一章 國家預(yù)算與預(yù)算管理國家預(yù)算與預(yù)算管理 本章內(nèi)容本章內(nèi)容 第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算的界定國家預(yù)算的界定 第二節(jié)第二節(jié) 國家預(yù)算管理概要國家預(yù)算管理概要 第三節(jié)第三節(jié) 國家預(yù)算管理的程序和方法國家預(yù)算管理的程序和方法 第四節(jié)第四節(jié) 國家預(yù)算管理的基本目標(biāo)國家預(yù)算管理的基本目標(biāo)第一節(jié)第一節(jié) 國家預(yù)算的界定國家預(yù)算的界定一、國家預(yù)算的內(nèi)涵一、國家預(yù)算的內(nèi)涵 國家預(yù)算是各級政府依據(jù)法律和制度規(guī)定編制，國家預(yù)算是各級政府依據(jù)法律和制度規(guī)定編制，并經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后成立的以財政收支為主的并經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后成立的以財政收支為主的政府年度財力配置計劃。政府年度財力配置計

2、劃。（一）國家預(yù)算是政府的年度財力配置計劃（一）國家預(yù)算是政府的年度財力配置計劃（二）國家預(yù)算是依法定程序?qū)徟姆晌臅ǘ﹪翌A(yù)算是依法定程序?qū)徟姆晌臅ㄈ﹪翌A(yù)算的實質(zhì)應(yīng)該是體現(xiàn)民意（三）國家預(yù)算的實質(zhì)應(yīng)該是體現(xiàn)民意（四）國家預(yù)算的范圍具有寬泛性（四）國家預(yù)算的范圍具有寬泛性 計劃法律文件制度范圍廣二、國家預(yù)算的形成二、國家預(yù)算的形成（一）國家預(yù)算的萌芽（一）國家預(yù)算的萌芽 國家財政隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，而國家預(yù)算是國家財國家財政隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，而國家預(yù)算是國家財政發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。奴隸社會就有了較為系統(tǒng)的國政發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。奴隸社會就有了較為系統(tǒng)的國家財政收支活動，中

3、國古代和古羅馬都有國家財政收支的家財政收支活動，中國古代和古羅馬都有國家財政收支的粗略估計或記賬，或有個別的預(yù)計收支，這時，國家預(yù)算粗略估計或記賬，或有個別的預(yù)計收支，這時，國家預(yù)算處于萌芽狀態(tài)，但還沒有形成完整、獨立的財政預(yù)算。處于萌芽狀態(tài)，但還沒有形成完整、獨立的財政預(yù)算。1 1缺乏獨立、統(tǒng)一的財政收支計劃；缺乏獨立、統(tǒng)一的財政收支計劃；2 2國家財政收支的決定沒有法定程序；國家財政收支的決定沒有法定程序；（二）西方國家預(yù)算的產(chǎn)生（二）西方國家預(yù)算的產(chǎn)生（三）舊中國國家預(yù)算的形成（三）舊中國國家預(yù)算的形成（四）新中國國家預(yù)算的產(chǎn)生（四）新中國國家預(yù)算的產(chǎn)生2.2.加強(qiáng)財政管理和監(jiān)加強(qiáng)財政管

4、理和監(jiān)督是國家預(yù)算發(fā)展的督是國家預(yù)算發(fā)展的決定性原因；決定性原因；1.1.資本主義生產(chǎn)方式資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)是國家預(yù)算產(chǎn)的出現(xiàn)是國家預(yù)算產(chǎn)生的根本原因；生的根本原因；3.3.財政分配的貨幣化是國財政分配的貨幣化是國家預(yù)算產(chǎn)生的必要條件。家預(yù)算產(chǎn)生的必要條件。（五）國家預(yù)算產(chǎn)生和發(fā)展的基本原因（五）國家預(yù)算產(chǎn)生和發(fā)展的基本原因三、國家預(yù)算的基本特征三、國家預(yù)算的基本特征（一）預(yù)測性（一）預(yù)測性（二）法定性（二）法定性 （三）集中性（三）集中性（四）完整性（四）完整性 （五）循環(huán)性（五）循環(huán)性（六）公開性（六）公開性 四、預(yù)算年度四、預(yù)算年度 預(yù)算年度又稱財政年度或會計年度，指的是編制和執(zhí)預(yù)算

5、年度又稱財政年度或會計年度，指的是編制和執(zhí)行預(yù)算所依據(jù)的法定期限或預(yù)算的有效期限，體現(xiàn)預(yù)算的行預(yù)算所依據(jù)的法定期限或預(yù)算的有效期限，體現(xiàn)預(yù)算的時效性。預(yù)算年度一般為一年，但各國預(yù)算年度的起止日時效性。預(yù)算年度一般為一年，但各國預(yù)算年度的起止日期不盡一致，可分為歷年制和跨年制兩種。期不盡一致，可分為歷年制和跨年制兩種。（一）影響預(yù)算年度選擇的因素（一）影響預(yù)算年度選擇的因素（二）歷年制和跨年制（二）歷年制和跨年制五、國家預(yù)算體系五、國家預(yù)算體系（一）各級政府預(yù)算（一）各級政府預(yù)算1.1.中央預(yù)算中央預(yù)算2.2.地方預(yù)算地方預(yù)算（二）機(jī)構(gòu)預(yù)算（二）機(jī)構(gòu)預(yù)算1.1.部門預(yù)算部門預(yù)算2.2.單位預(yù)算單

6、位預(yù)算六、國家預(yù)算的功能六、國家預(yù)算的功能（一）國家預(yù)算是國家集中和分配資金的主要手段（一）國家預(yù)算是國家集中和分配資金的主要手段（二）國家預(yù)算是保障公共商品供給所需資源的重要工具（二）國家預(yù)算是保障公共商品供給所需資源的重要工具（三）國家預(yù)算是國家對經(jīng)濟(jì)社會實施計劃管理的重要方（三）國家預(yù)算是國家對經(jīng)濟(jì)社會實施計劃管理的重要方式式（四）國家預(yù)算是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿（四）國家預(yù)算是國家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿（五）國家預(yù)算是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)的反映器（五）國家預(yù)算是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀態(tài)的反映器（六）國家預(yù)算是國家實行民主管理的重要形式（六）國家預(yù)算是國家實行民主管理的重要形式9第二節(jié)第

7、二節(jié) 國家預(yù)算管理概要國家預(yù)算管理概要一、國家預(yù)算管理的概念一、國家預(yù)算管理的概念 國家預(yù)算管理是國家依法對公共財力的籌集、國家預(yù)算管理是國家依法對公共財力的籌集、分配、使用進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的活動，其基分配、使用進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督的活動，其基本目標(biāo)是合理編制預(yù)算、有效完成預(yù)算收支任務(wù)本目標(biāo)是合理編制預(yù)算、有效完成預(yù)算收支任務(wù)和提高預(yù)算資金運(yùn)行效率。和提高預(yù)算資金運(yùn)行效率。國家預(yù)算管理的基本要素如下：國家預(yù)算管理的基本要素如下：1.1.國家預(yù)算管理的主體是國家；國家預(yù)算管理的主體是國家；2.2.國家預(yù)算管理的對象是公共財力的運(yùn)行；國家預(yù)算管理的對象是公共財力的運(yùn)行；3.3.國家預(yù)算管理的依

8、據(jù)是法規(guī)。國家預(yù)算管理的依據(jù)是法規(guī)。 二、國家預(yù)算管理的地位二、國家預(yù)算管理的地位（一）國家預(yù)算管理是財政管理的核心（一）國家預(yù)算管理是財政管理的核心（二）國家預(yù)算管理是綜合財力管理的重要組成部分（二）國家預(yù)算管理是綜合財力管理的重要組成部分財政管理預(yù)算管理稅收管理行政事業(yè)和國有企業(yè)財務(wù)管理國家投資管理預(yù)算外資金管理核心綜合財力管理國家預(yù)算管理預(yù)算外資金管理金融資金管理民間財力管理對外收支管理三、國家預(yù)算管理的原則三、國家預(yù)算管理的原則 國家預(yù)算管理的原則是指國家預(yù)算管理活動中應(yīng)遵循的指國家預(yù)算管理的原則是指國家預(yù)算管理活動中應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想和方針，它反映預(yù)算管理的客觀規(guī)律和基本要求。導(dǎo)思想和

9、方針，它反映預(yù)算管理的客觀規(guī)律和基本要求。（一）預(yù)算體制原則（一）預(yù)算體制原則 1 1統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理 2 2權(quán)責(zé)統(tǒng)一權(quán)責(zé)統(tǒng)一（二）預(yù)算收支管理原則（二）預(yù)算收支管理原則 1 1依法理財依法理財 2 2公平負(fù)擔(dān)公平負(fù)擔(dān) 3 3量出為入和量入為出相結(jié)合量出為入和量入為出相結(jié)合 4 4統(tǒng)籌兼顧，確保重點統(tǒng)籌兼顧，確保重點 5 5綜合平衡綜合平衡預(yù)算編制前準(zhǔn)備工作預(yù)算編制前準(zhǔn)備工作編審預(yù)算編審預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行預(yù)算 編制決算編制決算1234一、國家預(yù)算管理程序的組成環(huán)節(jié)一、國家預(yù)算管理程序的組成環(huán)節(jié)第三節(jié)第三節(jié) 國家預(yù)算管理的程序和方法國家預(yù)算管理的程序和方法（一）預(yù)算編制前的準(zhǔn)備

10、工作（一）預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作1 1中央政府制定經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃，下達(dá)編制預(yù)算的指示。中央政府制定經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃，下達(dá)編制預(yù)算的指示。2 2財政部門測算預(yù)算收支指標(biāo)。財政部門測算預(yù)算收支指標(biāo)。3 3財政部制定并頒發(fā)國家預(yù)算科目和表格，具體部署和安排財政部制定并頒發(fā)國家預(yù)算科目和表格，具體部署和安排預(yù)算編制事項。預(yù)算編制事項。（二）編審預(yù)算（二）編審預(yù)算編審預(yù)算包括編制預(yù)算和審批預(yù)算。編審預(yù)算包括編制預(yù)算和審批預(yù)算。（三）執(zhí)行預(yù)算（三）執(zhí)行預(yù)算預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。 （四）編制決算（四）編制決算決算是對預(yù)算執(zhí)行的檢查、評估和總結(jié)。決算是對預(yù)算執(zhí)行的檢查、評

11、估和總結(jié)。二、國家預(yù)算環(huán)節(jié)的相互分離機(jī)制二、國家預(yù)算環(huán)節(jié)的相互分離機(jī)制 預(yù)算環(huán)節(jié)的分離機(jī)制是指預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)預(yù)算環(huán)節(jié)的分離機(jī)制是指預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預(yù)算管理新機(jī)制。基本構(gòu)架如下：督相分離的預(yù)算管理新機(jī)制?；緲?gòu)架如下：1 1成立專職預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。成立專職預(yù)算編制機(jī)構(gòu)。2 2成立預(yù)算審核機(jī)構(gòu)，預(yù)算審核機(jī)構(gòu)包括財政機(jī)關(guān)內(nèi)部成立預(yù)算審核機(jī)構(gòu)，預(yù)算審核機(jī)構(gòu)包括財政機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部的審核機(jī)構(gòu)。和外部的審核機(jī)構(gòu)。3 3成立總預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。成立總預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。4 4建立專職監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)日常監(jiān)督相結(jié)合的雙重建立專職監(jiān)督與業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)日常監(jiān)督相結(jié)合的雙重監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)對預(yù)算編制、執(zhí)

12、行全過程的監(jiān)督。監(jiān)督機(jī)制，實現(xiàn)對預(yù)算編制、執(zhí)行全過程的監(jiān)督。三、國家預(yù)算的編審程序三、國家預(yù)算的編審程序 我國預(yù)算草案在當(dāng)年我國預(yù)算草案在當(dāng)年“人代會人代會”召開之前確定。預(yù)算召開之前確定。預(yù)算編審的組織程序按編審的組織程序按“自下而上、自上而下、兩上兩下、上自下而上、自上而下、兩上兩下、上下結(jié)合下結(jié)合”的方式進(jìn)行。的方式進(jìn)行。單位、部門單位、部門提出概算提出概算財政部門下財政部門下達(dá)預(yù)算指標(biāo)達(dá)預(yù)算指標(biāo)匯編預(yù)算匯編預(yù)算審批預(yù)算審批預(yù)算建議數(shù)建議數(shù)草案草案四、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度四、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度（一）標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度的含義（一）標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度的含義 標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度是將預(yù)算管理中相互關(guān)聯(lián)的各環(huán)

13、節(jié)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度是將預(yù)算管理中相互關(guān)聯(lián)的各環(huán)節(jié)從時間序列上劃分為三個標(biāo)準(zhǔn)階段，即從時間序列上劃分為三個標(biāo)準(zhǔn)階段，即“預(yù)算編制階段預(yù)算編制階段”、“預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整階段預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整階段”、“決算與績效評價階段決算與績效評價階段”，每，每一階段具有一定的時間跨度，從預(yù)算編制開始到?jīng)Q算完成一階段具有一定的時間跨度，從預(yù)算編制開始到?jīng)Q算完成形成一個標(biāo)準(zhǔn)周期，并加以制度化。形成一個標(biāo)準(zhǔn)周期，并加以制度化。1 1預(yù)算編制階段；預(yù)算編制階段；2 2預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整階段；預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整階段；3 3決算與績效評價階段。決算與績效評價階段。當(dāng)年預(yù)算批準(zhǔn)后開始編制下一年預(yù)算當(dāng)年預(yù)算批準(zhǔn)后開始編制下一年預(yù)算12個月1

14、2個月6個月（二）我國標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度的實施（二）我國標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期制度的實施1 1實行標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算制度的必要性。實行標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算制度的必要性。2 2實行標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算制度的舉措實行標(biāo)準(zhǔn)周期預(yù)算制度的舉措（1 1）提前預(yù)算編制起始時間。）提前預(yù)算編制起始時間。（2 2）提前預(yù)算審批時間。）提前預(yù)算審批時間。（3 3）將預(yù)算年度由歷年制改為跨年制。）將預(yù)算年度由歷年制改為跨年制。五、國家預(yù)算編制的方法五、國家預(yù)算編制的方法（一）基數(shù)預(yù)算法（一）基數(shù)預(yù)算法 基數(shù)預(yù)算法是以過去年度已經(jīng)達(dá)到的預(yù)算收支指標(biāo)為出基數(shù)預(yù)算法是以過去年度已經(jīng)達(dá)到的預(yù)算收支指標(biāo)為出發(fā)點，考慮影響預(yù)算年度財政收支變化的各種因素，來確

15、發(fā)點，考慮影響預(yù)算年度財政收支變化的各種因素，來確定財政收支計劃指標(biāo)，編制預(yù)算的方法。定財政收支計劃指標(biāo)，編制預(yù)算的方法。優(yōu)點：缺點：方法簡單，預(yù)算編制周期短，有歷史延續(xù)性，協(xié)調(diào)管理成本較低不合理因素難以剔除難以起到激勵作用不利于優(yōu)化財政分配結(jié)構(gòu)（二）零基預(yù)算法（二）零基預(yù)算法 零基預(yù)算法是不考慮基期預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況，零基預(yù)算法是不考慮基期預(yù)算指標(biāo)的實現(xiàn)情況，一切從一切從“零零”出發(fā)，根據(jù)預(yù)算年度各部門、單位出發(fā)，根據(jù)預(yù)算年度各部門、單位的實際情況和需要確定預(yù)算方案的預(yù)算編制方法。的實際情況和需要確定預(yù)算方案的預(yù)算編制方法。優(yōu)點：缺點：突破基數(shù)限制有利于優(yōu)化財政分配結(jié)構(gòu)處理信息量大，復(fù)雜，因

16、此需要更多條件保證。（三）績效預(yù)算法（三）績效預(yù)算法1 1績效預(yù)算法的運(yùn)作績效預(yù)算法的運(yùn)作 先制定有關(guān)事業(yè)計劃或工程計劃，然后對每項計劃進(jìn)行成本收益先制定有關(guān)事業(yè)計劃或工程計劃，然后對每項計劃進(jìn)行成本收益分析，再依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展總體規(guī)劃和資金的可能，擇優(yōu)把項目列分析，再依據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展總體規(guī)劃和資金的可能，擇優(yōu)把項目列入預(yù)算。入預(yù)算。2 2績效預(yù)算的主要特點績效預(yù)算的主要特點強(qiáng)調(diào)支出最終結(jié)果的產(chǎn)出預(yù)算，突出預(yù)算權(quán)責(zé)結(jié)合，有效抑制預(yù)算強(qiáng)調(diào)支出最終結(jié)果的產(chǎn)出預(yù)算，突出預(yù)算權(quán)責(zé)結(jié)合，有效抑制預(yù)算最大化的沖動。最大化的沖動。注重成本核算，更新政府管理理念。注重成本核算，更新政府管理理念。以科學(xué)合理的績

17、效評價指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，以績效合同為保障。以科學(xué)合理的績效評價指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，以績效合同為保障。（四）設(shè)計規(guī)劃預(yù)算法（四）設(shè)計規(guī)劃預(yù)算法 設(shè)計規(guī)劃預(yù)算是將支出按方案分類，方案盡可能和政設(shè)計規(guī)劃預(yù)算是將支出按方案分類，方案盡可能和政策目標(biāo)相靠攏，把方案的投入成本和產(chǎn)出結(jié)果相聯(lián)系來安策目標(biāo)相靠攏，把方案的投入成本和產(chǎn)出結(jié)果相聯(lián)系來安排預(yù)算的一種預(yù)算編制方法，也稱排預(yù)算的一種預(yù)算編制方法，也稱“產(chǎn)出預(yù)算設(shè)計產(chǎn)出預(yù)算設(shè)計”。第四節(jié)第四節(jié) 國家預(yù)算管理的基本目標(biāo)國家預(yù)算管理的基本目標(biāo)一、確立并實施政府預(yù)算一、確立并實施政府預(yù)算（一）合理編制預(yù)算（一）合理編制預(yù)算（二）有效完成預(yù)算收支任務(wù)（二）有效完成預(yù)算

18、收支任務(wù)（三）強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束力（三）強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束力二、提高預(yù)算資金運(yùn)行效率二、提高預(yù)算資金運(yùn)行效率（一）配置效率（一）配置效率（二）生產(chǎn)效率（二）生產(chǎn)效率（三）配置效率和生產(chǎn)效率的統(tǒng)一（三）配置效率和生產(chǎn)效率的統(tǒng)一 本章提要本章提要 國家預(yù)算是依據(jù)法律和制度規(guī)定編制，并經(jīng)法定程序?qū)弴翌A(yù)算是依據(jù)法律和制度規(guī)定編制，并經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的各級政府年度財政收支計劃。核批準(zhǔn)的各級政府年度財政收支計劃。國家預(yù)算區(qū)別于其他財政范疇的特征：預(yù)測性、法定性、國家預(yù)算區(qū)別于其他財政范疇的特征：預(yù)測性、法定性、集中性、完整性、循環(huán)性和公開性。集中性、完整性、循環(huán)性和公開性。國家預(yù)算的組成：一是按政府級次分為中央預(yù)算和地方國家預(yù)算的組成：一是按政府級次分為中央預(yù)算和地方預(yù)算；二是按收支管理范圍分為部門預(yù)算和單位預(yù)算。預(yù)算；二是按收支管理范圍分為部門預(yù)算和單位預(yù)算。國家預(yù)算的主要功能：一是國家集中和分配資金的主要手段；國家預(yù)算的主要功能：一是國家集中和分配資金的主要手段；二是保障公共商品供給所需資源的重要工具；三是國家對經(jīng)二是保障公共商品供給所需資源的重要工具；三是國家對經(jīng)濟(jì)社會實施計劃管理的重要方式；四是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的濟(jì)社會實施計劃管理的重要方式；四是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控