1、第1章 審計概述同步訓(xùn)練一、單項選擇題1.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述正確的是（D）。A.在既定的審計風(fēng)險水平下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性，包括審慎評價審計證據(jù)，加強對已執(zhí)行審計工作的監(jiān)督和復(fù)核等2.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的保證程度的說法中，正確的是（ D ）。A.審閱業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證

2、的鑒證集程序的性質(zhì)、時間安排和范圍等方面是有意識加以限制的，主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)B.審計業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)C.審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審閱業(yè)務(wù) 審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險高于審計業(yè)務(wù)D.審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論3.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，不正確的是（ ）。A.對財務(wù)報表整體是否不存在由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證B.對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見C.對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通4.注冊會計師需要保持職業(yè)懷

3、疑的重要審計領(lǐng)域通常不包括（ D ）。A.被審計單位存在舞弊風(fēng)險 B.會計估計 C.收入確認 D.成本確認5.下列關(guān)于審計固有限制的說法中，正確的是（ B ）。A.只要注冊會計師執(zhí)行足夠的審計程序，就可以將審計風(fēng)險降低為零 由于審計的固有限制，不應(yīng)期望注冊會計師將審計風(fēng)險降至零B.即使按照審計準則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險C.完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作 完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準則的規(guī)定執(zhí)

4、行審計工作D.由于審計的時間限制，注冊會計師可以省略不可替代的審計程序 審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的審計證據(jù)的正當(dāng)理由6.下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ D ）。A.從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售記錄的完整性 一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關(guān)B.實地檢查被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán) 實地觀察主要是與存在相關(guān)C.對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性 主要是與存在和完整性相關(guān)D.復(fù)核被審計單位編制的銀行

5、存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性7.甲注冊會計師負責(zé)審計ABC公司2013年度財務(wù)報表，下列審計程序中，證實應(yīng)收賬款存在認定最佳的審計程序是（ D ）。A.檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號的銷售單 完整性B.從應(yīng)收賬款明細賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫單等原始憑證 有助于實現(xiàn)存在認定，由外部獲取的審計證據(jù)的證明力強于內(nèi)部獲取的審計證據(jù)C.抽取發(fā)運憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬 完整性D.向銷售客戶進行函證8.以下說法中不正確的是（B）。A.審計目標(biāo)包括財務(wù)報表審計目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報和披露相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次B.在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報表編制基礎(chǔ)并不 屬

6、于審計要素C.在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代 D.審計目標(biāo)界定了注冊會計師的責(zé)任范疇，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見9. 被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，則注冊會計師認為違反的主要認定是（A ） 抵押的固定資產(chǎn)屬于所有權(quán)受到限制的資產(chǎn)，所以應(yīng)當(dāng)在報表附注中進行披露 A.完整性 B.分類和可理解性 C.準確性和計價 D.存在10. 甲注冊會計師負責(zé)審計A上市公司2013年度財務(wù)報表，通過風(fēng)險評估程序確定將高估資產(chǎn)和收入作為重點審查內(nèi)容，甲注冊會計師應(yīng)將核實是否發(fā)生作為主要目標(biāo)的項目是（） A.存貨 B.營業(yè)收入

7、 C.應(yīng)收賬款 D.固定資產(chǎn)11. 乙注冊會計師負責(zé)審計A公司2013年度財務(wù)報表，乙注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款B公司1500000，貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000”，通過函證B公司檢查該筆銷貨記錄，證實B公司已于2013年12月30日歸還此筆款項。乙注冊會計師首先認為應(yīng)收款賬戶存在問題的認定是（A ） 已歸還欠款應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表日不存在 A.存在 B.發(fā)生 C.截止 D.完整性12. 在審計計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認定的計劃檢查風(fēng)險時，所使用的控制風(fēng)險是（B ） A.實際估計水平 B.計劃估計水平 C.實際水平 D.計劃可接受水平13.

8、 下列有關(guān)審計風(fēng)險的相關(guān)表述，不正確的是（A ） A.審計風(fēng)險模型中的審計風(fēng)險是由檢查風(fēng)險和重大錯誤風(fēng)險相乘確定的 B.審計風(fēng)險模型中的重大錯報風(fēng)險是注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險 C.注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序以降低檢查風(fēng)險 D.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間存在反向變動關(guān)系2、 多項選擇題1. 下列有關(guān)說法中正確的有（ ABD ）A. 被審計單位管理層為三方關(guān)系人之一B. 執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)比財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量多C. 如果某項業(yè)務(wù)的預(yù)期使用者僅包括責(zé)任方。則該項業(yè)務(wù)可以作為審計業(yè)務(wù)承接D. 財務(wù)報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責(zé)任2. 下列關(guān)于注冊會計師保持

9、職業(yè)懷疑的表述中正確的有（ BC ）A. 注冊會計師僅在審計業(yè)務(wù)實施階段保持職業(yè)懷疑 整個審計過程B. 保持獨立性可以增強注冊會計師在審計中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力C. 注冊會計師應(yīng)對相互矛盾的審計證據(jù)保持警覺D. 由于存貨監(jiān)盤程序成本高，注冊會計師通過執(zhí)行替代審計程序來獲取審計證據(jù)3. 阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形包括（ ABC ）A. 出具滿足被審計單位要求的審計報告B. 隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃蜟. 審計時間安排緊張D. 安排資深注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)4. 下列各項中，相比于期末賬戶余額相關(guān)的認定，獨屬于與交易和事項相關(guān)的認定有（CD 準確性 ）A. 完

10、整性列報 B權(quán)利與義務(wù) 列報 C發(fā)生 D截止5. 下列與認定相關(guān)的表述中，正確的有（ABD ）A. 被審計單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5%以上股東名單單獨列示，屬于列表和披露相關(guān)的完整性、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認定的錯誤B. 被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表中記錄，屬于列表和披露相關(guān)的完整性認定的錯報C. 被審計單位將其他業(yè)務(wù)收入記入記入了主營業(yè)務(wù)收入的賬戶，則會導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認定的錯報 D. 如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認定也可能會出現(xiàn)錯報6. 下列有關(guān)審計風(fēng)險和表述中，正確的有（AB

11、D ）A. 注冊會計師在計劃階段確定的可接受的審計風(fēng)險可能不同于審計結(jié)束階段評價審計結(jié)果時使用的審計風(fēng)險B. .在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加C. 注冊會計師實施有關(guān)審計程序后，如仍認為某一重要賬戶或交易類別認定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見 審計范圍受到重大限制，難以獲取充分且恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來確定報表是否存在重大錯報，應(yīng)發(fā)表保留意見或無法表示意見D. 注冊會計師可以改變重大錯報風(fēng)險的評估水平，但無法改變重大錯報風(fēng)險的實際水平7. 下列有關(guān)內(nèi)部控制與認定的表述中，正確的有（ AC ）A. 銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認

12、定或完整性認定相關(guān)B. 檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯報 銷售交易發(fā)生C. 定期核對發(fā)運憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細賬，防止漏記收入D. 檢查銷售發(fā)票編制時所依據(jù)的價格清單，與銷售記錄的完整性相關(guān) 銷售交易準確性8. 在任何情況下，如果不能獲取合理保證，并且在審計報告中發(fā)表保留意見也不足以實現(xiàn)向預(yù)期使用者報告的目的，則注冊會計師的下列做法中正確的有（ AC ）A. 出具無法表示意見的設(shè)計報告B. 出具否定意見的審計報告C. 在法律規(guī)定允許的情況下終止審計業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定D. 增加強調(diào)事項段對不足以發(fā)表審計意見的情況予以說明9. M注冊會計師負責(zé)A公司2013年度財

13、務(wù)報表審計工作，A公司下列事項中，違反計價和分攤認定的有（ BC ）A. 將銷售給甲公司的產(chǎn)品銷售收入117萬元記為11.7萬元 違反準確性認定B. 將應(yīng)收乙公司的100萬元在應(yīng)收賬款賬戶記為50萬元C. 應(yīng)收丙公司貨款60萬元，由于丙公司已破產(chǎn)清算，該貨款無法收回，但A公司未全額計提壞賬準備D. 將經(jīng)營租入機器設(shè)備50萬元計入A公司固定資產(chǎn)賬戶 違反存在、權(quán)利、義務(wù)認定3、 簡答題1. 注冊會計師通常依據(jù)各類交易，賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序，以下表格中給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序：F：將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明

14、文件比較。G：根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類H：從購貨發(fā)票追查至采購明細賬I：從驗收單追查至采購明細賬J：將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較K：檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性L：追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答案卷給定的表格中。相關(guān)認定審計目標(biāo)實質(zhì)性程序發(fā)生所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)FLK完整性

15、所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄HI準確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄F分類采購交易已記錄于恰當(dāng)賬戶G截止采購交易已記錄于正確的會計期間J2. 注冊會計師在對財務(wù)報告審計時，了解到被審計單位將發(fā)出商品作為銷售收入確認的時點，摘錄注冊會計師執(zhí)行與銷售與收款相關(guān)的審計程序如下：（1） 檢查被審計單位是否定期向客戶寄送對賬單（2） 檢查登記入賬的銷售業(yè)務(wù)所附的發(fā)運憑證、銷售發(fā)票等；（3） 檢查銷售發(fā)票、發(fā)運單是否連續(xù)編號；（4） 賒銷及現(xiàn)金折扣是否由專人進行審批（5） 對大額應(yīng)收賬款進行函證要求：針對上述（1）（5）項所執(zhí)行的審計程序，逐項指出與銷售收入和應(yīng)收賬款的哪項認定直接相關(guān)。同步訓(xùn)

16、練一、單項選擇題1.下列有關(guān)注冊會計師針對“回函可靠性”的考慮中，錯誤的是（ C ）A.通過郵寄方式收到的回函，注冊會計師需要驗證“寄給注冊會計師的回郵信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致”等信息B.通過跟函方式收到的回函，注冊會計師需要確認處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限C.以電子形式收到的回函，注冊會計師必須要求被詢證者提供回函原件D.只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)2.下列有關(guān)審計證據(jù)數(shù)量的說法中，錯誤的是（ D ）A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，需要獲取的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)

17、質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能難以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷D.為降低審計風(fēng)險可以通過調(diào)好重要性水平來降低所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量3.注冊會計師在對A公司的短期借款實施相關(guān)審計程序后，需對所取得的審計證據(jù)進行評價，以下有關(guān)短期借款審計證據(jù)可靠性的說法中錯誤的是（ C ）A.從第三方取得的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從A公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B短期借款的控制風(fēng)險為低水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)比控制風(fēng)險為高水平時產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)更為可靠。 內(nèi)部證據(jù)良好時產(chǎn)生的效果好C 在對賬簿記錄的短期借款進行函證后未發(fā)現(xiàn)錯報，則可認為A公司的短期借款數(shù)據(jù)更可靠。D A

18、公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章，但如果沒有其他證據(jù)佐證，也不可靠 內(nèi)部證據(jù)4.下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（C ） A 在獲取審計證據(jù)時，注冊會計師可以適當(dāng)考慮審計成本的因素。 B 審計證據(jù)的充分性會影響審計證據(jù)的適當(dāng)性。 C 使用審計單位信息時應(yīng)當(dāng)獲取管理層聲明 D審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量 審計數(shù)據(jù)質(zhì)量5 .下列程序中，通常不會在實質(zhì)性程序中使用的是（ D ）A 檢查 B 詢問 C 分析程序 D 重新執(zhí)行 控制測試6. 注冊會計師在對甲公司的應(yīng)收賬款賬戶實施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（ B ）A 應(yīng)收賬款的存在性 B 應(yīng)收賬款的可回

19、收性 應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應(yīng)收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的 C 應(yīng)收賬款金額的準確性 D 應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司 7. 關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中錯誤的是（ ）A 審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息。B 從被審計單位外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更相關(guān)C 注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)8. 在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時通常不需要考慮的因素是（ C ）A 各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)

20、認定的重要性和計劃的保證水平B 通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的可能性C 財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度D 可接受的差異額的臨界值是否超過實際執(zhí)行的重要性水平9.下列有關(guān)函證的表述中正確的是（C ）A 函證是指僅依靠信函的方式來獲取證據(jù)B 函證僅適用于銀行存款和往來款項等項目C 詢證函應(yīng)該以被審計單位的名義發(fā)出D 如果回函結(jié)果表明不存在差異，說明該事項不存在錯報10.祥龍公司2013年度的借款規(guī)模存款規(guī)模分別與2012年度基本持平，但財務(wù)費用比2012年度有所下降，祥龍公司提供的以下理由中不能解釋財務(wù)費用變動趨勢的是（C ）A 祥龍公司于2012年1月初借入3年期的工程項目，專門借款

21、10000000元，該工程項目與2013年1月開工建設(shè)，預(yù)計在2014年6月完工B 祥龍公司在2013年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額，人民幣對美元的匯率在2013年上半年保持穩(wěn)定，從2013年下半年開始有較大上升C 為了緩解流動資金緊張的壓力，祥龍公司從2013年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模 增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務(wù)費用增加，不能解釋2013年的財務(wù)費用比2012年下降D 根據(jù)祥龍公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2013年7月1日起，祥龍公司在開戶銀行的存款余額超過10000000元的部分，所適用的銀行存款利率上浮0.5%11注冊會計師對分

22、系程序所做的下列判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?B ）A 由于與固定資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低，注冊會計師可以考慮在實質(zhì)性程序中運用分析程序B 通過對主營業(yè)務(wù)收入進行分析未發(fā)現(xiàn)異常，因此判斷主營業(yè)務(wù)收入不存在重大錯報C 由于被審計單位調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，因此，在對主營業(yè)務(wù)收入審計時，不應(yīng)過多依賴程序分析的結(jié)果D 盡管對應(yīng)付賬款的分析性程序未發(fā)現(xiàn)異常，但在執(zhí)行其他審計程序時，發(fā)現(xiàn)有未入賬的應(yīng)付賬款，此時，注冊會計師不應(yīng)過多信賴分析程序的結(jié)果12.下列審計程序中不屬于分析程序的是（B ）A 根據(jù)增值稅申報估算全年主營業(yè)務(wù)收入B 分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的無異誤差推斷審計對象總體誤差C 將購入的存貨數(shù)量與耗用或

23、銷售的存貨數(shù)量進行比較D 將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性13.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，使用分析程序?qū)ω攧?wù)報表進行總體復(fù)核的目的是（ D ）。A.確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性B.再次測試認為有效的內(nèi)部控制，評估控制風(fēng)險C.針對自上年來以來尚未發(fā)生變化的賬戶余額收集證據(jù)D.確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致14.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中錯誤的是（B ）。A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部

24、控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的二、多項選擇題1.在函證過程中，注冊會計師需要始終保持職業(yè)懷疑，對舞弊風(fēng)險跡象保持警覺。與函證程序有關(guān)的舞弊風(fēng)險跡象包括（ ABCD ）。A.管理層不允許寄發(fā)詢證函B.管理層試圖攔截、纂改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證函C.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師D.從私人電子信箱發(fā)送的回函1.管理層不允許寄發(fā)詢證函;2.管理層試圖攔截、篡改詢證函或回函，如堅持以特定的方式發(fā)送詢證

25、函;3.被詢證者將回函寄至被審計單位，被審計單位將其轉(zhuǎn)交注冊會計師;4.注冊會計師跟進訪問被詢證者，發(fā)現(xiàn)回函信息與被詢證者記錄不一致，例如，對銀行的跟進訪問表明提供給注冊會計師的銀行函證結(jié)果與銀行的賬面記錄不一致;5.從私人電子信箱發(fā)送的回函;6.收到同一日期發(fā)回的、相同筆跡的多份回函;7.位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同;8.收到不同被詢證者用快遞寄回的回函，但快遞的交寄人或發(fā)件人是同一個人或是被審計單位的員工;9.回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計單位記錄的被詢證者的地址不一致;10.不正常的回函率，例如：銀行函證未回函;與以前年度相比，回函率異常偏高或回函率重大變動;向

26、被審計單位債權(quán)人發(fā)送的詢證函回函率很低;11.被詢證者缺乏獨立性，例如：被審計單位及其管理層能夠?qū)Ρ辉冏C者施加重大影響以使其向注冊會計師提供虛假或誤導(dǎo)信息(如被審計單位是被詢證者唯一或重要的客戶或供應(yīng)商);被詢證者既是被審計單位資產(chǎn)的保管人又是資產(chǎn)的管理者。2下列各項中，影響審計證據(jù)充分性的有（ABCD ）。A審計證據(jù)的質(zhì)量B確定的樣本量C評估的重大錯報風(fēng)險水平D獲取審計證據(jù)的來源3關(guān)于審計證據(jù)的充分性，下列說法中正確的有（ ABD ）。A充分性是審計證據(jù)數(shù)量方面的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)B評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師需要的審計證據(jù)可能越少C審計證據(jù)質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師

27、需要通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補D獲取身居證據(jù)是否充分，基本的判斷標(biāo)準是獲取的審計證據(jù)是否足以將與每個重要認定相關(guān)的審計風(fēng)險限制在可接受水平4下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的有（ CD ）。A如果審計證據(jù)數(shù)量足夠多，審計證據(jù)的質(zhì)量就會提高B審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，與審計證據(jù)的數(shù)量無關(guān)D會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)5下列有關(guān)函證的說法中錯誤的有（ A ）。A函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B如無例外請況，對本期內(nèi)注銷的及零余額的銀

28、行存款也需要函證C如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)?shù)娜掌跒榻刂谷諏嵤?yīng)收賬款函證，并對自截止日至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序D如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可以不對應(yīng)收賬款進行函證，僅實施替代程序即可6注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要實施函證以獲取認定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。在作出決策時，下列各項因素中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ABCD ）。A評估的認定層次重大錯報風(fēng)險B通過實施其他審計程序獲取的審計證據(jù)如何將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平C被函證者對函證事項的了解及其客觀性D預(yù)期被函證者回復(fù)詢證函的能力或意愿7下列有關(guān)函證控制的說法中正確的有（ ABD ）。A將

29、詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計單位有關(guān)資料核對B在詢證函中指明直接向接受審計業(yè)務(wù)委托的會計師事務(wù)所回函C詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后由其直接發(fā)出 由注冊會計師發(fā)出D將發(fā)出的詢證函的情況形成審計工作記錄8下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)相關(guān)的有（ ）。A對應(yīng)收賬款進行函證，以確定資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款的真實存在的B重新計算被審計單位固定資產(chǎn)累計折舊，以確定固定資產(chǎn)的計價正確性C對存貨進行監(jiān)盤，以確定存貨的計價正確性D對非零余額的應(yīng)付賬款進行函證，以確定應(yīng)付賬款的完整性9.關(guān)于審計程序，下列說法正確的有（ ）。A.根據(jù)使用的目的不同，審計程序可以分為風(fēng)險評估程序和進一步

30、審計程序B.進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序又包括實質(zhì)性分析程序和細節(jié)測試C.注冊會計師執(zhí)行控制測試可能用到的程序有觀察、檢查、詢問、穿行測試、分析程序和重新執(zhí)行D.注冊會計師在總體復(fù)合階段必須使用分析程序10.注冊會計師在獲取和評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時，下列各項中，特別要考慮的因素有（ ABD ）。A.考慮文件記錄的可靠性B.考慮使用被審計單位生成信息的可靠性C.當(dāng)證據(jù)相互矛盾時應(yīng)認定證據(jù)不可靠D.可以考慮獲取審計證據(jù)時的成本11.下列各項中，屬于函證程序在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面有效的主要原因有（ AD ）。A.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，

31、如賬中無記錄，就很難向相應(yīng)的客戶發(fā)函B.被審計單位登記入賬的業(yè)務(wù)中，入賬的余額可能小于實際的余額C.不僅被審計單位可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證 損害了其債權(quán)人的利益D.被審計單位對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法12.被詢證者的回函中可能包括免責(zé)或其他限制條款。下列屬于可能對回函的可靠性產(chǎn)生影響的限制條款有（ BCD ）A.“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)?！?通常不會影響回函中確認信息的準確性B.“本信息是從電子數(shù)據(jù)庫取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息”C.“本信息既不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”

32、D.“接受人不能依賴函證中的信息”13.下列項目中，注冊會計師可以作為特定項目實施函證的有（ ABCD）A.重要資產(chǎn)B.可能存在舞弊的交易C.重大關(guān)聯(lián)交易D.金額大且賬齡長的項目選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關(guān)聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易。14.注冊會計師在對財務(wù)報表總體的合理性實施分析程序時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（ ABD）A.重新考慮全部或部分認定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)B.重新評價之前計劃的審計程序是否充分C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計程序15.甲注冊

33、會計師承接A公司2013年度財務(wù)報表審計工作，A公司產(chǎn)量及銷售規(guī)模與2012年度基本持平，但對被審計單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進行分析時，發(fā)現(xiàn)本期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上期相比大幅度上升。A公司提供的以下理由中，甲注冊會計師認為合理的理由有（ ）A.A公司于2013年調(diào)整賒銷信用期，將信用期普遍延長30天B.A公司為加強應(yīng)收賬款管理，重新對客戶進行信用評級，將信用等級為C以下的客戶信用期從60天調(diào)整為30天C.2012年銷售收入以賒銷為主，2013年為增加回款，以現(xiàn)銷為主D.2013年為鼓勵銷售，對客戶執(zhí)行銷售折扣制度16.按照審計準則的要求，在下列各環(huán)節(jié)中，注冊會計師必須運用分析程序的有（ ）A.控制測試

34、B.風(fēng)險評估C.風(fēng)險應(yīng)對D.總體復(fù)合階段三、簡答題1.注冊會計師在對A公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷，與管理層人員甲溝通相關(guān)問題時，其眼神飄忽不定，邏輯混亂。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)，并簡要說明理由：（1）銷售發(fā)票副本；（2）監(jiān)盤客戶的存貨（不涉及檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）；(1)不能依賴。銷售發(fā)票副本是被審計單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷的情況下，其可靠性較低。(2)可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊會計師親自實施的，證明力較強，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價值情況。(3)可以依賴。律師聲明書屬于被審計單位外部人員提供的

35、，在內(nèi)部控制有嚴重缺陷的情況下，其證明力仍較強。(4)不可依賴。被審計單位管理層出具的書面聲明是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，它的可靠性更低。(5)不可依賴。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)部控制具有嚴重缺陷時，被審計單位內(nèi)部憑證記錄的可靠性就大為降低甚至不可靠。 （2） 資產(chǎn)負債表日后對大額應(yīng)收賬款進行函證；（3） 按照z公司內(nèi)部控制規(guī)定的賒銷審批手續(xù)獨立執(zhí)行該流程；（4） 對z公司庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤。要求：完成下表：（3） 外部律師提供的聲明書;（4） 管理層出具的書面聲明；（5） 會計記錄；2、 審計人員在對z股份有限公司2013年度的財務(wù)報表進行審計，進行了下列

36、審計程序：（1）抽樣重新計算2013年度甲材料的計價是否正確；4、 甲會計師事務(wù)所指派X注冊會計師對Y股份有限公司（以下簡稱Y公司）2013年度財務(wù)報表進行審計，出具了標(biāo)準無保留意見審計報告。X注冊會計師于2014年初對Y公司2013年度財務(wù)報表進行審計時初步了解到，Y公司2013年度的經(jīng)營形勢、管理及組織架構(gòu)與2012年度相比未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，相關(guān)資料如下：資料一：Y公司2013年度利潤表和2012年度利潤表中數(shù)據(jù)如下（金額單位：人民幣萬元）：3、 A注冊會計師在對D公司2013年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1） 收料單與購貨發(fā)票；（2） 銷貨發(fā)票副本

37、與產(chǎn)品出庫單；（3） 領(lǐng)料單與材料成本計算表；（4） 工資計算單與工資發(fā)放單；（5） 存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄；（6） 銀行詢證函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并說明理由。審計程序獲取審計證據(jù)的方法實現(xiàn)的主要審計目標(biāo)（1）重新計算計價和分攤（2）函證存在（3）重新執(zhí)行測試內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行（4）監(jiān)盤存在、權(quán)利和義務(wù)項目2013年度（未審數(shù)）2012年度（審定數(shù)）一、營業(yè)收入5800041000減：營業(yè)成本4000033000 營業(yè)稅金及附加1000900 銷售費用40003200 管理費用（5000）2000 財務(wù)費用1000900 資產(chǎn)減值損失加：投

38、資收益50002000 公允價值變動收益二：營業(yè)利潤220003000加：營業(yè)外收入10001500減：營業(yè)外支出20002000三：利潤總額210002500減：所得稅費用（稅率25%）3000700四：凈利潤180001800資料二：Y公司2013年度及2012年度銷售費用明細如下（金額單位：人民幣萬元）； 項目2013年度（未審數(shù)）2012年度（審定數(shù)）廣告費用14001200產(chǎn)品質(zhì)量保證500-運輸費用11001000工資10001000合計40003200要求：（1） 為確定重點審計領(lǐng)域，甲注冊會計師擬實施分析程序，請對資料一進行分析，指出利潤表中的異常波動項目，并寫出分析過程；（2

39、） 對資料二進行分析后，指出需重點審計的銷售費用項目，并寫出分析過程。（計算結(jié)果小數(shù)點后保留兩位）3、（1收料單與購貨發(fā)票答案：購貨發(fā)票的證明力更強。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強。（2銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強。理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強的證明力。（3領(lǐng)料單與材料成本計算表答案：領(lǐng)料單的證明力強。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準，并且在內(nèi)部流轉(zhuǎn)所以證明力強。（4工資計算單與工資發(fā)放單答案：工資發(fā)放單的證明力強。理由：工資發(fā)放單需要職工簽字所以證明力強。（5存

40、貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄答案：存貨監(jiān)盤記錄的證明力強。理由：注冊會計師自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。（6銀行詢證函回函與銀行對賬單答案：銀行詢證函的回函的證明力強。理由：銀行詢證函回函，沒有經(jīng)過被審計單位之手，而銀行對賬單經(jīng)過了被審計單位之手所以銀行詢證函的回函的證明力強。本章注冊會計師歷年考題精選一、單項選擇題1.（2014年）下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中錯誤的是（ ）。A.分析程序的目的包括確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所采用的手段與風(fēng)險評估中適用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保

41、證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序【答案】C【解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平。2.（2014年）下列有關(guān)函證的說法中，正確的是（ ）。A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計良好并有效運行，注冊會計師可適當(dāng)減少函證的樣本量C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險低D.如果注冊會計師將重大錯

42、報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不符事項的發(fā)生率很低，可以將消極式函證作為唯一的實質(zhì)性程序【答案】A【解析】選項B，在對銀行存款實施函證時，應(yīng)當(dāng)向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，不因內(nèi)部控制設(shè)計良好而減少函證的量；選項C，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款進行函證；選項D，當(dāng)同時滿足重大錯報風(fēng)險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預(yù)期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。3.（2014年）下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中錯誤的是

43、（ ）。A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構(gòu)成證據(jù)4.（2012年）下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息D.在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕）提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)【答案】B【解析】審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接

44、受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息。5.（2012年）下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（ ）。A.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)B.獲取更多的審計證據(jù)可以彌補這些審計證據(jù)質(zhì)量上的缺陷C.注冊會計師需獲取審計證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯報風(fēng)險評估的影響D.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質(zhì)量的影響【答案】B【解析】注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。所以選項B錯誤。二、多項選擇題1.（2013年）為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作有（ ）。A確定管理層在編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否是可接

45、受的B確定管理層是否認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任C確定被審計單位的內(nèi)部控制是否有效D確定被審計單位是否存在違反法律法規(guī)行為【答案】AB【解析】審計的前提條件：（1）財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；（2）就管理層的責(zé)任達成一致意見。2.（2012年）關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（ ）。A降低檢查風(fēng)險B降低審計成本C避免過度依賴管理層提供的書面聲明D恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險【答案】ACD【解析】保持職業(yè)懷疑與降低審計成本之間并沒有關(guān)聯(lián)。（2011年）A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。3在

46、確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會計師認為正確的有（ ）。A甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師查閱與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有文件B甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表C甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會計師接觸所有必要的相關(guān)人員D甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負責(zé)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制【答案】ABCD【解析】本題考核的是管理層的責(zé)任。財務(wù)報表是由被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下編制的。管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公

47、允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。4.在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有（ ）。A審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D審計工作可能因財務(wù)報

48、表項目涉及主觀決策而受到限制【答案】AD【解析】對某些認定或?qū)徲嬍马椂?，固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響尤為重要，其中包括舞弊，特別是涉及高級管理人員的舞弊或串通舞弊，選項A正確。許多財務(wù)報表項目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。因此，某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除，選項D正確。5.在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。A作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當(dāng)運用B作出的判斷是否有具體事實和情況所支持C作出的判斷是否與截

49、至審計報告日知悉的事實一致D作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風(fēng)險【答案】ABC【解析】評價職業(yè)判斷是否適當(dāng)可以基于下列兩個方面：（1）作出的判斷是否反映了對審計和會計原則的適當(dāng)運用；（2）根據(jù)截至審計報告日注冊會計師知悉的事實和情況，作出的判斷是否適當(dāng)，是否與這些事實和情況相一致。6.（2014年）下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中正確的有（ ）。A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低B.重要性影響可接受差異額C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高【答案

50、】ABC三、簡答題1、（2014年）ABC會計師事務(wù)所審計甲公司2013年財務(wù)報告，審計工作底稿中與函證相關(guān)部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司在乙銀行開立了用以繳納稅款的專門賬戶。除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計項目組認為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低且余額不重大，未對該賬戶實施函證程序。（2）審計項目組經(jīng)評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲公司2013年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證未發(fā)現(xiàn)差異。2013年12月31日的應(yīng)收賬款的余額較11月30日無重大變動，審計項目組據(jù)此認為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）審計項目組負責(zé)填寫詢證函信息，甲公司業(yè)務(wù)員負責(zé)填寫詢證函信封。審計項目組取得加蓋公章的詢證函及業(yè)務(wù)員填寫的信封后，直接至郵局將詢證函寄出。（4）客戶丙公司的回