1、營(yíng)改增培訓(xùn)材料營(yíng)業(yè)稅改增值稅培訓(xùn)材料營(yíng)業(yè)稅改增值稅培訓(xùn)材料 一、基本概念一、基本概念 營(yíng)業(yè)稅：是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。其特點(diǎn)是全額計(jì)稅、層層征收。 應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額*適用稅率 增值稅：是對(duì)銷售貨物、提供勞務(wù)增值額征收的一個(gè)稅種。其特點(diǎn)是差額計(jì)稅、層層抵扣。 應(yīng)繳增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 例如：某項(xiàng)活動(dòng)合同額為100萬(wàn)元，支付協(xié)作方款項(xiàng)為40萬(wàn)元，均為含稅價(jià)。 在繳納營(yíng)業(yè)稅情況下，該項(xiàng)目應(yīng)納稅額 =100萬(wàn)元*5%=5萬(wàn)元。 在繳納增值稅情況下，該項(xiàng)目應(yīng)納稅額=100/（1+6%)*6%-40/（1+6%）*6%=3.3萬(wàn)元。 在“營(yíng)改增”

2、改革前，公司僅報(bào)刊發(fā)行、制作兩項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于應(yīng)繳納增值稅業(yè)務(wù)，其他均屬于營(yíng)業(yè)稅繳稅范疇。“營(yíng)改增”改革后，公司網(wǎng)絡(luò)信息、影視、廣告及廣告代理、設(shè)計(jì)全部轉(zhuǎn)為繳納增值稅，傳播策劃、文化活動(dòng)的大部分也將由營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅。二、營(yíng)改增的目的與實(shí)施范圍二、營(yíng)改增的目的與實(shí)施范圍（一）營(yíng)改增的主要目標(biāo)有：1、減少重復(fù)征稅，實(shí)現(xiàn)層層抵扣。2、促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，為制造業(yè)減負(fù)。3、完善稅收管理體制，促進(jìn)國(guó)稅、地稅協(xié)調(diào)發(fā)展。（二）實(shí)施營(yíng)改增的行業(yè)范圍按照中央的統(tǒng)一部署，第一步實(shí)施營(yíng)改增的包括交通運(yùn)輸業(yè)和研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。 （三）營(yíng)

3、改增的地域范圍 2012年1月1日開始：上海 2012年下半年開始：北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、廣東七個(gè)省市。 2013年及以后：逐步向全國(guó)其他地區(qū)推廣。三、營(yíng)改增對(duì)公司影響三、營(yíng)改增對(duì)公司影響（一）稅率變化1、傳播策劃改革前3%-5%，改革后6%；2、廣告及廣告代理改革前8%，改革后9%；3、影視服務(wù)改革前5%，改革后6%17%；4、網(wǎng)絡(luò)信息改革前5%，改革后6%5、設(shè)計(jì)改革前5%，改革后6%17%；6、文化活動(dòng)改革前3%-5%,改革后6%；7、服務(wù)合同改革前5%，改革后6%；8、制作業(yè)務(wù)、報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)改革前后均為17%：9、資金運(yùn)足改革前后均為5%。 （二）稅負(fù)增減 1、稅負(fù)可能增

4、加的業(yè)務(wù)有：廣告及廣告代理、網(wǎng)絡(luò) 信息、服務(wù)合同，主要原因是外包少，難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。 2、稅負(fù)可能增加但幅度不確定的業(yè)務(wù)有：影視服務(wù)、設(shè)計(jì)，主要原因是稅率彈性空間大。 3、稅負(fù)可能下降的業(yè)務(wù)有：傳播策劃、文化活動(dòng)，主要原因是外包較多，可抵扣的增值稅較多。 4、稅負(fù)不變的業(yè)務(wù)有：制作、報(bào)刊發(fā)行、資金運(yùn)作。（三）對(duì)公司盈利狀況影響 公司整體稅負(fù)可能上升0.7%1%，預(yù)計(jì)每年稅收負(fù)擔(dān)增加70100萬(wàn)。 “營(yíng)改增”試點(diǎn)的成果將集中體現(xiàn)在公司位于試點(diǎn)地區(qū)的客戶單位，預(yù)計(jì)公司在試點(diǎn)地區(qū)系統(tǒng)外客戶可節(jié)稅120萬(wàn)元，廣東地區(qū)網(wǎng)內(nèi)各單位可節(jié)稅430萬(wàn)元（均相當(dāng)于原有報(bào)價(jià)的9.4折），與非試點(diǎn)地區(qū)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

5、相比，可取得一定的價(jià)格優(yōu)勢(shì)。四、營(yíng)改增應(yīng)對(duì)措施四、營(yíng)改增應(yīng)對(duì)措施（一）整體策略對(duì)供應(yīng)商：優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，優(yōu)先選擇試點(diǎn)地區(qū)供應(yīng)商（同樣報(bào)價(jià)實(shí)際收益相差6%)，務(wù)必取得增值稅專用發(fā)票。供應(yīng)商選擇順序?yàn)槭走x增值稅一般納稅人，次選增值稅小規(guī)模納稅人（3%），再次為非增值稅納稅人。 選擇供應(yīng)商時(shí)，一要了解清楚是否對(duì)方增值稅納稅人，是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。 二要了解對(duì)方是否在試點(diǎn)地區(qū)，能否開具增值稅專用發(fā)票。 三要盡可能讓對(duì)方多開具高稅率發(fā)票，如設(shè)計(jì)和制作均有時(shí)，簽訂合同、獲取發(fā)票時(shí)盡可能提高制作的比重。 對(duì)客戶：合理定價(jià)，讓客戶了解其得到的優(yōu)惠和節(jié)約（試點(diǎn)地區(qū)）。 一是一并提供設(shè)計(jì)與制作

6、服務(wù)、影視制作與其他服務(wù)時(shí)，在合同、報(bào)價(jià)時(shí)予以區(qū)分，避免從高計(jì)算稅率。 二是在合同、報(bào)價(jià)時(shí)，突出低稅率的設(shè)計(jì)、影視服務(wù)等內(nèi)容。 三是對(duì)方堅(jiān)持要求開具高稅率發(fā)票，在報(bào)價(jià)及計(jì)算成本時(shí)要覆蓋。 （二）分部門注意事項(xiàng) 1、綜合部 在建立供應(yīng)商庫(kù)時(shí)，把增值稅一般納稅人作為入庫(kù)重要先決條件，要求對(duì)方提供一般納稅人證書復(fù)印件。采購(gòu)辦公電腦等固定資產(chǎn)，支付咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、租車費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。 2、傳播策劃部 選擇供應(yīng)商時(shí)注意增值稅一般納稅人、試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)兩個(gè)參考條件，外包業(yè)務(wù)均要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。在其他條件類似情況下，廣告代理業(yè)務(wù)優(yōu)先投放試點(diǎn)地區(qū)媒體。對(duì)于少數(shù)還處于營(yíng)改增模糊地

7、帶的業(yè)務(wù)，商財(cái)務(wù)部后，再確定業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)和合同措辭。 3、財(cái)務(wù)部 做好“營(yíng)改增”的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和與稅務(wù)局的溝通匯報(bào)，業(yè)務(wù)報(bào)價(jià)時(shí)指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)確計(jì)算稅負(fù)，合同審核時(shí)對(duì)涉稅涉發(fā)票條款嚴(yán)格把關(guān)。 4、南方電網(wǎng)報(bào)社 要求提供報(bào)刊發(fā)行服務(wù)的單位開具增值稅專用發(fā)票，方正采編軟件提供后續(xù)服務(wù)時(shí)要求提供增值稅專用發(fā)票。 5、南方能源觀察雜志社 要求提供報(bào)刊發(fā)行服務(wù)的單位開具增值稅專用發(fā)票，條件許可情況下，要求排版服務(wù)方提供增值稅專用發(fā)票。 6、網(wǎng)絡(luò)信息部 選擇供應(yīng)商時(shí)注意增值稅一般納稅人、試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)兩個(gè)參考條件，外包業(yè)務(wù)均要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。在條件允許、經(jīng)濟(jì)上可行情況下，可適當(dāng)擴(kuò)大業(yè)務(wù)外包規(guī)模。時(shí)機(jī)成熟時(shí)，

8、向省工信委爭(zhēng)取高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證，爭(zhēng)取增值稅稅率優(yōu)惠。 7、影視部 選擇供應(yīng)商時(shí)注意增值稅一般納稅人、試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)兩個(gè)參考條件，外包業(yè)務(wù)均要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。在簽訂銷售合同時(shí)，盡量突出影視服務(wù)，淡化光碟等制作。如客戶需要高稅率發(fā)票，需在報(bào)價(jià)時(shí)涵蓋。 8、媒體運(yùn)營(yíng)中心 適當(dāng)收緊廣告折扣，活動(dòng)營(yíng)銷時(shí)注意取得供應(yīng)商增值稅專用發(fā)票，條件允許的情況下，加快LED建設(shè)進(jìn)度，并要求施工方提供增值稅專用發(fā)票。在可以是宣傳服務(wù)，也可以是廣告的情況下，盡可能勸說(shuō)客戶接受宣傳服務(wù)發(fā)票。 9、設(shè)計(jì)制作中心 選擇供應(yīng)商時(shí)注意增值稅一般納稅人、試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)兩個(gè)參考條件，外包業(yè)務(wù)均要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。在簽訂銷售合同時(shí)，盡可能擴(kuò)大稅率較低的設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的比重，減少稅率較高的