1、物資管理如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增工作物資管理如何應(yīng)對(duì)營(yíng)改增工作增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別增值稅違法行為增值稅違法行為物資管理部應(yīng)注意問(wèn)題物資管理部應(yīng)注意問(wèn)題項(xiàng)目重點(diǎn)難點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)難點(diǎn)序序 言言五五一一二二三三四四 2016 2016年年5 5月月1 1日后，建筑企業(yè)全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，日后，建筑企業(yè)全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改增值稅，“營(yíng)改增營(yíng)改增”可可以稱的上建筑業(yè)以稱的上建筑業(yè)20162016年頭等大事年頭等大事 原材料采購(gòu)和工程項(xiàng)目分包是建筑施工企業(yè)重要進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源，因此選原材料采購(gòu)和工程項(xiàng)目分包是建筑施工企業(yè)重要進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源，因此選擇合適的材料供應(yīng)商和分包商、加強(qiáng)對(duì)其的管理，從進(jìn)項(xiàng)的稅的源稅源嚴(yán)

2、擇合適的材料供應(yīng)商和分包商、加強(qiáng)對(duì)其的管理，從進(jìn)項(xiàng)的稅的源稅源嚴(yán)格加以控制，是建筑企業(yè)必須重視的問(wèn)題。格加以控制，是建筑企業(yè)必須重視的問(wèn)題。一、序言一、序言 牽涉面廣，規(guī)定導(dǎo)出不窮牽涉面廣，規(guī)定導(dǎo)出不窮 一頭霧水，文件太多一頭霧水，文件太多 有關(guān)規(guī)定太多散落在各個(gè)文件中，不好找有關(guān)規(guī)定太多散落在各個(gè)文件中，不好找 對(duì)施工企業(yè)稅負(fù)受到很大影響，可是文件太多對(duì)施工企業(yè)稅負(fù)受到很大影響，可是文件太多 增值稅：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配增值稅：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，

3、就其取得的增值額為計(jì)算依據(jù)征收的一種稅的一種稅 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣，所交稅為營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，增值稅是進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)環(huán)環(huán)相扣，所交稅為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的值。銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額的值。 營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅 增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范增值稅和營(yíng)業(yè)稅是兩個(gè)不同的稅種，兩者在征收的對(duì)象、征稅范圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是

4、不同的圍、計(jì)稅的依據(jù)、稅目、稅率以及征收管理的方式都是不同的二、增值稅與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)別 中華人民共和國(guó)主席令第中華人民共和國(guó)主席令第5757號(hào)號(hào) 虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開(kāi)的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，

5、額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票或者偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑、拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。期徒刑、拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 單位犯上述規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和單位犯上述規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。其他直接責(zé)任人員依照各該條的規(guī)定追究刑事責(zé)任。三、增值稅違法行為具有下列行為之一的，屬于具有下列行

6、為之一的，屬于“虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票”：（1 1）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、）沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；（2 2）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他）有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；（3 3）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。）進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己

7、代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。什么是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票什么是虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票虛開(kāi)稅款數(shù)額虛開(kāi)稅款數(shù)額1010萬(wàn)元以上的，屬于萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大虛開(kāi)的稅款數(shù)額較大”；具有下列情形之一；具有下列情形之一的，屬于的，屬于“有其他嚴(yán)重情節(jié)有其他嚴(yán)重情節(jié)”：（：（1 1）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙?。┮蛱撻_(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取5 5萬(wàn)元以上的；（萬(wàn)元以上的；（2 2）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。）具有其他嚴(yán)重情節(jié)的。虛開(kāi)稅款數(shù)額虛開(kāi)稅款數(shù)額5050萬(wàn)元以上的，屬于萬(wàn)元以上的，屬于“虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大虛開(kāi)的稅款數(shù)額巨大”；具有下列情形之一；具有下列情形之一的，屬于的，屬于“有其他特

8、別嚴(yán)重情節(jié)有其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：（：（1 1）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被）因虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票致使國(guó)家稅款被騙取騙取3030萬(wàn)元以上的；（萬(wàn)元以上的；（2 2）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（）虛開(kāi)的稅款數(shù)額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)的；（3 3）具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。具有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票實(shí)際抵扣稅款或者騙取出口退稅100100萬(wàn)元以上的，屬于萬(wàn)元以上的，屬于“騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大”；造成國(guó)家稅款損失；造成國(guó)家稅款損失5050萬(wàn)元以上并且在偵查終結(jié)萬(wàn)元以上并且在偵查終

9、結(jié)前仍無(wú)法追回的，屬于前仍無(wú)法追回的，屬于“給國(guó)家利益造成特別重大損失給國(guó)家利益造成特別重大損失”。利用虛開(kāi)的增值稅專。利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為用發(fā)票騙取國(guó)家稅款數(shù)額特別巨大、給國(guó)家利益造成特別重大損失，為“情節(jié)特情節(jié)特別嚴(yán)重別嚴(yán)重”的基本內(nèi)容。的基本內(nèi)容。虛開(kāi)的稅款額度虛開(kāi)的稅款額度（1）選擇條件。優(yōu)先一般納稅人，如果選擇小規(guī)模）選擇條件。優(yōu)先一般納稅人，如果選擇小規(guī)模 （2）選擇流程。集中管理供應(yīng)商：設(shè)立合格物資供應(yīng)商名錄，每隔一）選擇流程。集中管理供應(yīng)商：設(shè)立合格物資供應(yīng)商名錄，每隔一 定的時(shí)定的時(shí)間對(duì)名錄進(jìn)行更新。零散供應(yīng)商：采購(gòu)

10、時(shí)盡量減少零散采購(gòu)的行為，常用的零部件間對(duì)名錄進(jìn)行更新。零散供應(yīng)商：采購(gòu)時(shí)盡量減少零散采購(gòu)的行為，常用的零部件采取批量采購(gòu)，按月結(jié)算。供應(yīng)商的選擇流程按照物資采購(gòu)管理制度的要求進(jìn)行。采取批量采購(gòu)，按月結(jié)算。供應(yīng)商的選擇流程按照物資采購(gòu)管理制度的要求進(jìn)行。 （3）收集資料。）收集資料。 （4）信用評(píng)級(jí)。為規(guī)范納稅信用管理、促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從）信用評(píng)級(jí)。為規(guī)范納稅信用管理、促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從 度，推度，推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，國(guó)家稅務(wù)總局2015年年12月月2日發(fā)布了關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于日發(fā)布了關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口

11、徑的公告的解讀。國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告的解讀。國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 、地稅主管稅務(wù)、地稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年機(jī)關(guān)于每年4月按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間分別以通告的形式月按照稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)定的時(shí)間分別以通告的形式 對(duì)外發(fā)布對(duì)外發(fā)布A、B級(jí)納稅級(jí)納稅人信息。物資部門在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)首先關(guān)注供應(yīng)商的評(píng)人信息。物資部門在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)首先關(guān)注供應(yīng)商的評(píng) 級(jí)情況，選擇信用評(píng)級(jí)好級(jí)情況，選擇信用評(píng)級(jí)好的供應(yīng)的供應(yīng)商商。四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題1.供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商的選擇集團(tuán)文件對(duì)供應(yīng)商的選擇要求：集團(tuán)文件對(duì)供應(yīng)商的選擇要求：（1 1）選擇條件。優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商作為交易主體，

12、如果只能選）選擇條件。優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商作為交易主體，如果只能選擇小規(guī)模納稅人或者個(gè)人，則應(yīng)重新考慮定價(jià)原則，通過(guò)降低價(jià)格彌補(bǔ)進(jìn)擇小規(guī)模納稅人或者個(gè)人，則應(yīng)重新考慮定價(jià)原則，通過(guò)降低價(jià)格彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額減少造成的損失。如果是小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，需要進(jìn)行協(xié)商，可項(xiàng)稅額減少造成的損失。如果是小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，需要進(jìn)行協(xié)商，可以取得稅務(wù)局代開(kāi)的以取得稅務(wù)局代開(kāi)的 3%3%征收稅的增值稅專用發(fā)票。征收稅的增值稅專用發(fā)票。 1. 供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商的選擇四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題集團(tuán)文件對(duì)供應(yīng)商的選擇要求：集團(tuán)文件對(duì)供應(yīng)商的選擇要求：（2 2）選擇流程。對(duì)于不同物資類型的供應(yīng)商應(yīng)區(qū)別對(duì)待，采用不同的選

13、）選擇流程。對(duì)于不同物資類型的供應(yīng)商應(yīng)區(qū)別對(duì)待，采用不同的選擇流程。擇流程。 集中管理供應(yīng)商：設(shè)立集中管理供應(yīng)商：設(shè)立合格物資供應(yīng)商名錄合格物資供應(yīng)商名錄，每一年對(duì)，每一年對(duì)名錄進(jìn)行更新。參與投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判項(xiàng)目的供應(yīng)商必須在此名錄中。每名錄進(jìn)行更新。參與投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判項(xiàng)目的供應(yīng)商必須在此名錄中。每年對(duì)合格供應(yīng)商進(jìn)行一次定期審驗(yàn)，對(duì)審驗(yàn)不通過(guò)的視為不良供應(yīng)商，公年對(duì)合格供應(yīng)商進(jìn)行一次定期審驗(yàn)，對(duì)審驗(yàn)不通過(guò)的視為不良供應(yīng)商，公布布不合格物資供應(yīng)商名錄不合格物資供應(yīng)商名錄，不合格供應(yīng)商將不允許其參加物資采購(gòu)?fù)?，不合格供?yīng)商將不允許其參加物資采購(gòu)?fù)稑?biāo)。供應(yīng)商選擇嚴(yán)格按照招投標(biāo)流程，要求供應(yīng)商提供文

14、件資料，按照正標(biāo)。供應(yīng)商選擇嚴(yán)格按照招投標(biāo)流程，要求供應(yīng)商提供文件資料，按照正常程序進(jìn)行采購(gòu)。零散供應(yīng)商：采購(gòu)時(shí)盡量減少零散采購(gòu)的行為，常用常程序進(jìn)行采購(gòu)。零散供應(yīng)商：采購(gòu)時(shí)盡量減少零散采購(gòu)的行為，常用的零部件采取批量采購(gòu)，按月結(jié)算。供應(yīng)商的選擇流程按照物資采購(gòu)管理的零部件采取批量采購(gòu)，按月結(jié)算。供應(yīng)商的選擇流程按照物資采購(gòu)管理制度的要求進(jìn)行。收集資料：收集合格供應(yīng)商的資料，包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照制度的要求進(jìn)行。收集資料：收集合格供應(yīng)商的資料，包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人證明資料、產(chǎn)品質(zhì)量管理認(rèn)證證書(shū)、銀、稅務(wù)登記證、增值稅一般納稅人證明資料、產(chǎn)品質(zhì)量管理認(rèn)證證書(shū)、銀行開(kāi)具的資信證明等

15、相關(guān)資料。行開(kāi)具的資信證明等相關(guān)資料。 1. 供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商的選擇事業(yè)部供應(yīng)商的選擇要求：事業(yè)部供應(yīng)商的選擇要求：1.1.營(yíng)改增后優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商作為交易主體，其次選擇小規(guī)模納營(yíng)改增后優(yōu)先選擇一般納稅人供應(yīng)商作為交易主體，其次選擇小規(guī)模納稅人或者個(gè)體工商戶，原則上不選擇個(gè)人。稅人或者個(gè)體工商戶，原則上不選擇個(gè)人。2.2.對(duì)于不能取得增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商則應(yīng)重新考慮定價(jià)原則，通過(guò)降對(duì)于不能取得增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商則應(yīng)重新考慮定價(jià)原則，通過(guò)降低價(jià)格彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額減少造成的損失。低價(jià)格彌補(bǔ)進(jìn)項(xiàng)稅額減少造成的損失。3.3.如果是小規(guī)模納稅人供應(yīng)商，需要進(jìn)行協(xié)商，由供應(yīng)商承如果是小規(guī)模納稅

16、人供應(yīng)商，需要進(jìn)行協(xié)商，由供應(yīng)商承 諾可以取得諾可以取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局代開(kāi)的對(duì)應(yīng)征收稅率的增值稅專用發(fā)票。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局代開(kāi)的對(duì)應(yīng)征收稅率的增值稅專用發(fā)票。4.4.對(duì)于選擇了簡(jiǎn)易征收的一般納稅人，供方評(píng)價(jià)時(shí)需要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)對(duì)于選擇了簡(jiǎn)易征收的一般納稅人，供方評(píng)價(jià)時(shí)需要提供稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的簡(jiǎn)易計(jì)稅審批資料。的簡(jiǎn)易計(jì)稅審批資料。 1. 供應(yīng)商的選擇供應(yīng)商的選擇四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題一、招標(biāo)方式一、招標(biāo)方式在現(xiàn)有的合格供應(yīng)商信息庫(kù)基礎(chǔ)上，保證潛在供應(yīng)商充分競(jìng)爭(zhēng)，要求大宗在現(xiàn)有的合格供應(yīng)商信息庫(kù)基礎(chǔ)上，保證潛在供應(yīng)商充分競(jìng)爭(zhēng)，要求大宗物資的供應(yīng)商必須為增值稅一般納稅人。物資的供應(yīng)商必須為增值稅一般

17、納稅人。投標(biāo)人為增值稅一般納稅人，必須提供一般納稅人證明。提供證明材料。投標(biāo)人為增值稅一般納稅人，必須提供一般納稅人證明。提供證明材料。在招標(biāo)文件中，對(duì)于可提供增值稅扣稅憑證的供應(yīng)商，要求以不含稅價(jià)作在招標(biāo)文件中，對(duì)于可提供增值稅扣稅憑證的供應(yīng)商，要求以不含稅價(jià)作為為 招標(biāo)商務(wù)核算依據(jù)，且考慮附加稅影響。如屬于增值稅不可抵扣項(xiàng)目，以招標(biāo)商務(wù)核算依據(jù)，且考慮附加稅影響。如屬于增值稅不可抵扣項(xiàng)目，以含稅價(jià)作為招標(biāo)商務(wù)核算依據(jù)。含稅價(jià)作為招標(biāo)商務(wù)核算依據(jù)。 2. 物資招標(biāo)、采購(gòu)物資招標(biāo)、采購(gòu)四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題二、物資價(jià)格的選擇二、物資價(jià)格的選擇對(duì)于大宗物資的采購(gòu)，在采購(gòu)招標(biāo)時(shí)應(yīng)明確供應(yīng)商實(shí)行價(jià)

18、稅分離的報(bào)價(jià)方對(duì)于大宗物資的采購(gòu)，在采購(gòu)招標(biāo)時(shí)應(yīng)明確供應(yīng)商實(shí)行價(jià)稅分離的報(bào)價(jià)方式，通過(guò)比較其不含稅價(jià)格來(lái)確定供應(yīng)商的最終人選。采購(gòu)時(shí)，要求供應(yīng)商式，通過(guò)比較其不含稅價(jià)格來(lái)確定供應(yīng)商的最終人選。采購(gòu)時(shí)，要求供應(yīng)商提供提供 17%17%稅率的增值稅專用發(fā)票，如果不能提供，則降低采購(gòu)價(jià)格，價(jià)格的稅率的增值稅專用發(fā)票，如果不能提供，則降低采購(gòu)價(jià)格，價(jià)格的降幅需要提前進(jìn)行測(cè)算。同一采購(gòu)合同中，涉及運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，盡量延續(xù)一票降幅需要提前進(jìn)行測(cè)算。同一采購(gòu)合同中，涉及運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，盡量延續(xù)一票制的方式，即：貨物與運(yùn)雜費(fèi)統(tǒng)一定價(jià)，并開(kāi)具一張發(fā)票。制的方式，即：貨物與運(yùn)雜費(fèi)統(tǒng)一定價(jià)，并開(kāi)具一張發(fā)票。 對(duì)于地材、二三

19、類材料等物資的采購(gòu)，供應(yīng)商通常為個(gè)體工商戶或自然人對(duì)于地材、二三類材料等物資的采購(gòu)，供應(yīng)商通常為個(gè)體工商戶或自然人。個(gè)體工商戶可以提供稅務(wù)局代開(kāi)的稅率為。個(gè)體工商戶可以提供稅務(wù)局代開(kāi)的稅率為3%3%的增值稅專用發(fā)票，但自然人的增值稅專用發(fā)票，但自然人無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，因此需盡量避免自然人供應(yīng)商。由于代開(kāi)專用發(fā)無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票，因此需盡量避免自然人供應(yīng)商。由于代開(kāi)專用發(fā)票并不會(huì)增加供應(yīng)商的成本，因此當(dāng)對(duì)方要求在原價(jià)基礎(chǔ)上進(jìn)行一定提價(jià)時(shí)票并不會(huì)增加供應(yīng)商的成本，因此當(dāng)對(duì)方要求在原價(jià)基礎(chǔ)上進(jìn)行一定提價(jià)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行協(xié)商，不提高采購(gòu)價(jià)格。，應(yīng)進(jìn)行協(xié)商，不提高采購(gòu)價(jià)格。 2. 物資招標(biāo)、采購(gòu)物資

20、招標(biāo)、采購(gòu)四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題在合同簽訂方面需要關(guān)注三個(gè)問(wèn)題在合同簽訂方面需要關(guān)注三個(gè)問(wèn)題： 一、一、首先要梳理供應(yīng)商納稅人身份首先要梳理供應(yīng)商納稅人身份。二、二、對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的梳理對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的梳理。三、三、主體資格主體資格（經(jīng)營(yíng)范圍）（經(jīng)營(yíng)范圍）、資質(zhì)、資信情況及履約能力、資質(zhì)、資信情況及履約能力進(jìn)行判斷。進(jìn)行判斷。在合同履行方面需要注意在合同履行方面需要注意三個(gè)問(wèn)題：三個(gè)問(wèn)題： 一、一、 合同的中標(biāo)方、合同的簽訂方、合同的收款方和發(fā)票開(kāi)具方四者是否合同的中標(biāo)方、合同的簽訂方、合同的收款方和發(fā)票開(kāi)具方四者是否一致一致。二、付款是否按照合同內(nèi)容進(jìn)行。二、付款是否按照合同內(nèi)容進(jìn)行。三、是否為增

21、值稅專用發(fā)票、稅率和稅額是否與合同約定一致、發(fā)票開(kāi)具時(shí)三、是否為增值稅專用發(fā)票、稅率和稅額是否與合同約定一致、發(fā)票開(kāi)具時(shí)點(diǎn)是否與合同約定一致。點(diǎn)是否與合同約定一致。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題關(guān)注點(diǎn)：關(guān)注點(diǎn)：明晰付款和發(fā)票相關(guān)的條款、明確約定發(fā)票類型、明確取得發(fā)票的時(shí)間。明晰付款和發(fā)票相關(guān)的條款、明確約定發(fā)票類型、明確取得發(fā)票的時(shí)間。各單位各單位應(yīng)應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)的合同文本形式，標(biāo)的明確，內(nèi)容依法合規(guī)且可行，主要制定標(biāo)準(zhǔn)的合同文本形式，標(biāo)的明確，內(nèi)容依法合規(guī)且可行，主要條款完備，權(quán)利義務(wù)明確，責(zé)任分明，文字表達(dá)準(zhǔn)確。條款完備，權(quán)利義務(wù)明確，責(zé)任分明，文字表達(dá)準(zhǔn)確。在現(xiàn)有的文本格式上

22、注意增加以下信息：在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息： 1 1、合同相對(duì)方的基本信息（明確法定名稱、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)等）。、合同相對(duì)方的基本信息（明確法定名稱、地址、電話、開(kāi)戶行、賬號(hào)等）。 2 2、供應(yīng)商為一般納稅人則需要求其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、供應(yīng)商為一般納稅人則需要求其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)要求其開(kāi)具由稅務(wù)若由于條件限制必須與小規(guī)模納稅人簽訂合同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)要求其開(kāi)具由稅務(wù)局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票局代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息：在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息：

23、 3.3.在合同條款中注明材料、設(shè)備開(kāi)具的發(fā)票是否為在合同條款中注明材料、設(shè)備開(kāi)具的發(fā)票是否為“落地價(jià)落地價(jià)”，即是否包含，即是否包含運(yùn)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用運(yùn)費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用。4.4.價(jià)款、稅款、稅率分別列示。價(jià)款、稅款、稅率分別列示。5.5.開(kāi)具開(kāi)具發(fā)票的時(shí)間發(fā)票的時(shí)間，如付款后，如付款后* * *內(nèi)開(kāi)具。內(nèi)開(kāi)具。6.6.發(fā)票和內(nèi)容不一致時(shí)，確保及時(shí)更換。發(fā)票和內(nèi)容不一致時(shí)，確保及時(shí)更換。7.7.合同生效后，因供應(yīng)商自身納稅人身份、納稅方式帶來(lái)的材料、設(shè)備增值合同生效后，因供應(yīng)商自身納稅人身份、納稅方式帶來(lái)的材料、設(shè)備增值稅稅率的變化，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的損失應(yīng)由供應(yīng)商承擔(dān)。稅稅率的變化，導(dǎo)致對(duì)企業(yè)的損失應(yīng)由供

24、應(yīng)商承擔(dān)。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題8.8.采購(gòu)商品砼、水泥、地材時(shí)，還應(yīng)對(duì)其供應(yīng)商目前是否享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行采購(gòu)商品砼、水泥、地材時(shí)，還應(yīng)對(duì)其供應(yīng)商目前是否享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行考察?？疾?。9.9.供應(yīng)商應(yīng)在每月供應(yīng)商應(yīng)在每月2525日之前開(kāi)具發(fā)票，并及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行掛賬，在日之前開(kāi)具發(fā)票，并及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門進(jìn)行掛賬，在傳遞過(guò)程中發(fā)票丟失造成的損失，由供應(yīng)商承擔(dān)。傳遞過(guò)程中發(fā)票丟失造成的損失，由供應(yīng)商承擔(dān)。10.10.免責(zé)條款。如果因?yàn)楹贤鄬?duì)方在增值稅發(fā)票等問(wèn)題上出現(xiàn)問(wèn)題，則免責(zé)條款。如果因?yàn)楹贤鄬?duì)方在增值稅發(fā)票等問(wèn)題上出現(xiàn)問(wèn)題，則甲甲方方不需要承擔(dān)責(zé)任。不需要承擔(dān)責(zé)

25、任。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息：在現(xiàn)有的文本格式上注意增加以下信息： 11.11.附加條文附加條文: :（1 1）明確合同相對(duì)方對(duì)增值稅相關(guān)規(guī)定的認(rèn)可，否則合同將自動(dòng)失效）明確合同相對(duì)方對(duì)增值稅相關(guān)規(guī)定的認(rèn)可，否則合同將自動(dòng)失效。（2 2）合同向?qū)Ψ匠霈F(xiàn)債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，務(wù)必重新修訂合同。）合同向?qū)Ψ匠霈F(xiàn)債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，務(wù)必重新修訂合同。（3 3）委托代理人的資格（即個(gè)人掛靠），不得因代理人的變更而不履行納稅）委托代理人的資格（即個(gè)人掛靠），不得因代理人的變更而不履行納稅義務(wù)。義務(wù)。（4 4）發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)的責(zé)任與賠償義務(wù)。）發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)的

26、責(zé)任與賠償義務(wù)。如：如：對(duì)發(fā)票的規(guī)定必須出具真實(shí)、對(duì)發(fā)票的規(guī)定必須出具真實(shí)、有效發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)出租方提供虛假發(fā)票，有效發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)出租方提供虛假發(fā)票，乙方乙方須按發(fā)票金額的須按發(fā)票金額的* * *% %向承租方支向承租方支付違約金并無(wú)償更換有效發(fā)票，拒絕或逾期不更換發(fā)票的，承租方有權(quán)解除付違約金并無(wú)償更換有效發(fā)票，拒絕或逾期不更換發(fā)票的，承租方有權(quán)解除合同，并拒付或延付后續(xù)款項(xiàng)。合同，并拒付或延付后續(xù)款項(xiàng)。3. 合同簽訂合同簽訂四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題采購(gòu)物資時(shí)，付款方式的選擇非常重要。企業(yè)應(yīng)在物資入庫(kù)同時(shí)取得增值稅采購(gòu)物資時(shí)，付款方式的選擇非常重要。企業(yè)應(yīng)在物資入庫(kù)同時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，這樣

27、可以盡早的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，企業(yè)又應(yīng)合理安排資金專用發(fā)票，這樣可以盡早的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。同時(shí)，企業(yè)又應(yīng)合理安排資金 支支出，平衡取得發(fā)票和資金支出之間的關(guān)系。出，平衡取得發(fā)票和資金支出之間的關(guān)系。 在付款時(shí)，物資部門應(yīng)選擇如下在付款時(shí)，物資部門應(yīng)選擇如下的方案：的方案： 優(yōu)選方案：先開(kāi)票后付款。采購(gòu)物資時(shí)，在物資入庫(kù)以后，按照月優(yōu)選方案：先開(kāi)票后付款。采購(gòu)物資時(shí)，在物資入庫(kù)以后，按照月份進(jìn)行份進(jìn)行 結(jié)算，結(jié)算的同時(shí)要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。貨款的支付，可結(jié)算，結(jié)算的同時(shí)要求供應(yīng)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。貨款的支付，可以延遲以延遲 。 備選方案：先付稅款開(kāi)票，后陸續(xù)支付貨款。采購(gòu)物資時(shí)，如果備選

28、方案：先付稅款開(kāi)票，后陸續(xù)支付貨款。采購(gòu)物資時(shí)，如果供應(yīng)商不供應(yīng)商不 同意先開(kāi)具發(fā)票后付款，企業(yè)可以同供應(yīng)商商談，先支付供應(yīng)商開(kāi)同意先開(kāi)具發(fā)票后付款，企業(yè)可以同供應(yīng)商商談，先支付供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票的具發(fā)票的 稅款，供應(yīng)商開(kāi)具全額發(fā)票，貨款延遲支付。稅款，供應(yīng)商開(kāi)具全額發(fā)票，貨款延遲支付。 4. 合同付款方式合同付款方式四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題發(fā)票。物資入庫(kù)的同時(shí)，如果帶有供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，物資部門人員應(yīng)將發(fā)票。物資入庫(kù)的同時(shí)，如果帶有供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，物資部門人員應(yīng)將發(fā)票及其他相關(guān)單據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)人員，并做好發(fā)票登記手續(xù)，雙方簽字，建發(fā)票及其他相關(guān)單據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)人員，并做好發(fā)票登記手續(xù)，雙方簽字，建

29、立發(fā)票統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，明確發(fā)票在保管過(guò)程中的責(zé)任。物資入庫(kù)的同時(shí)，如果沒(méi)立發(fā)票統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬，明確發(fā)票在保管過(guò)程中的責(zé)任。物資入庫(kù)的同時(shí)，如果沒(méi)有供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，物資按照暫估價(jià)格入賬，物資部門需要做好未取得發(fā)有供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)票，物資按照暫估價(jià)格入賬，物資部門需要做好未取得發(fā)票的登記情況，按照合同規(guī)定，及時(shí)索取發(fā)票。票的登記情況，按照合同規(guī)定，及時(shí)索取發(fā)票。入庫(kù)單據(jù)。物資部門人員應(yīng)將入庫(kù)的物資開(kāi)據(jù)入庫(kù)單或驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)。入入庫(kù)單據(jù)。物資部門人員應(yīng)將入庫(kù)的物資開(kāi)據(jù)入庫(kù)單或驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)。入庫(kù)單據(jù)內(nèi)應(yīng)包括：工程項(xiàng)目名稱、供應(yīng)商名稱、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、庫(kù)單據(jù)內(nèi)應(yīng)包括：工程項(xiàng)目名稱、供應(yīng)商名稱、物資名稱、規(guī)格

30、型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、稅率、不含稅金額、稅額和總計(jì)金額項(xiàng)目，并且在備注欄中應(yīng)注明供單價(jià)、稅率、不含稅金額、稅額和總計(jì)金額項(xiàng)目，并且在備注欄中應(yīng)注明供應(yīng)商的納稅人身份情況。應(yīng)商的納稅人身份情況。5. 物資的入庫(kù)物資的入庫(kù)四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題物資臺(tái)賬。在現(xiàn)階段，物資臺(tái)賬中主要記錄材料名稱、規(guī)格型號(hào)、單位物資臺(tái)賬。在現(xiàn)階段，物資臺(tái)賬中主要記錄材料名稱、規(guī)格型號(hào)、單位 、數(shù)量、單價(jià)、金額等一些內(nèi)容。單價(jià)、金額這兩個(gè)項(xiàng)目記錄的是含有增值稅數(shù)量、單價(jià)、金額等一些內(nèi)容。單價(jià)、金額這兩個(gè)項(xiàng)目記錄的是含有增值稅額的款項(xiàng)。額的款項(xiàng)。“營(yíng)改增營(yíng)改增”后，由于增值稅是價(jià)外稅，增值稅額是在價(jià)格之外單后，由于增值稅是價(jià)外

31、稅，增值稅額是在價(jià)格之外單獨(dú)核算。物資部門采購(gòu)材料時(shí)，應(yīng)把原來(lái)含有增值稅額的單價(jià)和金額還原為獨(dú)核算。物資部門采購(gòu)材料時(shí)，應(yīng)把原來(lái)含有增值稅額的單價(jià)和金額還原為不含增值稅額的金額入賬。還原后的金額計(jì)入成本，增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額不含增值稅額的金額入賬。還原后的金額計(jì)入成本，增值稅額計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額。5. 物資的入庫(kù)物資的入庫(kù)四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題1.政策。根據(jù)財(cái)稅政策。根據(jù)財(cái)稅201636號(hào)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通號(hào)關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知附件知附件1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定： 第二十七條第二十七條 下列項(xiàng)目的下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅

32、額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 第二十八條第二十八條 非正常損失，是非正常損失，是指因管理指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)， 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。 第三十條第三十條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)（不

33、含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生本辦法第二十七條規(guī)定情形（簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。額。 2.物資部門應(yīng)妥善保管在庫(kù)物資。按照稅法規(guī)定，如果因?yàn)楣芾聿簧圃煳镔Y部門應(yīng)妥善保管在庫(kù)物資。按照稅法規(guī)定，如果因?yàn)楣芾聿簧圃斐蓺p、滅失等情況，此部分物資購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，已抵扣的成毀損、滅失等情況，此部分物資購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

34、額要做轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)要承受相應(yīng)的稅款損失。進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出處理，企業(yè)要承受相應(yīng)的稅款損失。6. 物資的保管物資的保管四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題材料部門根據(jù)領(lǐng)料單據(jù)辦理出庫(kù)手續(xù)時(shí)，領(lǐng)料單應(yīng)按照分離了進(jìn)項(xiàng)稅額后的材料部門根據(jù)領(lǐng)料單據(jù)辦理出庫(kù)手續(xù)時(shí)，領(lǐng)料單應(yīng)按照分離了進(jìn)項(xiàng)稅額后的成本列示，出庫(kù)成本應(yīng)為不含稅金額。領(lǐng)料單應(yīng)載明出庫(kù)的用途，便于財(cái)務(wù)成本列示，出庫(kù)成本應(yīng)為不含稅金額。領(lǐng)料單應(yīng)載明出庫(kù)的用途，便于財(cái)務(wù)人員判斷物資購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣。材料人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用情況按人員判斷物資購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否允許抵扣。材料人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用情況按月上報(bào)主材消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。月上報(bào)主材消耗統(tǒng)計(jì)報(bào)表。7. 物資的出庫(kù)

35、物資的出庫(kù)四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題（1 1）法人間調(diào)撥。不同法人之間調(diào)撥物資，稅法視同為銷售貨物的行為。物）法人間調(diào)撥。不同法人之間調(diào)撥物資，稅法視同為銷售貨物的行為。物資部門應(yīng)填寫(xiě)物資調(diào)撥單據(jù)，申請(qǐng)開(kāi)具銷售發(fā)票，調(diào)撥信息應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)資部門應(yīng)填寫(xiě)物資調(diào)撥單據(jù)，申請(qǐng)開(kāi)具銷售發(fā)票，調(diào)撥信息應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部門。務(wù)部門。 （2 2）同一法人不同納稅主體間的調(diào)撥。同一法人不同納稅主體調(diào)撥物資）同一法人不同納稅主體間的調(diào)撥。同一法人不同納稅主體調(diào)撥物資, ,應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同銷售，物資部門應(yīng)填寫(xiě)調(diào)撥單據(jù)，申請(qǐng)開(kāi)具銷售發(fā)票，及時(shí)傳遞到財(cái)當(dāng)視同銷售，物資部門應(yīng)填寫(xiě)調(diào)撥單據(jù)，申請(qǐng)開(kāi)具銷售發(fā)票，及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門務(wù)部門8. 物資的調(diào)撥物資的調(diào)撥四、物資管理應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第一條的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第一條的規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 ，為，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。在施工過(guò)程中或者工程結(jié)束后，一些不需要使用或者廢舊的物資通常進(jìn)在施工過(guò)程中或者工程結(jié)束后，一些不需要使用或者廢舊的物資通常進(jìn) 行處行處置變賣。按照稅法規(guī)定，銷售貨物屬于增值