1、 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 了解本章各稅種的特點和意義。了解本章各稅種的特點和意義。 理解本章各稅種的概念。理解本章各稅種的概念。 掌握本章各稅種的征稅對象、掌握本章各稅種的征稅對象、 納稅人、稅率和征納管理的基本內(nèi)容。納稅人、稅率和征納管理的基本內(nèi)容。 熟練掌握及運用各個稅種的應(yīng)納稅額的熟練掌握及運用各個稅種的應(yīng)納稅額的計算和繳納方法。計算和繳納方法。 重點重點各稅的基本制度各稅的基本制度難點難點土地增值稅應(yīng)納稅額的計算土地增值稅應(yīng)納稅額的計算l6.1 6.1 資源稅資源稅l6.2 6.2 土地增值稅土地增值稅 l6.3 6.3 土地使用稅土地使用稅l6.4 6.4 耕地占用稅耕地占用稅 l本章

2、小結(jié)本章小結(jié)資源稅資源稅什么是資源稅？什么是資源稅？開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品生產(chǎn)鹽一、資源稅的概念一、資源稅的概念資源稅是以各種自然資源為征稅對象課征的資源稅是以各種自然資源為征稅對象課征的一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我一種稅。目前我國開征的資源稅，是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)資源及生產(chǎn)鹽的單位和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)資源及生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。個人征收的一種稅。二、資源稅的作用二、資源稅的作用（一）合理調(diào)節(jié)資源級差收入，促進企業(yè)平等（一）合理調(diào)節(jié)資源級差收入，促進企業(yè)平等競爭競爭（二）促進資源合理開采，節(jié)約使用國有資源（二）促進資源合理開采，節(jié)約使用國有資源（三）發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能，增加國家

3、財政收入（三）發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能，增加國家財政收入三、資源稅的特點三、資源稅的特點（一）對特定資源課稅（一）對特定資源課稅（二）具有受益稅的性質(zhì)（二）具有受益稅的性質(zhì)（三）普遍征收，級差調(diào)節(jié)（三）普遍征收，級差調(diào)節(jié)（四）實行從量定額征稅（四）實行從量定額征稅資源稅資源稅資源稅的納稅人？資源稅的納稅人？開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品生產(chǎn)鹽單位和個人單位和個人注：中外合作企業(yè)開采石油、天然氣只交礦注：中外合作企業(yè)開采石油、天然氣只交礦區(qū)使用費。區(qū)使用費。除了鐵、錳、鉻以外的其他的金屬都屬于有色金屬金剛石、石墨等資源稅資源稅資源稅的稅目資源稅的稅目 （1 1）原油）原油 （2 2）天然氣）天然氣 （3 3）煤炭）煤炭

4、 （4 4）其他非金屬礦原礦）其他非金屬礦原礦 （5 5）黑色金屬礦原礦）黑色金屬礦原礦 （6 6）有色金屬礦原礦）有色金屬礦原礦 （7 7）鹽）鹽 主要指鐵、錳、鉻。稅目 稅額幅度 計量單位 原油天然氣煤炭其他非金屬礦原礦黑色金屬礦原礦有色金屬礦原礦鹽固體鹽液體鹽 14307150.350.5202300.430 1060210 元噸元千立方米元噸元噸或千立方米元噸元噸 元噸元噸 資源稅資源稅資源稅資源稅資源稅的計稅依據(jù)：資源稅的計稅依據(jù)：采取從量計征收：采取從量計征收： （1）開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并）開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品并銷售銷售的，的，按照按照銷售數(shù)量銷售數(shù)量來計稅；來計稅； （2）開采

5、或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用自用的，的，按照按照自用數(shù)量自用數(shù)量來計稅。來計稅。資源稅資源稅特殊情況計稅依據(jù)的確定：特殊情況計稅依據(jù)的確定：（1）按照產(chǎn)量或者換算出的產(chǎn)量（2）按照原油的數(shù)量計算征收（3）煤炭按照折算比換算成原煤數(shù)量計征（4）納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工成固體鹽，按照固體鹽征稅；以外購液體鹽加工的，外購部分的已納稅款準(zhǔn)予抵扣 1 1稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 （1）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。免稅。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，意外事故或

6、者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。或者免稅。（3 3）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。 鐵礦石按稅額的40%計征資源稅資源稅資源稅資源稅應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額課稅數(shù)量應(yīng)納稅額課稅數(shù)量單位稅額單位稅額 代扣代繳稅額代扣代繳稅額= =收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量收購未稅礦產(chǎn)品數(shù)量* *單位稅額單位稅額l某油田3月份生產(chǎn)原油10000噸，其中已銷售8000噸，自用1500噸（不是用于加熱、修井），另有500噸待銷售，該油田適用的單位稅額為每噸8元，請計算該油田3月份應(yīng)納資源

7、稅稅額？2 2、 某鐵礦山某鐵礦山1月份銷售鐵礦石月份銷售鐵礦石2萬噸，另萬噸，另外自用入選鐵精礦的鐵礦石原礦外自用入選鐵精礦的鐵礦石原礦4萬噸，萬噸，按規(guī)定該礦屬于入選露天礦（重點礦山），按規(guī)定該礦屬于入選露天礦（重點礦山），資源等級是資源等級是4等，適用等，適用15元噸的單位稅元噸的單位稅額。計算該鐵礦本月應(yīng)納資源稅稅額？額。計算該鐵礦本月應(yīng)納資源稅稅額？ 資源稅資源稅l某銅礦山某月銷售銅礦石原礦20000噸,移送入選精礦4000噸,選礦比為20%,該礦山銅礦屬于5等,按規(guī)定單位稅額為1.2元/噸,請計算該礦山本月應(yīng)納資源稅稅額？ 1 1稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 （1）開采原油過程中用于加熱、修井

8、的原油，）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。免稅。（2）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。或者免稅。（3 3）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。 鐵礦石按稅額的40%計征資源稅資源稅2. 2. 納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間 3. 3. 納稅期限納稅期限4. 4. 納稅地點納稅地點 實行就地征收實行就地征收（1）納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)時

9、間；（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)時間；（3）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)時間。一、納稅人一、納稅人 、征稅對象和征稅范圍、征稅對象和征稅范圍1. 1. 納稅人納稅人2.2.征稅對象和征稅范圍征稅對象和征稅范圍 轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓國有國有土地使用權(quán)、土地使用權(quán)、地上的建筑物地上的建筑物及其及其附附著物著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人。和個人。 （1 1）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)。 （2 2）國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著）國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并轉(zhuǎn)讓。物一并轉(zhuǎn)讓。 指土地上的一切建筑，包括地上、地下

10、的各種附屬設(shè)施土地增值稅土地增值稅指附著于土地上的、不能移動的，一經(jīng)移動即遭損壞的物品，如種植物、養(yǎng)殖物等。按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地：包括：（一）城市市區(qū)的土地；（二）農(nóng)村和城市郊區(qū)中已經(jīng)依法沒收、征收、征購為國有的土地；（三）國家依法征用的土地；（四）依法不屬于集體所有的林地、草地、荒地、灘涂及其他土地；（五）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織全部成員轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民的，原屬于其成員集體所有的土地；（六）因國家組織移民、自然災(zāi)害等原因，農(nóng)民成建制地遷移后不再使用的原屬于遷移農(nóng)民集體所有的土地。 二、稅率二、稅率級數(shù) 增值額與扣除項目金額的比率* 稅率（） 速算扣除率1234 未超過50（含）的部分超過50

11、低于100（含）的部分超過100低于200（含）的部分超過200以上的部分 30405060 0515 35 土地增值稅土地增值稅三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算1.1.計稅依據(jù)計稅依據(jù) 增值額增值額= =轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓收入- -準(zhǔn)予扣除項目金額準(zhǔn)予扣除項目金額l（1 1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額：貨幣、實物收入等）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額：貨幣、實物收入等l（2 2）準(zhǔn)予扣除的項目）準(zhǔn)予扣除的項目lA.A.地價地價lB.B.開發(fā)成本開發(fā)成本lC.C.開發(fā)費用開發(fā)費用lD.D.舊房及建筑物評估價格舊房及建筑物評估價格lE.E.銷售稅金及附加銷售稅金及附加lF.F.加計費用扣除率加

12、計費用扣除率土地增值稅土地增值稅從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可以按照（地價+開發(fā)成本）*20%）計算扣除轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和印花稅三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算三、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算2.2.應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額的計算 （1 1）計算公式）計算公式 應(yīng)納稅額全部增值額應(yīng)納稅額全部增值額適用稅率適用稅率 扣除項目金額扣除項目金額速算扣除率速算扣除率 （2 2）案例）案例 例例63 63 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為取得的收入為10001000萬元，其扣除項目金額為萬元，其扣除項目金額為200200萬元。則該公司應(yīng)納土地增值稅的稅額為：萬

13、元。則該公司應(yīng)納土地增值稅的稅額為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= （每級距的土地增值額（每級距的土地增值額*適用稅率）適用稅率）定義法速算扣除法步驟一：增值額=1000-200=800萬元步驟二：增值額與扣除項目的比率=800/200=400%步驟三：確定適用稅率適用30%-60%四檔超率累進稅率。步驟四：分別計算各級次的稅額（1）未超過扣除項目50%部分的增值額=200*50%=100萬元 適用稅率30%應(yīng)納稅額=100*30%=30萬元（2）超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分增值額為=200*（100%-50%）=100萬元 適用稅率40%應(yīng)納稅額=100*40%=40萬元（

14、3）超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分的增值額為：200*（200%-100%）=200萬元 適用稅率50%應(yīng)納稅額=200*50%=100萬元（4）超過扣除項目金額200%的部分的增值額為：800-200*200%=400萬元 適用稅率60%應(yīng)納稅額=400*60%=240萬元步驟五：合計應(yīng)納稅額=30+40+100+240=410萬元案例解答案例解答l步驟一，計算增值額：l1000200800（萬元）l步驟二，計算增值額與扣除項目金額的比率：l800200400l步驟三，確定增值稅率：因為增值額超過扣除項目金額200，所以適用60的稅率，速算扣除率為35。l步驟四，

15、計算土地增值稅稅額：l 應(yīng)納稅額8006020035410（萬） 例6-5 2004年8月20日，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入8 000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金和費用。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用為700萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為 2 300萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為150萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤共提供金融機構(gòu)證明）。計算該公司應(yīng)納土地增值稅稅額。解析：（1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為8 000萬元（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：取得土地使用權(quán)所支付的金額取得土地使用權(quán)所支付的金額=700萬元萬元房地產(chǎn)開

16、發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)成本= 2 300萬元萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用房地產(chǎn)開發(fā)費用=150+（700+2 300）*5%=300萬元萬元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=營業(yè)稅營業(yè)稅+城市維護建設(shè)稅城市維護建設(shè)稅+教育費附加教育費附加=8 000*5%*（1+7%+3%）=440萬元萬元從事房地產(chǎn)有關(guān)的加計費用：從事房地產(chǎn)有關(guān)的加計費用：（700+2 300）*20%=600萬元萬元轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額合計轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額合計=700+2 300+3 00+440+600= 4 340萬元萬元（3）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=8 000-4 340=3 660萬元萬元（

17、4）增值額與扣除項目金額的比率）增值額與扣除項目金額的比率=3 660/4 340=84.33%（5）應(yīng)納土地增值稅稅額）應(yīng)納土地增值稅稅額=3 660*40%-4 340*5%=1 247萬元萬元四、征納管理四、征納管理 1. 1.稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠（1 1）納稅人建造）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未，增值額未超過扣除項目金額超過扣除項目金額2020的，免征土地增值稅。的，免征土地增值稅。（2 2）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)）因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)免稅。免稅。 （3 3）對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的減免稅優(yōu)惠。）對個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的減免稅優(yōu)惠。 5 5年及以上

18、的，免征土地增值稅；年及以上的，免征土地增值稅；3 3年年-5-5年的，年的，減半征收土地增值稅；減半征收土地增值稅；33年的，按照規(guī)定征年的，按照規(guī)定征收土地增值稅。收土地增值稅。土地增值稅土地增值稅四、征納管理四、征納管理2.2.納稅期限納稅期限 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的同簽訂后的7 7日內(nèi)日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告及其他讓、房產(chǎn)買賣

19、合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。 土地增值稅土地增值稅3.3.納稅地點納稅地點 土地增值稅的納稅人應(yīng)向土地增值稅的納稅人應(yīng)向房地房地產(chǎn)所在地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。報。 土地增值稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅？城鎮(zhèn)土地使用稅？在中國境內(nèi)： 占有和使用城鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地的單位和個人，就其實際占用的土地面積繳納的稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人？城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人？擁有土地使用權(quán)的單位和個人為納稅人土地代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人由共有土地使用權(quán)的各方繳納使用權(quán)未確定或發(fā)生糾紛，實際使用人繳納從從2006年年1

20、2月起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)等不月起外商投資企業(yè)、外國企業(yè)等不繳納土地使用稅的歷史結(jié)束，同樣要交稅。繳納土地使用稅的歷史結(jié)束，同樣要交稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象？城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象？征稅對象：城鎮(zhèn)土地城鎮(zhèn)土地具體征稅范圍： （1）城市，包括市區(qū)和郊區(qū)； （2）縣城； （3）建制鎮(zhèn)； （4）工礦區(qū)。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率？城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率？以實際占用的土地面積為依據(jù)征收。區(qū)域稅額（元/平米）大城市1.530中等城市1.224小城市0.918建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)0.612城鎮(zhèn)土地使用稅稅額計算？城鎮(zhèn)土地使用稅稅額計算？（全年）應(yīng)納稅額（全年）應(yīng)納稅額= =實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）實際占用

21、應(yīng)稅土地面積（平方米）單位稅額單位稅額 例例6 66 6 某股份制企業(yè)位于某中等城市，某股份制企業(yè)位于某中等城市，按地段劃分適用單位稅額為每平方米按地段劃分適用單位稅額為每平方米2424元。元。該企業(yè)實際占用土地面積為該企業(yè)實際占用土地面積為32 00032 000平方米，平方米，則全年應(yīng)納土地使用稅稅額為：則全年應(yīng)納土地使用稅稅額為：城鎮(zhèn)土地使用稅計算舉例：城鎮(zhèn)土地使用稅計算舉例：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 32 000= 32 00024 = 768 00024 = 768 000（元）（元） 免稅項目免稅項目 國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地； 由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地；

22、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地； 市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地； 直接用于農(nóng)林牧漁的生產(chǎn)用地； 經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地。對個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對個人出租住房，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠：城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠：納稅期限納稅期限 城鎮(zhèn)土地使用稅實行城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳按年計算，分期繳納納的征收方法的征收方法。 城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定：城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定：納稅地點納稅地點 城鎮(zhèn)土地使用稅一般由城鎮(zhèn)土地使用稅一般由土地所在地土地所在地的稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。負責(zé)征收。耕地占用稅耕地占用稅耕地占用稅耕地占用稅納稅人：納稅人：占

23、用耕地建房的單位和個人占用耕地建房的單位和個人從事其他非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和個體工商戶包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和個體工商戶耕地占用稅耕地占用稅征稅對象：征稅對象：建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)所占用的耕地所占用的耕地。08年年1月月1日起執(zhí)行新的耕地占用稅，耕地占日起執(zhí)行新的耕地占用稅，耕地占用稅主要用于用稅主要用于“三農(nóng)三農(nóng)”建設(shè)。建設(shè)。（1 1）種植）種植糧食作物、經(jīng)濟作物的土地糧食作物、經(jīng)濟作物的土地。包括糧。包括糧田、棉田、麻田、煙田、蔗田等。田、棉田、麻田、煙田、蔗田等。（2 2）菜地菜地。即城市郊區(qū)種植蔬菜的土地。即城市郊區(qū)種植蔬菜的

24、土地。（3 3）園地園地。包括苗圃、花圃、茶園、桑園、果。包括苗圃、花圃、茶園、桑園、果園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。園和其他種植經(jīng)濟林木的土地。（4 4）魚塘魚塘。（5 5）其他農(nóng)業(yè)用地其他農(nóng)業(yè)用地。耕地占用稅耕地占用稅征稅范圍：征稅范圍：耕地占用稅采用定額稅率，即幅度差別稅額。以縣為單位，按耕地占用稅采用定額稅率，即幅度差別稅額。以縣為單位，按人均占有耕地面積將稅額分為四個檔次：人均占有耕地面積將稅額分為四個檔次：（1 1） 人均耕地面積在人均耕地面積在1 1畝（含畝（含1 1畝）以下畝）以下的地區(qū)，每的地區(qū)，每平方米為平方米為1010元至元至2020元元；（2 2）人均耕地面積在人均耕地面

25、積在1 1畝至畝至2 2畝（含畝（含2 2畝）以下畝）以下的地區(qū)，的地區(qū)，每平方每平方米為米為8 8元至元至4040元元；（3 3）人均耕地面積在人均耕地面積在2 2畝至畝至3 3畝（含畝（含3 3畝）以下畝）以下的地區(qū)，的地區(qū)，每平方每平方米為米為6 6元至元至3030元元；（4 4）人均耕地面積在人均耕地面積在3 3畝以上畝以上的地區(qū)，的地區(qū)，每平方米為每平方米為5 5元至元至2525元元。 耕地占用稅耕地占用稅單位稅額：單位稅額：人均耕地特別少，且是經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的人均耕地特別少，且是經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的可在（可在（3）上提高）上提高50%。 例例67 67 某國有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門

26、批準(zhǔn)，在市郊區(qū)占某國有企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，在市郊區(qū)占用耕地用耕地48 00048 000平方米，其中用于廠房建設(shè)平方米，其中用于廠房建設(shè)42 00042 000平平方米，其余土地用于建造職工醫(yī)院、食堂、幼兒園方米，其余土地用于建造職工醫(yī)院、食堂、幼兒園等。試計算該企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅稅額。（該地區(qū)等。試計算該企業(yè)應(yīng)納耕地占用稅稅額。（該地區(qū)適用稅額為每平方米適用稅額為每平方米2020元）元） （1 1）廠房用地應(yīng)納稅額）廠房用地應(yīng)納稅額 = 42 000= 42 00020 20 = 840 000 = 840 000（元）（元） （2 2）職工醫(yī)院、食堂、幼兒園等免稅）職工醫(yī)院、食堂、幼兒園等免稅。 耕地占用稅耕地占用稅免稅項目免稅項目 部隊軍事設(shè)施用地； 鐵路線路減按2元/平米，公路線路2元/平米，可以申請減免稅。 民用機場、侯機室、指揮塔、雷達設(shè)施用地； 炸藥庫用地； 全日制大、中、小學(xué)校（包括部門、企業(yè)辦的學(xué)校）的教學(xué)用房、實驗室、操場、圖書館、辦公室及師生員工食堂宿舍用地； 醫(yī)院用地； 敬老院、幼兒園用地； 殯儀館、火葬場用地； 直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)