1、1基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度制定情況和基本內(nèi)容講解2主要內(nèi)容緒論制度講解分會(huì)計(jì)要素講解重點(diǎn)業(yè)務(wù)國(guó)庫集中支付制 收支兩條線管理 支出及預(yù)算管理新舊銜接科目、報(bào)表轉(zhuǎn)換 3一、國(guó)務(wù)院關(guān)于醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革近期重點(diǎn)實(shí)施方案（20092011年）二、針對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在改革中與城市醫(yī)院實(shí)行了不同政策的現(xiàn)狀，單獨(dú)制定了基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度和基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度。三、基層推行藥品零差率，對(duì)補(bǔ)償機(jī)制進(jìn)行了改革嘗試?！笆罩蓷l線”、“保工資”、“財(cái)政集中支付”。第一部分 緒 論4四、實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制。五、會(huì)計(jì)科目：設(shè)置了“零余額帳戶用款額度”和“財(cái)政應(yīng)返還額度”總帳科目，“財(cái)政直接支付”和“財(cái)政授權(quán)支付”一

2、級(jí)明細(xì)；設(shè)置了“應(yīng)交款項(xiàng)”、“待結(jié)算醫(yī)療款”科目。為解決醫(yī)療糾紛賠償問題還設(shè)置了“醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金”等等。第一部分 緒 論5六、在不影響會(huì)計(jì)處理和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細(xì)科目，不需用的科目可以不設(shè)置。七、這次培訓(xùn)的要點(diǎn)。著重實(shí)際操作，著重 變動(dòng)較大的部分。第一部分 緒 論6第二部分 制度講解整體結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)報(bào)告7一、制度結(jié)構(gòu)總說明會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)會(huì)計(jì)科目使用說明會(huì)計(jì)報(bào)表格式會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明8總說明立法目的 規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整立法依據(jù) 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 會(huì)計(jì)檔案管理辦法適用范圍 政府舉辦的獨(dú)立核算

3、的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括城市的 社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站）和農(nóng)村的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院 。機(jī)構(gòu)人員 （1） 根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì) 人員并指定會(huì)計(jì)主管人員 （2）不具備設(shè)置條件的，可委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬 （3）有條件的地區(qū)，可實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算9總說明核算基礎(chǔ)-收付實(shí)現(xiàn)制 （1）基層單位側(cè)重預(yù)算管理，核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為主，核 算相對(duì)簡(jiǎn)單。 （2) 公立醫(yī)院側(cè)重財(cái)務(wù)管理，核算基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，核算相對(duì)復(fù)雜。會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出財(cái)務(wù)報(bào)告 報(bào)表：主表、附表和附注 說明：財(cái)務(wù)情況說明書 分類：月報(bào)、季報(bào)和年報(bào) 編制說明：數(shù)字真實(shí) 計(jì)算準(zhǔn)確 內(nèi)容完整 報(bào)送及時(shí) 手

4、續(xù)完 備 簽名蓋章10二、資 產(chǎn)資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 資產(chǎn)的核算程序 取得持有期間（期末）盤點(diǎn)（財(cái)產(chǎn)清 查）處置11二、資 產(chǎn)（續(xù)）資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國(guó)庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫存物資待攤支出長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)121、貨幣資金庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金132 國(guó)庫集中收付（第三部分介紹）零余額賬戶用款額度財(cái)政應(yīng)返還額度143、應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)（病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)收款15（1）

5、應(yīng)收醫(yī)療款 收支兩條線 或 非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入” -門診收入/藥品收入 -住院收入 /藥品收入16（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/門診收入17（1）應(yīng)收醫(yī)療款（續(xù)）與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) -應(yīng)付 預(yù)交 借：預(yù)收醫(yī)療款病人 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) 應(yīng)收醫(yī)保金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/醫(yī)療收入/住院收入 -應(yīng)付 3年查明原因，核銷（直接轉(zhuǎn)銷法） 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款）已核銷壞賬備查簿 204、庫存物資核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)

6、準(zhǔn)的工具器具）。取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入 實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格+相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫存物資 貸：銀行存款應(yīng)付賬款零余額賬戶用款額度接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫存物資 貸：其他收入214、庫存物資（續(xù)）發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出/加權(quán)平均/個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫存物品的實(shí)際成本低值易耗品按照一次/五五攤銷 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫存物資224、庫存物資（續(xù)）定期清查盤點(diǎn)盤盈 市場(chǎng)價(jià)格 借：庫存物資 貸：其他收入盤虧 沖銷賬面余額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫存物資235、待攤支出核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療衛(wèi)生支出和公共衛(wèi)生支

7、出的各項(xiàng)間接支出。發(fā)生時(shí) 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場(chǎng)地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)?借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出 貸：待攤支出年末無余額246、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)界定：使用年限：1年單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1 000/1 500）以上使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。 25（1）固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬購(gòu)入、有償調(diào)入 買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)無償調(diào)入 資產(chǎn)評(píng)估：評(píng)估值+相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評(píng)估：賬面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)

8、接受捐贈(zèng) 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi) 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 借：固定資產(chǎn) 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定基金 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入26（2）固定資產(chǎn)在建工程涉及的會(huì)計(jì)科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出“固定基金在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕等發(fā)生支出27(2)固定資產(chǎn) 在建工程(續(xù))實(shí)際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金在建工程占用

9、 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用28（3）固定資產(chǎn) 處置出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后 借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款/變價(jià)收入-相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)29（4）固定資產(chǎn) 盤 點(diǎn)盤盈 市場(chǎng)價(jià)格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用盤虧 賬面價(jià)值，批準(zhǔn)后 借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入307、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等31（1）無形資產(chǎn) 取得無形資產(chǎn)取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 借：無形資產(chǎn) 貸：

10、固定基金無形資產(chǎn)占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入32（2）無形資產(chǎn) 處置轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后 借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價(jià)款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入核銷 借：固定基金無形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn)33三、負(fù)債負(fù)債的概念 由于過去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致含有經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的資源流出。 新增設(shè)三個(gè)科目：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)、 應(yīng)付職工薪酬34三、負(fù)債（續(xù)）負(fù)債的內(nèi)容借入款收支兩條線：待結(jié)算醫(yī)療款、應(yīng)繳款項(xiàng)預(yù)收醫(yī)療款應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款3

11、51、借入款核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)借入時(shí)： 借：銀行存款 貸：借入款支付利息時(shí)： 借：其他支出 貸：銀行存款362、收支兩條線待結(jié)算醫(yī)療款前提是實(shí)施收支兩條線管理(收費(fèi)發(fā)生時(shí)不能確認(rèn)收入)設(shè)置“門診收費(fèi)”和“住院收費(fèi)”一級(jí)明細(xì)科目應(yīng)按照收入分項(xiàng)設(shè)置10-11個(gè)二級(jí)明細(xì)科目?！八幤肥召M(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目下按照“西藥”、“中成藥”、“中草藥”進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國(guó)庫、財(cái)政專戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等設(shè)置明細(xì)科目37待結(jié)算醫(yī)療款與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：銀行存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi) 與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時(shí) 借：銀行

12、存款（庫存現(xiàn)金 、應(yīng)收醫(yī)療款-結(jié)算欠費(fèi)） 貸：待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi) 期末結(jié)賬 （1）計(jì)算應(yīng)繳款項(xiàng) 借：待結(jié)算醫(yī)療款/門診收費(fèi) 待結(jié)算醫(yī)療款/住院收費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng) /應(yīng)繳醫(yī)療款 (2)上繳國(guó)庫或?qū)?借: 應(yīng)繳款項(xiàng) /應(yīng)繳醫(yī)療款 貸: 銀行存款 (3)按規(guī)定留用的 借: 應(yīng)繳款項(xiàng) /應(yīng)繳醫(yī)療款 貸: 醫(yī)療收入38應(yīng)繳款項(xiàng)：本科目核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等應(yīng)繳款項(xiàng)類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。原則上當(dāng)日收入（除藥品收入外）全部上繳國(guó)庫時(shí) 借：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi) 住院收費(fèi)） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款）出售、報(bào)廢、

13、毀損的固定資產(chǎn)變價(jià)收入上繳時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）收入全部上繳國(guó)庫時(shí) 借：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） 貸：銀行存款393、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付款40應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬基本工資績(jī)效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入414、預(yù)收醫(yī)療款核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險(xiǎn)金醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月結(jié)算總額預(yù)付預(yù)付并需結(jié)算42四、凈資產(chǎn)凈資產(chǎn)的概念凈資產(chǎn)的

14、內(nèi)容固定基金 - 固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金 - 醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金/職工福利基金/獎(jiǎng)勵(lì)基金/其他專用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配 - 待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損431、固定基金固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)在建工程占用與“在建工程”科目相對(duì)應(yīng)無形資產(chǎn)占用與“無形資產(chǎn)”科目相對(duì)應(yīng)442、專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金） 貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金職工福利基金 借：結(jié)余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金獎(jiǎng)勵(lì)基金 借：結(jié)余分配提取專用基金（提取獎(jiǎng)勵(lì)基金） 貸：專

15、用基金獎(jiǎng)勵(lì)基金其他專用基金 借：結(jié)余分配提取專用基金（提取其他專用基金） 貸：專用基金其他專用基金453、本期結(jié)余借 方貸 方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余結(jié)余分配待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配待分配結(jié)余（+）46五、收 入按照來源分為:醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入47醫(yī)療收入是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入?！八幤肥杖搿庇煽値た颇拷禐槎?jí)明細(xì)，增設(shè)了“一般診療費(fèi)收入”二級(jí)明細(xì)科目。實(shí)行“收支兩條線”的核算 未實(shí)行“收支兩條線”的核算 48醫(yī)療收

16、入實(shí)行“收支兩條線”的核算 醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)生收費(fèi)時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待結(jié)算醫(yī)療款 將待結(jié)算醫(yī)療款轉(zhuǎn)應(yīng)繳款項(xiàng)時(shí)： 借：待結(jié)算醫(yī)療款 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款 上交財(cái)政或主管部門時(shí)： 借：應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳醫(yī)療款 貸：銀行存款 財(cái)政返還時(shí)，按返還金額 借：銀行存款 貸：醫(yī)療收入49（2）財(cái)政補(bǔ)助收入是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從財(cái)政部門取得的基本建設(shè)補(bǔ)助收入、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助收入、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入等。收到撥款時(shí) 借：銀行存款、零余額賬戶用款額度、有關(guān)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余50（3）上級(jí)補(bǔ)助收入 是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管部門和上級(jí)單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。

17、按照資金補(bǔ)助的性質(zhì)和開展的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 由于會(huì)計(jì)制度沒有單獨(dú)設(shè)置上級(jí)補(bǔ)助支出，這部分資金的 支出記入“醫(yī)療支出”。 收到撥款時(shí) 借：銀行存款等 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余51（3）其他收入 是基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)取得的除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的各項(xiàng)收入。如利息收入、租金收入、食堂收入、資產(chǎn)處置收入、財(cái)產(chǎn)物資盤盈收入、捐贈(zèng)收入、確實(shí)無法償還債務(wù)。收到時(shí) 借：銀行存款、庫存物資等 貸：其他收入期末結(jié)轉(zhuǎn) 借：其他收入 貸：本期結(jié)余52六、支 出按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購(gòu)置其他支出 盤虧、毀損、捐贈(zèng)、

18、罰沒53七、財(cái)務(wù)報(bào)告編號(hào)會(huì)計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期會(huì)基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會(huì)基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動(dòng)表年度2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注1、會(huì)計(jì)報(bào)表 3、 財(cái)務(wù)情況說明書54（1）資產(chǎn)負(fù)債表55（2）收入支出總表56（3）業(yè)務(wù)收支明細(xì)表57（4）財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表58（5）凈資產(chǎn)變動(dòng)表59（6）會(huì)計(jì)報(bào)表附注重要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動(dòng)情況的說明有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表的需要說明的其他事項(xiàng)。 60（7）財(cái)務(wù)情況說明書業(yè)務(wù)開展情況預(yù)算執(zhí)行情況財(cái)務(wù)

19、收支狀況資產(chǎn)變動(dòng)情況基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表績(jī)效考評(píng)情況及相關(guān)報(bào)表對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng) 61第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù)國(guó)庫集中支付62國(guó)庫集中支付會(huì)計(jì)科目 - 零余額賬戶用款額度 - 財(cái)政應(yīng)返還額度業(yè)務(wù)內(nèi)容 - 財(cái)政授權(quán)支付 - 財(cái)政直接支付 - 年終結(jié)余資金631、國(guó)庫集中支付 財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療

20、衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出641、國(guó)庫集中支付 財(cái)政授權(quán)支付（續(xù)）（2）科目設(shè)置和核算“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”實(shí)際收到額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 用額度發(fā)生支出 借：支出、庫存物資 貸：零余額賬戶用款額度 賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。652、國(guó)庫集中支付 財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請(qǐng)財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí),確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金663、國(guó)庫集中支付年終結(jié)

21、余資金年末結(jié)算 （1）財(cái)政授權(quán)支付-根據(jù)銀行對(duì)帳單和財(cái)政局指標(biāo) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 （指標(biāo)數(shù)=下達(dá)數(shù)） 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入 （指標(biāo)數(shù)下達(dá)數(shù)） （2）財(cái)政直接支付-根據(jù)直接支付對(duì)帳單和財(cái)政局指標(biāo) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付 貸： 財(cái)政補(bǔ)助收入 （指標(biāo)數(shù)下達(dá)數(shù)） 如指標(biāo)數(shù)=下達(dá)數(shù)，則無須處理673、國(guó)庫集中支付年終結(jié)余資金（續(xù)）次年初（1）財(cái)政直接支付 恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時(shí) 借：支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付（2）財(cái)政授權(quán)支付 恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 收到財(cái)政部門批復(fù)

22、上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付68第四部分 新舊銜接銜接前的準(zhǔn)備工作銜接時(shí)間安排銜接工作內(nèi)容 - 對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 - 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)691、銜接前的準(zhǔn)備工作完善會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)人員的設(shè)置建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)章制度內(nèi)部會(huì)計(jì)核算制度 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 702、銜接時(shí)間安排基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在新舊會(huì)計(jì)制度銜接前，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查和盤點(diǎn),并按照原制度的規(guī)定將清查和盤點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行處理。2011年7月1日之前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并按照原

23、制度的規(guī)定編制2011年上半年度會(huì)計(jì)報(bào)表。自2011年7月1日起，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)新制度設(shè)置新賬，將原賬中2011年6月30日的各會(huì)計(jì)科目期末余額轉(zhuǎn)入新賬并按新制度進(jìn)行調(diào)整?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬中各會(huì)計(jì)科目2011年7月1日的期初余額，并按照新制度編制2011年7月1日的期初資產(chǎn)負(fù)債表。 713、銜接工作內(nèi)容第一步：對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查第二步：編制2011年上半年會(huì)計(jì)報(bào)表第三步：新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)作結(jié)轉(zhuǎn)分錄賬戶余額的調(diào)整編制科目余額調(diào)節(jié)表新舊科目余額對(duì)照表第四步：編制2011年7月1日的初資產(chǎn)負(fù)債表72全面清查對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定后按照原制度規(guī)定及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。報(bào)廢、毀損、盤虧 借：其他支出/固定基金等 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目盤盈 借：相關(guān)資產(chǎn)科目 貸：其他收入/固定基金等73科目結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)原科目新科目原科目新科目現(xiàn)金庫存現(xiàn)金對(duì)外投資其他應(yīng)收款銀行存款銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢零余額賬戶用款額度零余額賬戶