1、第二章 會計電算化概述【考情分析】本章題型主要為單選、多選、判斷本章所涉及內(nèi)容主要在客觀題中出現(xiàn)本章的特點“啟后”本章的很多知識點在學(xué)完后面的本章的學(xué)習(xí)方法主要是理解加【前言】作回過頭很好理解本章考核內(nèi)容在大綱中的考核要求如下：會計電算化簡介會計電算化的概念（掌握）會計電算化的發(fā)展過程（熟悉）會計電算化的作用（了解）會計核算會計核算會計核算會計核算會計核算簡介的分類（熟悉）的選擇（了解）的總體結(jié)構(gòu)（掌握）與手工會計核算的異同（了解）會計電算化基本要求制定會計電算化制度（了解）2.3.2 會計核算的要求（掌握）會計電算化崗位及其權(quán)限設(shè)置的基本要求（掌握）計算機替代手工記賬的要求（掌握）2.3.5

2、 會計電算化管理的基本要求（熟悉）會計電算化風(fēng)險及防范會計電算化的風(fēng)險（熟悉）會計電算化風(fēng)險防范（熟悉）【系統(tǒng)講解】第一節(jié)會計電算化簡介一、會計電算化概念（1）狹義：以電子計算機為主體的電子在會計工作中的應(yīng)用。用計算機替代手工。（2）廣義：與實現(xiàn)會計工作電算化有關(guān)的所有工作，包括會計電算化培養(yǎng)、宏觀規(guī)劃、制度建設(shè)、市場的培育與發(fā)展。的開發(fā)與應(yīng)用、二、會計電算化的發(fā)展歷程（1）初步探索階段：1979 長春電算化試點，1981 首次提出叫法（2）核算型發(fā)展階段：財務(wù)部門使用，替代手工（特點了解）（3）管理型會計發(fā)展階段：企業(yè)級應(yīng)用（特點了解）（4）企業(yè)管理信息系統(tǒng)發(fā)展階段：、XBRL、會計電算化和

3、會計信息化概念區(qū)分（5）會計電算化是會計信息化的初級階段和基礎(chǔ)工作，在會計信息化發(fā)展進(jìn)程中起著重要作用三、會計電算化的作用1.提高會計核算的水平和質(zhì)量（1）減輕了會計的勞動強度、提高了工作效率縮短了會計數(shù)據(jù)處理的周期，提高了會計數(shù)據(jù)的時效性提高了會計數(shù)據(jù)處理的正確性和規(guī)范性2.提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平為從經(jīng)驗管理向科學(xué)化管理轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件為從事后管理向事中控制、事先轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了條件為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)3.推動會計技術(shù)、方法、理論創(chuàng)新和觀念創(chuàng)新第二節(jié) 會計核算簡介一、會計核算1.按硬件結(jié)構(gòu)劃分分類（1）單用戶會計核算共享：每臺安裝的計算機單獨運行、單獨數(shù)據(jù)、彼此不能交換和（2）多用戶

4、（網(wǎng)絡(luò)）會計核算：多用戶系統(tǒng)主機、多個終端同時運行、數(shù)據(jù)共享2.按會計核算的適用范圍（1）根據(jù)本會計核算特點開發(fā)：定點開發(fā)核算受使用范圍和時間限制，只適用于個別開發(fā)主體劃分：本（2）通用會計核算自行開發(fā)、委托其他開發(fā)、其他聯(lián)合開發(fā)專業(yè)開發(fā)、公開銷售、商品化適用不業(yè)、不同的會計核算與管理的會計核算通用強：適用于不同的行業(yè)、不同的企事業(yè)成本相對較低：批量生產(chǎn)、大量外銷、成本較低量?。簩Ｂ?、更新升級開發(fā)成本較高：專業(yè)程度開發(fā)者決定系統(tǒng)的擴充與修改專業(yè)性差：最大缺陷、全面初始化之后才能使用二、會計核算的選擇1.技術(shù)指標(biāo)能否滿足本實際需要（1）硬件環(huán)境：多以微機為主（2）環(huán)境：操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)2.功

5、能能否滿足和保證特殊需求（1）考慮會計的行業(yè)特點：全自定義、項目選擇（2）考慮3.考慮自身會計核算的特殊性：分散核算、集中核算質(zhì)量4.是否有同類企業(yè)成功應(yīng)用該三、會計核算的總體情況四、會計核算1.相同點手工會計核算的異同（1）目標(biāo)一致：加強管理、提供信息、參與決策、提高效益（2）遵守共同的會計準(zhǔn)則和會計制度：會計計準(zhǔn)則、會計制度遵守共同的基本會計理論和會計方法：復(fù)式記賬會計數(shù)據(jù)處理流程大體一致（對應(yīng)手工下會計核算流程）2.不同點（1）會計核算工具不同手工會計核算：算盤、計算器、紙、筆會計核算：電子計算機處理會計數(shù)據(jù)（2）會計信息載體不同手工會計核算：所有數(shù)據(jù)和信息都是以紙張為載體會計核算：以磁

6、介質(zhì)為主，以計算機輸出的紙介質(zhì)憑證、賬簿、報表為輔（3）記賬規(guī)則不完全相同手工會計核算：分設(shè)賬戶、總賬明細(xì)賬、平行登記會計核算：根據(jù)憑證生成所需的賬簿和報表（4）賬務(wù)處理流程類型存在差別手工會計核算：記賬憑證核算、科目匯總表、匯會計核算：憑證自動匯總，弱化處理流程賬、賬、總賬（5）控制方式不同：描述第三節(jié) 會計電算化基本要求一、會計電算化的制度體系時間名稱1999 年 10 月 31 日會計法底會計核算管理的幾項規(guī)定試行1990 年 7 月關(guān)于會計核算評審問題的補充規(guī)定試行1994 年會計核算基本功能規(guī)范生產(chǎn)商1994 年會計電算化管理辦法管理者1996 年會計電算化工作規(guī)范二、會計核算的要求

7、1.設(shè)計基本要求（1）合規(guī)性：符合我國、規(guī)章，提高會計工作效率分期核算：劃分會計期間、分期結(jié)賬編制報表中文語言：輸入、屏顯、打印輸出必須采用中文、可提供對照（4）分工權(quán)限：崗位及操作權(quán)限設(shè)置接口標(biāo)準(zhǔn)：GB/T 19581-系統(tǒng)穩(wěn)定：不能造成死機、-會計核算退出數(shù)據(jù)接口（7）數(shù)據(jù)恢復(fù)：數(shù)據(jù)備份、恢復(fù)到最近狀態(tài)（8）：升級系統(tǒng)、改變環(huán)境時需要（9）技術(shù)服務(wù)：培訓(xùn)、運行、版本更新2.輸入功能基本要求-初始數(shù)據(jù)輸入（1）初始項目完整：科目名稱、年初數(shù)、期初數(shù)、累計發(fā)生額、數(shù)量指標(biāo)數(shù)據(jù)完整：包含本期對賬的未達(dá)賬項核算方法：記賬、折舊、計價、成本核算自動轉(zhuǎn)賬：設(shè)置自動轉(zhuǎn)賬定義操作權(quán)限：操作權(quán)限、登陸平衡校

8、驗：期初數(shù)據(jù)平衡校驗符合規(guī)章：科目、編碼符合會計制度輸入功能基本要求-輸入記賬憑證（1）錄入信息完整：格式合規(guī)、包含內(nèi)容完整（2）連續(xù)：憑證手工、自動生成，憑證號連續(xù)性控制輸入功能基本要求-記賬憑證控制憑證號檢查：是否重號自動參照：輸入科目編碼，自動參照出科目名稱（3）借貸平衡：借貸雙方金額不平衡，執(zhí)行（4）借貸完整：有借必有貸，單方執(zhí)行（5）憑證字控制：收款憑證借方必有現(xiàn)金或存款、付款貸方必有現(xiàn)金或存款修改控制：未審核未記賬可修改、審核記賬不能修改，紅沖權(quán)限控制：審核制單不能同一人輸入功能基本要求-原始憑證輸入項目齊全：包含原始憑證輸入的全部項目記賬憑證、原始憑證同時輸入：金額相等校驗、同時

9、審核原始憑證生成記賬憑證：審核后生成記賬憑證，記賬憑證登賬后不能修改原始憑證3.數(shù)據(jù)輸出基本要求-屏幕查詢科目查詢：總分科目、明細(xì)分類科目，金額項目完整憑證查詢：記賬憑證、原始憑證賬簿查詢：本期和以前期間內(nèi)的總賬、明細(xì)賬往來查詢：往來賬款結(jié)算情況會計報表：本期和以前期間內(nèi)的會計報表結(jié)賬提示：若查詢出來的數(shù)據(jù)已結(jié)賬，給出提示數(shù)據(jù)輸出基本要求-打印輸出（1）憑證打印：格式內(nèi)容符合國家制度要求1996 年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范1998 年會計管理辦法2008 年 6 月企業(yè)控制基2008 年 11 月中國會計信息化暨 XBRL 中國地區(qū)組織成立（2）原始憑證：格式符合制度要求（3）賬簿打?。嘿~、明細(xì)賬、總

10、分類賬。三欄、多欄、數(shù)量金額數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源一致下，總賬由余額表替代（判斷題）格式要求：表格線可適當(dāng)減少滿頁打?。簶I(yè)務(wù)量少、滿頁打印4.會計數(shù)據(jù)處理基本要求（1）賬簿登記：根據(jù)審核的記賬憑證、原始憑證（2）對賬：手工輔助下完成自動對賬期末結(jié)賬：結(jié)賬前檢查機制憑證、入賬狀態(tài)等會計報表：自定義報表：格式、項目、數(shù)據(jù)來源、表內(nèi)和表間數(shù)據(jù)運算和稽核關(guān)系（5）數(shù)據(jù)安全：數(shù)據(jù)安全、磁性數(shù)據(jù)雙備份5.（1）基本要求包括：正確性、適應(yīng)性、完善性（2）最重要、最費時的工作，貫穿全生命周期（3）系統(tǒng)管理實施工作，并日志（4）管理制度建立包括：任務(wù)、承擔(dān)、內(nèi)容、操作權(quán)限、修改手續(xù)三、電算化崗位及權(quán)限要求四、計算機

11、替代手工記賬的要求崗位崗位職責(zé)能力要求兼任電算主管協(xié)調(diào)計算機及會計系統(tǒng)運行工作管理經(jīng)驗會計主管兼任作輸入記賬憑證、原始憑證 輸出記賬憑證、賬簿、報表會計電算化初級會計核算兼任審核記賬審核憑證、登記賬簿、審核賬簿報表會計電算化初級會計主管兼任電算保證軟、硬件正常運行，管理機內(nèi)數(shù)據(jù)會計電算化中級專職電算監(jiān)督運行、防止舞弊會計電算化中級稽核兼任數(shù)據(jù)分析機內(nèi)會計數(shù)據(jù)分析會計電算化中級會計主管兼任管理電算數(shù)據(jù)和程序備份、打印相關(guān)輸出數(shù)據(jù)、保管管理開發(fā)本會計開發(fā)和甩賬概念、替代手工記賬是會計電算化的目標(biāo)之一計算機和手工記賬并行 3 個月以上（一般不超過 6 個月）3.配備了適用的會計硬件設(shè)備（1）硬件設(shè)備

12、：網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)：F/S、C/S、B/S（2）適用的會計：總體規(guī)劃、分步實施4.配備了相應(yīng)的會計電算化（1）是會計電算化成功關(guān)鍵（2）財政部培訓(xùn)、公司培訓(xùn)、企業(yè)自行培訓(xùn)5.建立了嚴(yán)格的管理制度保證會計電算化工作正常運行的重要措施會計電算化崗位責(zé)任制會計電算化日常操作管理會計電算化的計算機會計電算化系統(tǒng)的會計6.替代手工記賬的過程（1）整理手工會計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)硬件系統(tǒng)的管理管理重新核對各項憑證和賬簿，做到賬證、賬賬、賬實相符整理各賬戶余額：年初建賬、年中建賬往來賬戶和賬戶（2）建立會計賬戶體系并確定編碼符合財政部等管理部門要求、滿足本保持體系完整、穩(wěn)定性、子系統(tǒng)銜接會計核算與管理、會計報表要求本級會計編碼

13、=科目全編碼+本級編碼（3）規(guī)范賬證表格式和會計核算方法與過程（4）會計初始化：初始化內(nèi)容（5）計算機與手工并行：時間要求時間最好放在年初年末、季度初季度末檢驗各種核算方操作熟練程度計科目體系正確性和完整性糾正或業(yè)務(wù)處理錯誤建立各項管理制度（6）甩賬：正式采用計算機進(jìn)行賬務(wù)處理五、會計電算化管理基本要求1.會計包括內(nèi)容會計憑證、會計賬簿、會計報表（格式、公式）記載會計業(yè)務(wù)的原始憑證開發(fā)、實施過程中的開發(fā)實施資料：需求分析書、系統(tǒng)設(shè)計書、實施參數(shù)設(shè)置其他會計資料2.管理要求（1）保管期限按照會計管理辦法執(zhí)行采用現(xiàn)金介質(zhì)保管的，需報財政部、國家局備案賬、存款賬每天登記并打印，可活頁裝訂，不能滿頁打

14、印可按旬打印一般賬簿按月、按季、按年，可滿頁打印總賬可用余額表替代，按月打印明細(xì)賬按年打印，可設(shè)置滿頁打印記賬憑證、總賬、現(xiàn)金賬、賬滿足稅務(wù)、審計要求3.系統(tǒng)開發(fā)資料、系統(tǒng)視同會計（1）內(nèi)容：系統(tǒng)分析書、系統(tǒng)設(shè)計書、測試、各種編碼說碼、各種解決方案（2）保管期限：系統(tǒng)停止使用或有更改之后的 5 年4.管理制度（1）存檔續(xù)（2）各種安全和措施（3）（4）（5）管理員的崗位責(zé)任制度分類管理辦法使用的各種手續(xù)（6）各種文檔的保管期限及銷毀手續(xù)5.安全和措施（1）防磁、防火、防潮、防塵等（2）重要會計雙備份在兩個不同地點（異地備份）（3）介質(zhì)資料定期檢查和（4）建立借閱手續(xù)（5）介質(zhì)防第四節(jié) 會計電算化風(fēng)險及防范一、會計電算化的風(fēng)險1.硬件配置及不當(dāng)帶來的風(fēng)險網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)硬件選配不當(dāng)帶來的風(fēng)險傳輸媒介不安全帶來的風(fēng)險網(wǎng)絡(luò)硬件安裝不規(guī)范帶來的風(fēng)險2.（1）（2）配置及不當(dāng)帶來的風(fēng)險選配不當(dāng)帶來的風(fēng)險安裝不合適或未及時升級、安全參數(shù)不合規(guī)的侵蝕帶來的風(fēng)險3.計算機工作環(huán)境不合要求帶來的風(fēng)險會計電算化管理不善帶來的風(fēng)險（1）制度不健全、管理不科學(xué)、日常不當(dāng)數(shù)據(jù)無備份、數(shù)據(jù)丟失合法用戶的越權(quán)操作（4）分子破壞（5）合法用戶錯誤操作造成數(shù)據(jù)丟失（6）機房管