1、企業(yè)所得稅每日一測（05.27） 您的姓名： 填空題 *_您的部門： 單選題 *市局開發(fā)區(qū)稅務局宣州區(qū)稅務局郎溪縣稅務局廣德市稅務局寧國市稅務局涇縣稅務局績溪縣稅務局旌德縣稅務局1. 在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額 所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。 單選題 *A.股息所得以收入全額為應納稅所得額 【正確答案】B.財產(chǎn)轉讓所得以轉讓收入全額為應納稅所得額C.租金所得以租金收入減去房屋折舊為應納稅所得額D.特許權使用費所得以收入減去特許權攤銷費用為應納稅所得額答案解析：【答案】A【解析】對于在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得

2、與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得按照下列方法計算應納稅所得額 ：股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。2. 2020年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計5000萬元；3月投資100萬元購買B公司A股股票，12月份以120萬元轉讓，持股期間分紅2萬元；2020年取得國債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2020年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%） 單選題 *A.450B.455C.455.50 【正確答案】D.4

3、56.25答案解析：【答案】C【解析】上述國債利息、地方政府債券利息所得免征企業(yè)所得稅；分紅2萬元持有時間未超過12個月，不免稅。2019年企業(yè)所得稅（68005000）（120100）225%455.50（萬元）3. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，符合條件的非營利性組織取得的下列收入，應繳納企業(yè)所得稅的是（） 單選題 *A.接受社會捐贈的收入B.因政府購買服務取得的收入 【正確答案】C.按照省以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費收入D.不征稅收入、免稅收入孳生的銀行存款利息收入答案解析：【答案】B【解析】因政府購買服務取得的收入屬于營利收入需要繳納企業(yè)所得稅。4. 2019年年初我國A居民企業(yè)通過投

4、資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權，2019年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格4元，股款已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉增股本，下列關于A居民企業(yè)相關投資業(yè)務的稅務處理中，說法正確的是（）。 單選題 *A.A居民企業(yè)應確認股息收入600萬元B.A居民企業(yè)應調(diào)增該項投資的計稅基礎600萬元C.A居民企業(yè)在轉讓該項股權時，不得扣除轉增股本增加的600萬元 【正確答案】D.A居民企業(yè)應確認營業(yè)外收入600萬元答案解析：【答案】C【解析】被投資企業(yè)將股權（票）溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企

5、業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。5. 下列關于企業(yè)所得稅收入確認的表述，不符合規(guī)定的是（）。 單選題 *A.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入D.申請入會收取的會員費，均在取得該會員費時確認收入 【正確答案】答案解析：【答案】D【解析】選項D：申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。申請入會或者加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的

6、，該會員費應在整個受益期內(nèi)分期確認收入。6. 某商場采用買一贈一的方式銷售商品，規(guī)定以1500元（不含增值稅，下同）購買手機的客戶可獲贈一個價值200元的電飯鍋；2020年該商場一共銷售了100部手機，取得收入150000元。則該商場在計算2020年企業(yè)所得稅時，應確認手機的銷售收入為（）元。 單選題 *A.132352.94 【正確答案】B.150000C.170000D.17647.06答案解析：【答案】A【解析】企業(yè)以買一贈一方式組合銷售本企業(yè)商品的，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認銷售收入；商場應確認手機的銷售收入=1500001500/（1500+200）=132

7、352.94（元）。7. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。 *A.國有獨資公司 【正確答案】B.合伙企業(yè)C.個人獨資企業(yè)D.一人有限責任公司 【正確答案】E.有限責任公司 【正確答案】答案解析：【答案】ADE【解析】合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人8. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。 *A.應收票據(jù) 【正確答案】B.應收賬款 【正確答案】C.股權投資D.銀行存款 【正確答案】E.債務的豁免 【正確答案】答案解析：【答案】ABDE【解析】貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款

8、、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券以及債務的豁免等。非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。非貨幣形式收入應當按照公允價值確定收入額9. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，提供勞務交易的結果能夠可靠估計，必須同時滿足的條件有（）。 *A.收入的金額能夠可靠地計量 【正確答案】B.已發(fā)生的成本能夠可靠地核算 【正確答案】C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算 【正確答案】D.交易的完工時間能夠可靠地確定E.交易的完工進度能夠可靠地確定 【正確答案】答案解析：【答案】ABCE【解析】對結果可靠估計的判定條件：收入的金額能可靠計量；交易完工

9、進度能可靠地確定；已發(fā)生和將發(fā)生的成本能可靠核算。10. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有（） *A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入 【正確答案】D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認 【正確答案】E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入 【正確答案】答案解析：【答案】CDE【解析】選項A，商業(yè)折扣一律按折扣后的金額確定商品銷售收入；選項B，現(xiàn)金折扣應當按折扣前的金額確定商品銷售

10、收入。11. 企業(yè)提供下列勞務中，按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入的有（）。 *A.廣告的制作 【正確答案】B.提供宴會招待C.提供藝術表演D.為特定客戶開發(fā)軟件 【正確答案】E.作為商品銷售附帶條件的安裝答案解析：【答案】AD【解析】提供宴會招待、.提供藝術表演、作為商品銷售附帶條件的安裝均不需要按照完工進度確認企業(yè)所得稅應稅收入。12. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，關于收入確認時間的說法，正確的有（）。 *A.特許權使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn) 【正確答案】C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn) 【正

11、確答案】D.作為商品銷售附帶條件的安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn) 【正確答案】E.股息等權益性投資收益以投資方收到所得的日期確認收入的實現(xiàn)答案解析：【答案】BCD【解析】選項A，特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)；選項E，股息、紅利等權益性投資收益，,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，應以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)。13. 非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人被視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。（ ）

12、 判斷題 *對 【正確答案】錯答案解析：【答案】對。【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五條的規(guī)定。14. 非居民企業(yè)僅就來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅。（ ） 判斷題 *對錯 【正確答案】答案解析：【答案】錯?！窘馕觥糠蔷用衿髽I(yè)的征稅對象：境內(nèi)機構、場所來源于境內(nèi)的所得；沒有機構、場所的，來源于境內(nèi)的所得；來源于境外，但與境內(nèi)機構、場所有實際聯(lián)系的所得15. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，銷售貨物所得來源地的判定標準是銷售貨物的企業(yè)所在地。（ ） 判斷題 *對錯 【正確答案】答案解析：【答案】錯?！窘馕觥恳罁?jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定所得來源地。16. 非居民企業(yè)在中國在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得與機構、場所有聯(lián)系的所得，適用20%的稅率。（ ） 判斷題 *對錯 【正確答案】答案解析：【答案】錯。【解析】非居民企業(yè)在中國在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得與機構、場所有聯(lián)系的所得，適用25%的稅率。17. 對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征稅企業(yè)所得稅。（ ） 判斷題 *對 【正確答案】錯答案解析：【答案】對。