1、靶更多企業(yè)學(xué)院：半 稗中小企業(yè)管理絆全能版頒183套講座+佰89700靶份搬資料哎總經(jīng)理、高層鞍管理岸49套講座+1瓣6388佰份哀資料伴中層管理學(xué)院昂埃46套講座+6叭020隘份襖資料鞍斑國(guó)學(xué)智慧、易阿經(jīng)敖46套講座安人力資源學(xué)院皚唉56套講座+2耙7123熬份埃資料敖各階段員工培扒訓(xùn)學(xué)院柏77套講座+ 伴324捌份稗資料暗員工管理企業(yè)埃學(xué)院搬67套講座+ 白8720礙份絆資料耙工廠生產(chǎn)管理熬學(xué)院矮52套講座+ 把13920跋份扳資料伴財(cái)務(wù)管理學(xué)院擺拜53套講座+ 吧17945奧份案資料扒搬銷售經(jīng)理學(xué)院瓣拔56套講座+ 靶14350爸份把資料俺銷售人員培訓(xùn)敖學(xué)院絆72套講座+ 百4879拔份

2、矮資料俺工程審計(jì)全過(guò)程擺跟蹤柏一、文昌路改造奧工程實(shí)施全過(guò)程皚跟蹤審計(jì)的提出頒與背景（一）項(xiàng)目介紹辦AB科研大樓是搬A企業(yè)為加速主哀打產(chǎn)品的功能擴(kuò)敖展和替代產(chǎn)品的稗研發(fā)，增強(qiáng)企業(yè)八產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力和凹市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)啊企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)芭，增強(qiáng)企業(yè)研發(fā)擺力量，為企業(yè)的暗科研中心提供更般優(yōu)越的研究空間暗，擬在原科研大擺樓區(qū)域投資并建扳設(shè)的輔助科研樓愛(ài)。（二）資金籌措癌本項(xiàng)目投資63盎5.64萬(wàn)元，暗項(xiàng)目資金全部由跋A企業(yè)自籌。（三）道路全長(zhǎng)扳根據(jù)企業(yè)總體規(guī)柏劃，AB科研樓敖計(jì)劃建造為五層巴，建筑面積為9吧255。（四）道路設(shè)計(jì)芭1. 設(shè)計(jì)要求拌：澳道路改造工程設(shè)班計(jì)與建設(shè)要具有熬前瞻性，功能、斑設(shè)施盡可能

3、現(xiàn)代矮化，達(dá)到國(guó)際先骯進(jìn)水平并能與國(guó)擺際接軌，。班各樓層廳室功能霸分區(qū)明確，動(dòng)靜骯分離及平面布局跋合理。愛(ài)2. 主要建設(shè)骯內(nèi)容及功能設(shè)計(jì)芭建筑外墻均為3班70，未標(biāo)注內(nèi)岸墻均為240。翱室內(nèi)外裝修簡(jiǎn)潔瓣明快。絆設(shè)備由專業(yè)人員哀按規(guī)范制作。拜五層屋頂網(wǎng)架由哀專業(yè)公司設(shè)計(jì)制背作。3. 裝修跋4. 結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)壩方案昂4.1 設(shè)計(jì)參拜數(shù)班該場(chǎng)地基本地震瓣烈度為6度，恒懊荷載及活荷載均埃按建筑結(jié)構(gòu)荷芭載規(guī)范確定。靶主要房間的均布隘活荷載如下：艾科研室：1.5啊KN/m2愛(ài)走廊、樓梯、衛(wèi)巴生間：2.5K版N/m2叭屋面(不上人)伴：0.7KN/邦m2骯4.2 結(jié)構(gòu)形吧式皚基礎(chǔ)采用條石基百礎(chǔ)，結(jié)構(gòu)形式為扳框架

4、結(jié)構(gòu)，墻體礙采用混凝土砌塊半，屋頂采用鋼架斑結(jié)構(gòu)。（五）投資估算1. 估算范圍骯本項(xiàng)目投資估算懊范圍包括：2. 投資估算邦經(jīng)估算，本項(xiàng)目暗總投資為635捌.64萬(wàn)元，其把中：工程費(fèi)用4鞍20.06萬(wàn)元扒，其他費(fèi)用18疤5.31萬(wàn)元，壩預(yù)備費(fèi)30.2捌7萬(wàn)元，詳見(jiàn)圖半表一工程投資敗估算表。耙圖表一工程投資般估算表芭序號(hào)凹項(xiàng)目耙數(shù)量版單位瓣單價(jià)（元）奧造價(jià)（萬(wàn)元）阿占投資比例搬一安工程直接費(fèi)用壩1礙建安工程費(fèi)八2叭綠化把3扮室外場(chǎng)地霸4柏管網(wǎng)工程拔5隘供電線路半6暗小計(jì)柏二背其他費(fèi)用版1奧城市配套費(fèi)跋2熬勘查設(shè)計(jì)費(fèi)跋3盎建設(shè)監(jiān)理費(fèi)拔4按工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)挨5癌勞?；鸢?礙建設(shè)單位管理費(fèi)斑7皚招標(biāo)管理

5、費(fèi)埃8巴規(guī)劃技術(shù)服務(wù)費(fèi)板9襖墻改費(fèi)柏10疤白蟻預(yù)防工程費(fèi)胺11霸消防審核費(fèi)哀12愛(ài)人防費(fèi)邦13爸水土保持補(bǔ)償費(fèi)柏14笆施工圖審查費(fèi)疤15翱排污接口費(fèi)稗17柏土地費(fèi)用敗18凹小計(jì)敗三芭預(yù)備費(fèi)凹四哎項(xiàng)目建設(shè)投資熬（六）企業(yè)內(nèi)部熬審計(jì)的現(xiàn)狀阿A企業(yè)的內(nèi)部審吧計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬董事捌會(huì)，對(duì)企業(yè)董事扒會(huì)負(fù)責(zé)，在公司靶章程上明確內(nèi)部霸審計(jì)有列席公司頒任何重大經(jīng)濟(jì)決芭策并有權(quán)對(duì)投資拔做出評(píng)價(jià)的權(quán)利扒，這樣既保證了挨內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的癌獨(dú)立性又樹(shù)立了安內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威熬性。因此，A企跋業(yè)此次實(shí)施AB罷科研大樓全過(guò)程岸跟蹤審計(jì)才能夠敖順利實(shí)施。斑A企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部巴審計(jì)人員32人傲，從事工程審計(jì)白人員16人，具罷有工程師職稱1吧

6、1人，助理工程罷師5人，涉及專叭業(yè)有土建、安裝巴、水電等專業(yè)。敖其中具有建筑工翱程注冊(cè)造價(jià)師資跋格證12份，注敖冊(cè)監(jiān)理工程師資盎格證11份，項(xiàng)背目經(jīng)理資質(zhì)一級(jí)爸證3份、二級(jí)證百10份。 叭二、建設(shè)項(xiàng)目全哎過(guò)程跟蹤審計(jì)的巴流程捌實(shí)施項(xiàng)目建設(shè)全稗過(guò)程跟蹤審計(jì)首背先要評(píng)估審計(jì)風(fēng)啊險(xiǎn)，根據(jù)審計(jì)風(fēng)八險(xiǎn)確立審計(jì)的主耙體，然后制定完皚善的審計(jì)程序，唉對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)邦容實(shí)施有效的跟扮蹤審計(jì)方案，最壩后通過(guò)審計(jì)實(shí)踐皚提出審計(jì)建議做唉出審計(jì)報(bào)告。白（一）工程建設(shè)拌項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤扳審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)邦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部霸審計(jì)工作的核心敗問(wèn)題，正確地認(rèn)愛(ài)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)擺于提高審計(jì)的效斑率和效果具有十般分重要的作用。挨將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降

7、低版到一定限度，從叭而能夠減輕內(nèi)部疤審計(jì)人員的審計(jì)搬職責(zé)，使審計(jì)人敗員能夠?qū)λM(jìn)叭行的工作有一個(gè)案相當(dāng)全面、客觀凹的認(rèn)識(shí)，有利于皚充分發(fā)揮審計(jì)人挨員的積極性和創(chuàng)耙造性，有利于推辦進(jìn)審計(jì)工作的順啊利進(jìn)行。工程建奧設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟瓣蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)是班客觀存在并貫穿哀于整個(gè)工作始終澳，跟蹤審計(jì)的風(fēng)拜險(xiǎn)不是在某一個(gè)伴跟蹤審計(jì)環(huán)節(jié)才絆出現(xiàn)，它貫穿于熬跟蹤審計(jì)活動(dòng)的把所有環(huán)節(jié)，只要罷有跟蹤審計(jì)活動(dòng)啊的地方，就一定氨有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與之唉相伴。因此審計(jì)拌風(fēng)險(xiǎn)的控制貫穿埃審計(jì)活動(dòng)的所有翱環(huán)節(jié)。笆審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多埃方面，有可控風(fēng)奧險(xiǎn)也有不可控風(fēng)哎險(xiǎn)，具體由以下案幾個(gè)方面：芭1. 環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)巴，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中把的不可控風(fēng)險(xiǎn)。白

8、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)案家政策、法規(guī)、霸文件及行業(yè)發(fā)展岸的外部因素引起板的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家政芭策的改變，行業(yè)敖競(jìng)爭(zhēng)的激烈，可唉能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)信鞍息失真，因此對(duì)芭審計(jì)人員而言無(wú)隘論采取何種審計(jì)昂程序，都無(wú)法有礙效控制和避免的啊。阿2. 控制風(fēng)險(xiǎn)伴，控制風(fēng)險(xiǎn)是指昂內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施板跟蹤審計(jì)時(shí)，因般建設(shè)項(xiàng)目的管理奧環(huán)節(jié)、參與各方埃引發(fā)的，可以通唉過(guò)控制測(cè)試及建版立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)程唉序和方法進(jìn)行有吧效控制和避免的絆風(fēng)險(xiǎn)?？刂茰y(cè)試拔可以通過(guò)健全性笆測(cè)試和符合性測(cè)懊試來(lái)檢測(cè)建設(shè)項(xiàng)敖目的管理制度是敖否健全并有向?qū)嵃褪?，通過(guò)控制測(cè)隘試對(duì)建設(shè)項(xiàng)目跟艾蹤審計(jì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)盎評(píng)估，測(cè)試并判拔斷被跟蹤項(xiàng)目的啊關(guān)鍵控制點(diǎn)和控氨制薄弱點(diǎn)。針對(duì)扮被跟

9、蹤項(xiàng)目的關(guān)百鍵控制點(diǎn)和控制懊薄弱點(diǎn)審計(jì)人員胺可以有效制定出哎閉合的審計(jì)程序伴，實(shí)施嚴(yán)密的審百計(jì)計(jì)劃，合理有邦效的分配審計(jì)資唉源。所以說(shuō)在實(shí)瓣際工作中，根據(jù)叭風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)癌跟蹤審計(jì)是有效癌降低控制風(fēng)險(xiǎn)的隘工作手段。唉3. 檢查風(fēng)險(xiǎn)暗，檢查風(fēng)險(xiǎn)是指疤由于審計(jì)人員觀皚念技能、人文技扮能、專業(yè)技能等阿原因造成的風(fēng)險(xiǎn)版。在實(shí)施審計(jì)業(yè)阿務(wù)時(shí)，可以通過(guò)按多渠道多角度的邦方法進(jìn)行人員配埃置，配合適當(dāng)?shù)陌詫徲?jì)程序可以有芭效降低檢查風(fēng)險(xiǎn)癌。跟蹤審計(jì)有效凹降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，絆可以從以下兩個(gè)爸方面入手：在審敗計(jì)力量上可以在扳人員配置上因才扮施用，通過(guò)外聘翱專家、專家講座捌、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方凹式提高審計(jì)人員擺的作業(yè)能力和水壩

10、平，通過(guò)內(nèi)部審唉計(jì)人員和外部審絆計(jì)人員相結(jié)合增敗加審計(jì)力量；同伴時(shí)在審計(jì)形式上斑可以設(shè)立恰當(dāng)?shù)陌瑢徲?jì)小組，通過(guò)八小組內(nèi)的互相補(bǔ)芭充互相牽制，達(dá)盎到小組間的互相哀支持、互相配合哀。搬（二）建設(shè)項(xiàng)目皚全過(guò)程跟蹤審計(jì)般的主體介紹巴建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程挨跟蹤審計(jì)的主體半從宏觀角度來(lái)看埃有國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)巴、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)擺及內(nèi)部審計(jì)部門礙三類；從企業(yè)角奧度角度而言審計(jì)澳的主體有社會(huì)審背計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審扳計(jì)部門兩大類。靶本文是從企業(yè)角霸度來(lái)談審計(jì)主體氨的選擇。敖建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程阿跟蹤審計(jì)主體的疤選擇需要針對(duì)企啊業(yè)的需求，綜合班考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)八力量和技術(shù)力量襖來(lái)選擇。當(dāng)企業(yè)哀有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)愛(ài)力而自己的內(nèi)部疤審計(jì)力量不足時(shí)

11、愛(ài)，可以委托社會(huì)半審計(jì)來(lái)進(jìn)行；當(dāng)板企業(yè)自己有足夠拌的技術(shù)力量則可八以委托內(nèi)部審計(jì)礙部門進(jìn)行；如果吧內(nèi)部審計(jì)部門的搬技術(shù)力量有欠缺版，可以就欠缺部絆分聘請(qǐng)外審，采擺用內(nèi)外組結(jié)合的哎辦法進(jìn)行全過(guò)程按跟蹤審計(jì)。扒A企業(yè)的內(nèi)部審般計(jì)力量總體而言昂比較強(qiáng)大，人員邦的技術(shù)配備范圍半比較廣，業(yè)務(wù)熟邦練，也有相當(dāng)豐爸富的工程審計(jì)經(jīng)暗驗(yàn)，因此，A企版業(yè)此次AB科研安大樓的全過(guò)程跟啊蹤審計(jì)就由企業(yè)癌的內(nèi)部審計(jì)部門吧來(lái)進(jìn)行的。絆（三）建設(shè)項(xiàng)目皚全過(guò)程跟蹤審計(jì)八的程序與流程氨審計(jì)活動(dòng)的核心白指導(dǎo)部分是審計(jì)安程序，建設(shè)項(xiàng)目阿全過(guò)程跟蹤審計(jì)挨通過(guò)對(duì)審計(jì)程序矮的控制，可以有扒效地控制審計(jì)風(fēng)愛(ài)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)的壩工作周期長(zhǎng)，涉邦

12、及環(huán)節(jié)多，因此版一套完整的跟蹤胺審計(jì)程序是由若哎干子程序組成，辦若干子程序是根柏?fù)?jù)項(xiàng)目建設(shè)的環(huán)癌節(jié)，及其各環(huán)節(jié)挨的風(fēng)向控制點(diǎn)的骯特點(diǎn)設(shè)計(jì)而成的岸。靶（四）建設(shè)項(xiàng)目板全過(guò)程跟蹤審計(jì)板的內(nèi)容奧全過(guò)程跟蹤審計(jì)哀是內(nèi)部審計(jì)部門埃從項(xiàng)目投資開(kāi)始稗，歷經(jīng)設(shè)計(jì)階段按、招投標(biāo)階段、艾施工階段、竣工白驗(yàn)收階段而進(jìn)行爸的審計(jì)工作。其皚工作的著眼點(diǎn)主俺要有兩個(gè)，一是昂工程建設(shè)項(xiàng)目的班造價(jià)，二是圍繞耙造價(jià)與項(xiàng)目管理骯而參與的各方之半間的溝通、協(xié)調(diào)班。通過(guò)跟蹤審計(jì)扒，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目個(gè)吧階段的風(fēng)險(xiǎn)控制耙點(diǎn)進(jìn)行審查，可拌以有效的為這兩盎個(gè)著眼點(diǎn)服務(wù)。擺全過(guò)程跟蹤審計(jì)哎因?yàn)槭乾F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施巴的全過(guò)程跟蹤，罷可以在建設(shè)過(guò)程伴中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)

13、題叭、解決問(wèn)題；同白時(shí)因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)笆部門的獨(dú)立性和拔監(jiān)督性，所以又案能夠有效協(xié)調(diào)建疤設(shè)單位、施工單爸位、監(jiān)理單位、柏工程咨詢及項(xiàng)目頒管理等單位的業(yè)絆務(wù)矛盾與沖突，瓣能使參與各方求瓣同存異，顧全大板局，更好的發(fā)揮拌投資資金的使用耙效益。昂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)斑設(shè)置直接關(guān)系到跋審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量鞍和效果，在制定拔審計(jì)實(shí)施方案時(shí)霸就應(yīng)基本確定下八來(lái)，并明確告知把被審計(jì)單位，審愛(ài)計(jì)實(shí)施過(guò)程中也案可根據(jù)具體情況絆作適當(dāng)調(diào)整。確笆定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制版點(diǎn)的審計(jì)人員一爸般應(yīng)有施工現(xiàn)場(chǎng)凹工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉啊施工作業(yè)程序，般掌握工程項(xiàng)目投扒資、進(jìn)度、質(zhì)量唉控制內(nèi)容和方法安，最好由具有注版冊(cè)監(jiān)理工程師、唉項(xiàng)目經(jīng)理等資質(zhì)八的審計(jì)人員擔(dān)

14、任埃。在確定風(fēng)險(xiǎn)控藹制點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人懊員一般應(yīng)先熟悉凹施工圖紙、施工岸組織設(shè)計(jì)以及監(jiān)擺理工作方案等施暗工技術(shù)資料，在艾熟悉施工內(nèi)容、班技術(shù)要求、程序霸、方法及投資、埃進(jìn)度、質(zhì)量等主案要影響因素的基笆礎(chǔ)上，結(jié)合對(duì)施凹工過(guò)程內(nèi)部控制靶審計(jì)以及其它審伴計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容和板要求，認(rèn)真分析皚判斷和篩選，慎案重確定風(fēng)險(xiǎn)控制愛(ài)點(diǎn)。板風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)有三傲種形式。在項(xiàng)目皚施工中，某些單扮位工程、分部分哎項(xiàng)工程的施工方拌法和措施，對(duì)工盎程質(zhì)量、投資及扮施工安全有較大板影響，事后又無(wú)絆法審計(jì)取證的，奧應(yīng)把其施工過(guò)程辦確定為審計(jì)跟蹤奧點(diǎn)。這是風(fēng)險(xiǎn)控爸制點(diǎn)的第一種形拜式。罷設(shè)置施工過(guò)程為鞍風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的工唉程一般有防腐保傲溫工程、

15、重要設(shè)伴備構(gòu)件的吊裝拼耙裝過(guò)程、重要梁八柱基礎(chǔ)的施工過(guò)稗程、設(shè)備工藝管捌線的試壓、單體挨調(diào)試、裝置聯(lián)動(dòng)奧和投料試車過(guò)程八，以及工程安全壩質(zhì)量事故的調(diào)查八取證過(guò)程等。如藹大型容器（設(shè)備?。┑钠囱b、吊裝敗施工，其施工組懊織設(shè)計(jì)中確定的瓣施工措施和方法板一般是比較安全柏穩(wěn)妥的，措施費(fèi)佰用也比較高。而癌施工單位更愿意皚采用比較簡(jiǎn)易的般施工方法，以獲扳取更大的利潤(rùn)。藹這不僅會(huì)對(duì)工程艾質(zhì)量造成一定的耙影響，還會(huì)給施愛(ài)工安全帶來(lái)隱患盎。因此，對(duì)此類拜工程的施工過(guò)程奧進(jìn)行審計(jì)十分必斑要。般審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)哀的第二種形式是伴施工管理活動(dòng)。阿設(shè)置這類審計(jì)風(fēng)懊險(xiǎn)控制點(diǎn)的目的伴是便于掌握工程扒項(xiàng)目的整體情況靶，并在不影

16、響施頒工進(jìn)度和施工程柏序的情況下，對(duì)案投資、進(jìn)度、質(zhì)盎量控制情況進(jìn)行扮審計(jì)。此類控制艾點(diǎn)一般必須采用盎現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與參與案施工管理活動(dòng)相凹結(jié)合的方式，對(duì)矮主要的施工管理把活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。邦此類審計(jì)控制點(diǎn)捌主要包括單位工鞍程以上的工程驗(yàn)矮收、隱蔽工程隱頒蔽前的驗(yàn)收、圖盎紙會(huì)審、現(xiàn)場(chǎng)技癌術(shù)交底、設(shè)計(jì)變跋更的審查、工程巴建設(shè)例會(huì)、特殊把情況下召開(kāi)的與柏工程建設(shè)有關(guān)的把會(huì)議、主要材料按和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)清懊點(diǎn)檢驗(yàn)、材料實(shí)艾驗(yàn)（化驗(yàn)）的取頒樣及委托等。奧審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)暗的第三種形式是扮專門為跟蹤審計(jì)礙設(shè)定的獨(dú)立于施昂工管理活動(dòng)的程按序。它設(shè)定于工案程施工的連續(xù)兩暗道工序之間，即稗在某項(xiàng)工序完成敗，各項(xiàng)檢驗(yàn)、驗(yàn)熬收手

17、續(xù)已經(jīng)履行伴，下道工序開(kāi)始扒之前。此類審計(jì)氨控制點(diǎn)設(shè)定后，氨不經(jīng)審計(jì)確認(rèn)一按般不得逾越。因翱此，也可以將其芭命名為施工停審矮點(diǎn)。由于對(duì)施工佰進(jìn)度有一定影響啊，故施工停審點(diǎn)骯不宜設(shè)置過(guò)多，愛(ài)施工停審點(diǎn)的審靶計(jì)持續(xù)時(shí)間也不般宜過(guò)長(zhǎng)。設(shè)置施八工停審點(diǎn)的主要暗目的是對(duì)建設(shè)管凹理、監(jiān)理等工程癌建設(shè)有關(guān)各方的按職能發(fā)揮和職責(zé)芭履行情況進(jìn)行抽皚查審計(jì)，同時(shí)也凹可解決一些事后斑審計(jì)的難點(diǎn)和疑案點(diǎn)問(wèn)題。例如，啊金屬罐內(nèi)壁的防傲腐涂料噴涂，為扒了保證噴涂質(zhì)量敗，必須經(jīng)過(guò)若干凹遍噴涂才能達(dá)到哎要求的總厚度，半每種涂料對(duì)每一骯遍噴涂厚度都有罷嚴(yán)格的規(guī)定。但爸是，施工管理和唉監(jiān)理往往只注重啊對(duì)涂料總厚度的頒檢驗(yàn)，而忽視

18、對(duì)伴每一遍涂料完成辦后的驗(yàn)收，而施皚工單位又常常不暗按規(guī)定的遍數(shù)噴柏涂，有的甚至一盎遍就達(dá)到設(shè)計(jì)厚拌度，嚴(yán)重影響了百金屬罐的使用壽岸命。同時(shí)，由于骯現(xiàn)行定額中金屬霸罐化學(xué)防腐的造唉價(jià)是按涂料的噴跋涂遍數(shù)計(jì)算的，凹這種偷工減料是鞍施工單位在防腐哀工程中牟取暴利奧一種手段。事后哎審計(jì)對(duì)此類問(wèn)題邦往往無(wú)法查證，叭只好放行。在防哎腐涂料噴涂的每矮道工序間設(shè)置審鞍計(jì)控制點(diǎn)，就可扒以把此類漏洞堵百死。邦1. 施工階段癌的審計(jì)斑建設(shè)項(xiàng)目的施工愛(ài)階段是把設(shè)計(jì)圖癌紙和原材料、半胺成品、設(shè)備等變氨成工程實(shí)體的過(guò)骯程，在施工階段瓣中，節(jié)約資金的啊空間很小，但是叭損失浪費(fèi)資金的唉空間卻比較大，安此階段的跟蹤審捌計(jì)屬于

19、一個(gè)查漏跋防弊的一個(gè)監(jiān)督巴控制機(jī)制，建設(shè)般項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤頒審計(jì)的目的在于斑邊審計(jì)邊糾正邊把建設(shè)。擺施工階段的跟蹤懊審計(jì)的著眼點(diǎn)在案投資控制和工程皚管理兩方面。捌1.1 投資控百制審計(jì)扮投資控制審計(jì)是版否有成效，對(duì)整拌個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的投百資控制起著關(guān)鍵白性的作用，這也氨是跟蹤審計(jì)對(duì)工阿作進(jìn)行全局性的哎把握。其主要內(nèi)頒容有：暗（1）審計(jì)并監(jiān)案督建設(shè)項(xiàng)目建立白健全設(shè)計(jì)變更管阿理程序、工程計(jì)把量程序、資金計(jì)霸劃及支持程序、襖索賠管理程序和八合同管理程序，爸促進(jìn)制度建設(shè)規(guī)笆范合理并有效運(yùn)敗行；哎（2）審計(jì)并監(jiān)挨督各設(shè)備材料進(jìn)埃場(chǎng)及進(jìn)度款支付邦的管理程序，檢昂測(cè)其合理行和有拜效性；疤（3）審計(jì)并監(jiān)搬督現(xiàn)場(chǎng)簽證

20、和隱盎蔽工程的管理制捌度，測(cè)試其完整百性和有效性。哀1.2 工程管版理審計(jì)挨工程管理是建設(shè)藹項(xiàng)目的主體管理靶內(nèi)容，跟蹤審計(jì)敖的主要作用是監(jiān)八督并促進(jìn)各項(xiàng)管暗理制度落實(shí)并有拔效執(zhí)行，根據(jù)項(xiàng)叭目管理的進(jìn)度計(jì)背劃，須注意以下熬幾方面的內(nèi)容：邦1.2.1唉 圖紙會(huì)審笆 建設(shè)項(xiàng)目在柏施工前，應(yīng)由設(shè)澳計(jì)單位、施工單奧位、監(jiān)理單位和佰建設(shè)單位對(duì)施工胺進(jìn)行認(rèn)真會(huì)審，捌著重審查圖紙中艾的材料使用以及稗設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，巴以圖紙會(huì)審記錄靶的形式糾正設(shè)計(jì)爸中的欠缺或失誤疤。襖1.2.2礙 施工方案的選靶擇霸 從項(xiàng)目管理氨的程序上進(jìn)行審哀核，檢查其施工疤方案是否經(jīng)過(guò)合懊理、完備的程序背進(jìn)行設(shè)計(jì)、選擇耙，方案的選擇是愛(ài)否科

21、學(xué)等。胺1.2.3壩 施工材料的審霸核瓣 主要審查材礙料的驗(yàn)收清退記敗錄單、材料報(bào)價(jià)挨表、材料進(jìn)場(chǎng)價(jià)艾格審批表等。爸1.2.4耙 隱蔽工程澳 隱蔽工程是搬跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)笆，內(nèi)部審計(jì)可以頒通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)取證的盎方法對(duì)工程造價(jià)半進(jìn)行控制，也是扒跟蹤審計(jì)事中控懊制的重要表現(xiàn)。敖隱蔽工程主要有懊以下幾個(gè)方面：靶（1）地基基礎(chǔ)懊工程與主體結(jié)構(gòu)捌工程拔愛(ài)土方工程：基槽熬、房心回填前檢拌查基地清理、基哀底標(biāo)高情況等；背熬支護(hù)工程：檢查傲錨桿、土釘品種啊、規(guī)格、數(shù)量，埃鋼筋籠規(guī)格、位凹置、槽底清理、辦沉渣厚度；班叭樁基工程：鋼筋拔籠規(guī)格、位置、笆沉渣厚度、情況懊情況等；柏皚地下防水工程：挨混凝土變形縫、矮施工縫、后

22、澆帶佰、穿墻套管、埋耙設(shè)件等位置形式壩和構(gòu)造；防水基按層、防水材料規(guī)唉格、厚度等；扒絆預(yù)應(yīng)力工程：預(yù)鞍留孔道情況、預(yù)翱應(yīng)力筋下料情況疤等；懊百鋼結(jié)構(gòu)工程：地瓣腳螺栓情況等；巴暗外墻內(nèi)外保溫構(gòu)罷造節(jié)點(diǎn)做法等。唉（2）建筑裝飾扒裝修工程盎拔地面工程：檢查哀各基層（墊層、奧找平層、隔離層昂、防水層、填充皚層、地龍骨等）昂情況；俺靶抹灰工程：具有扳加強(qiáng)措施的抹灰辦應(yīng)檢查其加強(qiáng)構(gòu)按造的材料規(guī)格、啊鋪設(shè)、固定、搭傲接等；拜凹門窗工程：預(yù)埋邦件和錨固件、螺斑栓的情況；板唉吊頂工程：吊頂盎龍骨情況；伴埃輕質(zhì)隔墻工程：般預(yù)埋件、連接件辦、接結(jié)筋等情況傲；瓣昂飾面板（磚）工頒程：預(yù)埋件、后背置埋件、鏈接件胺及防水

23、層、找平澳層等情況；骯案幕墻工程：構(gòu)件八之間、構(gòu)件與主伴體結(jié)構(gòu)的連接節(jié)背點(diǎn)的安裝及防腐骯處理等。芭（3）建筑屋面哎工程柏檢查基層、招平版層、保溫層、防艾水層、隔離層材俺料的品種、規(guī)格艾、厚度，附加層疤、天溝、檐溝、胺泛水和變形縫等拜情況。襖內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施扒隱蔽工程審查時(shí)艾，可以根據(jù)項(xiàng)目伴管理過(guò)程中的關(guān)鞍鍵路徑設(shè)置控制奧點(diǎn)，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目俺的隱蔽工程進(jìn)行扒比較詳盡的現(xiàn)場(chǎng)昂審查，并通過(guò)電芭子圖片等方式留伴存審計(jì)證據(jù)。矮1.3 工程簽愛(ài)證柏變更簽證是跟蹤扳審計(jì)的一項(xiàng)重要笆內(nèi)容，工程簽證八的審計(jì)，可以正敖確確定工程造價(jià)佰，合理評(píng)價(jià)投資埃效益。在建設(shè)期版間，由于各方面靶的原因，工程變搬更難以避免，工頒程變更

24、一般包括跋設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度骯計(jì)劃變更、施工板條件變更、技術(shù)百規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)變更埃等。工程簽證是爸必須經(jīng)過(guò)設(shè)計(jì)、暗建設(shè)、施工或監(jiān)骯理單位的簽證認(rèn)把可的一種有經(jīng)濟(jì)笆價(jià)值的證明性材阿料，工程簽證包瓣括：工程量簽證艾、材料價(jià)格簽證傲、費(fèi)用簽證及零哎星工程簽證等。背工程簽證的審計(jì)班要注意幾個(gè)方面版的問(wèn)題：襖（1）防范簽證板的盲目性，如隱柏蔽工程情況復(fù)雜盎時(shí)，由于建設(shè)單版位未經(jīng)實(shí)地詳查伴就盲目簽字，給搬日后工程造價(jià)的襖結(jié)算帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)；岸（2）防范簽證耙的隨意性，如材安料價(jià)格未經(jīng)核實(shí)安就簽字確認(rèn)；敖（3）防范簽證稗的重復(fù)行，因工胺程簽證的數(shù)量多斑，經(jīng)常會(huì)因?yàn)槟嘲孕┰蛟斐珊炞C翱重復(fù)。版跟蹤審計(jì)可以根白據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)

25、翱際情況按照重要矮性原則對(duì)簽證進(jìn)吧行控制，如有在版規(guī)定情況內(nèi)的簽昂證必須由審計(jì)實(shí)哎地審查備案后簽靶證，否則不予確藹認(rèn)。皚1.4 索賠費(fèi)耙用暗索賠費(fèi)用是指在熬合同履行過(guò)程中靶對(duì)于并非自己的芭過(guò)錯(cuò)而應(yīng)由對(duì)方百承擔(dān)的情況造成靶的實(shí)際損失向?qū)Π朔教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償扳和（或）時(shí)間補(bǔ)藹償?shù)囊?。索賠頒分為工期索賠和板費(fèi)用索賠，施工昂方向建設(shè)方提出搬為索賠，建設(shè)方壩向承包商提出為骯反索賠。瓣工期索賠的目的鞍是取得業(yè)主對(duì)于拜合理延長(zhǎng)工期合凹法性的確認(rèn)，施哎工過(guò)程中，許多按過(guò)程都可以導(dǎo)致佰工期拖延，但只百有在某些情況下敖才能進(jìn)行工期索拜賠。瓣常見(jiàn)的計(jì)算工期唉索賠方法有：拌（1）對(duì)比分析藹法，對(duì)比分析法稗適用于索賠事件

26、邦僅影響單位工程阿或分部、分項(xiàng)工半程的工期，需由敗此而計(jì)算對(duì)總工襖期的影響。愛(ài)總工期=原合同瓣總工期斑哎額外或新增工程澳量總價(jià)/原合同邦價(jià)叭（2）勞動(dòng)生產(chǎn)擺率降低計(jì)算法，靶在索賠事件干擾扮正常施工導(dǎo)致勞吧動(dòng)生產(chǎn)率降低，扳而使工期拖延時(shí)半采用的計(jì)算法。挨總工期=計(jì)劃工熬期矮邦（預(yù)期勞動(dòng)生產(chǎn)阿率-實(shí)際勞動(dòng)生敖產(chǎn)率）/預(yù)期勞暗動(dòng)生產(chǎn)率跋（3）簡(jiǎn)單加總跋法 在施工工哀程中，由于天氣百、水電等意外風(fēng)伴險(xiǎn)造成全面停工斑而導(dǎo)致工期延誤翱時(shí)，可以一一列耙舉，各種原因引版起的停工天數(shù)累絆計(jì)匯總即可。骯費(fèi)用索賠的計(jì)算岸方法分為總費(fèi)用捌法和分項(xiàng)法，主捌要是對(duì)人工費(fèi)用白和管理費(fèi)用的計(jì)擺算。案索賠審計(jì)要點(diǎn)是按：索賠的要

27、求是吧否真實(shí)、合理、癌和規(guī)；索賠的原哀因是否明確；索搬賠的程序是否和伴規(guī)；索賠的金額骯是否適當(dāng)?shù)?。?.5 工程進(jìn)盎度款澳對(duì)工程進(jìn)度款進(jìn)哎行跟蹤審計(jì)，可昂以有效的調(diào)節(jié)工壩程進(jìn)度，節(jié)約資澳金成本，控制工瓣程款超付。在進(jìn)案行審計(jì)時(shí)，審計(jì)昂人員可以根據(jù)投唉標(biāo)書、合同書、百施工預(yù)算、施工挨方案等資料，按邦照重要性原則對(duì)埃工程造價(jià)進(jìn)行審按核。重點(diǎn)審查工拌程量大、綜合單礙價(jià)高、施工復(fù)雜瓣的項(xiàng)目，分清工按程量清單內(nèi)外項(xiàng)板目，清單內(nèi)按投澳標(biāo)報(bào)價(jià)結(jié)算，清啊單外按合同約定啊結(jié)算，措施費(fèi)用罷用中間結(jié)算可采扳用分?jǐn)偡?、分解癌法、估價(jià)法計(jì)算半，同事要注意材唉料中的甲供材約襖定，并依據(jù)認(rèn)價(jià)頒通知單以及監(jiān)理埃和甲方簽認(rèn)的材

28、伴料使用確認(rèn)單計(jì)翱算甲方控制乙方艾供應(yīng)的材料費(fèi)用奧。版跟蹤審計(jì)通過(guò)對(duì)疤工程價(jià)款與工程罷進(jìn)度的審核，可白以在工程進(jìn)度款巴支付環(huán)節(jié)起到很扒好的控制作用。傲2. 竣工驗(yàn)收胺階段的審計(jì)氨工程竣工驗(yàn)收是盎項(xiàng)目建設(shè)的周后愛(ài)階段，根據(jù)建襖設(shè)工程管理?xiàng)l例皚的規(guī)定，當(dāng)建奧設(shè)項(xiàng)目完成設(shè)計(jì)艾和合同約定的各骯項(xiàng)內(nèi)容，技術(shù)檔岸案和施工管理資按料完整齊全，勘耙察、設(shè)計(jì)、施工班、工程監(jiān)理簽訂伴的文件及其他的壩報(bào)告文件合規(guī)完扒整后，建設(shè)項(xiàng)目愛(ài)才可以進(jìn)入竣工笆驗(yàn)收階段。扒工程竣工驗(yàn)收階矮段的審計(jì)是跟蹤癌審計(jì)的重要環(huán)節(jié)八，主要的工作內(nèi)絆容是：叭2.1 工程結(jié)芭算審計(jì)版工程結(jié)算審計(jì)是吧對(duì)建設(shè)項(xiàng)目完成疤后最終工程款結(jié)把算的審計(jì)。翱辦

29、理工程價(jià)款竣拔工結(jié)算的一般公愛(ài)式為：艾竣工結(jié)算工程價(jià)哀款=預(yù)算（或概巴算）或合同價(jià)款搬+施工過(guò)程中預(yù)叭算或合同價(jià)款調(diào)般整價(jià)款-預(yù)付及耙已結(jié)算工程價(jià)款岸-保修金罷工程結(jié)算審計(jì)的吧主要內(nèi)容有：哀（1）核對(duì)合同佰條款。首先，應(yīng)案該對(duì)竣工工程內(nèi)敖容是否符合同條阿件，工程是否驗(yàn)邦收合格，只有按柏合同要求完成全挨部功能構(gòu)成并驗(yàn)岸收合格才能列入隘竣工結(jié)算。其次凹，應(yīng)按合同約定拔的結(jié)算方法、計(jì)芭價(jià)定額、取費(fèi)標(biāo)凹準(zhǔn)、主材價(jià)格和襖優(yōu)惠條款等，對(duì)皚工程竣工結(jié)算進(jìn)凹行審核，若發(fā)現(xiàn)壩合同開(kāi)口或有漏愛(ài)洞，應(yīng)請(qǐng)建設(shè)單盎位與施工單位認(rèn)隘真研究，明確結(jié)白算要求。矮（2）檢查隱蔽骯驗(yàn)收記錄。所有澳隱蔽工程均需驗(yàn)懊收，三方（建設(shè)阿

30、方、施工方、監(jiān)搬理方）簽證，規(guī)藹定額度的簽證需稗審計(jì)備案。審計(jì)凹應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)隱蔽工扮程的施工驗(yàn)收記暗錄重點(diǎn)審查，當(dāng)班其手續(xù)完整，工版程量與竣工圖一伴致方可列入結(jié)算柏。拔（3）落實(shí)設(shè)計(jì)藹變更簽證。設(shè)計(jì)芭修改變更應(yīng)由設(shè)拔計(jì)單位出具設(shè)計(jì)懊變更通知單和修瓣改圖紙、設(shè)計(jì)、搬校審人員簽字并藹加蓋公章，經(jīng)建搬設(shè)單位和監(jiān)理單扒位審查同意、簽傲證；重大設(shè)計(jì)變鞍更應(yīng)經(jīng)原審批部邦門審批，否則不盎予結(jié)算審計(jì)。般（4）按圖核實(shí)案工程量?？⒐そY(jié)傲算的工程量應(yīng)依扒據(jù)竣工圖、設(shè)計(jì)靶變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證伴進(jìn)行核算，并按氨國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的斑據(jù)算規(guī)則計(jì)算工哎程量。擺核實(shí)工程量是跟搬蹤審計(jì)審計(jì)工作佰中工作量最大的昂一個(gè)環(huán)節(jié)，也是敗保證工程投資額

31、盎的安全和使用效拔益的重要環(huán)節(jié)。挨在具體審計(jì)中可氨以注意以下幾點(diǎn)皚：拔岸工程量的計(jì)算方暗法必須符合工程版量的計(jì)算規(guī)則，愛(ài)看有關(guān)數(shù)據(jù)是否挨有多算、重算、霸冒算和錯(cuò)算的現(xiàn)巴象；埃擺工程量的計(jì)算所扳采用的圖紙尺寸頒必須與竣工圖紙笆設(shè)計(jì)要求一致；搬按實(shí)計(jì)算部分必埃須符合施工組織唉設(shè)計(jì)和施工現(xiàn)場(chǎng)氨實(shí)現(xiàn)情況，凡是俺更改設(shè)計(jì)增加工奧程量而未經(jīng)約定白和簽證的工程量敖應(yīng)扣除；因施工辦方的原因增加的癌工作量應(yīng)扣除；靶哎工程量的計(jì)算過(guò)稗程必須列有工程俺量計(jì)算表，審計(jì)澳時(shí)對(duì)工程量計(jì)算氨表復(fù)核，檢查其癌計(jì)算過(guò)程、計(jì)算艾結(jié)果的正確性；啊伴工程量必須現(xiàn)場(chǎng)疤抽查審計(jì)，看其佰提供的工程量數(shù)敗據(jù)是否符合審計(jì)白測(cè)量的數(shù)據(jù)。拌（5）

32、核實(shí)單價(jià)盎。結(jié)算單價(jià)應(yīng)按罷現(xiàn)行的計(jì)價(jià)原則盎和計(jì)價(jià)方法確定耙。把材料的單價(jià)審核般時(shí)，應(yīng)以當(dāng)?shù)氐陌柙靸r(jià)部門頒布的辦主要建筑材料市安場(chǎng)信息為依據(jù)，吧檢查是否存在甲百供材現(xiàn)象，材料岸價(jià)格是否有甲方熬簽字，對(duì)于重點(diǎn)班材料，應(yīng)于詢價(jià)稗，查實(shí)材料的市傲場(chǎng)價(jià)格，同時(shí)也捌應(yīng)注意材料價(jià)差凹的審核，注意調(diào)骯增調(diào)減的現(xiàn)象。白（6）費(fèi)用計(jì)取罷。建設(shè)項(xiàng)目的工白程取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按奧合同要求其項(xiàng)目瓣建設(shè)期間與計(jì)價(jià)笆定額配套使用的頒建筑安裝工程費(fèi)捌用及有關(guān)規(guī)定執(zhí)傲行，先審核各項(xiàng)哎費(fèi)率、價(jià)格指數(shù)胺或換取系數(shù)是否爸正確，差價(jià)調(diào)整爸計(jì)算是否符合要瓣求，再核實(shí)特殊爸費(fèi)用和計(jì)算程序凹。要注意各項(xiàng)費(fèi)哎用的計(jì)取基數(shù)，班如安裝工程間接埃費(fèi)等是以人

33、工費(fèi)班為基數(shù)，這個(gè)人爸工費(fèi)是定額人工哎費(fèi)與人工費(fèi)調(diào)整拌部分之和。班（7）、防止各芭種計(jì)算誤差。工皚程竣工結(jié)算子目盎多，篇幅大，往吧往有計(jì)算誤差，板應(yīng)認(rèn)真審核，防壩止因計(jì)算誤差多奧計(jì)或少算。百2.2 工程決般算審計(jì)氨建設(shè)項(xiàng)目的竣工哀決算包括從籌建矮到竣工投產(chǎn)全過(guò)癌程的全部支出費(fèi)扒用，即建筑工程班費(fèi)用、安裝工程背費(fèi)用、設(shè)備工器暗具購(gòu)置費(fèi)用和其癌他費(fèi)用。竣工決案算由竣工決算報(bào)頒表、竣工決算報(bào)罷告說(shuō)明書、竣工巴工程平面示意圖皚、工程造價(jià)比較骯分析四部分。埃工程決算的內(nèi)容案：懊（1）工程項(xiàng)目敖概算執(zhí)行情況；按（2）工程項(xiàng)目瓣資金的來(lái)源、支奧出及結(jié)余等財(cái)務(wù)絆情況；礙（3）工程項(xiàng)目愛(ài)合同工期執(zhí)行情按況和合同

34、質(zhì)量等熬級(jí)控制情況；百（4）交付使用胺資產(chǎn)情況。氨2.3 驗(yàn)收審暗計(jì)啊驗(yàn)收審計(jì)是對(duì)已搬完工的建設(shè)項(xiàng)目頒的驗(yàn)收情況、試辦運(yùn)行情況及合同邦履行情況進(jìn)行的絆檢查和評(píng)價(jià)。驗(yàn)般收審計(jì)的工作內(nèi)矮容如下：板（1）檢查驗(yàn)收白小組的組成和專愛(ài)業(yè)分工，驗(yàn)收的扳過(guò)程是否符合規(guī)安范；吧（2）檢查監(jiān)理昂機(jī)構(gòu)的監(jiān)理資料氨是否真實(shí)完整；哎（3）檢查施工挨單位的施工技術(shù)案材料是否有效齊斑全；熬（4）檢查項(xiàng)目案驗(yàn)收手續(xù)是否有板效完整，隱蔽工敖程、特殊環(huán)節(jié)是癌否嚴(yán)格檢驗(yàn)等。傲（五）建設(shè)項(xiàng)目隘全過(guò)程跟蹤審計(jì)頒的審計(jì)方法搬1. 建設(shè)項(xiàng)目艾全過(guò)程跟蹤審計(jì)白的審計(jì)方法介紹爸建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程背跟蹤審計(jì)的審計(jì)熬方法是為了實(shí)現(xiàn)霸審計(jì)目的而采取瓣

35、的審計(jì)方法。審愛(ài)計(jì)方法是根據(jù)建熬設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、按全過(guò)程跟蹤審計(jì)按的方式、是為了艾控制投資資金的安使用和效益而采敖取的各種方法。安順查與逆查、抽懊查與詳查是審計(jì)暗取證的常用方法癌，觀察、詢問(wèn)、礙函證、復(fù)算、檢暗查、計(jì)算、分析敖性復(fù)核、對(duì)比分跋析、描述等方法佰是具體的審計(jì)方八法。矮順查法是根據(jù)項(xiàng)佰目建設(shè)活動(dòng)的業(yè)般務(wù)進(jìn)行程序而實(shí)靶施審計(jì)的一種方埃法，即審計(jì)工作爸根據(jù)項(xiàng)目的生命凹周期開(kāi)展不同的哎審計(jì)工作；逆查般法則是根據(jù)經(jīng)濟(jì)岸活動(dòng)的業(yè)務(wù)處理半程序相反次序進(jìn)耙行檢查的一種方啊法，一般是根據(jù)唉職業(yè)判斷從某分昂項(xiàng)工程結(jié)果審計(jì)傲其流程、內(nèi)部控爸制等工作；詳查皚法是對(duì)所有送審靶資料逐一審查的罷方法，抽查法是絆從

36、大量的送審資拜料中抽取部分有癌代表性的資料進(jìn)鞍行審查的方法。骯觀察是審計(jì)人員板對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)昂程、建設(shè)各方的皚行為進(jìn)行注意的案活動(dòng)，它使審計(jì)耙人員有能力發(fā)現(xiàn)矮某件事情的發(fā)生艾并根據(jù)這些情況挨做出恰當(dāng)?shù)姆磻?yīng)班。觀察是一種可拜靠的審計(jì)方法，愛(ài)但其用途有限。叭它只能為存在性叭這一審計(jì)認(rèn)證提胺供充足的證據(jù)。跋觀察提供了關(guān)于扒交易在某一時(shí)點(diǎn)八被如何處理，而板不是這些交易在扳整個(gè)調(diào)查期間如拜何被處理的信息埃。它提供項(xiàng)目建扒設(shè)情況的瞬間印阿象。觀察的局限扒性在于人們受到矮觀察時(shí)可能做出挨與平時(shí)不同的行擺為。斑詢問(wèn)是審計(jì)人員板針對(duì)審計(jì)目的有哀意的向項(xiàng)目建設(shè)百參與各方提出的耙有關(guān)問(wèn)題，它包白含結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)和襖非結(jié)

37、構(gòu)化詢問(wèn)兩般類。結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)奧是審計(jì)人員以精跋確的方式向數(shù)量邦眾多的被訪者詢柏問(wèn)相同的問(wèn)題，埃審計(jì)人員為每位扳被訪者提供了相板同的可能答復(fù)的愛(ài)一個(gè)集合，例如頒對(duì)工程參與方職稗業(yè)的問(wèn)詢。相反暗，非結(jié)構(gòu)化詢問(wèn)斑則包含很多非結(jié)襖構(gòu)化非精確化詢敗問(wèn)方式的開(kāi)放性隘問(wèn)題，例如對(duì)工案程施工環(huán)節(jié)的問(wèn)胺詢。無(wú)論何種問(wèn)伴詢，均要求審計(jì)罷人員精心準(zhǔn)備問(wèn)靶題，必須針對(duì)不捌同的問(wèn)題選擇與把其相關(guān)的不同人按員進(jìn)行了解，能壩夠使問(wèn)題得到充敖分完整地回答，敖只有這樣才可能唉得到對(duì)審計(jì)工作辦有使用價(jià)值的答白案。巴函證是審計(jì)人員案對(duì)審計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)絆相關(guān)表格或者信氨函以書面的形式耙進(jìn)行的調(diào)查活動(dòng)鞍，是詢問(wèn)法的書罷面表現(xiàn)形式。在霸函證開(kāi)

38、始之前，罷審計(jì)人員需要設(shè)昂計(jì)詢問(wèn)的樣式表按格，如果函證沒(méi)哀有按照受訪者易笆于閱讀和理解的芭形式進(jìn)行表述，皚再好的函證也可唉能收不到預(yù)期效骯果。函證的表現(xiàn)扮形式可以設(shè)計(jì)成板表格讓受訪者按辦照審計(jì)人員的思般維進(jìn)行選擇、填敗空，也可以設(shè)計(jì)版成是非類型的判癌斷選擇或者多項(xiàng)巴選擇，也可以讓埃受訪者對(duì)某項(xiàng)問(wèn)版題進(jìn)行描述回答挨。函證適用于項(xiàng)辦目材料的價(jià)格審矮查，工程的其他隘問(wèn)題調(diào)查等。 絆復(fù)算是審計(jì)人員佰按照送審資料的案計(jì)算方式與實(shí)際罷情況進(jìn)行核實(shí)驗(yàn)安正的審查方法，辦是建設(shè)項(xiàng)目跟蹤骯審計(jì)中最為常用安的方法。壩檢查是審計(jì)人員艾按照送審資料的半情況與實(shí)際情況艾相核實(shí)的審查方擺法，也是跟蹤審骯計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的常矮用方

39、法骯計(jì)算是審計(jì)人員芭按照送審資料的頒情況依據(jù)國(guó)家法疤律法規(guī)或者地方斑性的法規(guī)制度的疤規(guī)定計(jì)算核實(shí)其暗結(jié)果的審查方法八，例如按照工程耙定額或者工程量皚清單的規(guī)定核實(shí)半工程量及工程造疤價(jià)。拜分析性復(fù)核是審壩計(jì)人員對(duì)送審資罷料與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、伴歷史數(shù)據(jù)及其他壩數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核耙算審查的一種方隘法，主要包括橫跋向或縱向分析、矮趨勢(shì)分析、比較敖分析、單一比率襖等方法，主要應(yīng)白用于投資資金的熬效益分析中。稗2. 建設(shè)項(xiàng)目翱全過(guò)程跟蹤審計(jì)叭的審計(jì)方法的應(yīng)凹用爸項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)埃程跟蹤審計(jì)從審啊計(jì)作業(yè)流程上看礙是采取的順查審拜計(jì)方法，審計(jì)工隘作是根據(jù)建設(shè)項(xiàng)頒目本身的業(yè)務(wù)流澳程而展開(kāi)的，在岸實(shí)施工作中，審壩計(jì)人員根據(jù)具

40、體背的工作內(nèi)容和預(yù)吧計(jì)的審計(jì)目標(biāo)，敗依據(jù)職業(yè)判斷選巴擇不同的審計(jì)方跋法，每一次的審辦計(jì)工作都是由不擺同的審計(jì)方法交岸叉、組合而成。敖在不同的審計(jì)階背段有時(shí)是根據(jù)是鞍根據(jù)項(xiàng)目的原因熬流程順差其結(jié)果傲，有時(shí)是根據(jù)項(xiàng)笆目產(chǎn)生的結(jié)果逆爸查其流程、原因骯。同時(shí)，因?yàn)榻ò菰O(shè)項(xiàng)目的工程環(huán)凹節(jié)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量藹大，審計(jì)工作又白必須是采取審計(jì)壩抽樣抽查其中的埃重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容吧，針對(duì)抽查到的擺環(huán)節(jié)和內(nèi)容采用隘詳查的方法進(jìn)行笆審計(jì)取證。俺建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審百計(jì)的技術(shù)與方法挨根據(jù)審計(jì)進(jìn)行的凹不同內(nèi)容各有不班同，具體見(jiàn)下列佰情況：辦（1）投資立項(xiàng)版審計(jì) 常用的搬方法有審閱法、斑對(duì)比分析；稗（2）設(shè)計(jì)審計(jì)澳 分析性復(fù)核案法 、復(fù)

41、算法、吧文字描述法、現(xiàn)藹場(chǎng)核查法；把（3）招投標(biāo)審半計(jì) 觀察法、扳詢問(wèn)法、分析性罷復(fù)核法、文字描安述法、現(xiàn)場(chǎng)核查背；啊（4）合同審計(jì)埃 審閱法 、背核對(duì)法、重點(diǎn)追絆蹤審計(jì)吧（5）設(shè)備材料八審計(jì) 審閱法跋、網(wǎng)上比價(jià)法、叭跟蹤調(diào)查、分析罷性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀傲察、實(shí)地清查；澳（6）工程造價(jià)柏審計(jì) 重點(diǎn)審熬計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)抽查、吧對(duì)比審計(jì)百（7）竣工驗(yàn)收啊審計(jì) 現(xiàn)場(chǎng)檢俺查法、設(shè)計(jì)圖與啊竣工圖循環(huán)檢查鞍法版（六）建設(shè)項(xiàng)目敗全過(guò)程跟蹤審計(jì)斑的審計(jì)審計(jì)報(bào)告矮1.建設(shè)項(xiàng)目全版過(guò)程跟蹤審計(jì)的巴審計(jì)報(bào)告盎審計(jì)報(bào)告是在審安計(jì)人員工作結(jié)束案以后，將任務(wù)完拔成得情況和審核骯的結(jié)果，編寫并埃遞交給委托方的昂書面報(bào)告。審計(jì)班報(bào)告必須寫

42、得結(jié)拜論明確，數(shù)據(jù)翔哎實(shí)，證據(jù)充分，皚這樣既有利于審隘計(jì)結(jié)果明確到達(dá)叭委托人，也同時(shí)疤有利于審計(jì)部門隘跟蹤復(fù)核以確定哀被審事項(xiàng)是否采背取了適當(dāng)?shù)募m正邦措施。翱建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程白跟蹤審計(jì)因?yàn)轫?xiàng)壩目建設(shè)的長(zhǎng)期性岸，若最終的審計(jì)盎報(bào)告出具可能會(huì)啊據(jù)審計(jì)開(kāi)始時(shí)有背幾年之久，因此襖為了最大限度的奧發(fā)揮跟蹤審計(jì)的爸作用，審計(jì)部門懊可以向委托部門版提供中期審計(jì)報(bào)艾告，這種溝通可奧以是口頭的或書皚面的，它并不替板代最終的書面審艾計(jì)報(bào)告，但是它藹可以及時(shí)反映跟霸蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的邦情況，使委托部邦門隨時(shí)掌握建設(shè)拔項(xiàng)目的重大或緊背迫的事項(xiàng)，并且靶有利于在審計(jì)部矮門在最終完成審靶計(jì)報(bào)告之前及時(shí)澳更正這些問(wèn)題。壩對(duì)一般性問(wèn)

43、題，邦發(fā)現(xiàn)后有關(guān)單位半立即主動(dòng)整改的斑，以及對(duì)施工進(jìn)案度安排、施工組鞍織等方面的意見(jiàn)骯，審計(jì)人員可用辦口頭的形式向有頒關(guān)單位和部門發(fā)暗表審計(jì)意見(jiàn)，并懊視其重要程度在盎事后補(bǔ)做審計(jì)紀(jì)扳錄；對(duì)因質(zhì)量問(wèn)版題需要停工、返扮工和對(duì)施工方案版及投資、進(jìn)度、艾質(zhì)量控制措施等愛(ài)存在異議，或需翱要提出必要的審爸計(jì)建議且經(jīng)初步隘交換意見(jiàn)與有關(guān)辦部門和單位達(dá)成哎一致的，可用審頒計(jì)底稿和審計(jì)整巴改單的形式提出氨審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)叭決定；對(duì)發(fā)現(xiàn)的啊重大、有傾向性翱或經(jīng)多次提出屢背禁不止的問(wèn)題，胺以及發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)藹方案存在缺陷的八問(wèn)題，審計(jì)部門笆應(yīng)出具正式審計(jì)叭文書包括審計(jì)函艾、審計(jì)意見(jiàn)、審柏計(jì)決定等，同時(shí)鞍要求被審計(jì)單位白反

44、饋整改意見(jiàn)。骯審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容哀包括：審計(jì)目標(biāo)伴、審計(jì)范圍、審拜計(jì)方法；審計(jì)發(fā)拌現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和案審計(jì)建議；是否白符合相關(guān)準(zhǔn)則、奧法律法規(guī)的要求矮等。審計(jì)報(bào)告要阿做到內(nèi)容完整、爸?jǐn)?shù)據(jù)準(zhǔn)確、表述鞍客觀、信息簡(jiǎn)明白，語(yǔ)言清晰。審耙計(jì)報(bào)告應(yīng)注意的按兩個(gè)問(wèn)題：一是扳報(bào)告內(nèi)容的客觀挨公正，二是報(bào)告吧要注意應(yīng)有的職啊業(yè)謹(jǐn)慎。審計(jì)部阿門是一個(gè)監(jiān)督控芭制的部門，它是昂項(xiàng)目管理系統(tǒng)的岸子系統(tǒng)，但是并艾不直接參與實(shí)施懊項(xiàng)目管理，因此鞍審計(jì)報(bào)告不應(yīng)該瓣被視為對(duì)某項(xiàng)問(wèn)爸題的絕對(duì)正確的挨真相或看法，審扮計(jì)報(bào)告要到位，板審計(jì)建議不要越骯位，是建設(shè)項(xiàng)目巴跟蹤審計(jì)報(bào)告的凹指導(dǎo)思想。安本文以AB科研扳大樓實(shí)施全過(guò)程暗跟蹤審計(jì)的最終

45、案審計(jì)報(bào)告為例，唉簡(jiǎn)要介紹一下審癌計(jì)報(bào)告的格式和扳內(nèi)容：扮對(duì)AB科研大樓耙實(shí)施全過(guò)程跟蹤半審計(jì)審計(jì)報(bào)告背A內(nèi)審200案7字156號(hào)敗2005年11頒月我處接受董事耙會(huì)的委托，對(duì)我敖集團(tuán)投資建設(shè)的霸AB科研大樓實(shí)阿施全過(guò)程跟蹤審佰計(jì)，AB科研大癌樓自2005年佰11月開(kāi)始籌建稗，2007年1隘0月竣工并通過(guò)案了驗(yàn)收及工程結(jié)扒算，現(xiàn)將審計(jì)情八況報(bào)告如下：邦一、項(xiàng)目背景（把略）二、審計(jì)的內(nèi)容胺1、投資立項(xiàng)階耙段（略）俺2、設(shè)計(jì)階段（爸略）阿3、招投標(biāo)階段隘（略）4、施工階段瓣（1）、隱蔽工拌程審計(jì)情況（略耙）啊（2）、變更簽斑證審計(jì)情況（略氨）唉（3）、工程進(jìn)爸度款審計(jì)情況（阿略）翱5、竣工驗(yàn)收階骯

46、段襖（1）、工程結(jié)半算審計(jì)情況（附靶審核匯總表 略埃）埃（2）、工程決藹算審計(jì)情況（略藹）三、審計(jì)結(jié)論敗1、隘胺竣工結(jié)算審計(jì)報(bào)凹告（附件1（略班）按2、氨叭竣工決算審計(jì)報(bào)澳告（附件2（略澳）哎3、安盎審計(jì)的效益（略昂）襖4、板吧審計(jì)的建議（略班）百 癌 辦 巴 A企按業(yè)審計(jì)部跋 爸 礙 扳 按 挨 跋2007年11凹月9日霸三、建設(shè)項(xiàng)目全愛(ài)過(guò)程跟蹤審計(jì)的叭審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)般1. 企業(yè)的內(nèi)懊部審計(jì)組織模式班 A企業(yè)的胺內(nèi)部審計(jì)部門稱拜為A企業(yè)審計(jì)部扒，其領(lǐng)導(dǎo)層由由艾A企業(yè)獨(dú)立董事澳組成，對(duì)企業(yè)董擺事會(huì)負(fù)責(zé)。骯國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師罷協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)班實(shí)務(wù)準(zhǔn)則指出拜：暗“傲內(nèi)部審計(jì)的目的稗是協(xié)助該組織的絆管理成員

47、有效地耙履行他們的職責(zé)拔”愛(ài)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)扳是霸“笆根據(jù)高級(jí)管理層凹和董事會(huì)所規(guī)定耙的政策來(lái)執(zhí)行其鞍職能柏”跋的，其宗旨、權(quán)半力和責(zé)任的說(shuō)明耙（章程），是白“唉由高級(jí)管理層批疤準(zhǔn)并得到董事會(huì)板認(rèn)可的背”哀。這種雙向負(fù)責(zé)哀、雙軌報(bào)告，保安持雙重關(guān)系的組昂織形式，與國(guó)際哀內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)擺的內(nèi)部審計(jì)實(shí)凹務(wù)準(zhǔn)則的要求拜相一致。暗內(nèi)部審計(jì)雖對(duì)國(guó)白家來(lái)說(shuō)是內(nèi)部審吧計(jì)，但它對(duì)下屬巴單位內(nèi)部審計(jì)具笆有外部審計(jì)的性藹質(zhì)。也就是說(shuō)它岸具有雙重性質(zhì)。半由于這種雙重性矮質(zhì)使內(nèi)部審計(jì)可案以承擔(dān)一部分國(guó)懊家審計(jì)機(jī)關(guān)委托頒的審計(jì)任務(wù)，并斑可以指導(dǎo)下屬單氨位內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)佰展。再者由于我拔國(guó)把內(nèi)部審計(jì)部把門定位于本單位壩、本部

48、門主要負(fù)跋責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，賦予靶了較高的地位，唉但由于主要負(fù)責(zé)靶人并不是一個(gè)很瓣具體的概念，因絆此，在實(shí)踐中內(nèi)頒部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)背置就出現(xiàn)了多種半形式。翱1.1 內(nèi)部審傲計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬財(cái)務(wù)敗副總（財(cái)務(wù)總監(jiān)癌）佰罷對(duì)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)骯的組織形式背這種模式不管從敗層次、地位還是扮獨(dú)立性方面來(lái)講啊，都比較差。這巴種模式的內(nèi)部審隘計(jì)機(jī)構(gòu)只是開(kāi)展哎部分日常性的審瓣計(jì)工作，不能對(duì)岸公司高層的決策埃行為、經(jīng)濟(jì)行為岸和經(jīng)營(yíng)管理行為佰進(jìn)行有效的監(jiān)督佰檢查，不能很好辦的實(shí)現(xiàn)審計(jì)的根爸本目的。埃1.2 內(nèi)部審擺計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總罷經(jīng)理（總裁）捌搬對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)的巴組織形式骯這種模式相對(duì)于吧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸斑屬財(cái)務(wù)副總（財(cái)吧務(wù)總監(jiān)）的組織背

49、模式來(lái)說(shuō)內(nèi)部審盎計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置層哎次、地位和獨(dú)立凹性都有所提高。罷由于總經(jīng)理是執(zhí)癌行公司政策運(yùn)營(yíng)阿的負(fù)責(zé)人，所以柏這種模式有利于藹企業(yè)直接的生產(chǎn)般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行審笆計(jì)，有利于為經(jīng)凹營(yíng)決策、提高經(jīng)愛(ài)營(yíng)管理水平和經(jīng)板濟(jì)利益服務(wù)。不笆足之處是審計(jì)范頒圍相對(duì)窄小不利半于對(duì)企業(yè)董事會(huì)拜成員的決策及其盎經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)按督，對(duì)本級(jí)公司芭的財(cái)務(wù)和總經(jīng)理案的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以芭進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督扳與評(píng)價(jià)。哀1.3 內(nèi)部審壩計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在監(jiān)瓣事會(huì)并對(duì)監(jiān)事會(huì)皚負(fù)責(zé)的組織形式哎監(jiān)事會(huì)是公司的巴監(jiān)督機(jī)構(gòu)，按照澳公司法的規(guī)藹定，監(jiān)事會(huì)由股澳東代表和職工代礙表組成，有權(quán)依安法和依照公司章八程對(duì)董事會(huì)和經(jīng)扳理行使職權(quán)的活柏動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。這罷種

50、模式的獨(dú)立性氨和設(shè)置層次都很邦高，但是事實(shí)上吧監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)不柏明、權(quán)力偏小等阿原因而使監(jiān)事會(huì)胺形同虛設(shè)。所以懊這種模式的缺陷扒就是權(quán)責(zé)不明、般權(quán)力偏小不能直凹接服務(wù)于經(jīng)營(yíng)決爸策。澳1.4 董事會(huì)辦下設(shè)的審計(jì)委員案會(huì)矮稗對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的白組織形式凹審計(jì)委員會(huì)主要唉由獨(dú)立董事組成霸，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在審耙計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)吧下進(jìn)行工作，它鞍對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，搬業(yè)務(wù)上受獨(dú)立董霸事的直接指導(dǎo)，艾既保證了其較高胺的權(quán)威性，又保按證了其具有較強(qiáng)爸的獨(dú)立性；這種案內(nèi)部審計(jì)模式有爸利于審計(jì)人員獨(dú)頒立開(kāi)展工作，這敖樣的組織模式是艾比較理想的模式傲。在這種組織模啊式下，內(nèi)部審計(jì)傲機(jī)構(gòu)作為審計(jì)業(yè)爸務(wù)，主要發(fā)揮監(jiān)凹督職能；作為行爸政內(nèi)

51、容，則承擔(dān)啊評(píng)價(jià)、服務(wù)等職扒能，更好地實(shí)現(xiàn)稗內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)扮“瓣改善經(jīng)營(yíng)管理、般提高經(jīng)濟(jì)效益澳”搬作用的發(fā)揮。盎2. 內(nèi)部審計(jì)矮的定位啊A企業(yè)的內(nèi)部審把計(jì)的定位于管理凹審計(jì)，這也是與板A企業(yè)自身發(fā)展暗逐漸演變而來(lái)的白。A企業(yè)的內(nèi)部藹審計(jì)的定位轉(zhuǎn)型鞍始于2005年案年初，2005笆年初A企業(yè)審計(jì)氨部制定了一系列岸規(guī)章制度，制度背的內(nèi)容體現(xiàn)出A澳企業(yè)的審計(jì)目標(biāo)伴從盎“拌獨(dú)立評(píng)價(jià)艾”澳的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展柏到拜“班以增加價(jià)值和改八進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目八的的保證和咨詢凹活動(dòng)伴”拜的管理審計(jì)，將胺內(nèi)部審計(jì)的范圍艾延伸到企業(yè)的投唉資決策和經(jīng)營(yíng)決版策及內(nèi)部控制等拔方面。半國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師拜協(xié)會(huì)（IIA）凹在最新的內(nèi)部審熬計(jì)

52、定義中指出：哎“矮內(nèi)部審計(jì)是一種拌獨(dú)立、客觀的確艾認(rèn)和咨詢活動(dòng)，昂旨在增加價(jià)折合百改善組織的運(yùn)營(yíng)熬，它通過(guò)系統(tǒng)、敗規(guī)范的方法，評(píng)癌價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管版理、控制和治理凹程序的效果，幫敗助組織實(shí)現(xiàn)其目柏標(biāo)。昂”翱?jī)?nèi)部審計(jì)被定義拌為一種價(jià)值創(chuàng)造拔活動(dòng)，最終目的安就是幫助實(shí)現(xiàn)組哀織目標(biāo)八奧為股東或其他利哀益相關(guān)者創(chuàng)造價(jià)八值。骯內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)辦增加價(jià)值可以是稗直接的，也可以叭是間接的，以促辦進(jìn)管理為目的，把體現(xiàn)在以下幾個(gè)疤方面：內(nèi)部審計(jì)凹保證了組織在正癌常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中遵搬循各種政策和程把序；能幫助組織阿更加明智地利用把各種資源；通過(guò)安各種建議來(lái)提高班組織運(yùn)行效率；瓣對(duì)良好的企業(yè)管鞍理通過(guò)提出建議捌起積極的作用；霸對(duì)組織與客戶、唉供應(yīng)商的業(yè)務(wù)往礙來(lái)實(shí)行監(jiān)控等。八李金華審計(jì)長(zhǎng)指扳出：吧“般任何一個(gè)單位的佰管理和效益是無(wú)扳止境的，既然提傲高管理水平和提岸高效益是無(wú)止境昂的，那么內(nèi)部審鞍計(jì)工作也是無(wú)止哎境的。埃”襖由此可見(jiàn)，內(nèi)部皚審計(jì)有廣闊的發(fā)芭展空間，明確的阿內(nèi)部審計(jì)定位，礙既有利于內(nèi)部審扮計(jì)的發(fā)展壯大，半更有利于企業(yè)的啊提升擴(kuò)展。扒3. 審計(jì)程序霸的閉合奧審計(jì)工作開(kāi)展的辦深度和廣度、涉跋及的工作時(shí)間、搬審計(jì)承包等必須柏經(jīng)過(guò)合理的審計(jì)捌程序