1、.：.；內(nèi)部審計在改制企業(yè)管理中發(fā)揚不可替代的作用一、內(nèi)部審計是企業(yè)加強管理、提高效益的重要手段 公司內(nèi)部審計制度，是公司內(nèi)部控制制度建立的一個重要方面。根據(jù)國家審計署對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是對部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)視，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)視財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。公司內(nèi)部審計的中心是對公司運營活動及其反映運營活動成果的財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性、效益性進展的審核。2004年8月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)視管理委員會以8號令的方式公布了以下簡稱，要求國有控股公司和國有獨資公司該當(dāng)根據(jù)完善公司治理構(gòu)造和完備內(nèi)部控制機制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成

2、員該當(dāng)由熟習(xí)企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)才干的董事組成，其中主任委員該當(dāng)由外部董事?lián)?。?guī)定了企業(yè)審計委員會該當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)職責(zé)、任務(wù)程序和要求等。國資委8號令的公布，為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計任務(wù)提供了新的法律保證。 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊開展成為價值增值型的效力，國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于添加價值和改良組織的運作，它經(jīng)過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改良風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，協(xié)助 組織實現(xiàn)目的。由于內(nèi)審人員熟習(xí)企業(yè)運營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟活動及其進程，有效的內(nèi)部審計任務(wù)可

3、以充分發(fā)揚強有力的監(jiān)視功能，檢查集團對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司運營層和財務(wù)擔(dān)任人能否有效履行受托經(jīng)濟責(zé)任職能，評價各子公司運營財務(wù)信息的真實性和完好性，評價集團內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及運轉(zhuǎn)能否良好。有效的內(nèi)部審計可以大大加強集團對改制后子公司的約束力，保證集團整體利益的實現(xiàn)，可以經(jīng)過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)視檢查和事后審計查處，為企業(yè)運營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點，雖然內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊進展、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)一切的舞弊行為，但內(nèi)部審計由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報告方面，要比社會審計發(fā)揚更重要的作用。內(nèi)部審計組織的存在，能使企業(yè)各部門

4、加強隨時能夠接受審計監(jiān)視的約束認識。正如國家審計署李金華審計長在一文中明確指出的：“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。 “內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為他所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的次序方面發(fā)揚作用，這就是內(nèi)部審計的主要目的。 近年來，隨著電信主業(yè)實業(yè)分別、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進程，實業(yè)集團上下都閱歷猛烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需求對各子公司管理和運用資產(chǎn)情況進展有效監(jiān)視，各子公司也需求向母公司證明本人有效管理和運用資源的情況。在存在“管理真空風(fēng)險的情況下，集團

5、內(nèi)部審計控制是母公司對子公司進展財務(wù)控制的有效防線，是促進子公司加強管理、提高效益、防備風(fēng)險的重要手段。在企業(yè)改制時，內(nèi)部審計應(yīng)源頭介入，監(jiān)視企業(yè)清產(chǎn)核資過程，審核社會中介機構(gòu)資產(chǎn)評價報告，全面核實國有權(quán)益。在日常企業(yè)運營管理中，內(nèi)部審計應(yīng)特別留意發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營管理中的存在的難點、熱點和指點關(guān)注的問題，對重要環(huán)節(jié)和流程進展審計調(diào)查評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進展深化細致的分析和提出合理化建議，為添加企業(yè)價值提供效力。實業(yè)集團內(nèi)部審計兩年來的任務(wù)實際，也證明了這一點。 1、 對子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計監(jiān)視 集團內(nèi)部審計設(shè)崗后，對2001年下屬子公司的改制情

6、況組織了專項審計調(diào)查。我們審核中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評價報告，審查被改制企業(yè)實物資產(chǎn)帳卡實能否相符，審查不良資產(chǎn)工程數(shù)額和待處置財富損失數(shù)額能否正確；核實債務(wù)債務(wù)的真實性，對往來賬戶中本質(zhì)性的收入、費用掛帳進展損益調(diào)整，并特別重點關(guān)注或有事項問題如有無收入延期入賬、本錢費用提早列支、虛列本錢支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問題，有無虛列負債抵減凈資產(chǎn)的問題。在全面核準企業(yè)資產(chǎn)、負債的根底上，確認改制企業(yè)在改制時點的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成，查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟遺留問題。經(jīng)過審計收回資金3200多萬元，其它相關(guān)的本錢費用也正委托中介機構(gòu)做最終審計確認。在多經(jīng)公司清理和國有收買任務(wù)中，集團指點安排內(nèi)部審計源頭介

7、入，仔細審核中介機構(gòu)的資產(chǎn)評價報告，提出審計意見并做好與中介機構(gòu)、被評價單位的溝通任務(wù)，留意在清理過程中及時維護國有、員工等各投資方的權(quán)益。 關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等緣由，在待整合期間，不相容崗位往往由一人擔(dān)任，較容易出現(xiàn)任務(wù)過失，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們在審計中發(fā)現(xiàn)個別公司停頓運營期間，往來賬項結(jié)轉(zhuǎn)混亂，余額概略表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財富去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時，集團指點及時安排內(nèi)部審計人員參與轉(zhuǎn)型整合任務(wù)小組，配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負債、損益的清理清查任務(wù)，協(xié)助 企業(yè)摸清真實家底，把好資產(chǎn)保全關(guān)，事前防堵資產(chǎn)損失的破綻，維護企業(yè)和職工合法權(quán)益。2、

8、 改制后企業(yè)運營管理中的內(nèi)部審計效力 針對實業(yè)集團部份子公司所得稅本錢高，個別單位的實踐所得率高達52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計組織了對集團總部和下屬子分公司18家單位的納稅情況的專項審計調(diào)查。在仔細審計的根底上，指出集團總部和子公司在稅務(wù)任務(wù)方面存在的問題，如：所得稅申報不準確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒有充分運用、工效掛鉤未報批呵斥應(yīng)納稅所得額調(diào)增等，并提出處理方法，建議各子公司做好稅務(wù)謀劃提高企業(yè)稅后財務(wù)收益。經(jīng)過總機構(gòu)管理費申報、懇求工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計效力的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤目的不正常異動情況進展檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入本錢確實認情況與

9、企業(yè)實踐經(jīng)濟情況存在差別，財務(wù)賬面利潤數(shù)字與公司運營活動構(gòu)成的損益情況不符等問題，要求企業(yè)正確處置稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差別，正確劃分施工本錢與期間費用的界限。并針對該公司本錢管理方式相對粗放的現(xiàn)狀，提出對企業(yè)本錢進展全過程全方位的管理意見，協(xié)助 企業(yè)發(fā)掘潛力，精細管理。 3、 嘗試開展內(nèi)控制度評審 今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利情況普遍不佳的現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理和績效考核等管理制度的推進，嘗試在下屬酒店賓館進展內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未構(gòu)成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分別、客房用品和入廚原料采購本錢偏高等問題，嘗試經(jīng)過內(nèi)部控制評審，

10、指點企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點，采取相應(yīng)的控制措施。這項任務(wù)正在進展中，我們將經(jīng)過有效的內(nèi)部審計任務(wù)，在促進酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運營本錢方面發(fā)揚積極的作用。 二、企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險控制的防線企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計相互聯(lián)絡(luò)，兩者目的一致、職能一致、對象一致、義務(wù)一致、任務(wù)程序與技術(shù)一致等，但又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴厲按照審計業(yè)務(wù)商定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計那么可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需求隨時隨地開展任務(wù)，審計范圍比較廣泛；社會審計既獨立于委托人，又獨立于運營者，內(nèi)部審計那么僅僅與被審計單位之間堅持相對獨立；社會

11、審計的審計報告具有一定的法律效能，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位擔(dān)任。國資委8號令指出；“企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)該當(dāng)加強對社會中介機構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評價及相關(guān)業(yè)務(wù)活開任務(wù)結(jié)果的真實性、合法性進展監(jiān)視，并做好社會中介機構(gòu)聘用、改換和報酬支付的監(jiān)視。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計任務(wù)該當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)任務(wù)資料。明確要求內(nèi)部審計應(yīng)對社會中介機構(gòu)的審計質(zhì)量進展監(jiān)視。我們的任務(wù)實際閱歷，也證明只需內(nèi)外審計共同配合任務(wù)，才干有效地提高審計質(zhì)量，到達審計效果。 實業(yè)集團目前的社會審計有注冊稅務(wù)師年末稅務(wù)審計和注冊會計師年末財務(wù)

12、報告審計兩種。從歷年審計實際來看，注冊稅務(wù)師出于對審計風(fēng)險的思索，在審計過程中普通對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額調(diào)整較為注重，對企業(yè)應(yīng)享的稅收優(yōu)惠能否得到充分利用經(jīng)常忽略。注冊會計師年末財務(wù)報告審計時，由于獨立于企業(yè)運營過程之外，對企業(yè)的熟習(xí)程度受限，短期內(nèi)難以對企業(yè)的消費運營、資產(chǎn)質(zhì)量做全面檢查，對企業(yè)管理層關(guān)注的預(yù)算收入利潤能否完成，工資支出能否超越集團下達的薪酬總額，應(yīng)付福利費能否濫用等事項難以做深化的檢查；在企業(yè)本錢費用開支能否真實、能否存在舞弊的分析調(diào)查核實方面，也存在一定的局限性。外部審計與內(nèi)部審計之間有很多聯(lián)絡(luò)，如目的一致、職能一致、對象一致、義務(wù)一致、任務(wù)程序與技術(shù)一致等，但二者也有不同。一是范圍不同，社會審計接受委托，嚴厲按照審計業(yè)務(wù)商定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計那么可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需求隨時隨地開展任務(wù)，審計范圍比較廣泛；二是審計的獨立性程度不同，社會審計既獨立于委托人，又獨立于運營者，內(nèi)部審計那么僅僅與被審計單位之間堅持相對獨立；三是審計結(jié)果的效能不同，社會審計的審計報告具有一定的法律效能，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位擔(dān)任，只能作為企業(yè)內(nèi)部改良管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外嚴密。社會審計兩者的是相互聯(lián)絡(luò)、相互促進的，不能相互替代。 綜上所述，改制企業(yè)并不由于國有產(chǎn)權(quán)